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審計和財務(wù)的關(guān)聯(lián)性探析
在改革開(kāi)放歷經(jīng)20年的發(fā)展之后，我國建立了可以與國際標準相提并論的會(huì )計和審計制度。我國審計已進(jìn)入了一個(gè)嶄新的歷史階段，成為權利監督機制的重要組成部分。為解決會(huì )計處理中的弄虛作假、保障內部審計職能，人們寄希望于審計人員發(fā)揮監督作用。但現實(shí)卻并不盡人意，迫使我們不得不重新審視、理順財務(wù)與審計的關(guān)系。
一、財務(wù)與審計的區別
(一)審計活動(dòng)與財務(wù)活動(dòng)的角色沖突
1. 監督內容不同。審計監督不僅僅對財務(wù)資金運營(yíng)情況進(jìn)行檢查，而且依據審計證據，通過(guò)綜合分析形成審計結論，提出審計報告，用以評價(jià)企業(yè)的經(jīng)濟活動(dòng)。再者，財務(wù)監督主要是日常的業(yè)務(wù)監督，是較低層次的監督控制。審計除審核會(huì )計資料外，更多的是與財務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟活動(dòng)，是較高層次的經(jīng)濟監督活動(dòng)。財務(wù)監督則是指利用價(jià)值形式對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所進(jìn)行的控制和調節，它與財務(wù)部門(mén)的其他業(yè)務(wù)連為一體，受其制約，不具有獨立性。
2.工作重點(diǎn)不同。審計側重于對企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行評價(jià)，不只限于對經(jīng)濟活動(dòng)的合規性與合法性監督，而是從人事、內部控制、環(huán)境、資源等方方面面進(jìn)行監督鑒證和評價(jià)�，F代企業(yè)制度下的審計重點(diǎn)在于鑒證和評價(jià)企業(yè)的有效性。財務(wù)管理是指企業(yè)組織資金運營(yíng)，處理財務(wù)關(guān)系的管理工作，側重于如何理財，主要以資金管理為龍頭，全方位推行以量化考核為主的財務(wù)約束機制，為管理當局的決策提供依據。
(二) 審計人員與會(huì )計人員的角色沖突
在經(jīng)濟活動(dòng)中，審計人員與會(huì )計人員都是經(jīng)濟活動(dòng)的參與者，其目的都是為服務(wù)經(jīng)濟活動(dòng)良好有序開(kāi)展，但二者之間又有著(zhù)相互沖突的一面，當然這種沖突是由其本身的性質(zhì)或者說(shuō)是立場(chǎng)決定的。審計人員對會(huì )計人員的工作開(kāi)展監督和評價(jià)，但又必須依賴(lài)與會(huì )計人員的工作，離不開(kāi)會(huì )計人員。會(huì )計人員要為審計人員的工作提供基礎，但自身的工作又受到審計人員的監督和評價(jià)。用運動(dòng)場(chǎng)上的一個(gè)形象的比喻來(lái)說(shuō)，會(huì )計人員就像是運動(dòng)員，審計人員就像是裁判員。要保證運動(dòng)會(huì )的成功開(kāi)展，二者缺一不可。
二、審計與財務(wù)的聯(lián)系
(一)內容都是對企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行監督
財務(wù)不僅要反映企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，還要監督這些業(yè)務(wù)是否合理合法，是否偏離了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標和運作軌道，是否符合企業(yè)各項內控制度。審計則同樣要依據有關(guān)法律法規的規定和企業(yè)的各項內控制度，以會(huì )計資料為前提和基礎，檢查企業(yè)的會(huì )計資料及其反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的合理合法及效益性。因此，審計實(shí)質(zhì)上是對財務(wù)監督的內容進(jìn)行再監督，對財務(wù)認定的內容進(jìn)行再認定。
(二)目的都是促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理提高經(jīng)濟效益
財務(wù)人員在其管理過(guò)程中，對于發(fā)現的各種問(wèn)題，需要及時(shí)向管理當局反映并提出改進(jìn)意見(jiàn)以改善經(jīng)營(yíng)管理。審計人員在其審計過(guò)程中，也會(huì )發(fā)現企業(yè)的管理弱點(diǎn)，通過(guò)向管理當局出具有權威性的審計報告，從而提出建設性的審計意見(jiàn)和建議，促進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步加強管理，提高經(jīng)濟效益。
(三)范圍都涉及企業(yè)內部控制制度
企業(yè)財務(wù)在其日常管理過(guò)程中，一般都需要預先制定相關(guān)的內部控制制度，以保證財務(wù)活動(dòng)的有效運行，保證財務(wù)信息的可靠性，防止和發(fā)現有關(guān)人員的舞弊貪腐等違紀違法行為，從而保證企業(yè)各項資金的安全與完整。而審計人員在其審計過(guò)程中，為了提高審計效率，保證審計效果，同樣要涉及企業(yè)的內部控制制度，要對其健全性和有效性進(jìn)行符合性測試。
作為經(jīng)濟管理的工具，財務(wù)與審計都是企業(yè)經(jīng)濟監督體系中不可或缺的重要組成部分，誠然二者的內在聯(lián)系和區別，要求我們在實(shí)際工作中必然要理順并正確處理好二者之間的關(guān)系。
第一，在思想認識上提高對財務(wù)與審計工作重要性的再認識。隨著(zhù)社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟的發(fā)展，審計工作的范圍日益擴大，其在經(jīng)濟工作中的防護性、論證性、促進(jìn)性作用越來(lái)越來(lái)充分地顯示出來(lái)。而在現代國際國內經(jīng)濟的大環(huán)境下，尤其要明確審計的獨立性，廣泛宣傳審計的重要性，提高審計機構及人員的地位。
第二，在部門(mén)劃分上要單獨設置，職責分明。當前，大多數的單位已經(jīng)將審計部門(mén)單獨設置，但仍有為數不少的單位將審計納入財務(wù)部門(mén)的管轄范圍，在財務(wù)部門(mén)設立審計崗位或下設審計處室，使得財務(wù)與審計之間界限不明，職責不分，大大限制了審計職能作用的發(fā)揮，使審計的獨立性受到損害，審計機構或人員形同虛設，審計工作缺乏實(shí)質(zhì)性意義。
第三，在協(xié)作關(guān)系上緊密配合，互相支持。財務(wù)管理是審計工作的前提，是審計工作的基礎，搞好財務(wù)管理有助于審計工作的開(kāi)展，同時(shí)審計工作搞好了，又會(huì )促進(jìn)財務(wù)工作。然而，有的人卻認為“審計是在找財務(wù)的岔”。因此，財務(wù)人員不愿主動(dòng)配合審計人員的工作，甚至鬧情緒。這樣就容易造成財務(wù)與審計部門(mén)關(guān)系緊張，不利于審計工作的開(kāi)展，管理當局應盡量提供有利的條件，以使二者和睦相處、密切配合，把審計工作自始至終地貫穿于財務(wù)管理工作中。
第四，在人力資源上加強對財務(wù)及審計人員政治和業(yè)務(wù)素質(zhì)的培養。財務(wù)監督和內審人員要有“位”，首先要有“為”。打鐵要靠功夫硬。財務(wù)及審計人員要加強政治理論和法律的學(xué)習，在自身業(yè)務(wù)素質(zhì)上狠下功夫。同時(shí)加強對審計人員的配備，實(shí)現在崗位分工專(zhuān)職化、業(yè)務(wù)技術(shù)專(zhuān)業(yè)化、知識結構多元化，使內部審計成為企業(yè)管理機構中必不可少的機構，把審計的“謀士”和“衛士”的作用發(fā)揮在事前或事中，防患于未然。
三、結束語(yǔ)
理順并處理好財務(wù)與審計的關(guān)系，對我們今后更好地開(kāi)展財務(wù)與審計工作，保障內部審計職能的發(fā)揮，更好地實(shí)現“改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟效益”，具有十分重要的指導意義。
參考文獻
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