基層央行內部審計論文、

　　一、基層央行內部審計質(zhì)量的現狀及原因

　　經(jīng)過(guò)幾代內審人員的共同努力，基層央行內部審計質(zhì)量取得了長(cháng)足進(jìn)步和發(fā)展，得到了總行及各分支機構相關(guān)領(lǐng)導的關(guān)注和認可，但是還要清醒地認識到，目前基層央行審計質(zhì)量離國際內部審計準則和發(fā)達國家的審計水平還有一定差距和不足，具體表現和原因如下：

　�。ㄒ唬﹥葘徣藛T結構老化，缺乏合理性

　　近年來(lái)，基層內審隊伍陸續充實(shí)了一些年輕干部，內審隊伍整體素質(zhì)有了一定的提高，但內審干部年齡老化、知識結構老化、技能老化等現象在基層央行還比較普遍，部分審計人員缺乏開(kāi)拓創(chuàng )新精神，滿(mǎn)足現狀，審計風(fēng)險意識淡薄，專(zhuān)業(yè)性、技術(shù)性不強使其很難適應內審工作轉型的需要，內部審計人員的綜合素質(zhì)、審計人員知識結構在一定程度上制約審計質(zhì)量的提升。

　�。ǘ�）審計技術(shù)手段單一，缺乏創(chuàng )新性

　　近年來(lái)，人民銀行信息化發(fā)展迅猛，信息技術(shù)已滲透到人民銀行各項業(yè)務(wù)處理和日常管理中，但內審工作的信息化卻遠遠跟不上其發(fā)展的步伐。大多業(yè)務(wù)系統未開(kāi)發(fā)審計子系統或預留審計接口，為審計的數據的采集與處理帶來(lái)了一定的困難。另一方面，基層行內審隊伍中科技人才仍比較缺乏，很多情況下仍以現場(chǎng)手工審計方式為主，計算機輔助審計手段的利用還不夠廣泛，不能適應內審工作轉型的需要。

　�。ㄈ�）人員思想意識淡漠，缺乏主動(dòng)性

　　目前，基層央行內審部門(mén)在日常工作中普遍存在“重審計實(shí)施、輕審前調查”和“重審計報告、輕落實(shí)整改”的觀(guān)念，制約著(zhù)審計項目質(zhì)量和管理水平的提高。一是目前大部分審計項目的方案都由總、分行統一制定下發(fā)，大多基層行審計人員都存在著(zhù)完成審計項目只需按照方案的要求進(jìn)行現場(chǎng)審計即可的心理，對審前準備工作的重要性認識不足，把下發(fā)審前調查表當成一個(gè)程序加以應付，流于形式，造成審前調查工作不深入不細致，無(wú)法達到審計質(zhì)量控制的要求。二是基層行內審部門(mén)大都以完成審計報告為項目的結止點(diǎn)，對落實(shí)整改情況關(guān)注不夠，審計成果的利用率不高。近年來(lái)，一些行在促進(jìn)內部審計整改方面，將問(wèn)題責任逐一落實(shí)到人，使整改效果有所提高。但是，有些問(wèn)題仍屢查屢犯，說(shuō)明了我們的審計尚缺乏警示性和觸動(dòng)性，大部分審計只是把審計報告報送給行領(lǐng)導和上級部門(mén)，走走領(lǐng)導簽批程序，無(wú)論整改得怎樣，均封存案卷，最后束之高閣，并未起到實(shí)質(zhì)性作用，使審計建設性作用難以得到發(fā)揮。

　�。ㄋ模�審計質(zhì)量評估缺失，缺乏制約性

　　2012年3月，中國內部審計協(xié)會(huì )發(fā)布了《內部審計質(zhì)量評估辦法（試行）》和《內部審計質(zhì)量評估手冊（試行）》（下稱(chēng)《評估辦法》和《評估手冊》）�！对u估辦法》將內審質(zhì)量評估定義為：由具備勝任能力的人員，以?xún)葘彍蕜t、內審人員職業(yè)道德規范為標準，同時(shí)參考風(fēng)險管理、內部控制等方面的法律法規，對被評估對象的內審工作進(jìn)行檢查和評價(jià)的活動(dòng)。內審質(zhì)量評估的根本目的在于，幫助內審機構更好地履行職責，提升內審工作的效率和效果。截止到目前，人民銀行系統尚未建立審計質(zhì)量評估評價(jià)體系，無(wú)法系統地、有效地評估審計人員的工作質(zhì)量，導致缺乏對審計人員的約束，審計質(zhì)量和效率缺乏保證。

　�。ㄎ澹┛h支行內審崗缺失，缺乏全面性

　　2009年人民銀行職能整合后，縣（市）支行內設機構、職位和人員配置發(fā)生重大變化，實(shí)行“一室兩部”工作體制，取消了專(zhuān)職內審員崗位。對本行管理的審計監督職責只能由上級行內審部門(mén)承擔，但上級行內審部門(mén)只能按照3-4年一個(gè)周期進(jìn)行全面審計或按照工作要點(diǎn)安排對部分業(yè)務(wù)進(jìn)行專(zhuān)項審計，未能及時(shí)發(fā)現各項業(yè)務(wù)中的薄弱環(huán)節及風(fēng)險隱患，導致縣（市）支行管理出現監控盲點(diǎn)。

　　二、提升基層央行內部審計質(zhì)量的措施

　　(一)建立審計質(zhì)量評估體系，為提升內部審計質(zhì)量提供有力的制度保證

　　為充分發(fā)揮內審服務(wù)央行治理、實(shí)現組織增值、促進(jìn)科學(xué)履職的重要作用，人民銀行開(kāi)展內審質(zhì)量評估意義重大。開(kāi)展內部審計質(zhì)量評估可以促進(jìn)央行內部審計部門(mén)和人員遵循內部審計準則和內部審計人員職業(yè)道德規范，提高內部審計工作質(zhì)量和內部審計人員職業(yè)勝任能力，提升被審計單位和部門(mén)對內部審計工作的認可程度和滿(mǎn)意程度，改善內部審計環(huán)境，增強內部審計工作的有效性。建議總行及相關(guān)部門(mén)通過(guò)研究與借鑒國內外先進(jìn)經(jīng)驗，圍繞國際內部審計協(xié)會(huì )最新頒布實(shí)施的《內部審計質(zhì)量評估辦法》、《內部審計質(zhì)量評估手冊》，結合人民銀行內部審計工作實(shí)際制定一套科學(xué)、合理的內審質(zhì)量控制機制和評估體系，使內部審計工作有章可循，為提升內部審計質(zhì)量提供有力的制度保證。

　�。ǘ�）建立以審計質(zhì)量為導向的業(yè)績(jì)評價(jià)和考核機制，不斷提升內審人員素質(zhì)

　　將審計質(zhì)量作為內審人員年度績(jì)效評價(jià)和考核的一個(gè)重要指標，對審計工作表現突出的內部審計人員予以獎勵，并將考評結果與內部審計人員的晉級升職掛鉤，充分調動(dòng)內審人員學(xué)習新業(yè)務(wù)、新技能的積極性，在提高審計質(zhì)量的同時(shí)促進(jìn)內審人員提高自身的業(yè)務(wù)水平。

　　(三)充分利用審計成果，促進(jìn)審計價(jià)值的增值

　　一是加強審計綜合分析，認真研究?jì)炔繉徲嬛邪l(fā)現的問(wèn)題，從管理和效益角度以及風(fēng)險控制角度提出操作性強、切合實(shí)際的審計建議，為領(lǐng)導決策提供有力依據。二是持續關(guān)注被審計部門(mén)對審計中指出的問(wèn)題所采取的糾正措施及其有效性，及時(shí)跟蹤問(wèn)題的整改情況，杜絕審計問(wèn)題屢查屢犯的現象，確保內審工作的嚴肅性和建設性，使審計成果發(fā)揮最大的作用，真正實(shí)現審計價(jià)值增值。

　�。ㄋ模�實(shí)施全過(guò)程的審計質(zhì)量管理，將質(zhì)量控制貫穿于審計全過(guò)程中

　　在審計項目的全過(guò)程中強化審計目標和質(zhì)量要求，將質(zhì)量標準分解到審計計劃、組織、實(shí)施、報告等各環(huán)節。在全過(guò)程中每個(gè)審計人員都應進(jìn)行自我控制，并由項目負責人進(jìn)行全程監督。強調通過(guò)保證審計過(guò)程的高水平保證審計結果的高質(zhì)量。

　�。ㄎ澹┺D變審計理念，探索創(chuàng )新審計內容與方法

　　內部審計作為組織內部管理和風(fēng)險控制的重要組成部分之一，在新形勢下，內部審計工作必須要克服查錯糾弊的傳統觀(guān)念和定位，樹(shù)立“增值型”內部審計的理念。不斷轉變審計思路，結合各行的實(shí)際情況以及管理者和業(yè)務(wù)部門(mén)的需求豐富和拓展審計內容，應用先進(jìn)的審計技術(shù)，積極探索信息化環(huán)境下審計的新方式、新思路，拓展人民銀行計算機輔助審計工作的應有范圍，編寫(xiě)固化并推廣使用成熟審計模型，靈活應有各種單機版輔助審計軟件，對各業(yè)務(wù)系統進(jìn)行研究，開(kāi)發(fā)適合特定環(huán)境，特定審計范圍的工具盒軟件，切實(shí)提高審計工作的效率和質(zhì)量。

　�。�六）在縣（市）支行設置內審專(zhuān)職機構人員

　　建議上級行考慮縣支行內審崗位缺失的問(wèn)題，增加縣支行一些編制，注入新生力量，恢復縣支行內審崗位，實(shí)現內審工作的全面覆蓋，使縣支行審計工作有專(zhuān)人、有時(shí)間、有精力、有計劃地開(kāi)展監督與咨詢(xún)服務(wù)，使其通過(guò)持續監測和專(zhuān)項監督評價(jià)等途徑，從不同角度對管理狀況監控，及時(shí)向管理層上報各項業(yè)務(wù)中的薄弱環(huán)節及安全隱患，以便其對突出或嚴重問(wèn)題能及時(shí)做出相應處理決定，使隱患消滅在萌芽中，同時(shí)緩解上級行內審部門(mén)的壓力�？傊�，提高基層央行內部審計質(zhì)量工作是一個(gè)全方位、系統性的工程，需要全系統廣大領(lǐng)導干部和干部職工一起共同努力，全面提升內部審計質(zhì)量的水平，進(jìn)而使內部審計在央行治理中的審計監督和咨詢(xún)服務(wù)職能得以充分充分發(fā)揮，實(shí)現不斷優(yōu)化管理、自我約束的目標。

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