- 相關(guān)推薦
探析內部審計監督與服務(wù)的關(guān)系
論文關(guān)鍵詞 內部 監督 服務(wù)
論文摘 要 本文在分析內部審計監督與服務(wù)關(guān)系的基礎上,提出了加強內部審計監督與服務(wù)關(guān)系的措施。
一、內部審計監督與服務(wù)的基本概念
(一)內部審計的含義
在我國,內部審計是指由被審計單位內部機構或人員,對其內部控制的有效性、信息的真實(shí)性和完整性以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果等開(kāi)展的一種評價(jià)活動(dòng)。
(二)內部審計監督的職能
內部審計的監督職能體現在兩個(gè)方面:一是它代表企業(yè)的領(lǐng)導對內部控制系統進(jìn)行監督,對本部門(mén)成員是否遵循單位內部的方針、政策、程序、制度及履行其職能進(jìn)行監督;二是代表國家對本部門(mén)、本單位的活動(dòng)進(jìn)行監督,對法令、公認準則遵守情況進(jìn)行檢查督促,對會(huì )計核算內容、會(huì )計報表和決算進(jìn)行審計評價(jià)和簽署意見(jiàn),目的是維護國家規,保障經(jīng)濟活動(dòng)健康有序地進(jìn)行�？梢�(jiàn)內部審計是我國的一個(gè)組成部分,也代表國家監督的性質(zhì)。
(三)內部審計服務(wù)的職能
我國內部審計的服務(wù)職能包括兩層含義:一是為領(lǐng)導在宏觀(guān)決策、制定政策、解決問(wèn)題提供真實(shí)數據,為本部門(mén)、本單位的領(lǐng)導做出正確決策服務(wù),為實(shí)現本部門(mén)、本單位的經(jīng)濟效益服務(wù),為保護本部門(mén)、本單位的合法權益服務(wù);二是為國家審計機關(guān)、為上級部門(mén)服務(wù)。業(yè)務(wù)上接受審計機關(guān)的和監督,按要求上報審計報告,提供有關(guān)的數據、信息,為國家實(shí)行宏觀(guān)控制服務(wù),為全體人民的利益服務(wù)。
二、內部審計監督與服務(wù)的關(guān)系
內部審計監督與服務(wù)是辯證統一的關(guān)系,即在監督中服務(wù),在服務(wù)中監督,是同一職能的兩個(gè)方面。內部審計監督是內部審計服務(wù)的基礎,內部審計服務(wù)又融于內部審計監督之中,服務(wù)是監督目標和宗旨,監督是手段,服務(wù)是目的,二者相互依存。服務(wù)職能的有效發(fā)揮,可以促使其監督職能的到位,監督職能的到位又可從全局意義上實(shí)現了其服務(wù)職能。一旦離開(kāi)內部審計監督,內部審計服務(wù)就會(huì )缺乏感染力,喪失權威性。離開(kāi)內部審計服務(wù),內部審計監督也就自然起不到應有的監督效果�？梢哉f(shuō)內部審計監督是治標,內部審計服務(wù)是治本,標本兼治,才能充分發(fā)揮內部審計職能作用。因此,審計監督與服務(wù)的關(guān)系是制約與支持的相輔相成關(guān)系。
三、加強內部審計監督與服務(wù)關(guān)系的措施
內部審計監督與服務(wù)是有機結合的統一體,是不可分開(kāi)的,但是內部審計部門(mén)在日常工作當中,往往只注重內部審計監督,而忽視內部審計服務(wù),這種對內部審計職能的片面認識,不利于全面完成內部審計工作任務(wù)。因此必須加強內部審計監督與服務(wù)的關(guān)系,結合某行業(yè)實(shí)例,建議從以下幾個(gè)方面入手:
(一)樹(shù)立監督就是服務(wù)的理念
重新認識內部審計監督與服務(wù)的關(guān)系,樹(shù)立監督就是服務(wù)的理念。內部審計履行監督職能,有利于促進(jìn)單位資金使用效益的提高,規范單位管理。與此同時(shí)要認識到監督本身也是為本單位服務(wù)、為領(lǐng)導決策服務(wù)、為發(fā)展大局服務(wù)。明確了兩者的關(guān)系,就是找到了提高審計工作質(zhì)量的基準點(diǎn),樹(shù)立內部審計必須樹(shù)立“監督就是服務(wù)”的理念,準確了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標,這是新形勢下內部審計工作的重要職責。這就要求內部審計人員立足服務(wù)、堅持監督,充分結合企業(yè)的實(shí)際情況,制定標準,樹(shù)立科學(xué)的審計理念,通過(guò)內部審計監督,更好的為企業(yè)的整體發(fā)展服務(wù)。
(二)調整完善審計體制機制
1.清理和修訂現有審計制度
隨著(zhù)我國經(jīng)濟體制的逐步完善,法制建設的逐步規范,以及市場(chǎng)主體遵紀守法觀(guān)念的加強,經(jīng)營(yíng)主體將逐步走向規范化,依法經(jīng)營(yíng)尤為重要。作為審計部門(mén),內部審計工作要從抓審計基礎工作入手,對現有的審計制度進(jìn)行全面清理和修訂,特別是不合理的規定要清理。并及時(shí)出臺一批新的規章制度,努力做到審計評價(jià)公正,結論準確。
2.規范審計程序
在完善規章制度的基礎上,形成統一規范的工作標準和流程。首先制定嚴格的內部審計標準,為內部審計監督提供依據,為審計結果的準確性服務(wù);其次要形成規范的內部審計流程,為內部審計工作的開(kāi)展提供便利,合理的審計程序可以為審計的公正性服務(wù)。
3.轉變內審工作重點(diǎn)
內部要緊緊圍繞為提高企業(yè)效益服務(wù),特別注意選擇對單位效益影響較大的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行審計,只有這樣才可以不斷提高審計成果的效用和影響,使內部審計監督與服務(wù)的作用得到更好的發(fā)揮。審計內容除了對收支審計和經(jīng)濟責任審計,還應逐步擴展到績(jì)效審計和審計咨詢(xún),按照資金流的走向,對人、財、物進(jìn)行更為全面、綜合的監督,通過(guò)設立內審指標體系,提高資金運行效率,為創(chuàng )新體制和運行機制服務(wù),以達到內部審計為企業(yè)經(jīng)濟效益服務(wù)的目標。
4.建立與相關(guān)部門(mén)的協(xié)調聯(lián)動(dòng)
要進(jìn)一步建立和完善與相關(guān)部門(mén)的協(xié)調聯(lián)動(dòng)機制,其目的是避免審計工作中的舞弊現象,保證內部審計工作質(zhì)量,增強審計結果的執行力度。一是要繼續健全激勵約束機制,獎懲分明,充分調動(dòng)審計人員以及各個(gè)部門(mén)的工作積極性和主動(dòng)性。二是廣泛推廣參與式的內部審計方式,即在整個(gè)內部審計過(guò)程中努力保持與被審計對象,也就是相關(guān)部門(mén)良好的人際關(guān)系,讓被審計者認識到彼此的利益相同,都是為本單位經(jīng)營(yíng)效益服務(wù),然后確立統一的目標,建立協(xié)助關(guān)系。
(三)加強領(lǐng)導的服務(wù)能力
領(lǐng)導能力的好壞,直接影響著(zhù)內部審計工作水平,制約著(zhù)監督服務(wù)的實(shí)質(zhì)性成效。首先,企業(yè)各級領(lǐng)導要牢固樹(shù)立內部審計監督就是服務(wù)的理念,認識到加強審計是改進(jìn)管理的重要內容,并持之以恒地重視、關(guān)心、支持內部審計監督與服務(wù)工作。其次,要積極支持內部審計部門(mén)的工作,包括內部審計部門(mén)的組織建設和隊伍建設,特別注重選拔輸送優(yōu)秀人員充實(shí)到內部審計機構,通過(guò)在經(jīng)費上給予足夠的保障,從而為審計人員發(fā)揮職能作用創(chuàng )造良好的。最后,要協(xié)調好審計部門(mén)與其他各個(gè)工作部門(mén)的關(guān)系,為審計人員了解和掌握整個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理狀況和政策變化提供條件,保證他們的知情權、參與權,更好地為本企業(yè)服務(wù)。
(四)強化內部審計隊伍的建設
高質(zhì)量的內部審計成果取決于一支高素質(zhì)的審計隊伍,強化內部審計隊伍建設是當務(wù)之急。第一,要加強審計隊伍的思想作風(fēng)建設和職業(yè)建設,培養審計事業(yè)高度負責的精神,要努力把內部審計隊伍打造成為素養高、業(yè)務(wù)能力精的職業(yè)化的審計團隊,對于那些缺失職業(yè)道德、不稱(chēng)職的人員,立即調離審計崗位;第二,要利用多種形式、多種渠道,有計劃、有針對性地組織開(kāi)展審計人員業(yè)務(wù)學(xué)習和培訓,提高審計人員業(yè)務(wù)功底、縝密的職業(yè)思維判斷能力和宏觀(guān)政策理論水平;第三,要進(jìn)一步搞好國外培訓、國際合作交流等活動(dòng),豐富審計人員的國際化知識和經(jīng)驗,增強從事國際化審計業(yè)務(wù)的能力。第四,面向,吸收人才,制定嚴格招聘程序,錄取高素質(zhì)、高技術(shù)審計骨干,加強審計力量。
(五)加快內審信息化建設
科技的發(fā)展可以帶動(dòng)管理方法的改進(jìn),內部審計要充分利用現代信息網(wǎng)絡(luò )技術(shù)本身的快捷、準確、可靠性,加快審計信息化建設步伐,使內部審計技術(shù)手段從手工審計逐步向輔助審計過(guò)渡。應進(jìn)一步改進(jìn)審計實(shí)施手段,提高審計的信息技術(shù)含量,增強審計監督服務(wù)能力。具體措施是:要突出數據庫、網(wǎng)絡(luò )建設以及相關(guān)專(zhuān)業(yè)軟件、業(yè)務(wù)模型的開(kāi)發(fā)應用,積極創(chuàng )造條件開(kāi)展IT審計、遠程審計等,盡快建立起強有力的審計信息化支撐平臺,提高內部審計的效率和準確性。
例如某行業(yè)目前從審計證據的收集、審計信息加工、輸出、傳送和存儲方式均相對滯后,雖然審計機構都配備了計算機,但仍然徘徊于低層次使用EXCEL表格制作軟件和WORD文字處理軟件,制約著(zhù)內審工作效率和工作質(zhì)量的提高。因此,加快內審信息化建設迫在眉睫。
參考文獻:
[1]郭相雨.強化服務(wù)意識提高服務(wù)能力——關(guān)于審計監督與服務(wù)職能的思考.審計文匯.2008(7).
[2]陳平.淺談內部審計的獨立性.黑龍江科技信息.2007(7).
【探析內部審計監督與服務(wù)的關(guān)系】相關(guān)文章：
淺談內部審計如何把握監督與服務(wù)的關(guān)系03-17
淺論內部審計與內部控制的關(guān)系03-02
基于內部審計的內部控制監督研究03-23
淺議內部控制和內部審計的關(guān)系03-23
關(guān)于對內部審計和內部控制關(guān)系的認識03-08
審計委員會(huì )與內部審計關(guān)系的重構02-28