實(shí)行內部審計業(yè)績(jì)考核制度的思考

審計成果分不可計量成果和可計量成果兩部分。不可計量成果指在本年度內無(wú)法用貨幣進(jìn)行計量的審計成果，如提出的審計建議、做出的審計決定等。這些建議和決定，一方面強化了經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的審計監視，保證了企業(yè)正�；顒�(dòng)的有序進(jìn)行；另一方面完善了內控制度，堵塞了漏洞，進(jìn)步了企業(yè)治理水平，具有挖潛增效的作用�？捎嬃砍晒�指可以直接以貨幣為單位進(jìn)行計量的審計成果。這些成果在年度內可以直接增加企業(yè)的經(jīng)濟效益，如：收繳罰款額、經(jīng)濟合同審減額等。正是由于可計量成果的客觀(guān)存在，使得審計工作業(yè)績(jì)考核制度實(shí)施可以變?yōu)楝F實(shí)。

　　審計部分實(shí)行業(yè)績(jì)考核是審計工作的客觀(guān)需要，通過(guò)審計業(yè)績(jì)考核可以增加隊伍的活力，創(chuàng )造一種競爭氛圍，增強審計職員緊迫感、危機感和責任感，增強審計隊伍的憂(yōu)患意識和凝聚力。同時(shí)，實(shí)行內部審計工作業(yè)績(jì)考核制度，也能夠引導和督促審計職員努力進(jìn)步自身的業(yè)務(wù)技術(shù)水平，從而推動(dòng)審計事業(yè)的發(fā)展。

　　一、考核及

　　審計業(yè)績(jì)考核包括審計工作量考核和審出考核兩方面。審計工作量考核采取計分形式，審出題目考核按金額折合計分形式。對審計職員業(yè)績(jì)考核以審計工作量和審出題目?jì)身椇嫌嫷梅譃橐罁��?BR>
　�。ㄒ唬┛己藘热�

　　1、審計工作量。包括審計項目立項、審計項目實(shí)施、審計處理、綜合工作四方面。（1）審計項目立項：編制審計項目計劃、辦理臨時(shí)項目立項手續。（2）審計項目實(shí)施：編制審計工作方案、下達審計通知書(shū)、編制審計工作底稿、搜集審計證據、出具審計報告。（3）審計處理：征求被審計單位意見(jiàn)，出具審理意見(jiàn)書(shū)、審計意見(jiàn)書(shū)、審計決定書(shū)、審計建議書(shū)。（4）綜合工作：收集被審計單位對審計報告的書(shū)面意見(jiàn)，收集審計意見(jiàn)和審計決定執行情況回執及題目整改憑證，建立審計臺賬，項目檔案治理及立卷回檔，完成審計統計工作、審計信息、工作、審計工作量及審計成果分配等。

　　2、審出題目。審出題目指依據相關(guān)規定對審出題目定性、回類(lèi)，并在審計報告或報告附表中予以確定的題目。其金額以已完審計項目資料卡中確定的數據為準。審計發(fā)現的題目，報告未能敘述的，要在審計報告后附表說(shuō)明。

　�。ǘ�）考核方法

　　1、審計工作量。完成審計工作內容，取得相關(guān)審計項目資料，依據我們制定的《審計工作評分標準》進(jìn)行量化打分，將不可比的審計工作量得分乘以折算系數，出可比審計工作量得分。計算公式如下：

　　可比審計工作量得分=∑（各項工作內容得分×折算系數Z1×折算系數Z2×折算系數Z3）

　　2、審計成果。以審出金額為基礎，將不可比的審出題目金額乘以折算系數Z4，計算出可以審出題目金額。（其中，折算系數Z1根據項目審計資金額確定；折算系數Z2根據項目審計范圍確定；折算系數Z3根據項目性質(zhì)和占用審計工作日確定；折算系數Z4根據審出題目種別確定。具體數值可根據單位實(shí)際情況予以確定。）計算公式如下：

　　可比審出題目金額=審出題目金額×折算系數Z4（三）分配

　　1、審計工作量。一個(gè)人單獨作業(yè)，直接計進(jìn)個(gè)人業(yè)績(jì)；兩人以上（含兩人）共同作業(yè)，按工作量大小協(xié)商分配。

　　2、審計成果。一個(gè)人單獨作業(yè)，直接計進(jìn)個(gè)人業(yè)績(jì)；兩人以上（含兩人）共同作業(yè)，由參審職員協(xié)商分配計進(jìn)個(gè)人業(yè)績(jì)。

　　二、應留意的幾個(gè)題目

　　1、堅持審計工作程序和審計成果計量標準。各級領(lǐng)導要加強對項目運行工作的組織協(xié)調，公道安排人力、時(shí)間，及時(shí)了解和解決審計項目實(shí)施過(guò)程中碰到的困難和題目，從審計項目運行各環(huán)節和關(guān)鍵點(diǎn)上嚴格把關(guān)，加強審計項目全過(guò)程的質(zhì)量監視檢查。各項目組要嚴格遵守審計程序、規范操縱，在編制審計工作方案、實(shí)施審計等環(huán)節上高標準，嚴要求，努力進(jìn)步審計工作質(zhì)量。各科室要嚴格按照國家、法規及規章制度，對每一個(gè)項目認真進(jìn)行審理，規范審出題目處理依據，加大審出題目處理力度。嚴格按照相關(guān)規定，填報、核實(shí)審計工作量和審出題目金額，正確進(jìn)行成果統計。

　　2、公道安排審計項目和審計職員。公道安排審計項目和審計職員是實(shí)行審計業(yè)績(jì)考核制度的條件，不同審計項目審計工作成果差別很大，如項目治理審計、效益審計等項目審計工作量大，提出治理性建議較多，審出題目較少，而財務(wù)收支審計、本錢(qián)審計等則相反。同是參加一個(gè)審計項目，分工不同，審計職員審計工作量和審出題目差別很大，如撰寫(xiě)審計報告等工作量大，而不出審計成果，而實(shí)施現場(chǎng)審計，出成果的幾率很大。又如同是查證賬戶(hù)，不同賬戶(hù)存在題目的可能性也有所不同。為保證審計工作業(yè)績(jì)考核的公正性，要留意審計項目分配和審計職員崗位的輪換。

　　3、利用考核結果客觀(guān)評價(jià)審計職員。內部審計業(yè)績(jì)考核制度是審計部分內部規章制度的一個(gè)重要組成部分，它與審計過(guò)錯追究制度、優(yōu)秀審計項目評選制度、審計基礎工作考核制度、審計統計工作評選制度等一同構成內部審計治理制度體系。業(yè)績(jì)考核是評價(jià)審計職員的一個(gè)重要依據，而不是唯一依據，對審計職員進(jìn)行評價(jià)要用全面的、聯(lián)系的、系統的觀(guān)點(diǎn)進(jìn)行評價(jià)，對審計職員除考慮工作業(yè)績(jì)外，還要考慮廉政建設、團結協(xié)作、表率作用等。分析評價(jià)時(shí)，一要取幾個(gè)審計項目或長(cháng)時(shí)間的業(yè)績(jì)進(jìn)行比較，這樣可以避免被審計單位治理情況和以往審計監視情況等因素的；二要采取橫向比較的方式，比如各審計項目組之間相同職務(wù)、相同專(zhuān)業(yè)、相同職稱(chēng)職員的比較。

　　4、依據審計業(yè)績(jì)考核結果分配工資獎金。審計工作是一項艱苦細致的工作，審計職員多盡一份責，企業(yè)可能多增一份效益。為鼓勵審計職員盡心盡責為企業(yè)帶來(lái)更大的增效節支成果，應實(shí)行審效掛鉤政策。業(yè)績(jì)考核為審效掛鉤提供了依據，業(yè)績(jì)考核結果與審計職員工資、獎金掛起鉤來(lái)，才能真正起到激勵審計職員工作積極性，更好地發(fā)揮審計監視和服務(wù)的作用。

【實(shí)行內部審計業(yè)績(jì)考核制度的思考】相關(guān)文章：

內部審計外部化的幾點(diǎn)思考12-09

對現代內部審計業(yè)績(jì)評價(jià)模式的探討03-22

物資供給企業(yè)績(jì)效的內部審計探討03-28

關(guān)于企業(yè)內部審計職能的思考03-21

對企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)展內部審計的若干思考03-20

對內部審計外部化及其戰略選擇的若干思考03-21

內部審計淺談03-29

內部審計論文05-27

內部審計論文02-13