企業(yè)內部審計探析論文
無(wú)論是身處學(xué)校還是步入社會(huì )，大家肯定對論文都不陌生吧，論文是一種綜合性的文體，通過(guò)論文可直接看出一個(gè)人的綜合能力和專(zhuān)業(yè)基礎。那么問(wèn)題來(lái)了，到底應如何寫(xiě)一篇優(yōu)秀的論文呢？下面是小編幫大家整理的企業(yè)內部審計探析論文，僅供參考，歡迎大家閱讀。
企業(yè)內部審計探析論文 篇1
摘要：內部審計是企業(yè)制度的重要組成部分，主要用于健全企業(yè)內部管理、嚴肅財經(jīng)紀律及提高經(jīng)濟效益等。然而，在目前的較多企業(yè)管理中內部審議工作并未發(fā)揮應有的作用。本文就企業(yè)內部審計工作的發(fā)展現狀及改進(jìn)措施提出一些筆者的想法，供大家參考。
關(guān)鍵詞：內部審計；內部審計現狀；內部審計改進(jìn)措施
隨著(zhù)社會(huì )的發(fā)展進(jìn)步，全球經(jīng)濟一體化迎面而來(lái)，企業(yè)面臨的風(fēng)險逐步加大。為了在激烈的競爭中立于不敗之地，同時(shí)為了加強內部管理，有些企業(yè)建立了內部審計體系。內部審計是一項行之有效的內部控制方法，它采取規范化、系統化的方法對風(fēng)險管理、內部控制及公司治理程序進(jìn)行評估和改善，它可對企業(yè)各個(gè)方面進(jìn)行管理控制，監督基礎工作的實(shí)施及各項生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)規范有序運行，降低企業(yè)面臨的風(fēng)險，提高管理水平，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標的實(shí)現。
一、內部審計的定義和內容
1、內部審計的定義
我國已出臺的《內部審計準則》中明確規定：“內部審計是指組織內部的一種獨立客觀(guān)的監督和評價(jià)活動(dòng)，它通過(guò)審查和評價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內部控制的適當性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)組織目標的實(shí)現”。內部審計是一種獨立、客觀(guān)的監督、控制保證與服務(wù)咨詢(xún)活動(dòng)。目的是提高企業(yè)運作效率，為企業(yè)增加價(jià)值，幫助企業(yè)實(shí)現它的目標。
2、內部審計的內容
內部審計是為了檢測及管理企業(yè)內部經(jīng)濟活動(dòng)的一種公平、客觀(guān)、獨立的評價(jià)活動(dòng)。內部審計是內部控制的一種特殊方式，是內部控制的重要組成部分。它主要是對企業(yè)的內部控制的調查評估，審計報告和分析結果，包括分析的公正性，并確認企業(yè)的各種商業(yè)活動(dòng)的情況，并再提出合理建議。它的作用是協(xié)助管理人員以更好地履行自己的職責。為企業(yè)增加價(jià)值而服務(wù)將是未來(lái)內部審計發(fā)展的新趨勢，由以往的以財務(wù)收支為主的審計向管理效益審計和風(fēng)險管理審計方向發(fā)展，為企業(yè)發(fā)揮更大的作用。
二、內部審計工作的現狀
近年來(lái)內部審計工作發(fā)展較快，取得了很大進(jìn)步。但是與西方經(jīng)濟發(fā)達國家相比，由于在我國開(kāi)展的時(shí)間不長(cháng)，發(fā)展步子緩慢，存在較大差距；在法律制度、機構建設人及員素質(zhì)等方面明顯落后；存在較多問(wèn)題，未能給企業(yè)很好的發(fā)揮作用。
1、內部審計相關(guān)法律法規不完善
目前我國出臺的有關(guān)審計工作的法律主要是《審計法》，以及其他如《中華人民共和國會(huì )計法》等相關(guān)法律。而針對內部審計的法規卻只有部門(mén)規章如《審計署關(guān)于內部審計工作的規定》及各省對內審工作的地方法規。內部審計準則和職業(yè)道德類(lèi)規范，主要指2003年以后中國內部審計協(xié)會(huì )發(fā)布的《內部審計基本準則》等行業(yè)準則。這就導致企業(yè)內部審計工作無(wú)法可依，當內審人員碰到問(wèn)題時(shí)沒(méi)有相關(guān)法律的保護及支持。
現有的法規體系存在四個(gè)方面的不足：首先適用面有局限性�！秾徲嫹ā吩谛薷暮笞龀鲆幎�，仍然只對國有企事業(yè)單位設立內部審計機構有要求，而將非國有企業(yè)排除在內部審計法規體系之外。在國有企業(yè)改制之后，該法規對于國有企事業(yè)單位內部審計的有關(guān)規定已經(jīng)不適用了。適用于現代企業(yè)的《證券法》、《公司法》卻沒(méi)有明確的關(guān)于內部審計的規定。這導致內部審計工作在現在企業(yè)中缺乏法律地位，在企業(yè)的設置具有隨意性。其次，權威性不足。與內部審計相關(guān)的具有全國性法律效力的僅有《審計法》中的少數條款，部門(mén)規章僅有《審計署關(guān)于內部審計工作的規定》，這導致內部審計工作沒(méi)有法律保護，權威性較差。再者，現有的法規體系存在漏洞和相互矛盾。內部審計的法律條文不同部門(mén)頒布的有關(guān)法律或法規的幾節中，缺乏統一性，難免有漏洞和不一致的地方。最后，沒(méi)有明確內部審計人員的法律責任和權力。法律法規賦予內部審計人員的權力是他們合法權益的有力保障。法律責任是內部審計的行為約束，內部審計人員要認真遵守法規道德的要求和規定，不玩忽職守甚至循私舞弊。
2、內部審計大環(huán)境的不完善
審計工作一般包括國家審計、社會(huì )審計以及內部審計等。審計大環(huán)境開(kāi)展的好壞關(guān)乎內部審計發(fā)展的方向，若其他審計的風(fēng)氣不好，存在污染現象，也會(huì )對內部審計產(chǎn)生一定的影響。目前，中國的市場(chǎng)機制還不完善，科學(xué)和文化層次不全面發(fā)展，人民的民主意識和參政意識仍然存在很大的局限性，提高廉政意識問(wèn)題也亟待解決，國家審計和社會(huì )審計存在較多弊端等都不利于企業(yè)內部審計事業(yè)的健康發(fā)展。
3、人員素質(zhì)和結構不合理
按國家審計的有關(guān)法律法規，審計部門(mén)應配備審計師，會(huì )計師、律師，工程師，但到現在為止，絕大部分企業(yè)內部審計部門(mén)的工作人員是會(huì )計崗位轉過(guò)來(lái)。這造成內部審計部門(mén)存在這樣一個(gè)普遍問(wèn)題，內審人員知識結構單一，素質(zhì)偏低，缺乏多方面的人才。內部審計發(fā)展到現在，已不再局限于單純的對經(jīng)濟進(jìn)行管理監督的職能，而是走經(jīng)濟效益審計發(fā)展的道路，監督企業(yè)運行的管理模式，為企業(yè)創(chuàng )造效益。內部審計部門(mén)應為精英工作人員的集合地，不僅有經(jīng)驗豐富的審計人員，也應該有經(jīng)濟會(huì )計，法律，工程技術(shù)人員。
4、缺乏獨立性
部分企業(yè)的內部審計部門(mén)是由由會(huì )計人員兼任的，并歸入會(huì )計部門(mén)或其他部門(mén)。這導致企業(yè)內部審計部門(mén)缺乏獨立性，受各方面的牽制。如內部審計人員的'工作待遇、工資等受本企業(yè)有關(guān)負責人的支配，這就使得內部審計人員在履行監督和評價(jià)職能時(shí)會(huì )受到各方面利益和權力的影響，有很多的顧慮，缺乏獨立性。
5、內部審計工作地位低下
有些企業(yè)領(lǐng)導對內部審計工作缺乏認識，認為內部審計機構只是個(gè)擺設，不會(huì )為內部審計部門(mén)配置專(zhuān)業(yè)人才，也不重視現有在崗位人員的職業(yè)培訓，且給內部審計人員的待遇較低，導致一些有才干的專(zhuān)業(yè)人員不甘于在內部審計部門(mén)工作，紛紛另謀高就。致使許多企業(yè)內部審計部門(mén)形同虛設，不能發(fā)揮其應有的作用。
三、提高內部審計作用的改進(jìn)措施
1、健全內部審計法律規范體系
制定并頒布統一內部審計相關(guān)法律法規的單一的《內部審計法》，給內部審計工作提供法律依據。修改《審計法》中的內部審計條款，加強內部審計的企業(yè)性。在《證券法》、《公司法》和相關(guān)法律中增加有利于確立內部審計地位的規定。完善地方法規及職業(yè)道德規范等，對其存在的漏洞和相互矛盾之處做明確規定，為內部審計工作建立一個(gè)完善的法律法規體系，明確衡量?jì)炔繉徲嬞|(zhì)量的標準。
2、建立健全內部審計質(zhì)量控制制度及方法體系
建立健全內部審計質(zhì)量控制制度是保證內部審計質(zhì)量的重要途徑�？山⒔∪珒炔繉徲嫷谋O督檢查制度、質(zhì)量控制的責任制度、內部審計質(zhì)量的考評制度等，提高內部審計的質(zhì)量控制水平�？刹捎萌婵刂坪椭攸c(diǎn)控制相結合的方法，對關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行重點(diǎn)監督管理。
3、加強內部審計質(zhì)量的過(guò)程及對審計報告的控制
對審計全過(guò)程進(jìn)行質(zhì)量控制，尤其對審計證據的應要求嚴格，符合充分性、相關(guān)性和可靠性的要求。審計方案、審計日記及審計工作底稿等也應全程進(jìn)行質(zhì)量控制，保證內部審計工作優(yōu)質(zhì)優(yōu)量地完成。審計報告是內部審計活動(dòng)最終的結果，審計報告的質(zhì)量控制是整個(gè)審計過(guò)程的一個(gè)重要組成部分。應對內部審計報告嚴格把關(guān)，對獲取的審計證據去偽存真，寫(xiě)出一個(gè)真實(shí)，合理，適當的內部審計報告。
4、提高內部審計工作的地位
應對部分企業(yè)領(lǐng)導層普及內部審計工作的相關(guān)知識及重要地位，使其認識到內部審計對企業(yè)發(fā)展的重要性。審計人員應加強學(xué)習，不斷學(xué)習和更新知識的各方面的知識，如生產(chǎn)，經(jīng)營(yíng)，管理學(xué)，經(jīng)濟學(xué)，金融，財政，審計等，提高了發(fā)現、解決問(wèn)題，協(xié)調工作和其他方面的綜合能力。審計工作在新世紀新的要求下必須樹(shù)立審計創(chuàng )新意識，不斷改進(jìn)審計工作，將審計工作的質(zhì)量和效率提高到一個(gè)新水平。
四．結束語(yǔ)
內部審計是企業(yè)管理的重要手段，是加強企業(yè)自我約束，規范內部管理，提高經(jīng)濟效益，建立現代企業(yè)制度的客觀(guān)要求。只有不斷提高內部審計工作能力加強，內部審計質(zhì)量控制，以逐步提升企業(yè)內部審計的地位，使內部審計在建立現代企業(yè)制度中真正發(fā)揮其監督，簽證，評價(jià)職能。
參考文獻：
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企業(yè)內部審計探析論文 篇2
內部審計形成于上世紀初，其產(chǎn)生的真正動(dòng)因是企業(yè)管理的需要�？梢哉f(shuō)，任何一個(gè)企業(yè)的發(fā)展，都離不開(kāi)或得益于內部審計工作的強勢滲入，但隨著(zhù)時(shí)代的發(fā)展變化，當前企業(yè)內部審計工作存在的不足也日益凸現，內部審計的實(shí)效和職能作用發(fā)揮不夠明顯，內部審計制度亟待完善。
一、內部審計的應有職能
1.監督職能內部審計首先是單位內部的一種經(jīng)濟監督活動(dòng)。隨著(zhù)內部審計活動(dòng)的深入，內部審計能確定企業(yè)單位其會(huì )計資料是否正確、真實(shí)，反映財務(wù)收支和經(jīng)濟活動(dòng)是否合法、合規，有無(wú)違法違紀和浪費行為，從而督促被審計對象遵守財經(jīng)紀律，改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理水平，提高經(jīng)濟效益。
2.評價(jià)職能
評價(jià)職能是由經(jīng)濟監督職能派生出來(lái)的另一種職能，包括評定和建議兩部分，也是內部審計的一項基本職能。通過(guò)內部審計可以全面了解部門(mén)、單位的真實(shí)經(jīng)營(yíng)管理狀況，并以此來(lái)評價(jià)經(jīng)營(yíng)決策、計劃方案的合理性和可行性，評價(jià)其規章制度設置是否健全完善，是否正常運行，評價(jià)其經(jīng)營(yíng)管理水平及效益的優(yōu)劣。
3.控制職能
現代企業(yè)已越來(lái)越多元化、層級化，跨國公司業(yè)務(wù)遍布全球，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的風(fēng)險隨之而增加，企業(yè)的高層管理人員不可能事無(wú)巨細地對每一項業(yè)務(wù)進(jìn)行監督，必須委托一個(gè)獨立于被審計部門(mén)的單位進(jìn)行控制，以保證企業(yè)目標的實(shí)現。內部審計因其受企業(yè)高層的直接領(lǐng)導，對公司的決策層負責，能夠站在企業(yè)發(fā)展的全局來(lái)分析和考慮問(wèn)題，對企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的控制活動(dòng)可以提供直接的技術(shù)支持，并檢查控制程度和效果，提出控制中存在的不足和問(wèn)題。
4.咨詢(xún)職能
隨著(zhù)現代企業(yè)制度的建立，企業(yè)ERP系統及會(huì )計電算化的普及，財務(wù)資料的錯誤會(huì )越來(lái)越少，內部審計的工作重點(diǎn)必須從傳統的'“查錯防弊”轉為內部的管理、決策服務(wù)，內部審計的職能作用也已從監督評價(jià)向咨詢(xún)方面延伸。另外，現代企業(yè)所面臨的環(huán)境復雜且多變，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險增加，市場(chǎng)競爭激烈，這些導致包括各管理層尤其是高級管理層迫切地需要有人以“顧問(wèn)”的身份對其制定的目標、決策、計劃以及在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現的錯誤和薄弱環(huán)節提出改進(jìn)建議。
二、當前內部審計存在的不足
1.對審計在企業(yè)內部治理中的作用認識不夠許多企業(yè)模仿國外實(shí)行了管理審計，但大多數企業(yè)內部審計的主要功能還是履行監督職責，主要任務(wù)還是審查財務(wù)收支的真實(shí)性、合法性，審計重點(diǎn)仍在財務(wù)收支。而管理審計作為一種獨立、客觀(guān)、公正的約束和評價(jià)機制，其在公司治理結構中的管理職能尚未得到充分認識和重視，使得審計領(lǐng)域、范圍受到限制，管理審計發(fā)展受到影響。
2.內部管理審計法規體系缺失
政府審計和民間審計分別有《審計法》和《注冊會(huì )計師法》作為法律依據，而關(guān)于內部管理審計的法規卻是一片空白。內部審計人員在進(jìn)行管理審計時(shí)，只能依據經(jīng)驗和知識進(jìn)行分析判斷。
3.內部審計對象的特性對內部管理審計形成挑戰隨著(zhù)社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟體制的建立和完善，企業(yè)集團、股份公司等大型企業(yè)的出現、企業(yè)內部管理層次的增加使得內部管理審計對象復雜化。同時(shí)，由于企業(yè)的資產(chǎn)重組必然涉及兼并和收購、改制和重組等問(wèn)題，為審計對象開(kāi)拓了新領(lǐng)域。
凡是對企業(yè)商業(yè)利益和持續經(jīng)營(yíng)有影響的管理因素都是內部管理審計的重要內容。
內部管理審計事項的復雜性和隱蔽性往往會(huì )增加內部審計的難度，使內部審計人員難以做出正確判斷。
4.審計程序和方法的不確定性影響管理審計結果的正確性傳統的詳細審核方法成本很高，逐漸被淘汰。由于現代審計強調成本效益原則，審計人員可能會(huì )舍棄一些對審計結論影響不大但耗時(shí)費力的審計程序，這可能導致管理審計結論出錯。
5.審計人員的素質(zhì)不能滿(mǎn)足管理審計需要(1)審計人員綜合素質(zhì)不高。企業(yè)現有審計人員多是從財會(huì )崗位轉過(guò)來(lái)的，對財務(wù)、會(huì )計等專(zhuān)業(yè)知識比較熟悉，而對現代管理等知識相對欠缺，不能滿(mǎn)足現代管理審計發(fā)展的需要。
(2)審計人員的獨立性不夠，影響了其發(fā)揮管理審計作用的積極性。審計人員在參與企業(yè)管理活動(dòng)、開(kāi)展審計業(yè)務(wù)時(shí)，或多或少地受到管理者的暗示，或者審計人員迫于某種壓力，不能充分提示管理者的失誤而帶來(lái)的后果。
(3)審計人員在數量上還不能滿(mǎn)足企業(yè)進(jìn)行管理審計的需要。有些企業(yè)審計人員本來(lái)就不多，有的離職學(xué)習，又得不到及時(shí)補充，因此，在數量上就明顯不足。
6.審計信息的不足導致內部管理審計的廣度和深度不夠當今的企業(yè)日益集團化、管理層次化，其參與企業(yè)管理活動(dòng)的范圍必將受到限制，從而難以實(shí)現對管理信息的占用，更無(wú)從提出改善管理的建議和措施。
7.企業(yè)的內部管理審計風(fēng)險意識較為薄弱內部管理審計風(fēng)險是指企業(yè)內部審計組織或人員對具有重要影響的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行審計后發(fā)表不恰當審計結論的可能性。內部管理審計風(fēng)險的形成因素主要由三方面構成：客觀(guān)因素、主觀(guān)因素和審計方法的選擇。在企業(yè)內部管理不斷市場(chǎng)化的今天，隨著(zhù)內部審計所面臨的審計環(huán)境、審計內容、審計目標、審計方法的轉變，重新評價(jià)內部管理審計風(fēng)險十分必要。
三、對完善內部審計管理制度
的幾點(diǎn)建議1.盡快建立健全內部管理審計法規體系，開(kāi)發(fā)管理審計標準管理審計標準是審計人員對被審計事項進(jìn)行評價(jià)的依據。國家可以制定一個(gè)指導所有行業(yè)的內部管理審計框架體系，企業(yè)可以在大框架體系內，由內部管理審計機構自行開(kāi)發(fā)適合本企業(yè)的管理審計標準。內部審計人員只有在建立了一整套適合本企業(yè)的管理評價(jià)體系之后，才可對被審計事項進(jìn)行評價(jià)時(shí)，使內部管理審計工作有法可依、有章可循。
2.對內部審計人員在人員、經(jīng)費方面予以支持有條件的企業(yè)可以設立審計委員會(huì )，配備總審計師，并且在經(jīng)費上予以?xún)A斜。在人員的配備上，各種專(zhuān)業(yè)特長(cháng)的人員都應齊全，以便全面監督企業(yè)的管理活動(dòng)，服務(wù)于企業(yè)，確立內部管理審計的周期。目前，我國的內部管理審計工作可以每?jì)赡赀M(jìn)行一次，而且應當將審計工作分散在平時(shí)，分期、分批地進(jìn)行，以便避免審計工作過(guò)分集中。
3.不斷充實(shí)和提高內部審計人員素質(zhì)，建立管理審計師考核或考試制度，形成高素質(zhì)的管理審計師隊伍首先，加強對審計人員的培訓包括對其進(jìn)行后續教育。其次，在機制上、制度上保證審計人員的獨立性�？蓮纳鐣�(huì )上聘請外審人員參與企業(yè)的審計項目，以保證審計的高度獨立性�；蛘呖梢越⒁粋�(gè)內部管理審計事務(wù)所等中介機構，為那些沒(méi)有實(shí)力的企業(yè)提供服務(wù)。
4.靈活運用審計方法，提高審計效果在審計過(guò)程中，要選準審計的重點(diǎn)內容和事項，找到切入點(diǎn)，從中發(fā)現控制的薄弱環(huán)節，有針對性地運用審計方法，多角度地分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因及后果，捕捉改進(jìn)企業(yè)各項經(jīng)營(yíng)管理的信息，推進(jìn)企業(yè)發(fā)展。運用計算機輔助審計方法積極進(jìn)行探索，改變傳統的審計方法和思路，拓展和延伸審計的廣度和深度，為適應現代企業(yè)的迅猛發(fā)展，面對信息革命的挑戰，必須將信息技術(shù)與審計業(yè)務(wù)相結合，將數據審計與系統審計相結合，將傳統方法和技術(shù)創(chuàng )新相結合，提高審計的效率和效果。
5.強化內部審計人員的風(fēng)險意識內部審計人員是內部管理審計工作的具體執行者和操作者。強化他們的風(fēng)險意識，對控制和防范內部管理審計風(fēng)險有至關(guān)重要的作用。在審計的計劃階段，要認真評估管理控制風(fēng)險;在審計的實(shí)施階段，要依法收集和認定審計證據，并且盡最大努力保證審計證據的客觀(guān)性、合法性和充分性;在審計的服務(wù)階段，對審計意見(jiàn)的表達應當留有余地，避免使用絕對化的語(yǔ)言等。
企業(yè)內部審計探析論文 篇3
前言：伴隨著(zhù)煤炭市場(chǎng)經(jīng)濟的快速發(fā)展，市場(chǎng)競爭也變得更加激烈，現代企業(yè)作為市場(chǎng)經(jīng)濟的主體，要想在當前激烈的市場(chǎng)競爭中求得生存和發(fā)展，必須努力提高企業(yè)的經(jīng)濟地位。任何社會(huì )經(jīng)濟活動(dòng)都離不開(kāi)經(jīng)濟效益，經(jīng)濟效益是一切企業(yè)工作的重心，是企業(yè)競爭實(shí)力的核心。要提高經(jīng)濟效益，就要加強審計管理，審計管理的目的就是提高企業(yè)經(jīng)濟效益，煤炭企業(yè)審計工作作為經(jīng)濟管理和監督的工具也不例外，其最終的目的也是為了提高企業(yè)經(jīng)濟效益。加強內部審計，通過(guò)審計改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、提高管理水平和管理效率，促進(jìn)提高經(jīng)濟效益，加強完善企業(yè)內部審計是當前煤炭企業(yè)應對日益激烈的市場(chǎng)競爭首要任務(wù)。
一、內部審計目前存在的問(wèn)題分析
�。ㄒ唬﹥炔繉徲嫻芾眢w制不完善伴隨著(zhù)煤炭市場(chǎng)進(jìn)一步開(kāi)放，競爭激烈日益明顯，企業(yè)內部機制是否完善關(guān)系到煤炭企業(yè)競爭市場(chǎng)的能力。內部審計是獨立監督和評價(jià)本單位及所屬單位財政收支、財務(wù)收支、經(jīng)濟活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益的行為，以促進(jìn)加強經(jīng)濟管理和實(shí)現經(jīng)濟目標。在當前經(jīng)濟市場(chǎng)發(fā)展的今天，有相當一部分煤炭企業(yè)的`內審機構實(shí)際上就是企業(yè)的一個(gè)內部部門(mén)，企業(yè)內部審計職能的履行和作用的發(fā)揮及其效果，在很大程度上取決于企業(yè)內部審計的獨立性。企業(yè)內部審計的獨立性卻取決于企業(yè)的內部治理結構，大部分企業(yè)的內部審計機構表面上是對董事會(huì )或企業(yè)負責人負責，具有很高的獨立性，但實(shí)際上卻受企業(yè)領(lǐng)導及本企業(yè)其他部門(mén)的干預、制約和影響，甚至有的由財務(wù)部門(mén)的負責人兼任內部審計部門(mén)的領(lǐng)導，其監督制度形同虛設，導致隸屬關(guān)系不清、監督不力，很大程度上內部審計很大程度上不能獨立，需要進(jìn)一步完善內部審計機制，進(jìn)一步為促進(jìn)企業(yè)快速健康發(fā)展做貢獻。
�。ǘ﹥炔繉徲嬋藛T素質(zhì)不高煤炭企業(yè)是一個(gè)相對特殊的行業(yè)，文化水平普遍低于一般企業(yè)，所以必須提高企業(yè)員工素質(zhì)，尤其是內部審計人員素質(zhì)。一個(gè)煤炭企業(yè)審計水平的高低和好壞，直接影響到企業(yè)的經(jīng)濟效益，會(huì )計審計的最終目的是通過(guò)對企業(yè)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行審計，以提高企業(yè)經(jīng)濟的可持續發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟效益。隨著(zhù)煤炭經(jīng)濟市場(chǎng)向多元化投資發(fā)展，如企業(yè)的并購、新項目投資、債務(wù)重組、非貨幣性交易等。為了更好地服務(wù)企業(yè)和規范企業(yè)的經(jīng)濟行為，這就要求內部審計人員參與到企業(yè)的這些經(jīng)濟行為中。相應的審計人員也必須具備知識多元化，不僅要能懂財務(wù)和審計知識，而且還要精通企業(yè)發(fā)展的各項相關(guān)業(yè)務(wù)的運作要求。因此提高內部審計人員素質(zhì)是當前煤炭企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展培養的重點(diǎn)。
二、完善內部審計的幾點(diǎn)措施
�。ㄒ唬┩晟破髽I(yè)內部審計體制在當前煤炭市場(chǎng)經(jīng)濟的體制下，要使煤炭企業(yè)真正成為自主經(jīng)營(yíng)、自負盈虧、自我發(fā)展的企業(yè)法人實(shí)體和市場(chǎng)競爭主體，必須強化內部審計管理，內部審計是企業(yè)強化自我約束機制的重要手段。內部審計必然是企業(yè)的內部事務(wù)，企業(yè)內部的事務(wù)終究要靠企業(yè)自身來(lái)解決。要使內部審計真正發(fā)揮檢驗、監督、咨詢(xún)等職能，首先取決于內部審計的獨立性。對煤炭企業(yè)而言要想可持續健康發(fā)展，應當嚴格按照國家有關(guān)規定建立健全內部審計制度，必須設立獨立的內部審計機構；要使內部審計真正起到監督經(jīng)營(yíng)者資本營(yíng)運、維護資產(chǎn)安全完整、內部審計主體必須具備必要的權力，增強內部審計的權威性、獨立性，改變以往內審無(wú)力的現象，才能保證內部審計職能的實(shí)現。而內部審計的獨立地位是其職權的第一要素，獨立性是內部審計的最大特點(diǎn)，是其工作得以順利進(jìn)行的根本保證。如果企業(yè)內部審計缺乏獨立性，就不可能科學(xué)合理有效的進(jìn)行經(jīng)濟監督。內部審計獨立性的關(guān)鍵是要獨立于被審計部門(mén)，其內部審計性也要能得到被審計企業(yè)負責人的認可和支持。
�。ǘ┢髽I(yè)內部審計人員要努力提高綜合素質(zhì)隨著(zhù)全球市場(chǎng)經(jīng)濟一體化進(jìn)程的加快，煤炭市場(chǎng)競爭開(kāi)始由國內轉向國際，為了適應當前競爭的需要，煤炭企業(yè)越來(lái)越重視追求經(jīng)濟效益，越來(lái)越重視企業(yè)內部審計，企業(yè)內部審計是促進(jìn)經(jīng)濟效益提高最基本的手段。內部審計因其具有改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理、提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和管理績(jì)效。因此要搞好內部審計工作，關(guān)鍵是要有獨立的審計機構，建設好一支高素質(zhì)的審計隊伍。相應的就要求必須提高內部審計人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)，面對這一情況，企業(yè)內部審計人員一方面要密切關(guān)注國內外的有關(guān)內部審計方面的先進(jìn)經(jīng)驗，努力學(xué)習有關(guān)內部審計的理論，提高對企業(yè)內部審計的認識，加強內部審計的理論技能。通過(guò)對內部審計人員的工作進(jìn)行監督、考核和評價(jià)，肯定其成績(jì)，并進(jìn)行適當獎勵，能夠增強審計人員的成就感，有利于激發(fā)審計人員的學(xué)習工作熱情。另一方面審計人員要認真學(xué)習和借鑒國內國外一些內部審計的企業(yè)的成功案例，加以消化吸收，用于指導自身企業(yè)內部審計。并且要經(jīng)常保持與其他企業(yè)審計部門(mén)的協(xié)調和聯(lián)系，交流內部審計技術(shù)和方法。在審計實(shí)踐過(guò)程中還要注意對內部審計的具體內容和方法進(jìn)行不斷的探索，積累和總結經(jīng)驗，提高解決實(shí)際問(wèn)題的能力，努力提高綜合素質(zhì)，以適應企業(yè)內部審計的需要。只有這樣才能對企業(yè)財務(wù)收支和經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行有效審計和科學(xué)合理的評價(jià)，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者提供生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策的科學(xué)依據，促進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展。結束語(yǔ)：若要現代企業(yè)可持續發(fā)展，必須健全與完善內部審計制度，不斷提高企業(yè)內部審計人員的綜合素質(zhì)，才能為社會(huì )創(chuàng )造更大的價(jià)值。
企業(yè)內部審計探析論文 篇4
引言
隨著(zhù)社會(huì )經(jīng)濟發(fā)展水平逐步提升，現代企業(yè)經(jīng)濟管理實(shí)現創(chuàng )新與完善。一方面，現代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理結構逐步優(yōu)化，為提升企業(yè)競爭力，激發(fā)企業(yè)發(fā)展活力帶來(lái)了更加有力的發(fā)展保障；另一方面，現代企業(yè)實(shí)施會(huì )計信息化管理，實(shí)施現代企業(yè)內部審計系統資源逐步完善，實(shí)現現代企業(yè)會(huì )計信息化，合理實(shí)現企業(yè)內在資源的綜合探索，推進(jìn)現代企業(yè)經(jīng)營(yíng)與管理體系拓展與創(chuàng )新。
一、會(huì )計信息化概述
會(huì )計信息化是現代企業(yè)會(huì )計數據管理下與計算機自動(dòng)化掛系統相結合[1]，一方面，企業(yè)會(huì )計借助系統平臺進(jìn)行財務(wù)管理綜合分析，實(shí)現現代企業(yè)財務(wù)運行綜合分配，降低企業(yè)財政赤字等情況的發(fā)生；另一方面，會(huì )計信息化可以實(shí)現企業(yè)內部審計管理資源分配適應現代市場(chǎng)需求，實(shí)現企業(yè)內部審計信息與市場(chǎng)需求相適應，推進(jìn)現代企業(yè)資源的全面分析管理，滿(mǎn)足現代社會(huì )發(fā)展需求。
二、會(huì )計信息化對傳統企業(yè)內部審計的影響
會(huì )計信息化是綜合性?xún)炔繉徲嫻芾硇问�，新型企業(yè)管理對傳統企業(yè)內部審計具有較大的沖擊性[2]。其一，會(huì )計信息化內部審計信息綜合化管理，信息資源結構完善，傳統的內部審計管理信息內部設計包括多方面，是企業(yè)整體財務(wù)運行各個(gè)部門(mén)的綜合對接，兩者在企業(yè)內部審計管理理念和管理結構上都存在著(zhù)較大的區別，如果企業(yè)實(shí)施內部審計信息化直接對接，對出現企業(yè)內部會(huì )計信息資源不完善，會(huì )計信息化管理的開(kāi)展整體缺乏的開(kāi)展思想做引導，無(wú)法保障企業(yè)內部經(jīng)濟管理合理運行；其二，會(huì )計信息化的運行需要有完善的內部審計管理制度作保障，信息化管理需要有綜合性會(huì )計人才作保障，但傳統內部審計管理制度與人才都是單方面的管理，缺乏企業(yè)內部審計綜合性管理，新舊企業(yè)內部審計管理結構的不同嗎，對現代企業(yè)實(shí)施會(huì )計信息化的推行上較困難，非但沒(méi)有達到提升企業(yè)內部審計效率的作用，反而制約了現代企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展。
三、充分應用會(huì )計信息化的內部審計管理對策
�。ㄒ唬┰鰪娦聲�(huì )計管理意識
現代企業(yè)內部審計管理結構逐步完善，必須轉變企業(yè)內部審計管理理念，實(shí)現現代企業(yè)會(huì )計信息化的開(kāi)展具有正確的思想引導，例如：企業(yè)組織內部設計人員對新型會(huì )計審計、財務(wù)管理、報表管理等方面的內部審計知識進(jìn)行綜合學(xué)習，為企業(yè)實(shí)施信息化管理的進(jìn)一步開(kāi)展帶來(lái)新指導理念；另一方面，會(huì )計信息化指導理念的變化，也應該實(shí)現企業(yè)內部審計開(kāi)展理念與我國會(huì )計管理新準則相適應，例如：企業(yè)組織內部審計人員對我國新會(huì )計行為準則中報表管理中的負債表、損益表的分析，信息核算標準實(shí)施理論知識的綜合學(xué)習，同時(shí)結合企業(yè)內部審計管理中存在的不足，做好企業(yè)內部審計經(jīng)濟分配結構的綜合規劃，實(shí)現現代企業(yè)會(huì )計信息化工作開(kāi)展順利進(jìn)行。
�。ǘ┈F代化管理系統的應用
現代新型會(huì )計信息化管理結構優(yōu)化，實(shí)現現代企業(yè)內部審計資源管理技術(shù)升級，一方面，現代企業(yè)內部審計信息審核采用系統自動(dòng)化審計為主，人工輔助為主的審計格局，例如：現代企業(yè)采用SAP系統作為企業(yè)規劃管理的主要處理系統[3]，依據系統整體規劃要求，將企業(yè)內部審計進(jìn)行進(jìn)行多方面綜合運算，同時(shí)新內部經(jīng)濟管理系統可以保障企業(yè)內部審計經(jīng)濟衡量結合企業(yè)產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)、市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)、收益等多方面因素的綜合審計，完善的系統數據結構能夠提高現代企業(yè)經(jīng)濟運行的風(fēng)險預測能力，發(fā)揮現代企業(yè)內部涉審計應用做用；另一方面，會(huì )計信息化，是現代企業(yè)資源綜合拓展的直接體現，實(shí)現企業(yè)內部經(jīng)濟運行與市場(chǎng)行情的統一分析，企業(yè)可以在數字化系統中，實(shí)現企業(yè)資源綜合分析，及時(shí)對企業(yè)內部審計中存在風(fēng)險進(jìn)行警報，會(huì )計信息化的發(fā)展，引導現代企業(yè)轉型與時(shí)代發(fā)展相適應。
�。ㄈ┩晟片F代企業(yè)管理制度
會(huì )計信息化，是現代企業(yè)發(fā)展到一定階段的.必然產(chǎn)物，為了保障企業(yè)內部審計在新時(shí)期發(fā)揮經(jīng)濟控制管理的作用，完善企業(yè)內部審計管制度。打破傳統企業(yè)內部審計單一部門(mén)管理制度，實(shí)現現代企業(yè)內部審計信息的審核標準一體化控制。例如：現代企業(yè)資源內部設計管理制度[4]，不僅要制定企業(yè)內部審計人員的管理標準，同時(shí)也要做好企業(yè)審計系統信息處理標準，嚴格按照我國新會(huì )計管理規則進(jìn)行內部審計系統信息處理控制，發(fā)揮企業(yè)內部審計信息管理的基本需求，推進(jìn)現代企業(yè)內部審計在會(huì )計信息化發(fā)展趨勢下，發(fā)揮良好的信息控制管理新標準。
�。ㄋ模┨嵘髽I(yè)內部審計人員能力
實(shí)現會(huì )計信息化發(fā)展，發(fā)揮企業(yè)內部審計在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中的作用，提升企業(yè)內部審計人員的能力，一方面，做好現代企業(yè)內部設計專(zhuān)業(yè)能力提升，進(jìn)行內部審計人員新型內部審計管理技術(shù)的培訓學(xué)習，實(shí)現現代企業(yè)資源管理與企業(yè)內部審計新系統的合理對接；另一方面，引導企業(yè)內部審計人員實(shí)施企業(yè)財務(wù)管理創(chuàng )新，保障企業(yè)內部審計與社會(huì )發(fā)展相適應，發(fā)揮會(huì )計信息化環(huán)境下內部審計管理人員的經(jīng)濟管理作用。
此外，加大企業(yè)內部審計的監督力度，也是實(shí)現會(huì )計信息化在現代企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中發(fā)揮作用下的有效措施[5]，信息化系統可以實(shí)現企業(yè)內部審計部分信息公開(kāi)，為國家審計和大眾監督提供了更加直接的數據，會(huì )計信息充分應用主義優(yōu)勢，引導現代企業(yè)內部審計發(fā)揮其作用。
四、結語(yǔ)
會(huì )計信息化，是現代企業(yè)內部管理轉型發(fā)展的必然性選擇，基于對會(huì )計信息化的基本概念的論述，對會(huì )計信息化對傳統企業(yè)內部審計影響進(jìn)行分析，并從企業(yè)內部審計管理的信息應用角度提出應對策略，為現代企業(yè)發(fā)展探索新發(fā)展道路。
參考文獻：
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