- 相關(guān)推薦
如何防范計算機審計的風(fēng)險
如何防范計算機審計的風(fēng)險1
機審計風(fēng)險是指審計職員在對被審計單位電算化系統進(jìn)行審計后作出的審計結論與被審計事項實(shí)際情況相背離的可能性。也可以理解為審計職員不能正確公道地運用計算機審計技術(shù)，從而導致審計結果與事實(shí)不相符，發(fā)表不恰當的審計意見(jiàn)。一、形成計算機審計風(fēng)險的原因
1.傳統審計線(xiàn)索逐漸消失。在手工會(huì )計系統中，從原始憑證到記賬憑證、賬簿記錄以及財務(wù)報表的編制，每一步都有文字記錄，都有不同的經(jīng)手人簽字，審計線(xiàn)索十分清楚。但在會(huì )計電算化系統中，傳統的帳簿沒(méi)有了，盡大部分的文字記錄消失了，會(huì )計信息大都存儲在磁盤(pán)或磁帶上，因此，肉眼所見(jiàn)的線(xiàn)索減少了。況且，存儲在磁盤(pán)上的數據很輕易被修改、刪除、隱匿、轉移，又無(wú)明顯的痕跡，因此，審計職員發(fā)現錯誤的可能性就減少了，而審計風(fēng)險就增加了。
2.審計技術(shù)、日趨復雜。實(shí)行會(huì )計電算化后，審計技術(shù)和方法有了很大的變化，由于被審計單位采用的會(huì )計軟件有的.是商品化軟件，有的是自行開(kāi)發(fā)的軟件，在功能、程序處理上都有著(zhù)一定的差別，其要求運用的
如何防范計算機審計的風(fēng)險2
計算 機審計風(fēng)險是指審計人員在對被審計單位 會(huì )計 電算化系統進(jìn)行審計后作出的審計結論與被審計事項實(shí)際情況相背離的可能性。也可以理解為審計人員不能正確合理地運用計算機審計技術(shù)，從而導致審計結果與事實(shí)不相符，發(fā)表不恰當的審計意見(jiàn)。
一、形成計算機審計風(fēng)險的原因
1.傳統審計線(xiàn)索逐漸消失。在手工會(huì )計系統中，從原始憑證到記賬憑證、賬簿記錄以及財務(wù)報表的編制，每一步都有文字記錄，都有不同的經(jīng)手人簽字，審計線(xiàn)索十分清晰。但在會(huì )計電算化系統中，傳統的帳簿沒(méi)有了，絕大部分的文字記錄消失了，會(huì )計信息大都存儲在磁盤(pán)或磁帶上，因此，肉眼所見(jiàn)的線(xiàn)索減少了。況且，存儲在磁盤(pán)上的數據很容易被修改、刪除、隱匿、轉移，又無(wú)明顯的痕跡，因此，審計人員發(fā)現錯誤的可能性就減少了，而審計風(fēng)險就增加了。
2.審計技術(shù)、 方法 日趨復雜。實(shí)行會(huì )計電算化后，審計技術(shù)和方法有了很大的變化，由于被審計單位采用的會(huì )計 應用 軟件有的是商品化軟件，有的是自行 研究 開(kāi)發(fā)的軟件，在功能、程序處理上都有著(zhù)一定的差別，其要求運用的 審計技術(shù)和方法也不一樣，從而給審計人員的審計增加了復雜性，審計人員如果對軟件不熟悉或采用了不當的審計技術(shù)和方法，必然會(huì )帶來(lái)審計風(fēng)險。
3.在動(dòng)態(tài)中進(jìn)行審計取證較難。在某些大型 企業(yè) ，計算機會(huì )計信息系統是一個(gè)很大的 網(wǎng)絡(luò ) 系統，每一天都要進(jìn)行成本和利潤的結算，進(jìn)行生產(chǎn)動(dòng)態(tài) 分析 ，供管理層次決策 參考 ，因此，系統必須處于運作當中，一旦停止工作，將會(huì )給被審計單位造成很大的 經(jīng)濟 損失。而審計人員一方面要完成審計任務(wù)，一方面又不能妨礙和終止被審計單位會(huì )計信息系統的運做，這樣就只能在系統運作過(guò)程中進(jìn)行取證，難度較高，也存在一定的審計風(fēng)險。
4.被審計單位內控制度的不完善。在手工系統中，內部控制的測試是看得見(jiàn)、摸得著(zhù)的，但在會(huì )計電算化信息系統中，內部控制的技術(shù)和方法發(fā)生了很大的變化，使得手工系統中的許多原有的控制措施都已不適合了，大部分控制措施都是以程序的形式建立在計算機會(huì )計信息系統中，肉眼無(wú)法覺(jué)察，在很大程度上依賴(lài)于計算機處理。而計算機會(huì )計信息系統的內控功能是否恰當有效會(huì )直接 影響 系統輸出信息的真實(shí)和準確，內控環(huán)境的復雜性以及內部控制的局限性也使舞弊行為有機可乘，從而增加了審計風(fēng)險。
5.審計人員計算機知識的缺乏。 目前 ，大部分審計人員對于計算機知識普遍缺乏，而隨著(zhù)會(huì )計電算化的實(shí)行，審計的對象也更多更復雜了。因此，審計人員除了要有專(zhuān)業(yè)的審計、會(huì )計知識外，還必須掌握一定的計算機知識和應用技術(shù)，否則，審計人員作出的審計結論有可能偏離被審計單位會(huì )計信息系統的實(shí)際，從而造成審計風(fēng)險。
6.缺少 科學(xué) 的計算機會(huì )計信息系統審計的標準和準則。對于以往手工系統的審計有諸多的審計標準和準則加以參考，但是對于會(huì )計電算化信息系統進(jìn)行審計時(shí)，由于審計對象和審計線(xiàn)索等發(fā)生了變化，審計的技術(shù)和手段也相應地發(fā)生了變化，原來(lái)的一些標準和準則就顯得不適用了，新的適用于會(huì )計電算化信息系統審計方面的標準和準則尚未出臺，因此，也容易產(chǎn)生審計風(fēng)險。
7.現行會(huì )計軟件評審機制存在缺陷�，F行會(huì )計軟件的評審主要側重于軟件功能的構成要素及會(huì )計處理方法的合理性，忽視了審計線(xiàn)索的保全性；評審側重于會(huì )計軟件運行的結果與手工一致，忽略了對軟件開(kāi)發(fā)過(guò)程內部控制系統的評價(jià)；評審依賴(lài)于會(huì )計電算化專(zhuān)家小組及部分用戶(hù)的意見(jiàn)，忽視了軟件的審計特征；評審的結果可能同審計人員的意見(jiàn)產(chǎn)生沖突。這些都給審計人員的工作帶來(lái)了一定的困難和風(fēng)險。
二、 計算 機審計風(fēng)險的種類(lèi)
1.人員操作風(fēng)險。人員操作風(fēng)險是指審計恩怨在對 會(huì )計 電算化信息系統進(jìn)行審計時(shí)，由于過(guò)分依賴(lài)計算機運行所得出的結果，而沒(méi)有對各種疑點(diǎn)線(xiàn)索進(jìn)行必要的復查所產(chǎn)生的風(fēng)險。
2.財務(wù)數據風(fēng)險。財務(wù)數據風(fēng)險是由于財會(huì )人員在對財務(wù)數據錄入時(shí)采用虛假、修改、延遲等手段造成虛假財務(wù)數據而產(chǎn)生的風(fēng)險。
3.軟件管理風(fēng)險。軟件管理風(fēng)險是指對計算機輔助審計軟件的使用和管理不完善、不健全而引起的風(fēng)險。
三、計算機審計風(fēng)險的防范
1.保證審計數據的完整性。為保證審計數據的完整和準確，審計人員在審計時(shí)必須認真檢查被審計單位所提供的數據是否真實(shí)、是否屬審計時(shí)間范圍內的財務(wù)數據，是否屬結帳后的數據，財務(wù)數據是否有紙質(zhì)帳冊、報表相配套。同時(shí)，審計人員獲得的財務(wù)數據，應該是被審計單位財務(wù)人員對財務(wù)數據作現場(chǎng)備份所得的。
2.選擇恰當的審計發(fā)與技術(shù)。審計人員可以根據被審計單位不同的系統而采取不同的審計 方法 和技術(shù)，從而有效地降低審計風(fēng)險。當打印文件充分且與被審計單位輸入輸出聯(lián)系比較密切能直接核對時(shí)，則可采用繞過(guò)計算機的審計方法，用核對、復核、 分析 等審計技術(shù)；當被審計單位采用實(shí)時(shí)處理，紙質(zhì)的審計線(xiàn)索較少且輸入輸出不能直接核對時(shí)，則可采用計算機審計的方法，當被審計單位采用每時(shí)每刻都在運行，審計過(guò)程中不能終止工作時(shí)，則可采用制度基礎法，首先對被審計單位計算機會(huì )計信息系統的一般控制和 應用 控制進(jìn)行審查，根據一般控制和應用控制審查的結果決定抽查的重點(diǎn)、范圍和方法，這樣，既可以降低審計風(fēng)險，又可以減少被審計系統正常工作的 影響 。
3.選擇合理的審計方式。由于要審計的 內容 大都存儲在磁性介質(zhì)中，而磁性介質(zhì)很容易被篡改、刪除而不留下任何痕跡。因此，對于計算機會(huì )計信息系統審計一般應采用就地審計或突擊審計的方式。在進(jìn)行審計時(shí)，可以采用事先不通知操作員或程序員的'情況下，把系統中正在運行的數據拷貝出來(lái)進(jìn)行審查，以防操作員把數據篡改、刪除等，只有這樣，才能保證被審程序和數據的正確、完整性，也才能有效地降低審計風(fēng)險。
4.積極取得被審計單位的支持和配合。在進(jìn)行計算機審計時(shí)，如果被審計單位的財務(wù)人員、操作人員不予配合，把存在磁性介質(zhì)當中以及會(huì )計信息系統中的財務(wù)數據進(jìn)行加密、修改、刪除、隱匿等，則審計人員很難進(jìn)行審查，因此，審計時(shí)應積極取得被審計單位的支持和配合，來(lái)降低審計風(fēng)險。
5.建立健全會(huì )計電算化信息系統審計的標準和準則。原有的標準和準則有的已經(jīng)不適用于會(huì )計電算化信息系統審計，這給會(huì )計電算化信息系統審計帶來(lái)了一定的風(fēng)險，有關(guān)部門(mén)應采取有關(guān)措施，大力加強對計算機審計的研究，盡快制定出適用于會(huì )計電算化信息系統審計的標準和準則，來(lái)降低計算機審計風(fēng)險。
6.改進(jìn)會(huì )計軟件的評審機制。財政部門(mén)對會(huì )計軟件獨家評審的縱向評審機制，給會(huì )計電算化信息系統審計工作帶來(lái)了一定的困難和風(fēng)險。因此，需要對會(huì )計軟件評審機制進(jìn)行改進(jìn)，在會(huì )計軟件通過(guò)財政評審前，由審計機關(guān)組織專(zhuān)家對軟件開(kāi)發(fā)商進(jìn)行軟件開(kāi)發(fā)審計，并作出審計結論，財政部門(mén) 參考 審計結論，最終作出是否通過(guò)評審的決定，基層的審計人寰也只需參照審計結論來(lái)審查、評價(jià)基層用戶(hù)的會(huì )計軟件系統。這樣就使審計人員和財政部門(mén)評審人員共同分擔了評審責任和風(fēng)險。
7.積極開(kāi)發(fā)和使用電算化審計軟件。隨著(zhù)會(huì )計電算化的普及， 網(wǎng)絡(luò ) 化的不斷升級，審計的難度也越來(lái)越大，開(kāi)發(fā)和使用優(yōu)秀的電算化審計軟件，一方面可以提高審計的效率，另一方面也能夠有效地控制和降低審計風(fēng)險。
【如何防范計算機審計的風(fēng)險】相關(guān)文章：
審計風(fēng)險的控制與防范03-18
論審計風(fēng)險的規避與防范12-07
淺論審計風(fēng)險的成因及防范03-24
淺析審計風(fēng)險的防范與控制03-20
淺談經(jīng)濟責任審計中的審計風(fēng)險與風(fēng)險防范03-23
淺論內部審計風(fēng)險的成因與防范03-20
論內部審計風(fēng)險的存在及防范12-09