企業(yè)經(jīng)濟責任內部審計的論文

　　一、企業(yè)經(jīng)濟責任審計的重要意義

　　從企業(yè)經(jīng)濟責任審計的內容來(lái)看，《國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導人員任期經(jīng)濟責任審計暫行規定》（1999），對國有企業(yè)經(jīng)濟責任審計進(jìn)行了規范�！吨醒肫髽I(yè)經(jīng)濟責任審計管理暫行辦法》和《中央企業(yè)經(jīng)濟責任審計實(shí)施細則（》2006）提出企業(yè)負責人經(jīng)濟責任審計評價(jià)內容包括六大方面：一是任職期間企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)性；二是任職期間企業(yè)財務(wù)收支核算的合規性；三是任職期間企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量變動(dòng)狀況；四是任職期間對企業(yè)有關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和重大經(jīng)營(yíng)決策負有的經(jīng)濟責任；五是任職期間企業(yè)執行國家有關(guān)法律法規情況；六是任職期間企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jì)效變動(dòng)情況。經(jīng)濟責任審計的關(guān)鍵是對受托人的受托責任履行情況進(jìn)行評價(jià)，經(jīng)濟責任審計的評價(jià)內容可以概括為五個(gè)要素：真實(shí)性、合法性、經(jīng)濟性、效率性、效果性。真實(shí)性是評價(jià)受托人的財務(wù)收支是否如實(shí)反映經(jīng)濟活動(dòng)的實(shí)際情況；合法性是評價(jià)受托人的經(jīng)濟活動(dòng)是否符合法律、法規的規定；經(jīng)濟性是成本向投入的轉換率，評價(jià)受托人是否以最低的成本取得一定質(zhì)量的資源，即是否花得少；效率性是投入向產(chǎn)出的轉換率，評價(jià)受托人是否以最小的投入取得一定的產(chǎn)出，或者以一定的投入取得最大的產(chǎn)出，即是否花得好；效果性是產(chǎn)出向效益的轉換率，評價(jià)受托人是否達到了預期的目標，即是否花得值�！饵h政主要領(lǐng)導干部和國有企業(yè)領(lǐng)導人員經(jīng)濟責任審計規定》（2010），進(jìn)一步加強了經(jīng)濟責任審計制度建設，推動(dòng)經(jīng)濟責任審計更大發(fā)展。

　　二、內部審計人員勝任能力要求

　　本文結合國外對于內部審計人員職業(yè)勝任能力框架的研究，特別是由澳大利亞內部審計協(xié)會(huì )發(fā)布的《內部審計人員勝任能力框架》。設定了職業(yè)知識、職業(yè)技能、職業(yè)特質(zhì)及職業(yè)道德四個(gè)指標，這四個(gè)指標構成一個(gè)辯證統一的整體，其中職業(yè)知識是內部審計人員勝任能力的基礎，在此基礎上掌握相應的職業(yè)技能，職業(yè)特質(zhì)和職業(yè)道德同時(shí)起著(zhù)重要作用。企業(yè)內部審計人員職業(yè)勝任能力指標構成首先，根據管理學(xué)中的“冰山理論”，職業(yè)化素質(zhì)在個(gè)人職業(yè)勝任能力中起著(zhù)至關(guān)重要的作用。內部審計人員勝任能力中的職業(yè)特質(zhì)包括：積極主動(dòng)、自我激勵、對信息及時(shí)反應力、政策洞察力和對于成就的渴望。其次，企業(yè)內部審計人員作為專(zhuān)業(yè)技術(shù)類(lèi)員工，應具有相應的職業(yè)知識和職業(yè)技能，這直接影響著(zhù)內部審計人員的工作成績(jì)、準確性和工作效率。另外，職業(yè)道德對于各行各業(yè)的從業(yè)人員都十分重要，也是內部審計人員職業(yè)勝任能力評價(jià)的其中一項非常重要的指標。

　　三、內部審計人員勝任能力框架構建

　　本文是在內部審計人員職業(yè)勝任能力評價(jià)指標確定的基礎上，遵循重要性、適應性、評價(jià)性原則構建評價(jià)體系。其中，重要性原則是指評價(jià)指標體系的系統化決定了其在進(jìn)行評價(jià)指標選取時(shí)，不可能全面選取，而只應該選取與內部審計實(shí)際工作高度相關(guān)的、能體現勝任能力重要性的指標；適應性原則是指理論源于實(shí)踐并指導實(shí)踐，一個(gè)評價(jià)體系建立之后是要應用于實(shí)踐的，并受實(shí)踐來(lái)檢驗的，所以評價(jià)指標體系對使用者，包括高等學(xué)校、企業(yè)、內部審計人員來(lái)說(shuō)是切實(shí)可行的，對評價(jià)對象來(lái)說(shuō)評價(jià)結果是客觀(guān)合理的；評價(jià)性原則是指選取指標評價(jià)的目的在于評價(jià)企業(yè)內部審計人員職業(yè)勝任能力，最終提升其勝任能力水平，所以應選取能夠有效地評價(jià)個(gè)體的，促使個(gè)體自覺(jué)提升自身能力水平的指標。企業(yè)審計人員職業(yè)勝任能力評價(jià)指標體系在勝任能力（Ability）總目標下，構建三級指標，同時(shí)按照企業(yè)環(huán)境分為初級、中級、高級審計人員，以便于企業(yè)在實(shí)際中應用。初級審計人員指普通內審科員；中級審計人員指審計科科級人員、主任審計員；高級審計員指處級審計員，總審計師。

　　四、小結

　　企業(yè)內部審計人員能力素質(zhì)的高低主要由四方面因素決定：一是內審人員受教育程度，二是參加資格考試，三是后續教育水平，四是日常審計工作積累。其中高質(zhì)有效的后續教育是保證內審人員能力素質(zhì)的重要途徑，因此加強內審人員后續教育能夠發(fā)揮積極作用。

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