審計報告【優(yōu)選】
隨著(zhù)社會(huì )一步步向前發(fā)展，我們都不可避免地要接觸到報告，報告成為了一種新興產(chǎn)業(yè)。那么什么樣的報告才是有效的呢？下面是小編精心整理的審計報告，歡迎閱讀，希望大家能夠喜歡。
審計報告1
無(wú)保留意見(jiàn)審計報告
無(wú)保留意見(jiàn)的審計報告是最普通的審計報告。據國外文獻統計，注冊會(huì )計師出具的審計報告90%以上都是無(wú)保留意見(jiàn)的審計報告，我國的比例可能低一些，主要與企業(yè)的質(zhì)量有關(guān)。如果注冊會(huì )計師認為會(huì )計報表符合合法性與公允性，沒(méi)有在審計過(guò)程中受到限制，且不存在應當調整或披露而被審計單位未予調整或披露的重要事項時(shí)，應當出具無(wú)保留意見(jiàn)的審計報告;在決定出具無(wú)保留意見(jiàn)的審計報告時(shí)，如果認為審計報告不必附加任何說(shuō)明段、強調事項段或修正性用語(yǔ)，注冊會(huì )計師應當出具標準無(wú)保留意見(jiàn)的審計報告，即標準審計報告。
保留意見(jiàn)審計報告
保留意見(jiàn)適用于被審計單位沒(méi)有遵守國家發(fā)布的企業(yè)會(huì )計準則和相關(guān)會(huì )計制度的規定，或注冊會(huì )計師的`審計范圍受到限制。只有當注冊會(huì )計師認為會(huì )計報表就其整體而言是公允的，但還存在對會(huì )計報表產(chǎn)生重大影響的情形，才能出具保留意見(jiàn)的審計報告。如果注冊會(huì )計師認為所報告的情形對會(huì )計報表產(chǎn)生的影響極為嚴重，則應出具否定意見(jiàn)的審計報告或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計報告。因此，保留意見(jiàn)的審計報告被視為注冊會(huì )計師在不能出具無(wú)保留意見(jiàn)審計報告的情況下最不嚴厲的審計報告。
否定意見(jiàn)的審計報告
只有當注冊會(huì )計師確信會(huì )計報表存在重大錯報和歪曲，以至會(huì )計報表不符合國家發(fā)布的企業(yè)會(huì )計準則和相關(guān)會(huì )計制度的規定，未能從整體上公允反映被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現金流量，注冊會(huì )計師才出具否定意見(jiàn)的審計報告。注冊會(huì )計師應當依據充分、適當的證據，進(jìn)行恰當的職業(yè)判斷，確信會(huì )計報表不具有合法性與公允性時(shí)，才能出具否定意見(jiàn)的審計報告。據文獻統計，注冊會(huì )計師很少出具否定意見(jiàn)的審計報告。
無(wú)法表示意見(jiàn)審計報告
只有當審計范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當的審計證據，以至無(wú)法確定會(huì )計報表的合法性與公允性，注冊會(huì )計師才可出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計報告。無(wú)法表示意見(jiàn)不同于否定意見(jiàn)，它僅僅適用于注冊會(huì )計師不能獲取充分、適當的審計證據的情形。如果注冊會(huì )計師發(fā)表否定意見(jiàn)，必須獲得充分、適當的審計證據。無(wú)論無(wú)法表示意見(jiàn)還是否定意見(jiàn)，都只有在非常嚴重的情形下采用。
審計報告2
一、管理層對財務(wù)報表的責任編制和公允列報財務(wù)報表是gr公司管理層的責任，這種責任包括：（1）按照國際財務(wù)報
告準則的規定編制財務(wù)報表，并使其實(shí)現公允反映；（2）設計、執行和維護必要的內部控制，
以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報。
二、注冊會(huì )計師的責任我們的責任是在執行審閱工作的基礎上對財務(wù)報表發(fā)表審閱意見(jiàn)。我們按照中國注冊會(huì )
計師審閱準則的規定執行了審閱工作。中國注冊會(huì )計師審閱準則要求我們遵守中國注冊會(huì )計
師職業(yè)道德守則，計劃和執行審閱工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證： 審閱工作涉及實(shí)施審閱程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的'審閱證據。選擇的審閱
程序取決于注冊會(huì )計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估、
在進(jìn)行風(fēng)險評估時(shí)，注冊會(huì )計師考慮與財務(wù)報表編制和公允列報相關(guān)的內部控制，以設計恰
當的審閱程序，但目的并非對內部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。審閱工作還包括評價(jià)管理層選用
會(huì )計政策的恰當性和作出會(huì )計估計的合理性，以及評價(jià)財務(wù)報表的總體列報。我們相信，我們獲取的審閱證據是充分、適當的，為發(fā)表審閱意見(jiàn)提供了基礎。 三、審
閱意見(jiàn)
我們認為，gr公司財務(wù)報表在所有重大方面按照國際財務(wù)報告準則的規定編制，公允反
映了gr公司20xx年10月14日的財務(wù)狀況以及第一季度經(jīng)營(yíng)成果和現金流量。
四、其他事項
20xx年10月14日的資產(chǎn)負債表，20xx年度的利潤表、現金流量表和股東權益變動(dòng)表以
及財務(wù)報表附注由其他會(huì )計師事務(wù)所審閱，并于20xx年10月15日發(fā)表了無(wú)保留意見(jiàn)。律信會(huì )計師事務(wù)所中國注冊會(huì )計師： （蓋章） （簽名并蓋章） 中國注冊會(huì )計師：
�。ê灻⑸w章）
二〇一四年十月十五日 資產(chǎn)負債表
編制單位：20xx貴財經(jīng)實(shí)gr有限責任公司 20xx 年 10月15 日 單位：元企業(yè)負責人：盧盈盈 主管會(huì )計：羅彬彬 制表：羅彬彬 報出日期：20xx年 10 月 14 日利潤表 企業(yè)負責人：盧盈盈 主管會(huì )計：羅斌斌 制表：羅斌斌 報出日期： 20xx年10 月 15 日
審計報告3
離任財務(wù)審計報告 某某集團監事會(huì )：
本審計小組按照某某集團管理干部辭職、離職、離崗審計規定的責任要求，對珠海市某電子工業(yè)有限公司、珠海市某電器有限公司和珠海市某貿易有限公司三家某某集團子公司財務(wù)副總張某某在 20xx年*月*日至 20xx年*月*日共*個(gè)月期間的財務(wù)活動(dòng)進(jìn)行離任審計。
本次審計主要采取先由財務(wù)內部工作人員自行全面清查并形成自查報告，審計主審人員根據自查報告的重點(diǎn)、難點(diǎn)、疑點(diǎn)內容在審計項目負責人的協(xié)助和指導下予以復查，以形成此報告。根據綜合的自查報告和復查報告內容，特做出如下審計報告：
一 財務(wù)會(huì )計現行基本情況
1、財務(wù)組織結構及職責分工的狀況 、財務(wù)組織結構及職責分工的狀況 在此期間，財務(wù)部對內部組織結構及職責分工多次進(jìn)行了反復調整，在業(yè)務(wù)相同的情況下，財務(wù)人員由原來(lái)的 9 人增加到現階段的 12人。目前的財務(wù)組織和職責分工雖趨穩定，但沒(méi)有優(yōu)化人力資源。
2、會(huì )計核算的基本情況 、會(huì )計核算的基本情況 因內部核算方法或程序反復變化，造成會(huì )計核算和對帳滯后，經(jīng)常出現總帳與明細帳不一致的情況。外部對帳因財務(wù)與采購兩部門(mén)職責分
工不明，不能很好履行對帳職責，給資金支付的安全造成不少的隱患，目前財務(wù)部對會(huì )計核算和對帳投入很大的精力，以改善財務(wù)管理的被動(dòng)局面。
3、資金管理的基本情況 、資金管理的基本情況 我公司前期的資金支付，先按正常的程序辦理好審核和簽字，再由財務(wù)副總根據支付重點(diǎn)、資金狀況和緊張程度分配使用資金；而本期間的資金支付只要財務(wù)副總一經(jīng)簽字，無(wú)須分配資金，直接付款。對代理商的信用額度也大幅增加，現階段公司已進(jìn)入營(yíng)銷(xiāo)旺季，有限的資金不能及時(shí)收回。
4、成本費用控制的基本情況 、成本費用控制的基本情況 財務(wù)部針對成本費用的控制，采取了一系列的改革措施和方案 ，起到一定的控制效果，但在實(shí)施過(guò)程中因多方面的原因，后期效果不顯著(zhù)。截止目前，成本費用控制尚未得到根本性轉變。
二 資產(chǎn)及負債狀況的審查
1、貨幣資金的審查 、貨幣資金的審查 20xx 年 7 月份初三個(gè)公司庫存現金余額為 1187 萬(wàn)元，到了20xx 年 7 月末余額僅為 233 萬(wàn)元，期間現金凈流出總額 954 萬(wàn)元。下表為與直接經(jīng)營(yíng)責任不相關(guān)的各項資金收支明細：
從上表中可以計算：
直接經(jīng)營(yíng)現金凈流出 = 954 + 345 – 620 – 506 - 9 = 164萬(wàn)元。
以經(jīng)營(yíng)現金流的角度看，此期間的直接經(jīng)營(yíng)造成現金資產(chǎn)減少 164 萬(wàn)元，表明公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)是沒(méi)有帶來(lái)現金凈流入的（破除了財務(wù)副總一直宣稱(chēng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的現金流維持了公司的其它非經(jīng)營(yíng)支出），因此說(shuō)明在此期間需要不斷地投入資金才能維持運轉，這對于公司資金不寬裕的條件下，是一個(gè)值得警惕的信號。
2、應收帳款的審查：：
20xx 年 7 月初某電器公司與某貿易公司合計應收款余額為 46 萬(wàn)元，而 20xx 年 7 月末余額為 499 萬(wàn)元，應收帳款凈增加 453 萬(wàn)元，其中，我公司發(fā)入信用額度在 10 萬(wàn)元以上的幾家詳見(jiàn)下表（金額為萬(wàn)元）
在清查中發(fā)現，公司大額信用額度發(fā)放時(shí)，沒(méi)有信用額度大小的審批程序。多數代理商要求被我公司管理層口頭承諾給予政策滿(mǎn)足。
3、個(gè)人往來(lái)債權的審查（金額單位為元）：
個(gè)人往來(lái)借款增加 2 萬(wàn)元無(wú)法追回，主要原因是借款過(guò)多和未及時(shí)清理所致。
20xx 年 7 月末借支余額異�；蚩苫厥诊L(fēng)險較大的個(gè)人往來(lái)清單：
4、預付帳款的審查：
基本電器公司 16 年 7 月初余額 62 萬(wàn)元，17 年 7 月末余額為186 萬(wàn)元，增加 124 萬(wàn)元。增加的付款主要是預付手機款 23 萬(wàn)元、泰利來(lái) 97 萬(wàn)元及未開(kāi)發(fā)票已付款 4 萬(wàn)元。
1）在采購業(yè)務(wù)中發(fā)生的多付款但尚未了結的債務(wù)人清單：
此類(lèi)多付款主要原因是付款審查不嚴，以及付款后采購數量不足或因品質(zhì)問(wèn)題退貨所致。
2）在采購業(yè)務(wù)中發(fā)生貨款已支付但尚未開(kāi)發(fā)票的債務(wù)人清單：
5、存貨的審查：
20xx 年 7 月初某電器公司存貨余額為 825 萬(wàn)元，20xx 年 7 月末余額為 1432 萬(wàn)元，存貨凈增加 607 萬(wàn)元。存貨的總帳與明細帳、明細帳與實(shí)物帳雖然在某個(gè)月份不一致，但總體能保持帳帳相符和帳實(shí)相符。根據此次倉庫清查，庫存呆滯品及品質(zhì)有問(wèn)題的成品總數為6085 臺，其成本金額為 130 萬(wàn)元（另附明細清單）；庫存呆滯材料金額 156 萬(wàn)元（另附明細清單），主要原因是銷(xiāo)售預測不準，取消訂單造成多余材料庫存無(wú)法消化。
6、應付帳款的審查：
20xx 年 7 月初某電器公司余額為 534 萬(wàn)元，20xx 年 7 月末余額1328 萬(wàn)元，應付帳款凈增加 794 萬(wàn)元。因應付款很少與供應商對帳，所以對應付帳款的準確性無(wú)法判斷。
三 成本費用及利潤的審查
1 、此期間合并的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 萬(wàn)元，合并主營(yíng)業(yè)務(wù)成本8997 萬(wàn)元，銷(xiāo)售毛利率 ﹪，前期毛利率 20﹪，毛處率下降了 個(gè)百分點(diǎn)，下降幅度為 ﹪. 2 、在制造成本方面，此期間自生產(chǎn)總量 89 萬(wàn)臺，材料成本總額5245 萬(wàn)元，直接工人費用 1247 萬(wàn)元，制造費用合計 847 萬(wàn)元，制造成本總計 7339 萬(wàn)元。與 20xx 年 7 月初數據相比如下表：
在此期間的營(yíng)業(yè)收入比前同期增長(cháng)近 10 個(gè)百分點(diǎn)，制造費用比重下降 ﹪屬于正常區間；但材料比重和人工費比重反而增加了，說(shuō)明期間的材料采購過(guò)程管控、材料利用率以及制造車(chē)間的人力資源利用等方面，表現得比前期要差。
3 、在此期間，合并的營(yíng)業(yè)費用為 739 萬(wàn)元，其中日常營(yíng)業(yè)費用404 萬(wàn)元，月平均開(kāi)支 31 萬(wàn)元（別附明細表）。合并管理費用為1604 萬(wàn)元，其中日常管理費用支出 832，月平均開(kāi)支 64 萬(wàn)元（另附明細表）。合并期間費用中的月平均工資支出 65 萬(wàn)元，與前同期的月平均支出 53 萬(wàn)元，每月多支出 12 萬(wàn)元。與期間增值和業(yè)績(jì)近10 個(gè)百分點(diǎn)相比，效率和效益都降低了，說(shuō)明公司的人力資源管理和利用反而退步了。
四 本期財務(wù)期間主要不當支出或未了結的重要事項：
1 、某機型的版權費 60 萬(wàn)元支出；
2 、為了準備上 ERP 系統，預付軟件款 元（實(shí)際未上）；
3 、貿易公司免稅咨詢(xún)預付款 20 萬(wàn)元，尚未收回；
4 、多付貨款與欠增值稅銷(xiāo)項發(fā)票，有 26 萬(wàn)多元尚未了結；
5 、已離職的人員的借支無(wú)法收回（收回的可能性很�。�.
五 財務(wù)管理及相關(guān)經(jīng)營(yíng)管理的建議
1、 首先對財務(wù)內部組織進(jìn)行人力資源整合，將現有的財務(wù)部成立兩個(gè)職能不同的科室即會(huì )計室和財務(wù)室，會(huì )計室專(zhuān)職經(jīng)營(yíng)核算報告工作及對國家機關(guān)、上市母公司報告和外部審計；財務(wù)室專(zhuān)職資金管理、實(shí)物資產(chǎn)的周轉和利用、債權債務(wù)處理、各子公司資產(chǎn)整合、項目可行性的參與與預測、成本費用的控制、年度資產(chǎn)負債及利潤的預算編制等。職能科室分開(kāi)后，會(huì )計室崗位分配 5 人（設會(huì )計經(jīng)理一人），財務(wù)室崗位分配 4 人（設財務(wù)經(jīng)理一人），另公司設財務(wù)副總一名統一領(lǐng)導會(huì )計室和財務(wù)室。因此，將現有的' 12 人縮減到 10 人即可。
2、 貨幣資金的規劃與控制是公司財務(wù)管理的重點(diǎn)，在我公司資金不充裕的條件更是如此。不僅要進(jìn)行周規劃、月規劃，也要進(jìn)行年度計劃和預算。在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中要盡量增加對債權人的信用，減少債務(wù)人對我公司的信用。在資金的支付計劃中，財務(wù)副總應有相當的決定權。因此，建議制定貨幣資金收支審批程序制度，以保障資金有序循環(huán)。
3、 會(huì )計核算體系應予以調整，新機電產(chǎn)品及其電子材料成本價(jià)格由計劃成本核算改為定額成本核算，成本費用的明細歸集與控制由會(huì )計核
算系統內，轉向體外由財務(wù)室承接；要對會(huì )計核算職能瘦身，同時(shí)增強財務(wù)管理職能。
4、 繼續規范和完善財務(wù)日常工作程序和各項內控制度，如職員借款及核銷(xiāo)規定、對帳程序管理規定、采購付款程序及品質(zhì)扣款處理規定、實(shí)物資產(chǎn)監管與利用規定、代理商信用額度管理規定、采購及銷(xiāo)售價(jià)格財務(wù)執行管理規定、單據文件簽字職責分配與責任管理規定等。
5、 嚴格執行財務(wù)收支的相關(guān)程序和規定。要積極與債權債務(wù)人或各部門(mén)相關(guān)職責人員及時(shí)協(xié)調處理，盡量減少公司不應有的損失。在處理問(wèn)題時(shí)，結合實(shí)際情況做適當的靈活處理，但應控制在基本原則范圍之內。
6、 人力資源成本一直是公司管理的重點(diǎn)和難點(diǎn)項目。建議對經(jīng)理、副總級管理層對相應的職能部門(mén)人力成本費用進(jìn)行彈性考核。同時(shí)取消計調部和生產(chǎn)部，統一成立制造部，現有的計調部的倉庫記帳職能劃歸財務(wù)部的會(huì )計室，實(shí)物資產(chǎn)管理職能劃歸財務(wù)部的財務(wù)室，其物資調度職能的領(lǐng)料和搬運劃歸制造部。這樣既減少了人員配置，又形成了有效的內部牽制。
7、 公司要完善職責崗位的責任追究制度，公司的各項經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在財務(wù)的相關(guān)數據上反映的問(wèn)題在前期已經(jīng)出現，通過(guò)本次審計，老問(wèn)題依然出現，而且問(wèn)題越積越多，如倉庫的呆滯存貨的產(chǎn)生以及長(cháng)期存放、個(gè)人借款額度過(guò)大和不能收回、采購發(fā)票不能收回、不當預付款和多付款、品質(zhì)檢驗失控、技術(shù)開(kāi)發(fā)失誤、不當信用額度的發(fā)放的等等。
以上的報告內容是根據財務(wù)部門(mén)和相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)人員提供的業(yè)務(wù)數據情況，按照內部審計程序進(jìn)行了必要的審查和驗證，基本真實(shí)地反映了張某某在此期間的財務(wù)活動(dòng)。本次內審過(guò)程中財務(wù)副總張某某一直未現場(chǎng)配合（實(shí)質(zhì)已離職），若有其它重要隱情，造成此報告有結論瑕疵的，不在本審計責任之內。
內部組負責人：
內審組項目人：
內審組主審人：
離職財務(wù)副總：
20xx 年 x 月 x 日
審計報告4
根據加拿大內部審計協(xié)會(huì )（InstituteofInternalAuditor）的定義，內部審計是一種獨立的、客觀(guān)的審核和咨詢(xún)活動(dòng)，旨在增加價(jià)值并改善機構的運作。它通過(guò)提供系統的、自律的方法評估和改善風(fēng)險管理、控制和治理過(guò)程的有效性，幫助機構達到目標。內部審計活動(dòng)需要對機構的治理、運作和信息系統的適當性和有效性進(jìn)行評估，包括：
�。�1）財務(wù)和日常信息的可信性和完整性；
�。�2）日常工作的有效性和高效性；
�。�3）資產(chǎn)的安全措施；
�。�4）遵守法律、法規和合同情況。
一、大學(xué)內部審計的組織
加拿大高校內部審計部門(mén)一般較為精簡(jiǎn)。一般設置2～4名全職工作人員，如西安大略大學(xué)（2名）、女皇大學(xué)（2名）、瑞爾森大學(xué)（2名）、基輔大學(xué)（3名）、曼尼托巴大學(xué)（3名）、麥克瑪斯特大學(xué)（3名）、卡爾加里大學(xué)（4名）、薩斯喀徹溫大學(xué)（4名）、渥太華大學(xué)（4名）；少數大學(xué)設置的內審人員多一些，如羅瑞爾大學(xué)（5名）、麥吉爾大學(xué)（6名）；也有的大學(xué)的審計部門(mén)僅設1名全職工作人員，如萊斯布里奇大學(xué)、溫莎大學(xué)、卡爾頓大學(xué)。審計部門(mén)人員設置最多的多倫多大學(xué)共有10名全職工作人員：1名主管、1名行政助理、2名審計經(jīng)理、5名高級審計師和1名高級投資審計師。
審計部門(mén)的工作通常向主管副校長(cháng)辦公室及審計委員會(huì )匯報，如西安大略大學(xué)、萊斯布里奇大學(xué)、曼尼托巴大學(xué)、麥吉爾大學(xué)、麥克瑪斯特大學(xué)、女皇大學(xué)、薩斯喀徹溫大學(xué)、瑞爾森大學(xué)等，也有的大學(xué)是直接向校長(cháng)和審計委員會(huì )匯報，如渥太華大學(xué)、基輔大學(xué)�？栴D大學(xué)則視審計內容分別向校長(cháng)、副校長(cháng)和審計委員會(huì )主席匯報，羅瑞爾大學(xué)向大學(xué)秘書(shū)（UniversitySecretary）匯報。多倫多大學(xué)行政上向治理委員會(huì )秘書(shū)（SecretaryoftheGoverningCouncil）匯報，組織上向校長(cháng)匯報。另外，主管向審計委員會(huì )提供定期的報告和咨詢(xún)意見(jiàn)，向副校長(cháng)辦公室及審計委員會(huì )匯報工作。
二、大學(xué)審計委員會(huì )職責
�。ㄒ唬⿲徲嬑瘑T會(huì )的性質(zhì)與組成
以西安大略大學(xué)為例。該校的審計委員會(huì )系校董事會(huì )的常設委員會(huì )，由董事會(huì )任命的8位成員組成，其中包括：委員會(huì )主席、委員會(huì )副主席、財產(chǎn)委員會(huì )主席。所有的成員必須來(lái)自于學(xué)校外部，不能是學(xué)校教師、雇員及學(xué)生，委員會(huì )中至少6人必須是董事會(huì )的成員。審計委員會(huì )主席和副主席必須是董事會(huì )成員，并且每年由董事會(huì )進(jìn)行任命。董事會(huì )的秘書(shū)同時(shí)擔任（或指定為）審計委員會(huì )的秘書(shū)。為了確保委員會(huì )成員有必需的專(zhuān)業(yè)知識履行職責，董事會(huì )可以委任至多2名非董事會(huì )的人員。
因此，作為一個(gè)專(zhuān)業(yè)組織，被任命的審計委員會(huì )成員都具有財務(wù)會(huì )計、法律、商業(yè)行政方面的專(zhuān)業(yè)知識及對審計方面的濃厚興趣。在委員會(huì )中，至少有1名是財務(wù)專(zhuān)家，其它成員可以由專(zhuān)業(yè)會(huì )計或審計、高級財務(wù)職員、審計員、公司的主要會(huì )計職員、或擔任過(guò)高級行政管理工作的人員擔任。
在審計委員會(huì )的會(huì )議上，委員會(huì )可以要求至少1名具有以下職務(wù)的人員出席會(huì )議，包括：主席、執行副主席、副主席（人力資源方面）、副主席（財務(wù)服務(wù)方面）、內審經(jīng)理、審計員（controller）、總法律顧問(wèn)、外審人員、董事會(huì )秘書(shū)。
審計委員會(huì )成員每年至少會(huì )晤2次。
�。ǘ⿲徲嬑瘑T會(huì )的職責
該委員會(huì )最為重要的責任是保證學(xué)校的財務(wù)報告流程的合理性，內部審計與外部審計良好運行，并且制訂合理的流程對大學(xué)內的重要風(fēng)險進(jìn)行識別、報告及控制。該委員會(huì )同時(shí)在外部審計者、管理層、內部審計及董事會(huì )之間建立一個(gè)交流的平臺。
1、關(guān)于財務(wù)披露事項，財務(wù)管理及報告。
�。�1）評估學(xué)校年度的財務(wù)報告中的披露事項，并建議這些披露事項獲得董事會(huì )的批準；
�。�2）評估由外部審計人員發(fā)現的重要信息及審計人員提供的建議；
�。�3）評估管理層所提交的分析報告、外部審計人員闡明的財務(wù)報告中的重要問(wèn)題及與披露事項有關(guān)的重要判斷，還應包括對披露事項中說(shuō)明的所選擇的會(huì )計方法造成影響做出的分析；
�。�4）確定是否應用了適當的會(huì )計原理及審計標準。
2、關(guān)于外部審計人員。
�。�1）每年任命外部審計人員，接受他們的`直接報告，評估及正式接受外部審計人員的聘書(shū)，每年評估外部審計人員的計劃及預期和實(shí)際的審計費用的合理性與恰當性；
�。�2）引導外部審計與內部審計職責的獨立性，并且為批準前的服務(wù)工作制訂手續，這類(lèi)服務(wù)由外部審計人員提供，并且不包含在年度審計報告中，委員會(huì )需要保證此類(lèi)服務(wù)不會(huì )影響外部審計人員的獨立性；
�。�3）與外部審計人員進(jìn)行會(huì )晤，了解他們在審計過(guò)程中遇到的問(wèn)題，工作中的約束，在履行職責時(shí)，校方有關(guān)部門(mén)的合作情況及他們審計發(fā)現（的內容）。評估審計人員的致顧客書(shū)（managementletter）及針對致顧客書(shū)的行政回應（administrativeresponse），并且確保（審計）建議得到適當的處理。如果（審計）建議沒(méi)有被處理時(shí)，確保這種行為是合理可接受的；
�。�4）當行政管理層與審計人員出現分歧時(shí)，不管這種分歧是否得到解決，確保分歧將被及時(shí)告知委員會(huì )；當行政部門(mén)就某一具體的財務(wù)問(wèn)題向某一財務(wù)公司尋求建議，而此財務(wù)公司并非由外部審計人員指定，確保這種情況被告知委員會(huì )。
3、關(guān)于內部審計人員。
�。�1）評估和批準內部審計人員的年度工作計劃，評估內審人員的長(cháng)期計劃；
�。�2）評估內審人員的報告、重要發(fā)現及有關(guān)學(xué)校內部控制方面的建議，確保行政部門(mén)對提出的合理建議做出處理；
�。�3）確保審計委員會(huì )的主席每年都與內部審計人員進(jìn)行會(huì )晤，討論內審人員的來(lái)年工作計劃及在執行當年工作計劃的過(guò)程中所遇到的問(wèn)題；
�。�4）調查評估經(jīng)證實(shí)的管理層對內部審計人員任命的否決、替換、重新任命及解聘是否合理；
�。�5）確保內審人員與審計委員會(huì )可以進(jìn)行直接溝通。
4、關(guān)于風(fēng)險管理。
�。�1）確保設有合理的流程（制度）來(lái)識別、報告、控制有形風(fēng)險，包括對財務(wù)系統內部進(jìn)行的控制；
�。�2）接受管理層有關(guān)學(xué)校重大風(fēng)險的定期報告，內容包括法律索賠、環(huán)境問(wèn)題、健康問(wèn)題及其他一些規章事項等等；
�。�3）確定管理層就保險責任范圍的報告。
5、關(guān)于其他內容。
�。�1）對大學(xué)退休收入基金項目的年度財務(wù)審計報告書(shū)進(jìn)行評估，并將報告提交至董事會(huì )；
�。�2）有時(shí)需要完成由董事會(huì )指定的工作，包括特殊的檢查；
�。�3）對審計委員會(huì )認為有助于貫徹其主要職責的事件進(jìn)行指導和評估；
�。�4）在委員會(huì )主席同意且認為有必要的情況下，可以由學(xué)�；ㄥX(qián)雇傭獨立的專(zhuān)業(yè)顧問(wèn)來(lái)協(xié)助委員會(huì )履行職責；
�。�5）當外審人員、內審人員及管理層認為有必要與委員會(huì )進(jìn)行私下交流時(shí)，安排獨立的會(huì )面；
�。�6）每?jì)赡曛匦略u估委員會(huì )工作條例，并且向董事會(huì )提出必要的修改建議。
三、內部審計的工作任務(wù)與性質(zhì)
1、運營(yíng)評估（OperationalReviews）。
�。�1）確定風(fēng)險是否像所預計的一樣，能減輕至可接受的程度以及在可控的范圍內，并確定審核程序可以有效且低成本運作。
�。�2）監督一個(gè)部門(mén)內的諸多流程（如書(shū)店中的財務(wù)流程）或者一個(gè)流程能夠同時(shí)對諸多部門(mén)同時(shí)進(jìn)行管理（如管理諸多部門(mén)中的應收賬款項目）。
2、信息系統（InformationSystems）評估。
�。�1）參與系統開(kāi)發(fā)及方案制訂，尤其關(guān)注流程的改進(jìn)、數據傳遞、系統的執行計劃及測試計劃。
�。�2）對應用系統執行前及執行后的狀況進(jìn)行評估。
�。�3）對信息安全問(wèn)題進(jìn)行評估。
3、遵從條件（Compliance）評估。
通過(guò)評估并糾正程序，確保大學(xué)遵守國家法律及政策。
4、特殊要求（SpecialRequest）評估。
�。�1）應管理層要求對某一事件進(jìn)行調查或評估。
�。�2）對懷疑存在欺詐情況的事件的調查。
5、風(fēng)險管理流程（RiskManagementProcesses）評估。
�。�1）為達成學(xué)校目標，評估現行流程，保證其對可能事件與可能情況能進(jìn)行有效識別、評估、管理和控制。
�。�2）協(xié)助風(fēng)險管理機構落實(shí)有關(guān)措施。
內部審計工作是為了幫助大學(xué)的領(lǐng)導者實(shí)現他們的目標。未來(lái)是重點(diǎn)，內部審計機構要充分利用今天或者過(guò)去的信息，努力改善明天的工作。內部審計通過(guò)提供獨立的、有附加價(jià)值的風(fēng)險評估和解決方案，支持學(xué)校的工作。因此，西安大略大學(xué)認為，高校內部審計部門(mén)是一個(gè)對變化有預知的集中于管理風(fēng)險的機構。
四、內審人員的職責與權限
仍以西安大略大學(xué)為例，加拿大高校內部審計人員一般要承擔以下責任。
1、內部審計的首要職責是依照學(xué)校行政領(lǐng)導和審計委員會(huì )的要求提供必要的審核，以完成他們賦予的責任。具體而言，有以下十個(gè)方面的職任：
�。�1）識別并評估重大的風(fēng)險事件，并確保風(fēng)險被減輕到學(xué)校能承擔的水平。
�。�2）識別并評估學(xué)校中所有的風(fēng)險管理過(guò)程的改進(jìn)。
�。�3）對日常工作與程序進(jìn)行評估，確保它們被正常地追蹤以及它們能順利支持學(xué)校完成目標。內審人員需要了解在怎樣的條件下，這些目標達到了怎樣的程度，以此來(lái)評價(jià)它們是否能正常完成。
�。�4）評估學(xué)校的財產(chǎn)和資產(chǎn)狀況，以及學(xué)校防范損失的能力（包括防止盜竊、欺詐和浪費）程度。
�。�5）檢查日常運作發(fā)生的改變、信息系統的變換和信息安全的措施，對所有新的、有重大改進(jìn)的管理系統運行的完整性和可靠性進(jìn)行評估。
�。�6）檢查使用新的系統和進(jìn)行較大的升級后的系統的運行過(guò)程和結果，測試與已經(jīng)建立的時(shí)間表、目標和目的是否一致。
�。�7）評估重大的立法或者規章的調整對學(xué)校的影響，確保這些規章被恰當地認識并提上議事日程。
�。�8）評估學(xué)校是否遵守相關(guān)計劃、政策、手續、法律和規章制度，以及它們對學(xué)校的運作的影響程度，確保這些事項在有必要的時(shí)候被提上議事日程。
�。�9）調查所有對政策和手續的違反、錯誤、欺詐或者濫用學(xué)校資產(chǎn)的情況，以及包含調查和準予的規章制度，包括在適當的情況下聯(lián)系執法機構。
�。�10）如果教職員工個(gè)人不確定在特定的情況下哪些是合適的行為，內審人員有職任向其提供建議。
2、內部審計部門(mén)的第二種職責是提供建議與幫助。
�。�1）提供咨詢(xún)的渠道：①對新的和進(jìn)行重大修改過(guò)的運作系統進(jìn)行程序控制；②幫助學(xué)校的行政部門(mén)評估和發(fā)展新的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和信息系統；③在管理上運用最好的經(jīng)驗，與大學(xué)的全體教職員工一起加強知識與技能。
�。�2）當對外部審計評估學(xué)校的管理和行政過(guò)程、程序和控制是否可信有疑慮時(shí)，為其提供一種渠道。確保內部審計的工作并沒(méi)有復制外部審計師的。
�。�3）為以下的學(xué)校委員會(huì )提供服務(wù)：①信息安全工作組；②電子商務(wù)政策委員會(huì )；③校長(cháng)的顧問(wèn)委員會(huì )（負責學(xué)校的記錄與檔案）；④信息與隱私顧問(wèn)委員會(huì )的自由。
為保證內部審計人員有效履行職責，內審人員有權使用所有與學(xué)校財產(chǎn)和職員相關(guān)的記錄。校內職員在必要時(shí)要對內部審計工作提供支持和幫助。
五、內審工作需要遵循的原則
一是堅持客觀(guān)公正的立場(chǎng)，對內審事件不持個(gè)人偏見(jiàn)。
二是為便于控制事態(tài)的發(fā)展，對將要審計的各項工作，從開(kāi)始時(shí)就介入。
三是努力與學(xué)校各級領(lǐng)導建立開(kāi)放的非敵對的關(guān)系。與部門(mén)負責人緊密聯(lián)系，以伙伴的姿態(tài)協(xié)助部門(mén)主管認識風(fēng)險，同時(shí)提供相關(guān)建議，尋找改善的機會(huì )，幫助其實(shí)現學(xué)校的目標。
四是履行職責時(shí)應做到：
�。�1）熟練掌握內審的知識與技能。需要掌握履行職責所必須的知識與技能，具備足夠的知識能識別欺騙的跡象，能熟練運用信息技術(shù)。
�。�2）認真做好盡職調查。要充分考慮到審計事件的復雜性，現有工作程序的有效性及不遵守規則的可能性，并進(jìn)行成本效益分析。當有的審計工作缺乏專(zhuān)業(yè)人員時(shí)，可以聘請校內外咨詢(xún)專(zhuān)家；此外，要持續地改進(jìn)學(xué)校的風(fēng)險管理過(guò)程，努力改善其質(zhì)量。
�。�3）改善績(jì)效評估的實(shí)施。
�。�4）在全校范圍內引起對風(fēng)險和控制全面的關(guān)注。
�。�5）通過(guò)持續的工作加強審計人員的知識和技能。
六、年度審核評估與咨詢(xún)計劃方案
1、計劃。內部審計的工作基于一種風(fēng)險評估，這個(gè)評估包括任何在管理中被識別的風(fēng)險和控制。運作部門(mén)、重要過(guò)程和學(xué)校主要存在的風(fēng)險都是該項工作流程的一個(gè)部分。咨詢(xún)計劃必須有幫助改善風(fēng)險管理、增加價(jià)值和改善學(xué)校運作的潛力。
2、交流與批準。內部審計人員要與高級管理部門(mén)進(jìn)行交流，并向審計委員會(huì )尋求批準。
3、協(xié)調。內部審計工作要與其他內部和外部相關(guān)的審核工作協(xié)調進(jìn)行，以確保適當地覆蓋工作并且減少工作的重復。
4、向高級管理部門(mén)和審計委員會(huì )匯報。高級管理部門(mén)和審計委員會(huì )必須定期地收到以下報告：
審計報告5
一、審計依據
�。ㄒ唬┲袊詴�(huì )計師執業(yè)準則；
�。ǘ┦聵I(yè)單位會(huì )計準則和《事業(yè)單位會(huì )計制度》；
�。ㄈ┲修k發(fā)[xxx]20號文《縣級以下黨政領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計暫行規定》；
�。ㄋ模鲜行l生局濟衛規財發(fā)[xxx]4號文《關(guān)于對局直單位主要領(lǐng)導離任經(jīng)濟責任審計的實(shí)施意見(jiàn)》；
�。ㄎ澹┢渌嚓P(guān)文件。
二、審計程序
三、被審計人及所在單位基本情況
�。ㄒ唬┍粚徲嬋说那闆r。
�。ǘ┧趩挝坏那闆r。
四、相關(guān)指標情況
�。ㄒ唬┵Y產(chǎn)指標分析。
1、資產(chǎn)總額增長(cháng)情況
2、資產(chǎn)負債率的變化情況
3、凈資產(chǎn)增長(cháng)情況
�。ǘ┦杖胫笜朔治�。
1、財政補助收入的情況
2、醫療收入的`增長(cháng)情況
3、藥品收入的增長(cháng)情況
�。ㄈ┦杖胫С霰壤治�。
五、存在的問(wèn)題
�。ㄒ唬┴攧�(wù)收支核算及管理方面。
�。ǘ⿲�(zhuān)用基金的管理和使用方面。
�。ㄈ﹪匈Y產(chǎn)的管理、使用方面。
1、盤(pán)盈盤(pán)虧情況
2、未在帳房屋建筑物的情況
3、車(chē)輛實(shí)際所有權人與機動(dòng)車(chē)行駛證明載明的所有權人不一致的情況
�。ㄋ模﹥炔靠刂萍皥绦星闆r方面。
六、審計意見(jiàn)通過(guò)審計
我們認為xxx年5月1日至xxx年末尚衍寅院長(cháng)在任期間，除上述問(wèn)題外，會(huì )計核算和財務(wù)管理符合《事業(yè)單位會(huì )計準則》和《事業(yè)單位會(huì )計制度》以及相關(guān)制度的規定。資產(chǎn)管理制度健全，執行情況較好，資產(chǎn)狀況良好，無(wú)不良資產(chǎn)，國有資產(chǎn)處于保值增值狀態(tài)。在財務(wù)管理、藥品及物品采購和管理方面有一套設計合理的內部控制制度，并且基本能夠按照內部控制制度要求執行。各項支出均有單位負責人、科室負責人、經(jīng)手人簽字。
審計報告6
一、研究背景分析
�。ㄒ唬┲腔蹖徲嬈脚_建設的社會(huì )背景分析 我國財政部繼20xx年3月《積極推進(jìn)可擴展商業(yè)報告語(yǔ)言（XBRL）應用的暫行規定（征求意見(jiàn)稿）》之后，又了《基于企業(yè)會(huì )計準則的可擴展商業(yè)報告語(yǔ)言（XBRL）通用分類(lèi)標準（征求意見(jiàn)稿）》。20xx年，企業(yè)會(huì )計準則通用分類(lèi)標準和XBRL技術(shù)規范系列國家標準正式。20xx年，財政部和國家標準化管理委員會(huì )成立了全國會(huì )計信息化標準化技術(shù)委員會(huì )。同年，首批試點(diǎn)單位推進(jìn)實(shí)施XBRL。20xx年我國所有上市公司均已提交XBRL年報實(shí)例文檔，標志著(zhù)我國上市公司會(huì )計報告已全面實(shí)施XBRL。隨著(zhù)XBRL網(wǎng)絡(luò )財務(wù)報告的普及和發(fā)展，基于XBRL系統下的審計工作也越來(lái)越受關(guān)注，其跨平臺的報送方式，標準的實(shí)例文檔為智慧審計平臺的建設提供了數據保障，XBRL網(wǎng)絡(luò )報告方式將徹底改變注冊會(huì )計師的工作方式，也為智慧審計的建設和發(fā)展提供了標準的審計數據文檔�；赬BRL視角下的現代計算機審計，必將在審計流程、審計技術(shù)、審計軟件及審計結論與報告等方面逐步對審計工作進(jìn)行規范。智慧審計平臺的建設，將更好的解決傳統計算機審計的各種不足，保證審計工作的準確性、及時(shí)性、智能性。
�。ǘ┲腔蹖徲嬈脚_的技術(shù)背景分析 與傳統的計算機審計相比，智慧審計更強調審計工作的全面性、實(shí)時(shí)性和自動(dòng)化的智能分析和判斷能力。智能審計平臺能自動(dòng)收集全社會(huì )的會(huì )計信息，并對數據資源進(jìn)行查詢(xún)、分析、智慧追蹤、智能分析，其實(shí)施過(guò)程更講求數據量的大小和數據資源的標準化配置。XBRL標準化的數據文檔和云計算大資源池技術(shù)的不斷完善，為智慧審計的審計數據資源池建設提供了技術(shù)保證。云計算基于互聯(lián)網(wǎng)，由一系列可以動(dòng)態(tài)升級和被虛擬化的資源組成，這些資源可被所有云計算的用戶(hù)共享并且可以方便地通過(guò)網(wǎng)絡(luò )進(jìn)行訪(fǎng)問(wèn)。還可以通過(guò)集群應用、網(wǎng)格技術(shù)或分布式文件系統等功能，將網(wǎng)絡(luò )中大量的，不同類(lèi)型的存儲設備通過(guò)應用軟件集合起來(lái)協(xié)同工作，共同對外提供數據存儲和業(yè)務(wù)訪(fǎng)問(wèn)。智慧審計平臺的建設可應用云計算資源池技術(shù)，運用我國XBRL分類(lèi)標準，按統一要求將XBRL實(shí)例文檔存儲到相應的會(huì )計數據資源池中，審計數據的使用者從會(huì )計數據資源池中查找所需的審計數據，運用專(zhuān)業(yè)的審計技術(shù)方法，進(jìn)行持續審計，稽核相應的審計數據，并對審計數據進(jìn)行動(dòng)態(tài)追蹤，及時(shí)的發(fā)現問(wèn)題、處理問(wèn)題和修補問(wèn)題，實(shí)現最大程度的實(shí)時(shí)、快速、持續的智慧審計。
二、XBRL發(fā)展對智慧審計平臺建設的促進(jìn)作用
�。ㄒ唬BRL的發(fā)展為實(shí)現智慧審計提供了數據保障 XBRL是基于互聯(lián)網(wǎng)設計的，可實(shí)現跨平臺數據報送，用于財務(wù)報告編制、披露和使用的網(wǎng)絡(luò )報告語(yǔ)言，它將會(huì )計準則與計算機語(yǔ)言相結合，用于非結構化數據，尤其是財務(wù)信息交換的最新公認標準和技術(shù)。通過(guò)給會(huì )計數據添加特定的分類(lèi)標簽，使得計算機能夠“讀懂”財務(wù)報告，并通過(guò)統一的、標準的內置驗證機制，使計算機能夠自動(dòng)分析會(huì )計數據。XBRL擁有自身的統一標準和應用規范，將原有的非結構化財務(wù)報告信息轉換成計算機可識別的信息標簽，來(lái)改善信息的定義和交換。XBRL技術(shù)框架包括XBRL技術(shù)規范（Specification）、XBRL分類(lèi)標準（Taxonomy）和XBRL實(shí)例文檔（Instance），XBRL的應用有助于實(shí)現財務(wù)報告的編制、分析和匯總，實(shí)現計算機對會(huì )計信息的統一識別，提高會(huì )計數據的可追蹤性，為實(shí)現智慧審計提供了標準的網(wǎng)絡(luò )財務(wù)數據。
�。ǘBRL的發(fā)展為智慧審計提供了跨平臺的數據追蹤接口傳統計算機審計的最大問(wèn)題是數據的標準化問(wèn)題，由于系統之間數據不能實(shí)現交互，傳統的計算機審計必須對會(huì )計管理軟件所使用的后臺數據庫、數據庫結構等多種信息有一個(gè)全面的把握，并將審計系統固化在會(huì )計信息系統下完成計算機審計，軟件共享性差、設計工作量大、運行成本高。隨著(zhù)云計算技術(shù)的不斷成熟，大數據理念的不斷深入，XBRL標準實(shí)例文檔的不斷完善，企業(yè)間可以將XBRL標準實(shí)例文檔存儲于云計算資源池下，建設可共享的審計數據資源池，政府部門(mén)、各企事業(yè)單位間實(shí)現資源池的數據對接，審計軟件通過(guò)審計數據資源池的數據鏈進(jìn)行數據追蹤，格式的標準化使得企業(yè)內部、不同企業(yè)間實(shí)現信息自動(dòng)查詢(xún)，通過(guò)打通信息交互的通道，實(shí)現對審計數據的追蹤、驗證。云計算和XBRL技術(shù)的發(fā)展，使企業(yè)的會(huì )計報告以標準文檔存儲于統一配置的企業(yè)會(huì )計信息資源池中，并將各資源池數據進(jìn)行數據鏈接，實(shí)現跨平臺數據的整合與互訪(fǎng)，充分利用各項商務(wù)智能數據分析技術(shù)，建設風(fēng)險導向型的審計模型，進(jìn)行智能分析，提高審計實(shí)時(shí)風(fēng)險預警能力和管理決策功能。XBRL網(wǎng)絡(luò )財務(wù)報告的應用，審計部門(mén)借助XBRL的標準實(shí)例文檔對財務(wù)報告進(jìn)行在線(xiàn)審計，并下鉆至明細分類(lèi)信息，實(shí)現跨平臺的數據追蹤，自動(dòng)獲取審計證據，生成審計工作底稿，智能編制審計報告。審計部門(mén)利用智慧審計平臺來(lái)提升數據采集、處理和分析能力，達到高效、智能的數據追索能力。
�。ㄈBRL視角下智慧審計平臺的優(yōu)勢分析 在傳統的計算機審計過(guò)程中，因系統的標準不統一，很難制定與審計智能化相配套的標準體系，信息系統可追溯能力弱，跨平臺業(yè)務(wù)協(xié)調性差，嚴重制約了審計信息化向縱深方向發(fā)展。XBRL的發(fā)展使會(huì )計報告有了一整套標準的實(shí)例文檔，通用的標準分類(lèi)、內容和元素清單，能實(shí)現智能化的識別、核對、選擇、分析、儲存、交換各種會(huì )計數據。云計算技術(shù)下的XBRL會(huì )計信息可集合跨部門(mén)、跨企業(yè)的會(huì )計數據于一體，通過(guò)建設集中統一的數據庫分析平臺，其強大的數據處理和分析能力可更好的實(shí)現企業(yè)會(huì )計信息的優(yōu)化配置，智慧審計軟件通過(guò)會(huì )計數據動(dòng)態(tài)資源池實(shí)現會(huì )計數據的跨平臺數據追蹤，實(shí)現跨平臺的智慧審計。
三、XBRL視角下智慧審計平臺建設方案
�。ㄒ唬┲腔蹖徲嬈脚_建設的設計構想 智慧審計平臺需要連接各企業(yè)、行業(yè)及政府等相關(guān)職能部門(mén)的管理信息系統，是企業(yè)會(huì )計數據的.審計中心，其建設的目的主要是滿(mǎn)足審計監督、審計鑒證、審計評價(jià)等審計工作需要。智慧審計平臺建設首先從審計客戶(hù)的需求出發(fā)，整合會(huì )計信息資源，設計智能化的審計工作流程。其次是智能審計管理平臺的總體架構，智慧審計平臺的建設能滿(mǎn)足審計業(yè)務(wù)轉型升級的要求，滿(mǎn)足各行業(yè)對審計需求的變化和審計處理技術(shù)的發(fā)展，能將各個(gè)部門(mén)信息貫穿起來(lái)，對全社會(huì )的會(huì )計數據資源進(jìn)行整合。最后是對智慧審計平臺總體構建的設計，包括技術(shù)規范、數據標準、模型設計、內部控制的評價(jià)等，保證其設計標準的先進(jìn)性和可擴展性。
�。ǘ┲腔蹖徲嬈脚_建設的設計要點(diǎn)
�。�1）建立以XBRL為基礎的標準審計程序。審計工作過(guò)程包括審計準備階段、審計實(shí)施階段、審計報告階段和審計終結階段。制定標準的審計程序有利于提高審計質(zhì)量，提高審計評價(jià)的針對性和準確性，減少單純依靠審計師的職業(yè)判斷能力來(lái)進(jìn)行審計而產(chǎn)生的審計風(fēng)險。XBRL下的網(wǎng)絡(luò )會(huì )計報告具有標準的實(shí)例文檔，對文檔資料能實(shí)現有效的控制和追蹤，可對會(huì )計數據進(jìn)行有效的驗證，查詢(xún)交易的明細記錄，為實(shí)現智慧審計制定標準化的工作流程。隨著(zhù)審計工作的不斷深入，標準審計程序的制定對于制定審計標準化工作流程，提高審計工作效率和審計質(zhì)量有了更科學(xué)的評價(jià)依據。
�。�2）建立以XBRL為基礎的審計工作底稿分類(lèi)標準。審計工作底稿是審計的載體，是注冊會(huì )計師形成審計結論、發(fā)表審計意見(jiàn)的直接依據。XBRL的實(shí)施，為注冊會(huì )計師制定標準的審計流程，查找審計軌跡，進(jìn)行審計部門(mén)協(xié)同作戰，共享審計成果具有重要的意義。審計工作底稿是連接整個(gè)審計工作的紐帶，具有統一分類(lèi)標準的審計工作底稿為提高審計質(zhì)量及后續審計提供數據參考，為減少審計工作重復性提供資料保障。具有統一分類(lèi)的審計工作底稿具有標準的格式規范和數據稽核關(guān)系，為智慧審計平臺數據采集、處理、分析提供統一的標準口徑，為評價(jià)審計工作質(zhì)量，進(jìn)行審計數據的后續索引提供可靠的依據。
�。�3）建立以XBRL為基礎的審計報告標準分類(lèi)體系。審計報告是審計工作的最終成果，根據審計目標不同，審計報告的格式、要求和審計證據的詳細程度也不同。建立標準的、邏輯關(guān)系嚴謹的審計智能報告分析體系，建設標準的審計報告指標，為評價(jià)審計工作質(zhì)量和業(yè)績(jì)提供可靠的評判依據。標準的審計報告體系可更方便、準確的對信息進(jìn)行驗證�；诓煌瑢徲嬆繕说臉藴蕦徲媹蟾鎸�(shí)例文檔，能恰當的反映被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現金流量。標準化的審計報告體系有利于計算機對會(huì )計數據進(jìn)行科學(xué)的審核和驗證，按照審計的要求，確定數據審查范圍及進(jìn)行數據的邏輯對比和數據追蹤，出具標準化的審計報告，為實(shí)現審計工作科學(xué)化、標準化、智能化，保證審計報告的規范性、準確性有著(zhù)可靠的評判標準。
�。�4）建設以XBRL為基礎的內部控制標準。內部控制制度的審計是審計工作的基礎，作為智慧審計平臺，每項業(yè)務(wù)控制系統實(shí)質(zhì)上都是由若干必要的控制環(huán)節及針對其制定的控制組成的。企業(yè)的業(yè)務(wù)流程、各節點(diǎn)的風(fēng)險控制環(huán)節直接影響企業(yè)內部控制的質(zhì)量。作為智能審計平臺，對XBRL標準實(shí)例文檔應建立專(zhuān)業(yè)的數據勾稽關(guān)系和數據風(fēng)險控制指標評價(jià)體系，方便注冊會(huì )計師進(jìn)行數據查詢(xún)、對比、分析，建設標準化的內部控制數據校對鏈。審計證據的充分性和說(shuō)服力主要取決于有效的程序控制，因此智慧審計平臺審計要點(diǎn)應在計算機內部程序控制和應用控制上，保證系統的合法性和合規性。對會(huì )計信息系統的數據流、政策流、業(yè)務(wù)流進(jìn)行綜合測評，保證會(huì )計信息系統的安全性、有效性。
�。�5）建立以XBRL為基礎的審計數據追蹤鏈。云計算技術(shù)下的數據資源池很好的解決了企業(yè)各種會(huì )計信息資源的共享性不足問(wèn)題。注冊會(huì )計師在審計過(guò)程中，利用XBRL提供的動(dòng)態(tài)實(shí)例文檔，對會(huì )計數據資源池提供的數據進(jìn)行標準化的數據查找，在此基礎上，作為智能審計平臺，應建立以XBRL標準實(shí)例文檔為基礎的智慧審計數據追蹤鏈，運用審計常用的比較分析法、比率分析法、平衡公析法、趨勢分析法、賬戶(hù)分析法、賬齡分析法等審計復核技術(shù)，進(jìn)行跨平臺綜合測試，獲取系統、有序、彼此聯(lián)系、可追蹤的、具充分證明力的審計證據，進(jìn)行科學(xué)的整理、分析和評價(jià)，形成系統的審計證明材料。智能查證企業(yè)會(huì )計數據并進(jìn)行風(fēng)險控制，不同來(lái)源的數據可相互驗證，可進(jìn)行數據的深入挖掘，實(shí)現審計數據的智能分析。審計數據追蹤鏈功能的建設有利于進(jìn)行數據的深度挖掘和智能的數據風(fēng)險控制，實(shí)現“全方位”的智慧審計。
四、XBRL視角下智慧審計平臺優(yōu)化配置
�。ㄒ唬┙ㄔO以產(chǎn)業(yè)鏈為核心的審計數據資源池 審計工作質(zhì)量的好壞主要取決于審計證據的有效性、及時(shí)性、相關(guān)性和數據量的大小。計算機審計取得審計證據的途徑主要通過(guò)審計數據平臺，建設一個(gè)數據量大、相關(guān)性高、及時(shí)性強、可追蹤的審計數據資源池是實(shí)現智慧審計的基礎�；赬BRL下建設的審計數據資源池具有標準的實(shí)例文檔，數據可追溯性強。云計算架構下的智慧審計平臺數據池可以集合全社會(huì )的會(huì )計數據資料，將全社會(huì )的會(huì )計信息存儲于不同的虛擬服務(wù)器群上，通過(guò)分布式處理技術(shù)解決群系統的協(xié)同管理，實(shí)現數據共享，較好的解決了審計數據統一認證、審計分析、數據搜索等審計證據的收集工作�；谠朴嬎愕闹腔蹖徲嬈脚_通過(guò)對基礎設施的整合、數據資源的安全認證技術(shù)、審計數據的流程化管理等手段，把審計數據資源池按照不同的區域、機架、網(wǎng)段進(jìn)行分類(lèi)，智慧審計平臺對不同的虛擬化資源進(jìn)行統一智能優(yōu)化，實(shí)現可智能管理的審計數據資源池。由原有以企業(yè)個(gè)體為基礎的會(huì )計信息系統整合為以全社會(huì )會(huì )計資源整合的大數據會(huì )計信息資源池。利用智慧審計平臺先進(jìn)的數據處理技術(shù)，不斷的優(yōu)化數據資源，實(shí)現高層次的以產(chǎn)業(yè)鏈為核心的審計數據資源池。
�。ǘ┙ㄔO以現代審計信息處理技術(shù)為核心的智能審計平臺 計算機審計信息處理技術(shù)包括：數據庫技術(shù)審計應用類(lèi)、軟件技術(shù)審計應用類(lèi)、編碼技術(shù)審計應用類(lèi)、空間技術(shù)審計應用類(lèi)、通信技術(shù)審計應用類(lèi)、網(wǎng)絡(luò )技術(shù)審計應用類(lèi)和微電子技術(shù)應用類(lèi)。XBRL下的會(huì )計數據存儲具有規范的、標準化的格式，可以對數據進(jìn)行明細描述，數據元素的查找有著(zhù)清晰的數據鏈。建設XBRL視角下的智慧審計平臺，集合先進(jìn)的計算機審計技術(shù)，可以充分發(fā)揮現代計算機審計技術(shù)中強大的數據存儲、檢索和數據挖掘能力，利用商業(yè)智能技術(shù)及多維數據分析技術(shù)，對海量數據進(jìn)行切片、鉆取、挖掘等多角度立體分析處理，發(fā)揮計算機空間處理技術(shù)優(yōu)勢，建設一個(gè)集審計數據挖掘系統、專(zhuān)家審計系統、決策支持系統為一體的智慧審計平臺。
�。ㄈ┙ㄔO以各種專(zhuān)業(yè)審計為一體的綜合型智慧審計平臺 按照審計目的和內容不同，審計可分為以對審計單位財政財務(wù)收支活動(dòng)和會(huì )計資料是否真實(shí)、正確、合法和有效性所進(jìn)行的財政財務(wù)審計和以審查評價(jià)實(shí)現經(jīng)濟效益的程度和途徑為內容，以促進(jìn)經(jīng)濟效益提高為目的所實(shí)施的經(jīng)濟效益審計。審計的目的和對象不同，審計工作過(guò)程所使用的方法、審計指標體系、審計所需追蹤數據的要求也不同，但在審查過(guò)程中它們又是相互配合，靈活運用。作為智慧審計平臺，應能綜合運用各種審計指標體系，深入挖掘數據間的內在聯(lián)系，使審計活動(dòng)全過(guò)程能彼此溝通、相互驗證、實(shí)現審計計劃、組織、實(shí)施到報告的科學(xué)性和嚴密性。建設一體化綜合性的智慧審計平臺，利用審計證據、審計工作底稿的共享性，有利于制定審計工作標準體系，合理設計智慧審計的工作流程，提高審計工作效率。
�。ㄋ模┙ㄔO以XBRL為基礎的智慧審計模型 強大的數據資源池為智慧審計提供了數據保障，智慧審計平臺應將審計專(zhuān)家的智慧和經(jīng)驗充分融入到平臺中，充分發(fā)揮審計平臺的智慧數據處理能力，應建立健全審計信息化技術(shù)標準體系，建立完善的具有標準格式的大型數據庫，保證資源池數據的互聯(lián)互通、信息共享、業(yè)務(wù)協(xié)同。應集中力量開(kāi)發(fā)建設審計數據監測指標和模型的構建，推廣應用系列智慧審計軟件。積極開(kāi)展審前調查和數據追蹤，增強審計的時(shí)效性，為數據分析、風(fēng)險控制、科學(xué)決策提供更全面、及時(shí)的服務(wù)。
五、結論
信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò )技術(shù)、云計算技術(shù)、智能處理技術(shù)的發(fā)展，數據化應用向智慧化應用邁進(jìn)成為必然的趨勢。XBRL的發(fā)展為智慧審計提供了統一的、跨平臺的標準數據文檔，是注冊會(huì )計師開(kāi)展智能審計的技術(shù)基礎，智慧審計平臺的建設將徹底改變注冊會(huì )計師的審計方法和審計手段，將審計工作從原有的靜態(tài)審計向動(dòng)態(tài)審計、從事后審計擴展至實(shí)時(shí)審計、從現場(chǎng)審計向遠程審計方向發(fā)展，充分發(fā)揮審計免疫系統的功能。
[本文系浙江省臺州市科技計劃項目“基于云計算下臺州中小企業(yè)信息化平臺的架構及應用研究”（編號：1202ky14）和臺州職業(yè)技術(shù)學(xué)院“基于云計算的會(huì )計電算化模擬實(shí)訓研究”（編號：20xxB12）階段性研究成果]
參考文獻：
[1]呂志明：《基于XBRL的審計流程再造》，《財經(jīng)問(wèn)題研究》20xx
年第3期。
[2]劉玉廷：《推廣應用XBRL 推進(jìn)會(huì )計信息化建設》，《會(huì )計研究》20xx年第11期。
[3]陳留平、趙順娣、魏雯、劉艷梅：《對接型XBRL網(wǎng)絡(luò )財務(wù)報告審計模型的構建研究》，《南京審計學(xué)院學(xué)報》20xx年第3期。
審計報告7
自20xx年1月新聘期以來(lái)，審計處泰安校區審計部在學(xué)校和校區各級領(lǐng)導的大力關(guān)心、支持下，在各職能部門(mén)老師和同事們的幫助下，一如既往地貫徹和落實(shí)《審計法》、《審計署關(guān)于內部審計工作的規定》和國家相關(guān)法律法規，以科學(xué)發(fā)展觀(guān)為指導，緊緊圍繞學(xué)校中心工作，結合內部審計工作實(shí)際，服務(wù)大局，堅持做到為防范學(xué)校經(jīng)濟風(fēng)險服務(wù)，為提高資金使用效益服務(wù)，積極開(kāi)展各項審計工作，較好的完成了工作計劃，充分發(fā)揮了監督和服務(wù)職能，起到了經(jīng)濟衛士和參謀助手的作用。
一、積極主動(dòng)、扎實(shí)有效地開(kāi)展部門(mén)工作
1、在政治思想上，始終以馬列主義、毛澤東思想、鄧小平理論和“三個(gè)代表”重要思想為指導，認真踐行科學(xué)發(fā)展觀(guān)，政治上與黨中央保持高度一致，貫徹落實(shí)好學(xué)校黨委和校區(學(xué)院)黨委的決議決定，令行禁止，加強組織紀律性，積極參加學(xué)校和校區(學(xué)院)組織開(kāi)展的各項學(xué)習和教育活動(dòng)，進(jìn)一步提高思想政治覺(jué)悟。從部門(mén)負責人到普通黨員干部，要求始終保持強烈的事業(yè)心和責任感，講黨性，顧大局，堅持原則，清正廉潔，公道正派，嚴以律己，以身作則，不計較個(gè)人得失，敢于擔當責任，積極做好與其他職能部門(mén)的工作協(xié)調與溝通。
2、堅持雷厲風(fēng)行的工作作風(fēng)。內審工作的性質(zhì)決定了審計工作必須堅持監督與服務(wù)并重，寓監督于服務(wù)之中，必須著(zhù)眼于為學(xué)校和校區的中心和重點(diǎn)工作服好務(wù)，在做好監督的同時(shí)為領(lǐng)導提供可靠的決策依據。實(shí)際工作中一直注重審計工作關(guān)系的建設，嚴格落實(shí)“首問(wèn)負責制”，待人熱情周到、耐心細致，不推諉，不懈怠，力求工作的高質(zhì)量和高效率，進(jìn)一步優(yōu)化了審計工作環(huán)境，贏(yíng)得了對審計工作的廣泛支持。
3、在具體工作中，緊緊圍繞校區(學(xué)院)黨政工作中心和“一二三”的工作思路，按照國家審計署提出的積極穩妥、量力而行、提高質(zhì)量、防范風(fēng)險的內部審計原則，牢牢樹(shù)立服務(wù)意識，堅持以審計工作制度建設和維護為基點(diǎn)，加強組織協(xié)調，嚴格貫徹學(xué)校和校區的各項審計規章制度，穩步推進(jìn)審計工作的深入開(kāi)展，以監督形式促進(jìn)完善內
部管理，促進(jìn)照章辦事，提高資金的使用效益，促進(jìn)和諧發(fā)展和廉政建設。實(shí)際工作中對基建維修工程、物資設備采購和招投標等活動(dòng)的審計監督，盡力做到事前、事中和事后的全過(guò)程參與，為學(xué)校爭取最大的經(jīng)濟和管理效益。所做的具體工作：
(1)參與學(xué)校審計處派出的審計工作組對候印浩、劉衛國、門(mén)德良等3名同志進(jìn)行了干部離任經(jīng)濟責任審計。為不影響正常的財務(wù)工作，集中有限的時(shí)間組織和完善相關(guān)的審計資料，查閱十多年來(lái)的財務(wù)賬目，抱著(zhù)對被審計單位和被審計人高度負責的態(tài)度，認真細致地斟酌字句，提出合理化建議，提交詳實(shí)的審計報告供學(xué)校決策。
(2)參與了校區(學(xué)院)和繼續教育學(xué)院15項大型基建修繕、校園綠化等工程項目，從論證、立項、招投標到施工管理全過(guò)程進(jìn)行審計監督，從技術(shù)上、程序上等各個(gè)方面及時(shí)提出合理化建議，避免出現重復作業(yè)、加項、漏項、隱瞞工程量等不合理因素，一定程度上規避了部分風(fēng)險。
(3)參與了校區(學(xué)院)、繼續教育學(xué)院5項大宗設備采購的招投標、7項小型物資設備采購的詢(xún)價(jià)及所有現場(chǎng)驗收、審計結算工作，力求做到事必躬親，掌握全局。
(4)對所有固定資產(chǎn)的入賬、處置等進(jìn)行了審計鑒證。認真審查單據的完整性、真實(shí)性和合理性，對出現的問(wèn)題及時(shí)提出修改意見(jiàn);會(huì )同其他部門(mén)對所要報廢處置的固定資產(chǎn)種類(lèi)和數量等進(jìn)行嚴格核實(shí)，一律通過(guò)比價(jià)方式選擇收購廠(chǎng)家，保證資產(chǎn)最優(yōu)殘值足額繳納財務(wù)。
(5)對驗收合格的所有工程項目組織了結算審計，全年共審結62項，總金額達720萬(wàn)元。通過(guò)嚴格細致的現場(chǎng)審核，對工程量逐一審驗，對已簽證的隱蔽工程做二次復核，對沒(méi)有招投標定價(jià)的增加項目進(jìn)行充分的市場(chǎng)調研和多次詢(xún)價(jià)，做到合理合規，全年共審減工程造價(jià)62萬(wàn)元，為學(xué)校節約了有限的資金，取得了良好的經(jīng)濟效益。
(6)及時(shí)做好各類(lèi)審計檔案的歸檔管理工作。對外送審的工程，審計報告及時(shí)留存，內審項目原件入財務(wù)檔案，部門(mén)留存復印件并裝訂成冊，做到隨用隨查，保證信息的完整性和保密性。
(7)針對部門(mén)審計工作實(shí)際情況，堅持內部審計與社會(huì )審計相結合的原則，適當引入社會(huì )資源參與，將運動(dòng)場(chǎng)改造等7項大型工程委托具有甲級資質(zhì)的會(huì )計師事務(wù)所進(jìn)行審計，有力保證了審計工作的質(zhì)量和效率，成效顯著(zhù)。同時(shí)，社會(huì )審計力量的參與，可以相互學(xué)習，促進(jìn)和推動(dòng)了校區(學(xué)院)審計隊伍建設和審計工作的深入開(kāi)展。
(8)繼續做好西校園新建兩棟青年教工周轉住房的竣工驗收工作。按照校區領(lǐng)導的安排，自20xx年至今一直負責除現場(chǎng)施工以外的相關(guān)工作，包括相關(guān)文件的制作、報送、管理，設計方案的`論證、報送等，二十多項建設手續的報送審批、工程質(zhì)量驗收等全過(guò)程。本年度主要工作是向規劃局、住建委和質(zhì)檢站報送材料，進(jìn)行規劃驗收、節能檢測驗收并初步完成，還參與了工程最終結算、尾款支付等相關(guān)工作。
(9)受學(xué)校和校區指派，完成了花園街校園和泰山大街校園與相鄰單位的土地確界工作。認真細致地核實(shí)相關(guān)文件，多次到現場(chǎng)踏勘和丈量，與相鄰單位數次溝通，全面、及時(shí)地向主管和分管領(lǐng)導匯報，征求每一位相關(guān)見(jiàn)證人的意見(jiàn)，做到準確無(wú)誤，絲毫不讓學(xué)校利益受損失。
二、按照要求認真開(kāi)展自查自評
在認真聽(tīng)取了校區《關(guān)于進(jìn)一步加強機關(guān)作風(fēng)建設的實(shí)施意見(jiàn)》以后，按照本部門(mén)的工作職責，仔細對照有關(guān)要求，從政治思想、部門(mén)工作、勤政廉潔、文明辦公等幾個(gè)方面進(jìn)行了自查和自評。本部門(mén)整體政治思想素質(zhì)較高，嚴格遵守勞動(dòng)紀律，工作認真負責，工作效率高，無(wú)推諉現象，嚴格執行上級關(guān)于勤政廉潔的各項規定，倡導節約，無(wú)鋪張浪費現象，沒(méi)有涉及安全穩定的事項發(fā)生。
三、工作中存在的問(wèn)題及改進(jìn)措施
1、到集中結算時(shí)，部門(mén)審計力量稍顯不足，平時(shí)對現場(chǎng)的跟蹤審計有不到位的地方。工作中力求從時(shí)間上加以保證，加班加點(diǎn)，提高效率，不影響各相關(guān)使用部門(mén)的工作和學(xué)校的財務(wù)結算。
2、促進(jìn)職能部門(mén)對程序和制度上的遵守有不到位的地方。工作中注意加強與職能部門(mén)的及時(shí)溝通，把審核關(guān)口前移，讓相關(guān)的程序保持順暢與協(xié)調。
3、審計隊伍的業(yè)務(wù)素質(zhì)和能力還不能完全滿(mǎn)足學(xué)�？焖侔l(fā)展的內部審計工作需要。平時(shí)注意加強各類(lèi)業(yè)務(wù)學(xué)習，參加高水平培訓班，進(jìn)一步增強了創(chuàng )新能力和管理能力，為教學(xué)科研工作服好務(wù)，為學(xué)校的“名校工程”建設做出應有貢獻。
審計報告8
一、專(zhuān)項審計調查的含義
專(zhuān)項審計調查是指審計部門(mén)對某一個(gè)特定的項目進(jìn)行審計，并且采用審計的手段，對企業(yè)領(lǐng)導和上級部門(mén)所交辦的特定事項以及與財政收支有關(guān)的，向上級部門(mén)開(kāi)展一次專(zhuān)門(mén)的調查活動(dòng)，其后制定專(zhuān)項審計調查報告，專(zhuān)項審計調查報告是調查結果的書(shū)面表達，直接的表達了所反映的問(wèn)題以及對問(wèn)題的分析，并提出相應建議。從嚴格意義上講，專(zhuān)項審計調查是審計和調查的有機結合，因此審計人員可以采用多種方式來(lái)開(kāi)展審計調查。專(zhuān)項審計調查既可以是單項調查，也可以是多項調查；既可以是單獨的審計調查，也可以結合項目審計開(kāi)展審計調查；既可以通過(guò)審核被調查單位的會(huì )計、統計資料進(jìn)行調查，也可以通過(guò)召開(kāi)座談會(huì )和走訪(fǎng)有關(guān)單位、個(gè)人，以及向有關(guān)單位、個(gè)人發(fā)放審計調查表等方式來(lái)進(jìn)行調查。專(zhuān)項審計調查的目的'是為上級經(jīng)濟決策提供依據，因此做出審計調查結論和提出審計調查建議必須要在上級有關(guān)部門(mén)作出決策之前，否則就會(huì )錯過(guò)時(shí)機，使審計調查失去了應有的價(jià)值。
二、專(zhuān)項審計調查過(guò)程中所存在的問(wèn)題
1、沒(méi)有明確的調查目標、突破口以及切入點(diǎn)。目前，我國在專(zhuān)項審計調查過(guò)程中，由于各項目之間的競爭日趨激烈，使專(zhuān)項審計調查人員在未進(jìn)行嚴密的審前調查以及在對項目未做出明確的調查目標、突破口和切入點(diǎn)的情況下就進(jìn)行盲目實(shí)施，最終未能使專(zhuān)項審計調查達到預期的目標。
2、不能做到公私分明，使問(wèn)題缺少真實(shí)性。內部審計部門(mén)是企業(yè)的下屬機構，因此這就造成在進(jìn)行專(zhuān)項審計調查時(shí)企業(yè)內部審計機關(guān)就有可能對那些有害于本企業(yè)的信息一筆帶過(guò)甚至刻意隱藏，這就使專(zhuān)項審計調查缺少公平性以及真實(shí)性，不利于更好的開(kāi)展本單位的專(zhuān)項審計調查工作。
3、不能夠突出調查的重點(diǎn)并且調查的深度還有待提高。一些項目在進(jìn)行實(shí)際操作過(guò)程中沒(méi)有嚴格按照省公司下發(fā)的審計方案對其項目做出明確的規劃，以及沒(méi)有突出審計調查的重點(diǎn)，使審計工作人員對其如何實(shí)施專(zhuān)項審計調查變得模糊不清，未能深刻的對審計調查結果進(jìn)行仔細的挖掘，找出問(wèn)題的實(shí)質(zhì)，最終使審計調查缺少重點(diǎn)性，在匯總調查內容的時(shí)候所形成的綜合審計報告也就缺少深度性。
4、審計人員素質(zhì)低下，面對工作持有應付的態(tài)度，難以達到高質(zhì)量的審計調查工作要求。調查工作人員思想覺(jué)悟低，在面對工作時(shí)只是應付了事，不能夠深入問(wèn)題去透析問(wèn)題的本質(zhì)，同時(shí)，也由于企業(yè)審計機關(guān)的審計人員知識結構單一，專(zhuān)業(yè)的審計人員以及專(zhuān)業(yè)技術(shù)力量嚴重不足，審計人員的工作困難等原因，大大降低了審計人員對工作的積極性以及開(kāi)展工作的有效性。
三、為加強專(zhuān)項審計調查工作采取的有效措施
1、做好審前培訓，制定嚴格審計紀律。應定期的組織審計組成員進(jìn)行集中教育培訓，使其能夠及時(shí)掌握到先進(jìn)的審計理論，增強自身的專(zhuān)業(yè)知識以及提高自身的思想覺(jué)悟，同時(shí)，制定嚴格的紀律，做到有功必獎，有過(guò)必罰，將嚴格的審計紀律落實(shí)到專(zhuān)項審計調查工作的全過(guò)程中，以此打造一個(gè)優(yōu)秀的審計調查隊伍。
2、突出重點(diǎn)，把握重點(diǎn)。在進(jìn)行審計調查工作中首先應明確審計調查的工作目標，了解與領(lǐng)會(huì )審計的要求，并準確的把握審計調查的內容以及重點(diǎn)，在嚴格執行集團公司所頒布的審計程序和內容的基礎上對審計調查工作做出合理化的規劃。
3、仔細嚴謹，使專(zhuān)項審計調查報告趨于質(zhì)量化。專(zhuān)項審計調查報告是審計調查結果的書(shū)面反映，標志著(zhù)審計質(zhì)量的高低程度，且直接影響到整個(gè)審計調查活動(dòng)的結論，因此，切實(shí)提高專(zhuān)項審計調查報告的質(zhì)量是進(jìn)行專(zhuān)項審查調查全過(guò)程中最重要的部分。故高質(zhì)量專(zhuān)項審計調查報告應具備：第一，報告中的數據以及數字要準確無(wú)誤；第二，報告中的文字表述要流暢合理；第三，報告中的內容要豐富且是真實(shí)的信息；第四，報告中的結論簡(jiǎn)潔明確。
4、提高審計人員素質(zhì)與業(yè)務(wù)水平。審計人員應該具備的素質(zhì)包括兩個(gè)方面：一是基本素質(zhì)，主要指作為一名審計人員應當具備的基本職業(yè)道德素質(zhì)和基本業(yè)務(wù)能力；二是特別素質(zhì)，主要指對審計事項的敏感能力、洞察能力、綜合分析判斷能力、談話(huà)溝通交流能力，這是審計工作特殊的職業(yè)要求。
審計報告9
(一)遵循國家審計準則的審計報告格式規范
《審計機關(guān)審計報告編審準則》和《審計機關(guān)公文處理的規定》對審計報告的基本元素及各要素的具體規范都做了規定，基本內容如下.
1.標題
審計報告的標題應當準確、簡(jiǎn)要地概括出報告的主要內容，一般包括被審計單位的名稱(chēng)、審計事項的主要內容和時(shí)間、文種名，如《關(guān)于xx公司20xx年財務(wù)收支情況的審計報告》.也可以省略前面的部分就寫(xiě)成《審計報告》.
2.主送機關(guān)
審計報告的主送機關(guān)是派出審計組的審計機關(guān)或委辦單位.
3正文
主要包括：審計的范圍、內容、方式、時(shí)間，被審計單位的基本情況，實(shí)施審計的有關(guān)情況，審計評價(jià)意見(jiàn)和定性、處理、處罰建議及其依據.根據這些內容，審計報告的文一般可分為四部分.
(1)前言
簡(jiǎn)要說(shuō)明審計的內容、范圍、依據、時(shí)間，審計人員的工作情況等.其中，內容是指本次審計的任務(wù)或目的，如財務(wù)收支審計、經(jīng)濟效益審計等.范圍包括兩方面：一是時(shí)間范圍，即審計內容的時(shí)間跨度;二是業(yè)務(wù)范圍，即全面審計還是專(zhuān)項審計：依據是指審計工作的依據，即是政府或有關(guān)部門(mén)的指令，還是接收委辦單位的委托.時(shí)間是指審計活動(dòng)的起止時(shí)間.
(2)基本情況
說(shuō)明被審計單位的有關(guān)情況，包括財政財務(wù)隸屬關(guān)系，財政財務(wù)收支情況，以及業(yè)務(wù)性質(zhì)、生產(chǎn)規模、經(jīng)營(yíng)狀況、內部組織、賬務(wù)設置等還可以交代審計事項的背景情況.根據審計范圍的不同，這一部分的內容也有不同，一般綜合性審計報告較詳細，專(zhuān)項審計報告常省略.
(3)審計結果
這部分要寫(xiě)出與審計事項有關(guān)的具體事實(shí).如被審計單位存在問(wèn)題，則這部分主要是寫(xiě)審計中發(fā)現的問(wèn)題.因為審計的內容不同，所以，問(wèn)題也是不一樣的如財政財務(wù)收支審計報告，反映的主要是收支是否真實(shí)、合法，以及有無(wú)違反財經(jīng)法紀的情況等;而財經(jīng)法紀審計報告，則應反映違紀事實(shí)，如以權謀私、貪污盜竊、讀職失職等內容.
(4)審計評價(jià)及處理意見(jiàn)和建議
主要反映審計人員針對存在的問(wèn)題，依據有關(guān)法律法規，進(jìn)行分析研究后，提出的審計評價(jià)或處理意見(jiàn)、建議.所依據的法律、法規，只需概略交代，不必詳細展開(kāi).
4落款
落款就是審計人員的簽名蓋章和標出寫(xiě)作時(shí)間。位置在正文右下方，簽名在上一行，時(shí)間在下一行.
5附件
審計報告的附件一般指有關(guān)的證據原件或復印件.不是每份審計報告都有附件。如有附件，應將附件說(shuō)明(即附件標題)置于正文的左下方，在落款之上，而附件原文則另頁(yè)編制，附于審計報告之后
6.抄送
審計報告如需抄送有關(guān)機關(guān)，可在落款之下頂格注明“抄送”，下面依次列出抄送單位的名稱(chēng).
(二)遵循獨立審計準則的審計報告格式規范
根據《獨立審計具體準則》的規定，遵循獨立審計準則的審計報告由以下幾部分組成. 1標題
獨立審計報告的標題統一規范為“審計報告”.
2收件人
收件人是指審計業(yè)務(wù)的委托人收件人應寫(xiě)全稱(chēng)
3.范圍段
范圍段應說(shuō)明以下內容：(1)已審計會(huì )計報表的名稱(chēng)、反映的時(shí)間或期間;(2)會(huì )計責任與審計責任：(3)審計依據，即《中國注冊會(huì )計師獨立審計準則》;(4)已實(shí)施的主要審計程序4意見(jiàn)段
意見(jiàn)段應當說(shuō)明以下內容：a)會(huì )計報表編制是否符合《企業(yè)會(huì )計準則》和國家其他有關(guān)財務(wù)會(huì )計法規的規定：(2)會(huì )計報表在所有重大方面是否公允地反映了被審計單位資產(chǎn)負債表的財務(wù)狀況和所審計期間的經(jīng)營(yíng)成果、資金變動(dòng)情況;(3)會(huì )計處理方法的選用是否遵循一貫性原則.
審計報告根據需要可增加說(shuō)明段。有兩種情況：當注冊會(huì )計師出具保留意見(jiàn)、否定意見(jiàn)或拒絕表示意見(jiàn)的審計報告時(shí)，應在范圍段與意見(jiàn)段之間增加說(shuō)明段，以清楚說(shuō)明所持意見(jiàn)的理由;當注冊會(huì )計師出具無(wú)保留意見(jiàn)審計報告時(shí)，如認為必要，可在意見(jiàn)段之后增加對重要事項的說(shuō)明.
5簽章和會(huì )計師事務(wù)所地址
審計報告應由兩名注冊會(huì )計師簽名蓋章，加蓋會(huì )計師事務(wù)所公章，并標明會(huì )計師事務(wù)所的地址.
6報告日期
報告日期是指注冊會(huì )計師完成外勤審計工作的時(shí)間
審計報告如何寫(xiě)二
審計報告應當包括以下基本要素：
(一)標題;
(二)收件人;
(三)正文;
(四)附件：
(五)簽章;
(六)報告日期。
審計報告的正文應包括以下主要內容：
(一)審計概況：說(shuō)明審計立項依據、審計目的和范圍、審計重點(diǎn)和審計標準等內容;
(二)審計依據：應聲明內部審計是按照內部審計準則的規定實(shí)施，若存在未遵循該準則的情形，應對其做出解釋和說(shuō)明;
(三)審計結論：根據已查明的事實(shí)，對被審計單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內部控制所作的評價(jià);
(四)審計決定：針對審計發(fā)現的主要問(wèn)題提出的.處理、處罰意見(jiàn);
(五)審計建議：針對審計發(fā)現的主要問(wèn)題提出的改善經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內部控制的建議。審計報告的附件應包括對審計過(guò)程與審計發(fā)現問(wèn)題的具體說(shuō)明、被審計單位的反饋意見(jiàn)等內容。
內部審計報告的格式:
1.開(kāi)頭:如:對某某單位某某經(jīng)濟事項的審計意見(jiàn)
2.該單位的概況
3.對該項經(jīng)濟事項審計的時(shí)間,采取的審計方法和審計步驟等.
4.對該項經(jīng)濟事項審計的結果:可從做得好的方面說(shuō),更重要的是說(shuō)明通過(guò)內部審計,存在的問(wèn)題.
5.對審計中存在值得注意的問(wèn)題的處理意見(jiàn)(或建議).
6.針對審計的情況,為了加強管理,對該單位在會(huì )計核算或會(huì )計控制等方面提出改進(jìn)方案(這個(gè)方案要切合實(shí)際,并且要求該單位在以后的工作中落實(shí)到位,審計所提出來(lái)并非可有可無(wú),在以后的審計工作中要對這方面監督檢查).
審計報告10
當無(wú)法獲取充分、適當的審計證據而導致發(fā)表保留意見(jiàn)時(shí)，注冊會(huì )計師應當在審計意見(jiàn)段中使用“除……可能產(chǎn)生的影響外”等措辭。
當發(fā)表否定意見(jiàn)時(shí)，注冊會(huì )計師應當根據適用的財務(wù)報告編制基礎在審計意見(jiàn)段中說(shuō)明：注冊會(huì )計師認為，由于導致否定意見(jiàn)的事項段所述事項的重要性，財務(wù)報表沒(méi)有在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎編制，未能實(shí)現公允反映。
當由于無(wú)法獲取充分、適當的審計證據而發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)時(shí)，注冊會(huì )計師應當在審計意見(jiàn)段中說(shuō)明：由于導致無(wú)法表示意見(jiàn)的事項段所述事項的重要性，注冊會(huì )計師無(wú)法獲取充分、適當的審計證據以為發(fā)表審計意見(jiàn)提供基礎，因此，注冊會(huì )計師不對這些財務(wù)報表發(fā)表審計意見(jiàn)。
當發(fā)表保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)時(shí)，注冊會(huì )計師應當修改對注冊會(huì )計師責任的描述，以說(shuō)明：注冊會(huì )計師相信，注冊會(huì )計師已獲取的審計證據是充分、適當的，為發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)提供了基礎。
當由于無(wú)法獲取充分、適當的審計證據而發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)時(shí)，注冊會(huì )計師應當修改審計報告的引言段，說(shuō)明注冊會(huì )計師接受委托審計財務(wù)報表。注冊會(huì )計師還應當修改對注冊會(huì )計師責任和審計范圍的描述，并僅能作出如下說(shuō)明：“我們的責任是在按照中國注冊會(huì )計師審計準則的規定執行審計工作的基礎上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見(jiàn)。但由于導致無(wú)法表示意見(jiàn)的'事項段中所述的事項，我們無(wú)法獲取充分、適當的審計證據以為發(fā)表審計意見(jiàn)提供基礎”。
當擬在審計報告中發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)時(shí)，注冊會(huì )計師應當與治理層溝通導致擬發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)的情況，以及擬使用的非無(wú)保留意見(jiàn)措辭。
審計報告11
⑴標題
�、僖话悴捎霉氖綐祟}：寫(xiě)明審計機關(guān)名稱(chēng)、被審計單位名稱(chēng)、審計內容和文種,如《x x市審計局關(guān)于x x公司2x x x年財務(wù)收支的審計報告》
�、谑÷詫徲嫏C關(guān)名稱(chēng)或被審計單位名稱(chēng)：如《關(guān)于x x公司財經(jīng)紀律執行情況的審計報告》、《關(guān)于加強和改進(jìn)農業(yè)資金管理的審計報告》
⑵主送機關(guān)
呈報審計工作的派出機關(guān)或委托單位
⑶正文
�、僖裕焊爬ń榻B審計的依據、目的'、時(shí)間、范圍、內容、方式等有關(guān)情況
�、谇闆r：被審計單位的基本情況,包括企業(yè)的性質(zhì)、規模、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)范圍、企業(yè)管理情況、固定資金及流動(dòng)資金的規模等,要用精確的數據反映審計期內的主要經(jīng)濟指標完成情況
�、蹖徲嬛邪l(fā)現的主要問(wèn)題：對審計中發(fā)現的各種違紀事實(shí),應歸納分類(lèi),逐項列出,并進(jìn)行原因分析,以分清責任
�、軐徲嬙u價(jià)：在查明問(wèn)題的基礎上,就問(wèn)題的后果和產(chǎn)生問(wèn)題的主客觀(guān)原因進(jìn)行評價(jià)
�、萏幚硪庖�(jiàn)：對查明的問(wèn)題,依據國家政策、法令和財經(jīng)紀律提出處理意見(jiàn)。如對不恰當地使用財政撥款和信貸資金的單位,應提出停止撥款和貸款;對嚴重違反財經(jīng)紀律的人員,應提出追究經(jīng)濟責任或法律責任
�、薷倪M(jìn)建議：針對問(wèn)題,提出幫助被審計單位改進(jìn)工作、提高經(jīng)濟效益的建議。如關(guān)于加強內部控制制度的建議;改進(jìn)核算工作的建議;如何防止發(fā)生違反財經(jīng)紀律問(wèn)題的建議;等
⑷附件說(shuō)明：寫(xiě)明附件名稱(chēng)及件數
⑸落款：審計人員的簽名、蓋章,并寫(xiě)明成文的年月日
審計報告正文部分的表述形式有：敘述式、條文式、表格式和綜合式四種,可根據審計報告的具體情況選用
審計報告12
關(guān)于對任南通市通州區xx學(xué)校校長(cháng)期間的經(jīng)濟責任審計報告
(征求意見(jiàn)稿)
根據《通州市黨政領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計暫行辦法》的要求及《南通市通州區教育系統20xx年內部審計工作意見(jiàn)》(通教審[20xx]x號)的安排，教育審計辦公室派出審計組于20xx年xx月xx日起, 以現場(chǎng)審計的方式,對xx年x月至xx年x月任xx學(xué)校校長(cháng)期間的經(jīng)濟責任進(jìn)行了審計,同時(shí)對xx學(xué)校所屬獨立核算的食堂、小賣(mài)部進(jìn)行了延伸審計。xx學(xué)校及對其提供的與審計相關(guān)的會(huì )計資料、其他證明材料的真實(shí)性和完整性負責。我們的審計是在xx小學(xué)提供的有關(guān)資料的'基礎上進(jìn)行的。審計結果如下：
一、被審計單位基本情況
二、任職期間xx學(xué)校財政收支情況
(一)財政收支情況
(二)資產(chǎn)、負債情況
(三)基本建設情況
(四)食堂、小賣(mài)部的審計情況
(五)延伸審計情況
(六)內控制度的建立及執行情況
任xx學(xué)校校長(cháng)以來(lái)，為加強學(xué)校內部財務(wù)管理，建立了資產(chǎn)管理制度、收費管理制度、物資采購制度、校產(chǎn)校具管理制度、財務(wù)公開(kāi)制度、內部審計工作制度。學(xué)校能執行物價(jià)部門(mén)的收費政策，按收費項目收費;預算執行情況良好，經(jīng)費使用效益不斷提高;財務(wù)稽核小組能定期對學(xué)校行政賬和食堂賬等進(jìn)行稽核。通過(guò)查閱相關(guān)資料發(fā)現，學(xué)校內控制度在執行過(guò)程中還沒(méi)有完全到位，存在疏漏。
三、任職期間xx學(xué)校事業(yè)發(fā)展情況
四、任職期間xx學(xué)校及其本人遵守財經(jīng)法規和個(gè)人廉潔自律情況
(一)xx學(xué)校遵守財經(jīng)法規情況
根據xx學(xué)校提供的會(huì )計資料和其他資料來(lái)看，xx學(xué)�；灸軋绦袊业挠嘘P(guān)財經(jīng)法規，會(huì )計核算基本符合《中小學(xué)會(huì )計制度》的規定，單位的財政收支情況基本真實(shí)，但在支出手續、會(huì )計核算等方面還需進(jìn)一步完善和規范：
(二)本人遵守財經(jīng)法規和廉潔自律情況
通過(guò)對xx學(xué)校20xx年x月至20xx年x月期間財務(wù)資料的審計，在xx學(xué)校任職期間，能夠較好地遵守國家的財經(jīng)紀律，重大事項集體討論、民主決策。從xx學(xué)校提供的與審計事項相關(guān)的資料來(lái)看，未發(fā)現個(gè)人有違規違紀問(wèn)題。
五、審計意見(jiàn)及建議
審計組
20xx年xx月xx日
審計報告13
尊敬的相關(guān)方：
本報告是關(guān)于最近一次工程項目審計的結果。這項審計是根據相關(guān)的審計標準和要求進(jìn)行的，并且在審計過(guò)程中我們對項目進(jìn)行了全面和詳細的調查和檢查。本次審計的.主要目的是為了確認項目的可行性以及項目管理和執行情況的質(zhì)量和效率。
在審計過(guò)程中，我們發(fā)現了一些問(wèn)題，具體情況如下：
1. 項目管理方面存在不足。在項目管理中，負責人員的溝通與協(xié)調存在問(wèn)題，導致在項目執行時(shí)出現了一些延誤和問(wèn)題，需要及時(shí)加以解決。
2. 資金管理方面存在問(wèn)題。在項目資金管理方面，相關(guān)方對于資金使用和管理不夠明確，需要加強對資金的監督和管理，確保資金使用合規有效。
3. 工程質(zhì)量方面存在問(wèn)題。在項目執行過(guò)程中，一些工程質(zhì)量問(wèn)題需要得到重視，需要加強對工程質(zhì)量的監督和管理，確保工程質(zhì)量符合相關(guān)標準和要求。
我們建議項目管理方：
1. 進(jìn)一步加強項目管理，做好溝通和協(xié)調工作，確保項目能夠按時(shí)按質(zhì)完成。
2. 加強對資金的管理和監督，確保資金使用合規有效。
3. 加強對工程質(zhì)量的監督和管理，確保工程質(zhì)量符合相關(guān)標準和要求。
我們希望以上建議能夠得到相關(guān)方的重視和采納，并提供幫助和指導，確保項目順利完成。
此致
敬禮
審計機構：XXX審計公司
審計報告14
(一)本指南所指的企業(yè)能源審計報告，是企業(yè)或企業(yè)委托的單位依據國家有關(guān)的節能規范和標準，對企業(yè)能源利用的物理過(guò)程和財務(wù)過(guò)程進(jìn)行的檢驗測試、核查和分析評價(jià)的成果，報告應提出相應的`節能改進(jìn)措施意見(jiàn)。
(二)企業(yè)能源審計報告必須涵蓋以下內容，未能涵蓋的，應視為報告不完整，建議進(jìn)行修改。
1.企業(yè)概況(含能源管理概況、用能管理概況及能源流程)
2.企業(yè)的能源計量及統計狀況
3.主要用能設備運行效率監測分析
4.企業(yè)能源消耗指標計算分析
5.重點(diǎn)工藝能耗指標與單位產(chǎn)品能耗指標計算分析
6.產(chǎn)值能耗指標與能源成本指標計算分析
7.節能效果與考核指標計算分析
8.影響能源消耗變化因素的分析
9.節能技術(shù)改進(jìn)項目的經(jīng)濟效益評價(jià)
10.企業(yè)合理用能的建議與意見(jiàn)
(三)企業(yè)能源審計報告應有企業(yè)法人代表簽字確認，以確保報告內容的真實(shí)可靠。
審計報告15
尊敬的z城業(yè)主朋友們：
您們好！
z城物業(yè)服務(wù)中心依照XXz城議事規則的.要求，經(jīng)z城業(yè)委會(huì )推薦，由湖北東方會(huì )計師事務(wù)有限責任公司對武漢市XX物業(yè)服務(wù)有限公司z城物業(yè)服務(wù)中心20xx年至20xx年度財務(wù)狀況進(jìn)行審計�，F將審計報告公示（見(jiàn)附頁(yè)）。
請業(yè)主朋友們在百忙之中對審計報告進(jìn)行認真閱覽并提出寶貴意見(jiàn)。業(yè)委會(huì )辦公室隨時(shí)接待和聽(tīng)取業(yè)主們的寶貴意見(jiàn)。
業(yè)委會(huì )辦公地點(diǎn)：會(huì )所游泳池二樓
辦公時(shí)間：周一至周五9:00-11:00、14:00-16:00
電話(huà)：8***0
z城小區
業(yè)主大會(huì )業(yè)主委員會(huì )
【審計報告】相關(guān)文章：
【經(jīng)典】審計報告09-18
（精選）審計報告09-19
審計報告06-20
審計報告08-27
企業(yè)內部審計報告-審計報告02-04
內部審計報告,內部審計報告的范文及模板08-25
審計報告作用03-05
專(zhuān)項審計報告08-20
關(guān)于審計報告12-01
工程審計報告12-06