關(guān)于內部審計的獨立性論文的寫(xiě)作大綱

　　基本規范要求企業(yè)應當加強內部審計工作，保證內部審計機構設置、人員配備和工作的獨立性。內部審計機構應當結合內部審計監督，對內部控制的有效性進(jìn)行監督檢查。內部審計機構對監督檢查中發(fā)現的內部控制缺陷，應當按照企業(yè)內部審計工作程序進(jìn)行報告;對監督檢查中發(fā)現的內部控制重大缺陷，有權直接向董事會(huì )及其審計委員會(huì )、監事會(huì )報告。

　　我們理解，基本規范強調了內部審計的獨立性，要求保證內部審計機構設置、人員配備和工作的獨立性，對監督檢查中發(fā)現的內部控制重大缺陷，有權直接向董事會(huì )及其審計委員會(huì )、監事會(huì )報告。內部審計，是企業(yè)內部的一種獨立客觀(guān)的監督、評價(jià)和咨詢(xún)活動(dòng)，通過(guò)對經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內部控制的適當性、合法性和有效性進(jìn)行審查、評價(jià)和提出建議，促進(jìn)改善企業(yè)運行的效率效果、實(shí)現企業(yè)發(fā)展目標。內部審計是內部控制重要組成部分，在企業(yè)內部控制建立、實(shí)施、監督中具有舉足輕重的作用。

　　實(shí)際中，我國企業(yè)內部審計存在著(zhù)內部審計機構不健全，組織架構不科學(xué)、不合理，或職責分工不清，可能導致內部審計缺乏獨立性和客觀(guān)性;內部審計未經(jīng)適當授權，可能因得不到有效支持而導致內部審計失敗;內部審計人員不具備應有的知識、技能和經(jīng)驗，內部審計方法滯后，或內部審計質(zhì)量控制制度不完善，可能因內部審計效率和質(zhì)量低下而造成內部審計成本增加;內部審計人員不遵守內部審計職業(yè)道德規范，影響審計的客觀(guān)公正性，可能導致道德風(fēng)險等。因此，企業(yè)在建立與實(shí)施內部審計控制中，至少應當強化對下列關(guān)鍵方面或者關(guān)鍵環(huán)節的控制：

　　一是職責分工、權限范圍和審批程序應當明確規范，機構設置和人員配備應當科學(xué)合理。

　　二是內部審計機構應當按照有關(guān)法律法規的要求以及內部審計規范的要求，制定內部審計工作手冊，規范內部審計程序，以指導內部審計人員的工作，并保證嚴格執行。

　　三是企業(yè)內部審計機構應當建立健全有效的質(zhì)量控制制度，并積極了解、參與企業(yè)的內部控制建設。

　　四是內部審計人員應當具備必要的學(xué)識及業(yè)務(wù)能力，熟悉本企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內部控制，并不斷通過(guò)繼續教育來(lái)保持和提高專(zhuān)業(yè)勝任能力，且具有較強的人際交往溝通能力。

　　五是內部審計機構和人員應當遵守職業(yè)道德規范，保持應有的客觀(guān)性、獨立性和職業(yè)謹慎。內部審計人員應當避免對自已提供咨詢(xún)的事項實(shí)施監督和評價(jià)。

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