2015又快和我們說(shuō)再見(jiàn)了，一些好雇主又想著(zhù)怎么給大家發(fā)年終獎了，員工也暗自揣摩著(zhù)，今年究竟能拿多少呢?年終獎的個(gè)稅問(wèn)題，也自然成為熱點(diǎn)。
正確運用年終獎?wù)�，需理解以下幾點(diǎn)：
年終獎為什么會(huì )有雷區
多發(fā)一元年終獎，少拿幾千元，出現該情況是個(gè)稅的七級累進(jìn)稅率及年終獎的特殊計算方法所致，多交的稅，約等于年終獎少扣除的11個(gè)速算扣除數。
先看看七級累進(jìn)稅率，大家可以看到，1500適用3%、1501適用10%;4500適用10%，4501適用20%。
計算年終獎時(shí)，就是先以年終獎除以12個(gè)月，套用相應稅率，再減去1個(gè)速算扣除數得出個(gè)稅。如年終獎18000元，18000/12=1500，適用3%的稅率，年終獎個(gè)稅=18000*3%-0=540元，18001元呢?18000/12>1500，適用10%的稅率，年終獎個(gè)稅=18001*10%-105=1695.1，所以會(huì )出現年終獎18000元，到手17460元，年終獎18001元，到手只有16305.9元的情況。
為什么不會(huì )出現月度工資越高，到手越少的情況呢?
因為月度工資有速算扣除數，每上升一個(gè)級別，有1個(gè)對應的速算扣除數可以扣除，年終獎不一樣，他適用高一級別稅率之后，類(lèi)似于按月計算個(gè)稅*12，但能扣除的扣除數只有1個(gè)，即18001能夠扣除的速算扣除數是105，而不是12*105=1260，雷區就在于這11個(gè)速算扣除數，18001比18000少拿的錢(qián)約等于105*11=1155。
經(jīng)測算，年終獎雷區如下：
(18001元-19283.33元)，(54001元-60187.50元)，(108001元-114600元)，(420001元-447500元)，(660001元-706538.46元)，(960001元-1120000元)。
如果你的年終獎在上述數據范圍內，恭喜你，得和財務(wù)部門(mén)商量下對策。
什么是年終獎
年終獎是我們通俗叫法，國稅發(fā)[2005]9號稱(chēng)其為“全年一次性獎金”，指其全年經(jīng)濟效益和對雇員全年工作業(yè)績(jì)的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎金。
所以，單位發(fā)的年終獎、年終雙薪、第13個(gè)月工資、第14個(gè)月工資、年底勞動(dòng)分紅、崗位績(jì)效等等，不管單位以什么名義發(fā)放，只有是一次起計算發(fā)放、統一作為全年一次性獎金申報的，都可以享受年終獎個(gè)稅優(yōu)惠政策。
如何理解一年只能用一次
深圳地稅2014公布過(guò)一個(gè)案例，描述某企業(yè)分兩次發(fā)放年終獎按年終獎申報個(gè)稅被罰，讓不少企業(yè)對國稅發(fā)[2005]9號文“在一個(gè)納稅年度內，對每一個(gè)納稅人，該計稅辦法只允許采用一次”尤為深刻。規范處理避免被罰固然是好事，但正確理解這句話(huà)，可以讓你少繳稅。
請記住以下幾點(diǎn)：
“在一個(gè)納稅年度”指的是所屬期，而不是看你的申報時(shí)間。
如你2014年度的年終獎在2015年度2月發(fā)放，已按優(yōu)惠政策操作，當時(shí)申報的是2014年度全年一次性獎金，2015年12月，公司改變策略，提前發(fā)放2015年度的年終獎，同樣可以按全年一次性獎金申報個(gè)稅，因為這是2015年度的年終獎金，實(shí)際并不會(huì )按廣州地稅(穗地稅發(fā)[2006]84號)的規定操作;
“一次”是個(gè)人一次，不是整個(gè)公司必須統一發(fā)放一次。
個(gè)人所得稅申報是以個(gè)人為主體進(jìn)行申報，每個(gè)年度申報一次，系統會(huì )記錄并控制。同一家企業(yè)，可以財務(wù)部2月發(fā)年終獎、銷(xiāo)售部4月發(fā)年終獎，不影響年終獎個(gè)稅政策的應用;
“一年一次”只針對全年一次性獎金，對于其他參照全年一次性獎金計算個(gè)稅的，不影響年終獎的計算，
例如企業(yè)向員工低價(jià)售房(財稅[2007]13號)、公司雇員以非上市公司股票期權形式取得的工資薪金所得(國稅函〔2007〕1030號)等;
正確理解分次。
2015年度年終獎金，公司的制度規定，2016年2月只先發(fā)40%、另外60%在2016年4月發(fā)放，可以一次100%申報個(gè)人所得稅，不屬于兩次發(fā)放年終獎，但如果是上半年、下半年分別依據當時(shí)的業(yè)績(jì)計算發(fā)放獎金，屬于兩次發(fā)放獎金，只能使用一次優(yōu)惠。
溫馨提示
除非你當月工資加上年終獎還沒(méi)超過(guò)3500免征個(gè)稅不需要交個(gè)稅外，其他都需要繳納，適用的稅率可高可低，不一定會(huì )比月度工資劃算，單從節稅角度考慮，你需要假設年薪不變的情況下，合理均衡月度工資和年終獎金。
此外，年終獎并非最節稅的方式，常見(jiàn)其他項目，包括離職補償(年平均工資3倍以?xún)让鈧�(gè)稅，廣州接近21萬(wàn))、競業(yè)補償(20%稅率)等，有時(shí)比年終獎更加劃算。