營(yíng)改增下現代服務(wù)業(yè)稅收籌劃研究論文
摘要：近年來(lái)，現代服務(wù)業(yè)發(fā)展的步伐進(jìn)一步加快，為經(jīng)濟增長(cháng)帶來(lái)了新的動(dòng)力，也在一定程度上緩解了就業(yè)壓力�！盃I(yíng)改增”環(huán)境下，現代服務(wù)業(yè)稅收環(huán)境較以往產(chǎn)生了較大的變化�；诖�，本文對“營(yíng)改增”背景下現代服務(wù)業(yè)的稅收籌劃進(jìn)行了分析，并提出相關(guān)建議，以供參考。
關(guān)鍵詞：“營(yíng)改增”；現代服務(wù)業(yè)；稅收籌劃
1合理稅務(wù)籌劃對現代服務(wù)業(yè)的作用
目前來(lái)看，大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)是我國經(jīng)濟發(fā)展的重要方向之一，其中現代服務(wù)業(yè)占據了重要的地位。在發(fā)展現代服務(wù)業(yè)期間，做好稅務(wù)籌劃至關(guān)重要。一方面，合理的稅務(wù)籌劃能夠有效提升現代服務(wù)業(yè)整體盈利水準�！盃I(yíng)改增”的全面實(shí)施能夠讓服務(wù)業(yè)企業(yè)減輕稅務(wù)成本，有利于企業(yè)將資源轉移至創(chuàng )新上，從而對企業(yè)成長(cháng)產(chǎn)生正向激勵作用，間接提升企業(yè)利潤率。另一方面，合理的稅務(wù)籌劃可在一定程度上推進(jìn)現代服務(wù)業(yè)投資。在稅收制度不斷調整的情況下，做好稅收籌劃能夠讓服務(wù)企業(yè)占據先機，保持相對穩定的運營(yíng)狀態(tài)，有利于引入社會(huì )資本，從而為企業(yè)乃至整個(gè)行業(yè)發(fā)展提供充足的動(dòng)力。
2“營(yíng)改增”對現代服務(wù)業(yè)稅收籌劃的影響分析
“營(yíng)改增”是我國現代服務(wù)業(yè)自改革開(kāi)放以來(lái)最大的一次稅務(wù)調整變化，“營(yíng)改增”對現代服務(wù)業(yè)的影響主要體現為以下幾個(gè)方面：（1）增值稅稅率提升至6%�，F代服務(wù)業(yè)包括認知服務(wù)業(yè)、咨詢(xún)服務(wù)業(yè)、鑒證服務(wù)業(yè)等行業(yè)，稅賦稅率由以往的5%營(yíng)業(yè)稅轉變?yōu)楝F在的6%增值稅。（2）企業(yè)可通過(guò)進(jìn)項稅額抵扣降低稅負。通過(guò)進(jìn)項稅額抵扣，可在一定程度上降低企業(yè)稅負。當然，不同行業(yè)所獲得的效果存在著(zhù)一定差異。以咨詢(xún)服務(wù)業(yè)為例，其主要流動(dòng)性成本為人力資本，所涉及的項目大多數并不是經(jīng)常出現稅收的項目，進(jìn)項稅額抵扣額度相對有限；飲食行業(yè)則有所不同，可通過(guò)采購支出抵扣銷(xiāo)項稅額，其稅負壓力將得到很大程度緩解。（3）稅負轉嫁。在新稅收環(huán)境下，一些企業(yè)可與上下游配套企業(yè)進(jìn)行價(jià)格博弈，以勞務(wù)或產(chǎn)品的方式將企業(yè)稅負轉嫁。
3“營(yíng)改增”背景下現代服務(wù)業(yè)稅收籌劃相關(guān)建議
3.1擴大增值稅抵扣范圍
對于一般納稅人而言，若服務(wù)企業(yè)能夠獲取的進(jìn)項稅額相對較少，意味著(zhù)企業(yè)能夠從銷(xiāo)量稅額當中抵扣的稅額也會(huì )有所降低。當稅率由之前的5%（營(yíng)業(yè)稅）提升至6%（增值稅）以后，在稅基不變的情況下，服務(wù)企業(yè)所要上繳的稅額自然有所上升。在上述情況下，服務(wù)企業(yè)若要真正意義上從“營(yíng)改增”當中獲益，則需要適當擴大增值稅抵扣范圍。首先，服務(wù)企業(yè)可以借助存量資產(chǎn)折舊來(lái)促進(jìn)資產(chǎn)更新。相關(guān)規定明確指出，存量資產(chǎn)無(wú)法進(jìn)行進(jìn)項稅額抵扣，只有增量資產(chǎn)才能作為進(jìn)項稅額進(jìn)行抵扣。服務(wù)企業(yè)可加快內部固定資產(chǎn)折舊，并適當購入新資產(chǎn)，以獲得更大的抵扣額。其次，服務(wù)企業(yè)要加強增值稅發(fā)票管理。在“營(yíng)改增”環(huán)境下，增值稅發(fā)票十分重要，是企業(yè)進(jìn)行稅額抵扣的重要憑證。在企業(yè)稅務(wù)管理過(guò)程中應該給予增值稅發(fā)票管理高度重視。最后，服務(wù)企業(yè)要合理篩選供應商。在條件允許的情況下，服務(wù)企業(yè)盡可能從一般納稅人供應商采購固定資產(chǎn)或原材料，從而獲得增值稅發(fā)票，擴大進(jìn)項稅額抵扣范圍，以此來(lái)降低稅負。
3.2合理應用稅收政策條件
現代服務(wù)企業(yè)在稅務(wù)籌劃過(guò)程中，要充分利用稅收政策條件，進(jìn)一步提升稅收籌劃成效。一方面，服務(wù)企業(yè)要密切關(guān)注國家稅收政策、行業(yè)政策調整方向，盡可能降低課稅稅率，以此來(lái)獲得更大的稅務(wù)籌劃空間，或通過(guò)降低稅基的方式來(lái)降低稅負。另一方面，服務(wù)企業(yè)要與稅收管理部門(mén)進(jìn)行密切溝通，保持良好的交流關(guān)系，從稅收管理部門(mén)視角來(lái)審視稅務(wù)籌劃工作，確保稅收籌劃與宏觀(guān)方向一致，降低稅收風(fēng)險，為企業(yè)贏(yíng)得更大的利潤空間。
3.3提升財會(huì )人員專(zhuān)業(yè)素養
在“營(yíng)改增”背景下，現代服務(wù)業(yè)稅收環(huán)境較以往發(fā)生了較大的改變，對財會(huì )人員也提出了新的要求。服務(wù)企業(yè)要督促財會(huì )人員了解新知識，快速掌握“營(yíng)改增”改革內容，不斷提升財務(wù)技能水平，以適應新環(huán)境要求。當然，稅收籌劃是一項全局性的工作，除了財務(wù)部門(mén)外，還需要其他部門(mén)共同配合，才能將相關(guān)工作落到實(shí)處，讓稅收籌劃真正意義上發(fā)揮作用。首先，企業(yè)可聘請外部專(zhuān)家對財會(huì )人員進(jìn)行培訓，系統性地講解“營(yíng)改增”相關(guān)知識以一系列影響、變化，讓財會(huì )人員能夠快速適應新形勢變化。其次，企業(yè)應該制定一系列激勵措施，并與其他先進(jìn)企業(yè)進(jìn)行交流，鼓勵財會(huì )人員進(jìn)一步深造，不斷提升其專(zhuān)業(yè)技能。最后，企業(yè)可將稅務(wù)籌劃與績(jì)效考核機制適當聯(lián)系起來(lái)。對于一些在稅務(wù)籌劃當中做出突出貢獻的員工，給予其物質(zhì)獎勵及精神獎勵；若相關(guān)人員由于稅收籌劃不到位而影響到企業(yè)運營(yíng)效益，則扣除部分績(jì)效作為懲罰。通過(guò)這種方式進(jìn)一步督促財會(huì )人員增強自身業(yè)務(wù)能力，激發(fā)其主觀(guān)能動(dòng)性與工作積極性，不斷提升其崗位勝任力，促進(jìn)稅收籌劃各項工作順利實(shí)施。
4結語(yǔ)
從長(cháng)遠發(fā)展角度來(lái)看，“營(yíng)改增”的全面實(shí)施為現代服務(wù)創(chuàng )造了更大的發(fā)展空間，對整個(gè)市場(chǎng)穩定運行具有積極的作用。對于現代服務(wù)企業(yè)而言，適應新的稅收環(huán)境還需要一個(gè)過(guò)程。在這個(gè)過(guò)程中中，企業(yè)要重視稅收籌劃工作，通過(guò)擴大增值稅抵扣范圍、合理應用稅收政策條件、提升財會(huì )人員專(zhuān)業(yè)素養等舉措，增強自身適應能力。
參考文獻
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