內部審計論文范文

　　摘要：在經(jīng)濟轉型發(fā)展的當下，宏觀(guān)經(jīng)濟面臨著(zhù)“換擋”和轉型，呈現出不同的特點(diǎn)和發(fā)展態(tài)勢，企業(yè)面臨著(zhù)的微觀(guān)經(jīng)濟環(huán)境也發(fā)生著(zhù)較大的變化，這就要求企業(yè)在當下復雜的經(jīng)濟環(huán)境中積極適應，做好相應的對策和措施預案。房地產(chǎn)企業(yè)具有高風(fēng)險、高投入、長(cháng)周期的特點(diǎn)，其風(fēng)險主要來(lái)源于政策風(fēng)險、市場(chǎng)風(fēng)險和內部控制風(fēng)險，因此，房地產(chǎn)企業(yè)在經(jīng)濟新常態(tài)的當下面臨著(zhù)更加復雜的局面，其風(fēng)險管理能力的高低和效果的好壞直接決定著(zhù)企業(yè)的運營(yíng)狀況。我們在詳細闡述了當下房地產(chǎn)企業(yè)的內部審計現狀之后，通過(guò)案例分析，總結了基于風(fēng)險管理導向的內部審計的措施和對策，以期能夠在房地產(chǎn)企業(yè)提升內部審計水平和效果，在積極引入全面風(fēng)險管理理念和措施的過(guò)程中起到積極的促進(jìn)作用。

　　關(guān)鍵詞：風(fēng)險管理；房地產(chǎn)；內部審計

　　一、房地產(chǎn)企業(yè)內部審計在企業(yè)風(fēng)險管理的價(jià)值

　　當下經(jīng)濟發(fā)展方式的轉變使得經(jīng)濟正在經(jīng)歷著(zhù)換擋。在這樣的特殊階段，房地產(chǎn)企業(yè)的風(fēng)險特別是資金風(fēng)險變得越來(lái)越大，對其資金風(fēng)險管理的能力要求越來(lái)越高。在企業(yè)的資金管理過(guò)程中，企業(yè)的內部審計是重要的環(huán)節之一，是及時(shí)發(fā)現其資金風(fēng)險點(diǎn)以及采取相應應對措施的重要基礎。因此，房地產(chǎn)企業(yè)應該積極改進(jìn)自身的內部審計方式和措施，引入全面風(fēng)險管理理念，全面提升企業(yè)的資金管理能力，提升審計效果，規避企業(yè)風(fēng)險。

　　二、當下房地產(chǎn)企業(yè)的內部審計現狀

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　　在市場(chǎng)經(jīng)濟和現代管理理念的雙重作用下，內部審計已經(jīng)成為眾多企業(yè)進(jìn)行企業(yè)內部控制和管理的標準手段之一。對于房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)講，內部審計的重要性不言而喻，企業(yè)的領(lǐng)導者和管理層都深知這一點(diǎn)，因此在內部審計制度建設方面的動(dòng)作比較頻繁。但是，在眾多的房地產(chǎn)企業(yè)中，都或多或少的存在著(zhù)一些問(wèn)題，主要體現在兩個(gè)方面：一方面是制度本身的合理性和科學(xué)性；另外一方面是制度對于企業(yè)本身的適應程度。

　　對于制度本身的合理性和科學(xué)性，當下的房地產(chǎn)企業(yè)由于受到自身知識水平、技能以及經(jīng)驗的限制，在制度設計的合理性和科學(xué)性方面存在著(zhù)一定的不足和缺陷，制度的完整性方面缺乏事前審計和事后監督評價(jià)，制度的更新頻次較低，導致制度的設計逐漸落后等等方面。對于制度對企業(yè)自身情況的適應程度方面。房地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行制度設計的時(shí)候，或多或少會(huì )對先進(jìn)企業(yè)的內部審計制度和方式進(jìn)行學(xué)習和借鑒，但是也正是這樣的借鑒可能會(huì )導致其脫離企業(yè)自身的實(shí)際情況，形成沒(méi)有實(shí)際效果和實(shí)踐意義的“空制度”。

　�。ǘ�）人才方面

　　良好的人才資源和儲備是科學(xué)的制度建立的基礎。房地產(chǎn)企業(yè)在制度建立的過(guò)程中，通常受到人才技術(shù)的限制�？傮w來(lái)看，當下房地產(chǎn)企業(yè)的內部審計人才問(wèn)題主要集中在質(zhì)量上面。由于經(jīng)濟環(huán)境的變化，導致企業(yè)在面臨新的經(jīng)濟環(huán)境時(shí)需要及時(shí)的調整相關(guān)的管理方式和策略，同時(shí)，隨著(zhù)管理本身的發(fā)展，企業(yè)內部審計的管理理念及方式也在不斷的更新和進(jìn)步，這幾點(diǎn)要求企業(yè)的內部管理人才就需要具備較強的學(xué)習能力以及持續不斷學(xué)習的意識，只有這樣，才能使自己企業(yè)的人才結構和人才所帶來(lái)的知識和技能不會(huì )落后，也就從基礎上防治制度和執行方面的不科學(xué)合理以及脫離實(shí)際。

　　我國房地產(chǎn)企業(yè)的內部審計人才結構就存在著(zhù)一定的落后的問(wèn)題，一方面是企業(yè)的人才更迭機制不足，另一方面也是人才自身的惰于學(xué)習，以至會(huì )導致并使得在經(jīng)濟環(huán)境和管理目標變化時(shí)，房地產(chǎn)企業(yè)的內部審計人才顯得較為落后和能力不足。

　�。ㄈ�）激勵和控制方面

　　在激勵和控制方面，這是房地產(chǎn)企業(yè)內部審計制度切實(shí)落地的過(guò)程，是內部審計發(fā)揮其應有效果的過(guò)程。在房地產(chǎn)企業(yè)的內部審計執行過(guò)程中，由于房地產(chǎn)企業(yè)項目復雜度和周期交錯度較高，其建造的設計、材料等價(jià)格具有一定的隱蔽性，內部審計結果可能涉及相關(guān)人員利益等，這就給內部審計增加了很大的難度，也是房地產(chǎn)企業(yè)亟待提升內部審計能力的重要原因�？傮w來(lái)看，當前的房地產(chǎn)企業(yè)在內部審計的執行和監督方面，有一些流程化的東西，發(fā)揮著(zhù)重要的作用，但是也存在著(zhù)“形式重于實(shí)質(zhì)”的現象。針對房地產(chǎn)企業(yè)項目的地域跨度大、信息不流暢的問(wèn)題沒(méi)有著(zhù)手解決，對經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能存在較為隱蔽的舞弊行為沒(méi)有提前預判，導致企業(yè)的內部審計流于形式，達不到預期的效果。

　　三、案例淺析

　　作為中國房地產(chǎn)企業(yè)集團——恒大地產(chǎn)，其在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中顯示出來(lái)的前瞻性和穩定性是毋庸置疑，其在內部審計完善和優(yōu)化方面也必然有值得借鑒和學(xué)習的地方。在今年的年度工作會(huì )議上，恒大集團董事局主席許家印先生發(fā)表講話(huà)，其在談到2017年的重點(diǎn)工作時(shí)，就以單列的形式強調了內部監管和約束機制的建立，而在內部監管和約束中，內部審計就是一個(gè)重要的環(huán)節。由此可見(jiàn)，盡管恒大集團擁有很強的資金管理能力以及內部控制能力，但是仍然將以?xún)炔繉徲嬜鳛橹匾�環(huán)節的內部控制和約束作為工作重點(diǎn)。

　　具體來(lái)看，恒大集團今年在內部審計方面的工作主要由以下幾個(gè)方面。一是加強內部審計部門(mén)自身的建設，這包括制度建設、流程建設、隊伍建設等等；二是加強巡視和專(zhuān)項檢查力度，最后是強調相關(guān)人員要加強自身學(xué)習，打鐵必須要自身硬。從恒大集團的相關(guān)措施來(lái)看，對于內部審計工作的完善和健全，主要從制度完善，強力執行和人才學(xué)習等方面進(jìn)行。房地產(chǎn)企業(yè)也可根據自身情況，借鑒和學(xué)習其適合自己的地方，提升企業(yè)內部審計能力。

　　四、基于風(fēng)險管理導向的房地產(chǎn)企業(yè)內部審計措施

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　　針對房地產(chǎn)企業(yè)內部審計制度科學(xué)合理性以及切合實(shí)際兩方面的不足，企業(yè)應該著(zhù)力從制度入手，建立和不斷完善內部審計制度和流程，提供通暢的運行通道和流程。具體來(lái)講，房地產(chǎn)企業(yè)應該積極把握當下經(jīng)濟形勢下的管理目標和方向，在國家抑制房地產(chǎn)泡沫的大背景下積極加強自身內部控制，提升管理水平。一方面，房地產(chǎn)企業(yè)應該和具有良好關(guān)系的兄弟企業(yè)建立起良好的合作關(guān)系，相互探討和研究關(guān)于風(fēng)險管理的制度設計和執行工作，并且在此基礎上根據自身的具體情況，遵循自身企業(yè)發(fā)展規律，因時(shí)因地制宜，建立起本地化的內部審計制度。另一方面，企業(yè)應該深刻認識到房地產(chǎn)業(yè)務(wù)過(guò)程中的資金信息隱蔽性，做好各個(gè)環(huán)節的公開(kāi)和可追溯，建立起追溯體系及追溯責任制，使得相關(guān)的審計工作能夠在“可查”的基礎上進(jìn)行，提升內部審計的效率和效果。

　�。ǘ�）人才方面

　　“打鐵要自身硬”，這是恒大集團內部控制管理針對人才培養和優(yōu)化方面給我們的重要啟示。房地產(chǎn)企業(yè)的內部審計工作由于行業(yè)特性，顯得較為復雜和多變，一方面需要扎實(shí)的專(zhuān)業(yè)知識技能，另一方面也需要豐富的實(shí)踐經(jīng)驗。因此，房地產(chǎn)企業(yè)除了在人才引進(jìn)方面做好工作外，還要加強內部的學(xué)習、交流和培訓，營(yíng)造進(jìn)步氛圍，打造相關(guān)的學(xué)習體系，保持人才結構和人才知識的新鮮度。一方面企業(yè)可以與本地高校相關(guān)學(xué)院建立良好的溝通交流機制，做好人才和知識儲備；另一方面，企業(yè)可以與關(guān)系良好的企業(yè)建立合作關(guān)系，取長(cháng)補短，共同培養內部審計人才，達到內部審計能力提升的共贏(yíng)。

　�。ㄈ�）激勵和控制方面

　　在激勵和控制方面，房地產(chǎn)企業(yè)應該積極踐行相應的內部審計制度，并且在實(shí)踐中不斷的總結和摸索，逐步優(yōu)化企業(yè)內部控制制度。具體來(lái)講，一方面企業(yè)應該建立相關(guān)的執行和時(shí)間流程，做好各個(gè)環(huán)節的責任制下放，環(huán)環(huán)相扣，做好監督和審查，獎懲并舉，做好激勵工作；另一方面，企業(yè)要結合人才方面的措施，著(zhù)力提升執行人員的業(yè)務(wù)水平，增強執行和實(shí)踐的效果以及反饋能力，為后期的總結和優(yōu)化奠定良好的基礎。

　　五、練好內功任重道遠

　　在房地產(chǎn)市場(chǎng)深入發(fā)展的今天，經(jīng)濟增長(cháng)方式發(fā)生著(zhù)較大的改變，房地產(chǎn)市場(chǎng)面臨著(zhù)較大空間的泡沫抑制以及政策調控，各家房地產(chǎn)企業(yè)需要審時(shí)度勢，根據自身的具體情況積極適應這樣的大情勢、大背景，在做好外部轉變的同時(shí)積極進(jìn)行內部管理的優(yōu)化和完善，進(jìn)一步練好內功。內部審計工作是企業(yè)內部管理重要的一環(huán)，總體來(lái)講，企業(yè)應該立足內部審計制度的建立和優(yōu)化，逐步探索和研究相關(guān)課題，為后續的制度完善提供理論和經(jīng)驗支撐。

　　同時(shí)，企業(yè)應該做好人才方面的優(yōu)化，在做好人才引進(jìn)的同時(shí)逐步建立內部培訓體系，達到企業(yè)的長(cháng)期人才戰略和短期人才戰略的并行和融合，促進(jìn)人才資源的可持續發(fā)展。最后，企業(yè)應該做好后續的執行和監督工作，以期達到總結經(jīng)驗和激勵執行的效果，為房地產(chǎn)企業(yè)的健康發(fā)展進(jìn)一步練好內功作出應有的貢獻，這是一項十分重要的任務(wù)，我們要不懈的努力，任重而道遠。

　　參考文獻：

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