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推進(jìn)村鎮銀行內部審計論文
一、村鎮銀行內部審計的意義、原則
(一)意義
村鎮銀行作為新型農村金融機構之一，一方面因個(gè)體小、資金實(shí)力弱、網(wǎng)點(diǎn)少，其社會(huì )公信力遠不如當地的信用社和郵政儲蓄銀行，帶來(lái)突出的吸收存款難的問(wèn)題；另一方面由于自有資本的限制，沒(méi)有足夠的閑置資金滿(mǎn)足日漸增長(cháng)的農村放貸需求。面對同質(zhì)化競爭加劇，練內功，提效率，降成本，成為村鎮銀行未來(lái)核心競爭力的重要組成部分。村鎮銀行要想獲得良好的生存與發(fā)展，就必須加快推進(jìn)內部審計，不斷提升業(yè)績(jì)、及時(shí)發(fā)現問(wèn)題并改正，保持健康穩定的發(fā)展態(tài)勢。
從經(jīng)營(yíng)管理部門(mén)角度上分析，內部審計對該部門(mén)經(jīng)營(yíng)成果與工作業(yè)績(jì)進(jìn)行了準確的界定，真實(shí)揭露了該部門(mén)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與內部控制實(shí)際狀況，督促與幫助部門(mén)謹慎認真的考慮審計報告中提出的相關(guān)問(wèn)題與建議，及時(shí)有效的糾正，提升自身工作水平、管理水平及績(jì)效水平，從而實(shí)現銀行預期規定的目標。
從高層管理層角度上分析，內部審計工作促使村鎮銀行強化執行，規范操作，嚴防重大差錯和案件發(fā)生，確保合規經(jīng)營(yíng)。另外，審計報告為村鎮銀行高層管理者的科學(xué)決算、決策提供了真實(shí)可靠的信息。當前時(shí)期，隨著(zhù)社會(huì )經(jīng)濟的快速發(fā)展，各種利益交織沖突，對于銀行柜員、信貸業(yè)務(wù)經(jīng)理、審批人員，直至分管行長(cháng)，從事放貸、吸儲、辦理結算等各環(huán)節，都要求有良好的職業(yè)道德和高度謹慎的風(fēng)險意識。而村鎮銀行作為新型的農村金融機構，其從業(yè)人員大部分為其他行業(yè)轉入，或是剛參加工作的新人，缺乏豐富的金融工作經(jīng)驗。這種情況下，銀行員工作業(yè)中能否將自身的職業(yè)道德全面發(fā)揮，直接由單位負責人的道德水準所決定。單位負責人出于對部分經(jīng)濟利益的考慮也可能利用自己的職權命下屬人員干一些違法、弄虛作假之事。因此，必須加快推進(jìn)內部審計，唯有如此，方可了解實(shí)況，保證領(lǐng)導決策的科學(xué)性。
(二)原則
內部審計報告應是完整、及時(shí)、清晰的，發(fā)揮建設性作用，同時(shí)遵循以下幾項原則：客觀(guān)性原則；審計報告必須依據強有力的審計證據，真實(shí)的反映審計事項，提供公正合理的審計結論。完整性原則；審計報告編制時(shí)，必須嚴格根據規范的格式與內容進(jìn)行，做到要素齊全性、內容完整性、格式規范性，不遺漏審計中各核心事項。清晰性原則；審計報告必須具有較強的邏輯性、突出重點(diǎn)部分，進(jìn)行科學(xué)的結論。及時(shí)性原則；要求審計報告要及時(shí)編制，在確保審計報告質(zhì)量的情況下，審計報告要在現場(chǎng)審計工作結束后積極的進(jìn)行編制，獲取相關(guān)意見(jiàn)與補充修改后應送至相關(guān)部門(mén)中，這樣，組織管理層就能及時(shí)有效的落實(shí)糾正措施。建設性原則；審計報告除了要發(fā)現問(wèn)題與評價(jià)過(guò)去外，還必須發(fā)揮處理問(wèn)題與指導未來(lái)的作用，實(shí)現銀行最終目標。
二、推進(jìn)村鎮銀行內部審計工作的具體策略
(一)明確行之有效的審計標準
要想保證審計評價(jià)的科學(xué)合理性，就必須明確規范的審計標準。銀行業(yè)內部審計工作相對于其他生產(chǎn)銷(xiāo)售型集團公司的內審工作，它在風(fēng)險防范方面具有更高的要求。從事審計工作的人員不僅要熟知審計業(yè)務(wù)，還必須掌握了解國家頒布實(shí)施的各項金融政策法規，深刻領(lǐng)會(huì )當地銀監會(huì )的各項行業(yè)監管要求及發(fā)起行的工作規程。倘若將國家出臺的相關(guān)法律法規作為審計標準，那么就應嚴格遵循法律優(yōu)先和上位法優(yōu)于下位法,特種法優(yōu)于一般法,新法優(yōu)于舊法的原則。倘若缺乏相關(guān)法規作為審計標準，應將審計單位主管部門(mén)的指示、規章制度作為標準。內部審計機構與審計人員在評價(jià)單位業(yè)務(wù)的實(shí)效性時(shí)，應將計劃、業(yè)務(wù)標準、定額等作為審計標準。
(二)提出科學(xué)合理的審計建議
內部審計將增加銀行價(jià)值作為根本性目的，審計建議的合理與否直接決定了審計報告質(zhì)量。審計報告應實(shí)現管理層的實(shí)際需求，幫助管理層進(jìn)行有效的決策。審計建議應具備較強的實(shí)踐操作性，禁止太過(guò)原則化、籠統化，影響審計對象的落實(shí)。內部審計報告要有較高的實(shí)效性，及時(shí)將發(fā)現的問(wèn)題與相關(guān)建議匯報給管理層，然后管理層有針對性的采取措施，將問(wèn)題有效處理。
三、結束語(yǔ)
綜上所述可知，內部審計的主要目的在于增加組織價(jià)值，提高組織運作效率，通過(guò)系統化與規范化的方法科學(xué)評價(jià)風(fēng)險管理、控制及治理程序，保證組織的高效性，促進(jìn)組織目標的全面實(shí)現。隨著(zhù)我國金融業(yè)體制改革的深化與金融業(yè)務(wù)的不斷創(chuàng )新，村鎮銀行內部審計作為防范金融風(fēng)險、推動(dòng)金融業(yè)持續穩定發(fā)展的核心部分，同樣受到了環(huán)境變化的挑戰。所以應不斷強化村鎮銀行內部審計力度，構建完善獨立的內部審計機制促進(jìn)內部審計監督，從而確保村鎮銀行健康發(fā)展下去。
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