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集團公司內部審計方案研究
論文關(guān)鍵詞：內部 集團公司 方案
論文摘要：長(cháng)期以來(lái)，集團公司的是一項非常浩大的工程，由于集團公司的復雜性與繁瑣性，這之中必然存在了不少問(wèn)題，內部審計是輔助財務(wù)管理的有力工具，因此，再次基礎上，本文將對集團公司的內部審計方案進(jìn)行研究。
一、集團公司財務(wù)管理存在的問(wèn)題與原因
1.1內部管理的問(wèn)題
(1)內部控制失靈。
不少集團公司對于其內部管理并不重視，從而導致公司內部控制失靈。內部控制是否有效，這將關(guān)系到一個(gè)集團公司是否能長(cháng)期健康地發(fā)展。并且，在我國現階段，集團公司內部控制的失靈還將導致信息的準確性與真實(shí)性。
(2)決策、監督、執行缺乏約束。
尚未建立一套完善、有效的體系來(lái)加強對決策、監督和執行進(jìn)行約束，換言之即對決策者缺乏合理的規則約束和有效的監督，對執行者更是缺乏約束，執行表面化、形式化現象較為突出，陷入有章不循或是無(wú)章可循的困境。
(3)決策不
民主決策意識不夠，群眾參與性不廣，決策者主觀(guān)能動(dòng)性較為突出。
1.2相關(guān)人員素質(zhì)欠佳
(1)缺乏稱(chēng)職的專(zhuān)業(yè)能力；
有些集團公司派遣的財務(wù)管理人員缺乏稱(chēng)職的專(zhuān)業(yè)能力，不具備專(zhuān)業(yè)知識，致使其難以發(fā)揮在財務(wù)管理中的作用，從而影響管理的質(zhì)量。
(2)職業(yè)水平不高；
一些具備專(zhuān)業(yè)職稱(chēng)專(zhuān)業(yè)能力的工作人員，工作態(tài)度與職業(yè)道德水準并不高，這使得其無(wú)法充分發(fā)揮專(zhuān)業(yè)優(yōu)勢，貢獻于財務(wù)管理的實(shí)施過(guò)程。
(3)合作與溝通精神不足；
財務(wù)管理的實(shí)施需要良好的合作和溝通，有些工作人員因為怕麻煩而忽略了這點(diǎn)，繼而導致其在實(shí)施的過(guò)程中頻頻出錯，影響財務(wù)管理的效果。
1.3責任追究制度的缺陷
(1)責任不明確，扯皮現象；
由于長(cháng)期缺乏競爭意識和進(jìn)取精神，又無(wú)相對的激勵機制，因此，責職不清導致工作推諉和扯皮現象時(shí)有發(fā)生。
(2)責任追究規則不合理，權責不對稱(chēng)、副手現象；
對于已過(guò)時(shí)的責任追究規章制度未作修改，故權責明顯不對稱(chēng)，一個(gè)正職，多個(gè)副手的現象更加重工作失誤頻發(fā)，更無(wú)從追究責任人；既浪費納稅人的錢(qián)財，更損害國家利益。
(3)責任追究的執行不力，大事化小現象，既執法力度弱化部分。
由于上述兩點(diǎn)，因此，對于責任的追究執行的力度便會(huì )弱化，往往將該追究的責任事故不了了之。規則配置不當的表現為：①報酬過(guò)低，而義務(wù)太多；②權利太多，而義務(wù)太少；③利益與權利過(guò)大，而責任太少；這些表現會(huì )改變人與物質(zhì)對象的結合方式和人們的行為方式。
二、內部審計的三個(gè)步驟
2.1 計劃
計劃階段是整個(gè)審計過(guò)程的起點(diǎn)。對于任何一項審計工作，為了如期實(shí)現計劃目標，內部審計師都必須在具體執行審計程序之前，制定科學(xué)、合理的計劃，科學(xué)、合理的計劃可幫助內部審計師有的放矢地去審查、取證，形成正確的審計結論，從而實(shí)現審計目標;可以審計保持在一種合理的水平上，提高審計工作的效率。
[1]
2.2 執行
實(shí)施階段是根據計劃階段確定的范圍、要點(diǎn)、步驟、方法，進(jìn)行取證、評價(jià)，借以形成審計結論，實(shí)現審計目標的中間過(guò)程。它是審計全過(guò)程的中心環(huán)節，其主要工作包括：對被審計公司內部控制的建立及遵守情況進(jìn)行控制測試，根據測試結果修訂審計計劃;對報表項目的數據進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試，根據測試結果進(jìn)行評價(jià)和鑒定。上述兩項工作之間有著(zhù)密切的關(guān)系。
2.3 糾正機制
核定違反項、不符合項。
擬定違反項的整改意見(jiàn)和不符合項的糾正措施。
進(jìn)行后續檢查，以確定對不符合項是否采取了恰當的糾正措施:確定糾正的措施是否已經(jīng)實(shí)施并正在取得預期的效果。
三、內部審計方案的對策與建議
集團公司可以結合實(shí)際的情況將集團公司規定的流程設計方案進(jìn)一步具體細化，科學(xué)有效的實(shí)施內審計劃，切實(shí)發(fā)揮內部審計的監督與服務(wù)的作用。
3.1 計劃階段
在準備階段中，審計計劃的編制是內審項目非常重要的一部分。審計計劃的編制應由集團公司內審機構項目中的有關(guān)人員進(jìn)行負責，然后經(jīng)由相關(guān)項目人員探討。作為整個(gè)項目審計的重要的一項，審計計劃應該在項目結束后進(jìn)行對其歸檔。在審計計劃編制好后，還要對其進(jìn)行初步審核。公司的內審機構組織專(zhuān)門(mén)人員可以對審計計劃進(jìn)行審核，外部審計機關(guān)也可以被委托對其進(jìn)行審核。審計計劃的審核內容主要集中在審計目的、范圍是不是得當，項目審計進(jìn)度是不是合理，一些審計程序根據重點(diǎn)審計領(lǐng)域和重要會(huì )計問(wèn)題所擬定的是否符合實(shí)際情況，項目風(fēng)險評估在有關(guān)方面是不是準備的很充分等。
3.2 執行階段
在內審項目的實(shí)施過(guò)程中，內部審計工作發(fā)揮它控制與監督的兩大職能。并且和內審項目一起被實(shí)施，內部審計機構必須要做好審計控制的工作，這樣才能保證每一階段業(yè)務(wù)的準確性。另一方面，只有通過(guò)內部審計的有效監督，才能對付在項目實(shí)施過(guò)程中出現的財務(wù)風(fēng)險。其中，在這一階段的有關(guān)內部審計工作主要包括以下幾個(gè)方面的內容：內部審計財務(wù)預算，審計計劃在時(shí)間預算上的安排，內部審計控制質(zhì)量以及按照審計計劃執行相關(guān)財務(wù)支出和收集審計證據以及在一些內審項目的審計疑難問(wèn)題的咨詢(xún)等等。
3.3 結束階段
內審項目管理最后的結束階段的工作主要集中在整理審計證據和工作底稿、對項目審計報告初稿進(jìn)行編制、和項目相關(guān)負責人交換對項目審計報告的意見(jiàn)、報告的定稿、報送以及與相關(guān)證據、工作底稿和審計記錄建立等內容上。其中，底稿是整個(gè)審計工作的核心部分，是審計師作出結論的直接依據，同時(shí)也是控制與質(zhì)量檢查的主要依據，而且對以后的審計業(yè)務(wù)做出了重要的參考依據。其中底稿主要包括被審計公司沒(méi)有進(jìn)行審計的情況，過(guò)程的記錄和有關(guān)人員對其下的結論。在底稿形成之后，要進(jìn)行復查，其中主要包括所依據的資料是否可靠；所得到的證據是否充分；判斷是否合理；結論是否下的恰到好處。在底稿形成后，審計小組應當按一定的標準對其進(jìn)行歸檔。
參考文獻：
[1][美]約瑟夫·M·朱蘭主編，焦叔斌等譯,(Juran`sQualityHandbook)《朱蘭質(zhì)量手冊》，中國人民大學(xué)出版社，2003年11月第一版
[2][日]水野滋著(zhù)，孫良康、梁寶儉譯，公司的全面質(zhì)量管理，公司管理出版社，1988
[3][日]石川馨著(zhù)，李偉明譯，日本的質(zhì)量管理，公司管理出版社，1984
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