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談內部審計參與企業(yè)風(fēng)險管理問(wèn)題論文
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摘要：內部審計作為企業(yè)內部的一項獨立的監督檢查和評價(jià)活動(dòng)，將內部審計的范圍延伸到風(fēng)險管理，對于提高企業(yè)規避風(fēng)險的能力、實(shí)現企業(yè)資產(chǎn)的保值增值和持續健康發(fā)展有重要意義。本文闡述了內部審計與風(fēng)險管理的關(guān)系，內部審計參與風(fēng)險管理的動(dòng)因，內部審計參與風(fēng)險管理存在的問(wèn)題，并提出相應的對策。
關(guān)鍵詞：內部審計；企業(yè)風(fēng)險；問(wèn)題研究；
一、內部審計參與企業(yè)風(fēng)險管理的動(dòng)因
(一)企業(yè)發(fā)展競爭需要內部審計
作為組織內部的獨立客觀(guān)的評價(jià)活動(dòng)，可以對公司的各項經(jīng)濟決策提供獨立的監督和準確的評估。分析各項經(jīng)濟活動(dòng)的合法性和真實(shí)性，從而發(fā)現企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程可能會(huì )出現的效益問(wèn)題，可以及時(shí)采取措施，避免風(fēng)險的發(fā)生，實(shí)現經(jīng)濟增長(cháng)。內部審計參與企業(yè)風(fēng)險管理，是企業(yè)提高自身發(fā)展競爭力的有力手段。除此之外由于信息化技術(shù)的迅猛發(fā)展，人們獲得信息的途徑逐漸增多，信息風(fēng)險也隨之而來(lái)。通過(guò)開(kāi)展內部審計工作，可以不斷完善內部管理，加強權力約束，規范和抑制風(fēng)險，對企業(yè)可能發(fā)生的違法違規行為起到一定的防范作用。
(二)內部審計發(fā)展需要傳統審計的審計方式
繁瑣且詳細，財務(wù)活動(dòng)是審計的關(guān)注重點(diǎn)，以合規性審計為導向，需要龐大的人力去檢查各項經(jīng)濟活動(dòng)。隨著(zhù)時(shí)間的推移，傳統審計顯然已經(jīng)跟不上時(shí)代的飛速發(fā)展，為了強調審計的重點(diǎn)，產(chǎn)生了風(fēng)險導向審計，其審計重點(diǎn)是企業(yè)中主要的經(jīng)濟活動(dòng)，不只是一般的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。風(fēng)險導向審計將審計從單一的審查中區別出來(lái)，重點(diǎn)放在了組織的整體業(yè)務(wù)框架上，能夠注意到可能會(huì )對組織產(chǎn)生威脅的各種風(fēng)險。這是內部審計進(jìn)入信息時(shí)代，隨著(zhù)企業(yè)的運營(yíng)模式的變化以及自身在企業(yè)中的地位的變化而產(chǎn)生的巨大改革。
(三)內部審計參與企業(yè)風(fēng)險管理的獨特優(yōu)勢
與其他職能部門(mén)相比，內部審計可以將審計出來(lái)企業(yè)存在的風(fēng)險直接匯報給組織管理層，由于其獨立性和全局性，企業(yè)會(huì )更加重視內審部門(mén)給出的建議。在這個(gè)過(guò)程中，企業(yè)風(fēng)險管理的主要內容是事前預測，事中控制和事后評價(jià)。通過(guò)內部審計參與企業(yè)風(fēng)險管理可以更好地擴大審計范圍。除此之外，企業(yè)各職能部門(mén)之間的相互關(guān)聯(lián)性也很容易影響整個(gè)機構，這就使得當風(fēng)險發(fā)生時(shí)，所影響不僅僅是一個(gè)部門(mén)，自然風(fēng)險產(chǎn)生的結果也不是一個(gè)部門(mén)可以承擔的。內審部門(mén)的全局性使得在分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)時(shí)能夠從全局出發(fā)，整體來(lái)看企業(yè)風(fēng)險。在參與風(fēng)險管理這一方面，內部審計會(huì )更具優(yōu)勢。內審作為企業(yè)的一個(gè)部門(mén)，會(huì )比外部審計人員更熟悉企業(yè)的各項業(yè)務(wù)，能更加準確地分析業(yè)務(wù)和評估風(fēng)險。
二、內部審計參與企業(yè)風(fēng)險管理存在的問(wèn)題
(一)內部監督機制不健全且內部審計缺乏獨立性
從內部審計機構設置來(lái)看，領(lǐng)導層級越高，獨立性和權威性越強。對于目前我國多數企業(yè)來(lái)講，對內部審計部門(mén)還不夠重視，對內部審計人員的安排也比較隨便。部分企業(yè)甚至沒(méi)有設立內部審計機構和相關(guān)職員，并不重視內部審計工作，這就導致內部審計不能充分地發(fā)揮自身作用，同時(shí)內部審計監督缺乏獨立性和權威性，內部審計的防范效果不佳。這樣對風(fēng)險認識不足，就不能快速有效地對企業(yè)風(fēng)險進(jìn)行評估，也就達不到風(fēng)險預防效果。
(二)內部審計技術(shù)和方法的落后
我國內部審計存在起步晚，發(fā)展規模小等問(wèn)題，導致了我國企業(yè)內部審計落后于一些發(fā)達國家。不管是從國內的審計理論還是審計案例經(jīng)驗來(lái)說(shuō)都有待提高。目前，我國企業(yè)的內部審計工作仍處于比較被動(dòng)的階段，缺乏服務(wù)型的觀(guān)念，對內部審計的理解過(guò)于狹隘，還不能將內部審計的職能拓寬到風(fēng)險管理中來(lái)。沒(méi)有把審計目標和企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標有效的結合，主要問(wèn)題在于內部審計人員缺乏風(fēng)險管理的意識。
(三)內部審計工作不能適應現代企業(yè)風(fēng)險管理要求
一般的內審人員在思想觀(guān)念上普遍落后，由于環(huán)境的制約大部分人只是依照管理層的安排，對單一業(yè)務(wù)來(lái)實(shí)施審計方案，再根據審計方案對各個(gè)基層單位部門(mén)實(shí)施審計，很少會(huì )去考慮企業(yè)會(huì )存在的風(fēng)險問(wèn)題。這種審計過(guò)程一般是對事后工作的審計監督，而且在審計過(guò)程中指出企業(yè)存在的問(wèn)題后所作出的報告的內容和問(wèn)題也大致相同。這樣根據存在的問(wèn)題所提出的意見(jiàn)措施也就并沒(méi)有多大的實(shí)際意義，并不能從問(wèn)題的根本出發(fā)，改正的也就不夠徹底。如今大部分企業(yè)審計工作不夠徹底，往往停留在常規性審計，對于企業(yè)的一些經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒(méi)有發(fā)揮出該有的效果，對企業(yè)防范風(fēng)險的作用十分有限。
三、內部審計參與企業(yè)風(fēng)險管理的相關(guān)對策
(一)完善內部審計體系
1、合理設置內部審計機構
建立內部審計機構需要充分考慮獨立性。內部審計機構在組織人員，工作和經(jīng)費等方面都應該獨立于被審計單位。有必要確保內部審計機構能夠獨立和客觀(guān)地行使自己的審計權力，不會(huì )受到組織管理層或者其他職能部門(mén)的妨礙和干預。另外也必須遵守權威性原則，這方面表現在內審機構的地位和設置層次上，內審機構的組織地位和設置層次越高，權威性就越大，內部審計的作用越充分。
2、明確企業(yè)內部審計依據
企業(yè)內部審計既要遵從國家相關(guān)法律法規及相關(guān)政策，同時(shí)還要符合內審審計體系要求和企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的相關(guān)規章制度。在進(jìn)行內部審計工作時(shí)，要全方位地考慮到企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的會(huì )議決議，戰略規劃，風(fēng)險管理規劃以及預算等方面，要明確企業(yè)的工作目標，經(jīng)營(yíng)方針以及相關(guān)的內控制度才能更好地讓內部審計為企業(yè)的發(fā)展效力。
3、劃定內部審計范圍
內部審計的服務(wù)范圍非常寬泛，在進(jìn)行內部審計時(shí)必須考慮各方面因素。內審的服務(wù)范圍可以分為以下幾項：財務(wù)審計：檢查財務(wù)記錄的真實(shí)、準確、完整，檢查記錄是否得到恰當地保存；內控審計：從風(fēng)險管理的角度尋找企業(yè)內部控制的薄弱環(huán)節，提出改進(jìn)建議；合規審計：檢查流程制度的合規性；項目審計：檢查企業(yè)項目管理的全過(guò)程；信息系統審計：即對信息安全、研發(fā)系統、系統運營(yíng)維護、應用系統進(jìn)行審計；經(jīng)營(yíng)審計：對企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理的全過(guò)程進(jìn)行審計。尋找企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的問(wèn)題以及不完善的環(huán)節，提出改進(jìn)措施，以達到提高企業(yè)經(jīng)濟效益的目的。
4、制定內部審計工作流程
制定內部審計工作流程要依據內審工作的實(shí)質(zhì)要求，首先是審計立項與授權，再在此基礎上進(jìn)行審計準備。明確要審計的內容之后，做好充分的準備就可以開(kāi)始初步調查，進(jìn)行分析性程序和符合性測試，實(shí)質(zhì)性測試還有詳細審查。然后根據審計過(guò)程中發(fā)現的問(wèn)題提出相應的建議，出具對企業(yè)的審計報告。還要對企業(yè)進(jìn)行后續審計，最后對企業(yè)進(jìn)行審計評價(jià)，做好審計檔案。
(二)借鑒國外內部審計的先進(jìn)技術(shù)和方法
與國外相比，我國內部審計在技術(shù)，理論和經(jīng)驗方面仍然存在很大的不足。國外內部審計制度是企業(yè)應生存、競爭和發(fā)展的需要，自發(fā)成立的。我國的內部審計制度的建立，更多的是因為要加強對審計的監督機制，是通過(guò)國家對企業(yè)進(jìn)行的一種約束。從審計策略上來(lái)講，我國的內審工作會(huì )比較被動(dòng)，內審部門(mén)與其他職能部門(mén)存在著(zhù)不信任感，也不能與被審計人員進(jìn)行良好的溝通。而國外則提倡的是參與式審計，內審人員和被審計部門(mén)之間互相信任，積極溝通，為審計工作的開(kāi)展提供了一個(gè)良好的環(huán)境。從技術(shù)層面上來(lái)講，我國內部審計工作以人工審計為基礎，統計抽樣和計算機輔助審計軟件不常用，大部分是事后審計和靜態(tài)審計，不利于風(fēng)險防范。國外自20世紀中葉以來(lái)，開(kāi)發(fā)出了多種審計抽樣方法和樣本選擇技術(shù)，并廣泛使用ACL等計算機輔助審計軟件。通過(guò)建立各種審計風(fēng)險模型，降低自身的工作風(fēng)險。
(三)擴展內部審計職能
要擴展內部審計的職能，就必須要有明確的審計流程，成熟的審計辦法和有關(guān)的工具模板，管理層應當重視內部審計，每年年初要確定審計工作的任務(wù)，在實(shí)施中，審計報告需要經(jīng)過(guò)公開(kāi)探討，對審計過(guò)程中發(fā)現的問(wèn)題要有確定的整改措施并能夠督促整改有效地進(jìn)行。要從公司的角度出發(fā)，不斷完善全面風(fēng)險管理和內部控制制度，并從風(fēng)險管理的角度指導審計工作。確保審計部門(mén)可以參與重大流程和制度的制定過(guò)程，能開(kāi)展重大事項的事中審計。事前審計過(guò)程中，要起到預防風(fēng)險的防范作用，在事后審計中，可以針對某一事項的發(fā)生頻率及影響程度，可能會(huì )導致的風(fēng)險程度，來(lái)制定適當的對策。
(四)整合內部審計和風(fēng)險管理
風(fēng)險管理的基礎是能夠對風(fēng)險事件進(jìn)行具體和全面的識別。這就要求相關(guān)人員對有效信息能夠進(jìn)行調查分析，對企業(yè)存在的潛在風(fēng)險要素要有確定的認知，內審人員在審計過(guò)程中建立風(fēng)險意識并自覺(jué)進(jìn)行風(fēng)險審計。風(fēng)險得到企業(yè)管理層的認可和評估后，內部審計人員需要采取措施來(lái)降低風(fēng)險，提出建議和相關(guān)解決方法，以將風(fēng)險降低至最低水平。通常包括處理、規避、轉移以及接受風(fēng)險的四種方法。還應當對風(fēng)險進(jìn)行追蹤管理，在對企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)進(jìn)行審計后，要及時(shí)向企業(yè)領(lǐng)導層提交審計報告，詳細解釋實(shí)施過(guò)程中發(fā)現的問(wèn)題和相應的改進(jìn)計劃。對于可能性很大的風(fēng)險和造成后果很?chē)乐氐娘L(fēng)險項目，應當實(shí)施后續審計。如果發(fā)現采取措施后的效果仍舊不理想，應該快速調查出原因，及時(shí)解決。
四、參考文獻
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