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國有獨資公司內部審計與公司治理研究論文
摘要：緊跟著(zhù)我國經(jīng)濟的不斷進(jìn)步，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)權和所有權也逐步在分離，一般情況下，公司的所有者都不會(huì )參與到公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，從而導致經(jīng)營(yíng)者和所有者的信息不能夠得到一致。而且，緊跟著(zhù)世通以及安然等財務(wù)作假事件的不斷出現，內部審計和公司治理成為公司首要重視的關(guān)鍵，尤其是對于國有獨資子公司來(lái)說(shuō)，有效的治理公司，能夠確保公司內部順利運行，而最為公司治理的核心，內部審計，一定要引起重視，從而能夠解決信息不對稱(chēng)的問(wèn)題，并能夠有效的監督企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，不斷健全企業(yè)的內控制度，促使公司治理水平的提高。
關(guān)鍵詞：國有獨資公司；內部審計；公司治理
當前，在公司治理結構中，內部審計有著(zhù)不容忽視的作用，并會(huì )嚴重影響公司的治理實(shí)情。同時(shí)，在我國的公司治理中，內部審計的地位不斷提高。但是，緊跟著(zhù)我國公司內部控制效用不大以及公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)不理想等情況，從而導致了內部審計的作用不能夠充分的發(fā)揮。為此，國有獨資公司一定要不斷完善內部審計，更好的進(jìn)行公司治理，從而才能夠確保公司穩定發(fā)展。
一、對公司內部審計以及公司治理產(chǎn)生影響的因素
1.審計人員的素質(zhì)以及技能水平。對于國有獨資公司來(lái)說(shuō)，建立內部審計機構主要是為了適應國有企業(yè)的改革。由于公司的內部審計工作起步慢，而且，專(zhuān)業(yè)的審計人員不足，并不能全面了解公司經(jīng)營(yíng)管理的有關(guān)知識，從而導致內部審計工作的效率不高。同時(shí)，內部審計人員的技能水平以及素質(zhì)水平將會(huì )對審計工作產(chǎn)生直接的影響，對咨詢(xún)以及確認服務(wù)職能作用的發(fā)揮產(chǎn)生一定的影響。2.內部審計的手段。不斷優(yōu)化內部審計的手段能夠確保公司治理作用的充分發(fā)揮。在西方國家中，在進(jìn)行內部審計工作的時(shí)候，審計人員往往都會(huì )重視如何運用審計手段以及技術(shù)，當審計的技術(shù)以及手段發(fā)生變化的時(shí)候，一定會(huì )緊跟著(zhù)審計的內容以及對象而變化。當前，風(fēng)險管理審計在西方國家中已經(jīng)得到廣泛的應用，通過(guò)采用這一手段，能夠不斷完善公司治理結構，并能夠促使企業(yè)經(jīng)營(yíng)水平的提高。3.管理者重視內部審計的程度。內部審計能夠充分其作用的主要原因是管理層對內部審計的重視力度。企業(yè)管理層加大對內部審計的重視，能夠推動(dòng)內部審計工作的順利完成�？梢�(jiàn)，管理層的支持以及認可力度，將會(huì )直接影響內部審計工作的進(jìn)行，同時(shí)，內部審計工作一定要全面反映出公司的實(shí)情，從而能夠促使管理層決策的科學(xué)性。為此，一定要加大對管理層的宣傳力度，從而促使管理層加深對內部審計的認識，最終能夠促使公司內部管理的有效進(jìn)行。4.審計機構的獨立性。內部審計機構具備一定的獨立性，能夠促使內部審計的公司治理作用的充分發(fā)揮。在內部審計中，獨立性是核心點(diǎn)，在設立審計機構的時(shí)候，一定要明確內部審計機構在公司治理中的重要性，從而防止內部審計機構和公司的相關(guān)部門(mén)發(fā)生一系列的利益沖突，尤其是生產(chǎn)、財務(wù)等部門(mén)。為此，在設立內部審計機構的時(shí)候，一定要確保其獨立性以及權威性。
二、國有獨資公司內部審計與公司治理中的問(wèn)題
1.內部審計機構獨立性不足，對內部審計重視力度不夠。在國有獨資公司中，通過(guò)內部審計機構的地位能夠體現出內部審計的獨立性。在很多的國有企業(yè)中，內部審計并不是為了滿(mǎn)足公司治理的要求，而是根據有關(guān)部門(mén)的硬性規定而設立的。當前，內部審計獨立性不足的情況依舊存在，根據有關(guān)的會(huì )頂，很多的公司都會(huì )在設計委員會(huì )下設立審計部門(mén)，從而能夠滿(mǎn)足公司制企業(yè)的法人治理結構。但是依舊有很多的公司合并了紀律檢查部門(mén)以及內部審計部門(mén)，同時(shí)，一部分公司會(huì )把內部審計部門(mén)交給財務(wù)主管負責，或是把內部審計部門(mén)交給總經(jīng)理直接負責。這些手段不能夠促使審計咨詢(xún)以及確認服務(wù)職能的充分發(fā)揮，從而不能夠有效的監控管理層以及財務(wù)舞弊的情況�？梢�(jiàn)，審計獨立性不足的時(shí)候，會(huì )促使審計結果大打折扣，進(jìn)而不利于公司治理結構的不斷健全。2.內部審計職能不完善。當前，公司治理活動(dòng)中，往往都會(huì )把內部審計職能偏向于公司價(jià)值增值、風(fēng)險防范以及管理上，當時(shí)，就我國的國有企業(yè)來(lái)說(shuō)，很多的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，比如制定經(jīng)營(yíng)目標、企業(yè)重組等都沒(méi)有要求內部審計部門(mén)參與，同時(shí)，管理層也沒(méi)有在公司治理中添加內部審計，而內部審計工作主要都是確認服務(wù)商，而對于決策經(jīng)營(yíng)、風(fēng)險評估等活動(dòng)并沒(méi)有充分發(fā)揮內部審計咨詢(xún)服務(wù)職能。3.審計手段不科學(xué)。當前，在國有獨資公司審計工作中，審計重點(diǎn)依舊是確認財務(wù)信息以及檢查違紀事件上，從而導致內部審計工作價(jià)值的下降，不能夠有效的對風(fēng)險進(jìn)行規避，并且不能夠準確的評估處內部審計在公司治理中的價(jià)值。同時(shí)，內部審計的確認服務(wù)職能依舊是對財務(wù)收支審計進(jìn)行糾錯防弊，一般都只能夠審計財務(wù)報表來(lái)了解公司的財務(wù)實(shí)情以及經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)，而對于公司重大的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)往往不會(huì )參加。4.審計人員素質(zhì)不高。對于內部審計人員來(lái)說(shuō)，普遍的素質(zhì)都不高，而且，審計人員的要求并不高，比如學(xué)歷，不需要太高的學(xué)歷就能夠擔任審計人員，而且審計人員的知識結構比較單一，并不能熟悉非專(zhuān)業(yè)以及管理類(lèi)的知識，從而不能夠滿(mǎn)足審計多元化的要求。緊跟著(zhù)企業(yè)管理水平的逐步提高，企業(yè)也逐漸應用ERP等先進(jìn)的信息系統，而內部審計人員這一方面的知識十分缺乏，從而導致工作效率受到一定的影響。
三、有效解決國有獨資公司內部審計與公司治理的方法
1.促使內部審計獨立性的提高。為了避免內部審計工作作用的降低，一定要促使其獨立性的提高，從而才能夠不斷完善公司治理結構。內部審計所領(lǐng)導的部門(mén)越高，其作用越能發(fā)揮，為企業(yè)所帶來(lái)的價(jià)值就越大。當內部審計部門(mén)和有關(guān)的部門(mén)聯(lián)合辦公的時(shí)候，會(huì )造成審計機構的地位下降，同時(shí)，內部審計人員的專(zhuān)業(yè)職能也不能充分發(fā)揮。為此，國有獨資公司可以在董事會(huì )下設立審計委員會(huì )，而內部審計工作一般都是對審計委員會(huì )報告，通過(guò)這種方式，能夠滿(mǎn)足公司治理的要求，同時(shí)，審計部門(mén)也能夠有效的對公司的風(fēng)險進(jìn)行管理，更好的監督公司的財務(wù)狀況。當內部審計機構獨立的時(shí)候，能夠體現出公司治理的作用，通過(guò)內部審計制度的不斷健全，能夠促使審計結果更具獨立性。2.完善審計職能。內部審計職能的不斷完善，能夠促使公司價(jià)值的增值。對于傳統的審計來(lái)說(shuō)，主要都是應用確認服務(wù)職能，而對于現代公司制來(lái)說(shuō)，要求公司內部審計逐步轉變?yōu)轱L(fēng)險管理審計，通過(guò)采用咨詢(xún)服務(wù)，更好的促使經(jīng)營(yíng)管理能力的提高。同時(shí)，通過(guò)確認服務(wù)，可以全面的還原事實(shí)，體現出公司的實(shí)情。通過(guò)咨詢(xún)服務(wù)，能夠體現出內部審計的特征，從而能夠更好的進(jìn)行風(fēng)險防范。通過(guò)不斷拓寬咨詢(xún)服務(wù)職能，能夠促使風(fēng)險管理能力的提高，從而能夠確保公司價(jià)值增值。3.優(yōu)化審計手段。按照現代公司治理的要求，國有獨資公司的內部審計一定要滿(mǎn)足現代化企業(yè)的發(fā)展要求，不斷優(yōu)化風(fēng)險審計的方法以及手段，并要不斷促使內部審計范圍的擴大，從而促使內部控制覆蓋公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的整個(gè)過(guò)程。在展開(kāi)內部審計工作的時(shí)候，審計人員一定要全面分析其風(fēng)險，從而明確審計的重點(diǎn)對象，緊接著(zhù)要實(shí)施審計計劃，在審計的時(shí)候，查找出公司治理所存在的問(wèn)題，并要按照審計的結果來(lái)解決該問(wèn)題。無(wú)疑，審計手段的優(yōu)化，能夠有效的管理公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。4.促使審計人員素質(zhì)的提高。國有獨資公司內部審計工作的順利進(jìn)行離不開(kāi)高素質(zhì)的內部審計人員。為此，內部審計人員不單單要具備一定的專(zhuān)業(yè)知識，同時(shí)要具備一定的技能。不單單要熟悉審計、會(huì )計的相關(guān)知識，同時(shí)要熟悉計算機、企業(yè)管理等知識。短期內，公司可以引入較為全面了解審計工作的人員，從而能夠促使審計隊伍勝任能力的提高。同時(shí)，內部審計可以加大與外部審計的業(yè)務(wù)交流，通過(guò)合作的方法來(lái)學(xué)習審計的知識，引進(jìn)科學(xué)的內部審計方法。除此之前，就長(cháng)期而言，一定要加大對現有人員的培訓，及時(shí)更新內部審計人員的信息，從而能夠更好的促使現有審計人員素質(zhì)的提高。
四、結語(yǔ)
總而言之，國有獨資公司一定要結合自身的實(shí)情，采用有效的方法，解決內部審計和公司治理中所存在的問(wèn)題，不斷優(yōu)化內部審計的方法，提高內部審計人員的素質(zhì)，從而能夠推動(dòng)國有獨資公司健康穩定發(fā)展。
參考文獻：
[1]李桂芹.淺談國有企業(yè)內部審計風(fēng)險管理與控制[J].財經(jīng)界,2011年,第22期.
[2]陳吉虎.內部審計在公司治理中的定位與作用[J].現代審計與經(jīng)濟,2012年,第2期,第33—34頁(yè).
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