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人民銀行審計風(fēng)險成因及對策論文
摘要:審計質(zhì)量是進(jìn)行審計工作的重要核心，但是我國的審計環(huán)境在不斷發(fā)展和變化，審計風(fēng)險問(wèn)題已經(jīng)成為不能回避的重要問(wèn)題。本文主要介紹了審計風(fēng)險的成因及其特征，并由此分析了人民銀行審計風(fēng)險的成因，提出了相關(guān)建議。
關(guān)鍵詞:審計風(fēng)險;人民硬化;成因;對策
隨著(zhù)我國改革開(kāi)放不斷深入和金融體制改革的高效進(jìn)行，人民銀行的業(yè)務(wù)范圍也逐漸擴寬，國際化的程度也在穩步增強。在這種發(fā)展的大環(huán)境下，人民銀行的管理經(jīng)營(yíng)難度也開(kāi)始明顯提高，銀行在審計內容方面的得到拓寬，加強對審計風(fēng)險的控制，能夠保證人民銀行朝著(zhù)健康有序的方向發(fā)展。
一、人民銀行審計風(fēng)險形成的原因
審計風(fēng)險主要指的是審計工作人員對于審計單位上報的數據中相關(guān)紕漏不能及時(shí)發(fā)現，從而引起在制定審計結論時(shí)，具體內容與設計單位現實(shí)的情況不一致［1］。在人民銀行中，審計風(fēng)險主要包括控制風(fēng)險、固有風(fēng)險和檢查風(fēng)險，下面就對人民銀行審查風(fēng)險出現的原因進(jìn)行簡(jiǎn)要分析:(一)銀行審計人員缺少風(fēng)險意識由于銀行是一個(gè)特殊的行業(yè)，具有較高的風(fēng)險，如果其中任何一個(gè)環(huán)節出現了問(wèn)題，那么產(chǎn)生的風(fēng)險則不容小覷。從客觀(guān)實(shí)際上來(lái)看，風(fēng)險無(wú)處不在，人民銀行進(jìn)行各種項目審計的流程的環(huán)節中，也存在一定的風(fēng)險。而審計中的風(fēng)險也不能全部一下子消除，只能通過(guò)進(jìn)行科學(xué)的管理和調控，從而降低審計風(fēng)險所帶來(lái)的危害。根據人民銀行中出現一些審計風(fēng)險的案例進(jìn)行研究，能夠發(fā)現由于審計工作人員不具備相應的審計風(fēng)險意識，致使審計風(fēng)險的后果逐漸擴大。并且，在人民銀行的審計相關(guān)工作中，缺少相應管理系統和風(fēng)險規避技術(shù)也是審計風(fēng)險產(chǎn)生的重要因素。然而，最主要的還是審計人員風(fēng)險意識不到位，導致相關(guān)風(fēng)險事件的產(chǎn)生［2］。
(二)人民銀行審計理念不先進(jìn)
在人民銀行的發(fā)展中，由于審計理念不先進(jìn)，而形成了審計風(fēng)險。隨著(zhù)改革開(kāi)放，我國經(jīng)濟的發(fā)展水平在逐漸提高，這就導致人民銀行內部的工作重心開(kāi)始發(fā)生了轉變，需要進(jìn)行一系列的完善［3］。在這個(gè)過(guò)程中應該將審計風(fēng)險作為重要的工作內容來(lái)進(jìn)行，但是由于受到傳統工作意識的影響，導致在進(jìn)行審計工作的時(shí)候，僅僅是停留在日常業(yè)務(wù)方面，例如對賬、查表等，使得銀行的風(fēng)險控制不能落到實(shí)處，致使在工作中容易出現審計風(fēng)險。并且隨著(zhù)我國科學(xué)及時(shí)的不斷進(jìn)步，在對人民銀行運營(yíng)管理中，也提高了銀行整體的信息化程度，但是一些審計方面工作卻沒(méi)有做到技術(shù)管理上更新，仍然使用較為落后的審計方式。由于人民銀行對于風(fēng)險的控制能力不強，且不能采用新技術(shù)、新手段，就導致了潛在審計風(fēng)險發(fā)生的可能性大大提高。
(三)審計人員的技術(shù)水平較低
在人民銀行的日常審計工作中，不但需要相關(guān)審計工作人員掌握基礎的銀行金融知識，同時(shí)還應該有較為豐富的工作經(jīng)驗。雖然銀行審計工作人員從事多年的審計工作，具有較多的工作經(jīng)驗，但是卻沒(méi)有完善的金融知識邏輯體系，如果銀行在發(fā)展中出臺了新政策或新業(yè)務(wù)，那么在面對這種情況的時(shí)候就不知道從哪里入手，所以他們在日常的審計工作中，往往將重點(diǎn)放在銀行的財政收支等日常業(yè)務(wù)中，對于那些新審計政策則不能進(jìn)行高效、有序的處理［4］。并且目前由于在人民銀行內部審計人員教育經(jīng)歷的不同，導致在進(jìn)行日常工作的時(shí)候會(huì )出現很多問(wèn)題，而部分審計工作人員在其工作崗位上都要獨當一面，然而他們沒(méi)有接受正規的培訓，或由于個(gè)人的知識接受能力有限，使得審計工作人員在整體上不能對銀行審計風(fēng)險工作進(jìn)行良好的把控。并且，由于政策和培訓不能同步進(jìn)行，致使在進(jìn)行實(shí)際的審計工作中，存在著(zhù)不能銜接的現象。加之部分審計工作人員由于在工作中不負責，不能按照相關(guān)審計要求進(jìn)行工作，對于一些重要但繁瑣的步驟選擇性忽略，這就造成了銀行審計工作發(fā)生記錄不細致、不完善等問(wèn)題，從客觀(guān)上加大了審計風(fēng)險的出現。此外，由于目前經(jīng)濟市場(chǎng)的開(kāi)放性，導致審計工作人員的流動(dòng)性也很大，而正是審計工作人員的流動(dòng)，使相關(guān)工作不能進(jìn)行量化的銜接，這些因素都會(huì )導致審計風(fēng)險的產(chǎn)生。
(四)銀行審計工作流程不完善
由于一般情況下，銀行的審計工作有著(zhù)較多的流程，例如，立項工作、審計報告工作、相關(guān)準備工作、實(shí)際的審核和制定審計報告等程序，如果其中任何一個(gè)環(huán)節出現了漏洞或是在進(jìn)行的過(guò)程中，沒(méi)有根據相關(guān)規定進(jìn)行，就容易導致審計風(fēng)險的出現，那么對銀行所造成的影響是非常嚴重的。值得重視的是，在目前銀行的審計工作中，對于審計工作操作不能按照規定進(jìn)行的現象經(jīng)常發(fā)生，這就導致了審計風(fēng)險發(fā)生的概率。例如，在進(jìn)行相關(guān)審計工作之前卻未能實(shí)際進(jìn)行相關(guān)的調查工作，并且對于上報的審計方案也沒(méi)有進(jìn)行有效探討，這就使得整體的審核工作不規范，在未來(lái)進(jìn)行的過(guò)程中，相關(guān)風(fēng)險發(fā)生的概率比較大［5］。
(五)審計方法原因
在銀行進(jìn)行審計的時(shí)候，一般都是采用抽樣審計的方式，而由于抽樣審計自身的因素，可能會(huì )產(chǎn)生審計風(fēng)險。在現代審計的發(fā)展過(guò)程中，最明顯的特征就是進(jìn)行抽樣審計，會(huì )使樣本和總體之間一定會(huì )存在著(zhù)一些誤差，這就導致在審計的過(guò)程中會(huì )存在一定的風(fēng)險。
二、審計風(fēng)險防范的對策
由于在人民銀行實(shí)際的審計過(guò)程中的審計風(fēng)險是與多個(gè)方面有著(zhù)直接關(guān)系，所以應該從審計風(fēng)險形成的因素入手，從而加強對人民銀行審計工作的風(fēng)險相關(guān)管理，因此，在整體上提高銀行的審計效率，降低審計風(fēng)險出現的幾率。
(一)提高審計工作人員的風(fēng)險意識
銀審計工作人員，只有提高自身的職業(yè)素質(zhì)，通過(guò)提高相關(guān)風(fēng)險意識，加強風(fēng)險的管理，才能減少審計風(fēng)險的出現。具體來(lái)講可以從兩個(gè)重要的方面采取相關(guān)措施。首先，需要提高銀行審計人員對于審計環(huán)境整體風(fēng)險認識和設計中客體的風(fēng)險意識，從中找到風(fēng)險環(huán)節，進(jìn)而對其進(jìn)行研究，不僅有利于增強審計人員在內部審計的過(guò)程中的管控性，還能降低風(fēng)險出現的幾率［6］。其次，應該提高對于銀行審計主體的風(fēng)險把控。審計相關(guān)機關(guān)需要通過(guò)有實(shí)際效果措施來(lái)對審計風(fēng)險進(jìn)行掌控和預防工作，所以在人民銀行審計管理內部設立相應的評價(jià)制度，對于可能發(fā)生的風(fēng)險進(jìn)行辨別，減少審計風(fēng)險可能發(fā)生的概率。
(二)對審計工作進(jìn)行規范
在銀行日常的審計工作中，由于審計程序操作不規范，也很容易形成審計風(fēng)險。隨著(zhù)我國經(jīng)濟發(fā)展的不斷進(jìn)步，銀行的發(fā)展也不斷加速，從而衍生了很多金融業(yè)務(wù)，隨著(zhù)金融產(chǎn)品的不斷發(fā)展，這就更需要對審計風(fēng)險進(jìn)行良好的把控。因此就應該從工作規范入手，對審計制度進(jìn)行規范，例如，可以對銀行審計工作人員進(jìn)行明確，按照銀行要求的規范和流程而進(jìn)行，同時(shí)還要對審計過(guò)程中每個(gè)環(huán)節進(jìn)行細致調查［7］。
(三)加強審計人員職業(yè)素質(zhì)方面的培訓
由于銀行審計人員綜合職業(yè)素質(zhì)對于審計風(fēng)險的調控有一定影響，但是由于目前很多審計人員職業(yè)能力素養不高，需要對他們進(jìn)行一定的專(zhuān)業(yè)培訓。具體來(lái)說(shuō)，首先，設立相應的銀行審計人員培養體系，通過(guò)在銀行內部設置相關(guān)工作人員的職業(yè)素質(zhì)標準，并形成一個(gè)制度，通過(guò)這個(gè)標準制度，對職工進(jìn)行職業(yè)能力測量，其標準不僅要包括對于相關(guān)金融知識的了解，同時(shí)還包含管理方面的知識。其次，在日常的工作中，要定期舉辦相關(guān)培訓，通過(guò)對審計人員的培訓，提高他們的審計工作技能，還要將培訓周期進(jìn)行確定，每隔一段時(shí)間就進(jìn)行一次培訓，從而可以讓他們了解最新的政策、熱點(diǎn)。這樣審計人員不但可以提高自己的綜合業(yè)務(wù)技能，還能夠提升自身整體素質(zhì)。(四)提高對審計工作質(zhì)量的把控在審計工作過(guò)程中，由于對審計工作質(zhì)量不能進(jìn)行良好的把控，從而導致審計風(fēng)險出現。因此，在對審計工作期間，應該提高對審計工作整體的把控，通過(guò)利用先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)、電子設備等，對不同階段的審計工作進(jìn)行相關(guān)審查。
三、結束語(yǔ)
隨著(zhù)人民銀行的不斷發(fā)展和進(jìn)步，各種金融產(chǎn)品類(lèi)型也在開(kāi)始增加，這就為人民銀行的審計工作帶來(lái)了難度，提高了審計風(fēng)險。在這個(gè)前提下，應該根據實(shí)際風(fēng)險情況采用相關(guān)的對策，從而提升銀行對審計風(fēng)險的把控能力。
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