（精）內部財務(wù)審計報告15篇
在我們平凡的日常里，報告不再是罕見(jiàn)的東西，報告具有成文事后性的特點(diǎn)。寫(xiě)起報告來(lái)就毫無(wú)頭緒？下面是小編幫大家整理的內部財務(wù)審計報告，歡迎閱讀，希望大家能夠喜歡。
內部財務(wù)審計報告1
一、內部控制審計制度的變遷
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美國是較早開(kāi)始關(guān)注內部控制審計領(lǐng)域并完善內部控制審計規范的國家。1939年，美國注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )在第1號《審計程序公告》中，首次正式提出了對企業(yè)內部控制進(jìn)行審查的要求。1978年，科恩委員會(huì )提出企業(yè)在披露公司年度財務(wù)報告時(shí)，也應對公司的內部控制的有效性進(jìn)行自我評估，同時(shí)要求內部控制的自我評估需經(jīng)過(guò)注冊會(huì )計師的評價(jià)并出具相關(guān)報告。之后幾年，SEC也了相關(guān)的提案意見(jiàn)。20xx年的安然、世通等事件的發(fā)生催生了美國國會(huì )的《薩班斯——奧克斯利法案》，該法案規定會(huì )計師事務(wù)所在審計公司年報的同時(shí)應對公司內部控制進(jìn)行評價(jià)并出具報告。20xx年3月，美國公眾公司會(huì )計監督委員會(huì )的《與財務(wù)報表審計相關(guān)的財務(wù)報告內部控制審計》（AS2）明確提出了在執行財務(wù)報表審計時(shí)應同時(shí)進(jìn)行與財務(wù)報告相關(guān)的內部控制審計；20xx年，PCAOB了更為完善的AS5以取代AS2。至此，美國內部控制審計已達到了較為完善的地步。
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我國在相繼出現了銀廣夏、藍田等事件之后，中國注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )在20xx年了《內部控制審核指導意見(jiàn)》，該意見(jiàn)要求注冊會(huì )計師在接受委托后就被審計單位管理當局對特定日期與會(huì )計報表相關(guān)的內部控制有效性的認定進(jìn)行審核，并發(fā)表審核意見(jiàn)。其后，為了規范企業(yè)內部控制，進(jìn)一步使得國內的'內部控制審計規范與國家接軌，財政部、證監會(huì )、審計署、銀監會(huì )和保監會(huì )于20xx年印發(fā)《企業(yè)內部控制基本規范》，并從20xx年7月1日起在上市公司范圍內施行，鼓勵非上市的大中型企業(yè)執行�！痘疽幏丁芬髨绦性撘幏兜墓�，應當披露本公司年度內部控制有效性的自我評價(jià)報告，并可以聘請具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格的會(huì )計師事務(wù)所對內部控制的有效性進(jìn)行審計。20xx年我國67家境內外同時(shí)上市公司在披露20xx年度報告的同時(shí)，披露了企業(yè)內部控制評價(jià)報告以及內部控制審計報告。另外，根據《關(guān)于20xx年主板上市公司分類(lèi)分批實(shí)施企業(yè)內部控制規范體系的通知》的要求，中央和地方國有控股上市公司應在披露20xx年度財務(wù)報表時(shí)，應披露董事會(huì )對公司內部控制的自我評價(jià)報告以及注冊會(huì )計師出具的財務(wù)報告內部控制審計報告。由此可見(jiàn)，我國在內部控制審計已逐漸趨于成熟化。
二、我國內部控制審計制度的完善建議
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在20xx年的《企業(yè)內部控制基本規范》中，要求執行本規范的上市公司應聘請會(huì )計師事務(wù)所對內部控制的有效性進(jìn)行審計。隨后的《企業(yè)內部控制審計指引》則明確提出會(huì )計師事務(wù)所應對財務(wù)報告內部控制的有效性進(jìn)行審計并出具審計報告。在我國，內部控制有五大目標：保護財產(chǎn)安全，保證經(jīng)營(yíng)合法合規，提高經(jīng)營(yíng)效率，確保財務(wù)報告的可靠性以及實(shí)現企業(yè)的戰略目標。而根據SEC20xx年正式的最終定義中，財務(wù)報告內部控制是指由公司的首席執行官、首席財務(wù)官或者公司行使類(lèi)似職權的人員設計或監管的，受到公司的董事會(huì )、管理層和其他人員影響的，為財務(wù)報告的可靠性和滿(mǎn)足外部使用的財務(wù)報表編制符合公認會(huì )計原則提供合理保證的控制程序。由此可見(jiàn)，財務(wù)報告內部控制僅是內部控制的一個(gè)目標之一，而是否應該其他方面的內部控制包括在內部控制審計中，是值得思考的問(wèn)題。
基于此，筆者建議，內部控制審計不應只包括財務(wù)報告內部控制審計。理由如下：
�。�1）目前規定注冊會(huì )計師只針對財務(wù)報告內部控制發(fā)表審計意見(jiàn)主要是為了減輕注冊會(huì )計師的法律責任，但是，在筆者看來(lái)，風(fēng)險和收益是對等的，注冊會(huì )計師在對企業(yè)整個(gè)內部控制進(jìn)行審計后所得到的報酬是與其承擔的責任對等的；
�。�2）注冊會(huì )計師之所以需要對內部控制是為了提高財務(wù)報告信息的可靠性，除了財務(wù)報告內部控制以外，企業(yè)的內部環(huán)境等的內部控制也能對財務(wù)報告信息真實(shí)性產(chǎn)生影響，故更不應僅局限于財務(wù)報告內部控制；
�。�3）對于企業(yè)管理層而言，其更希望審計人員能夠通過(guò)對內部控制的整體審計提出內部控制在哪些方面可能存在失效。而即使準則規定審計人員應就非財務(wù)報告內部控制審計與管理層溝通，但是由于該業(yè)務(wù)并非審計人員必須完成的責任，就會(huì )出現審計人員不認真對待、管理層也無(wú)法獲得內部控制整體運行情況的狀況。由以上三點(diǎn)原因可見(jiàn)，將非財務(wù)報告內部控制作為審計人員必須履行的責任更有利于完善內部控制審計。
�。ǘ﹥炔靠刂茖徲嬍欠駪M(jìn)行整合審計
內部控制審計被提出并逐漸得到越來(lái)越多的關(guān)注后，許多人認為應該對內部控制審計和財務(wù)報表審計進(jìn)行整合。整合審計是指將兩項審計工作交由同一家會(huì )計師事務(wù)所執行從而達到提高審計效率、降低被審計單位的審計成本和會(huì )計師事務(wù)所的工作成本的目的。并且，就我國現狀而言，從20xx年開(kāi)始執行內部控制審計報告的公司基本都采取的是整合審計的方式。但是，在筆者看來(lái)，整合審計是不可行的。從前文所述內部控制審計的變遷可知，在經(jīng)歷了會(huì )計師事務(wù)所聯(lián)合公司進(jìn)行造假的事件后，公眾降低了對財務(wù)報表的信任度，因此，實(shí)施內部控制審計主要是為了重新提高公眾對公司財務(wù)信息的信任度，內部控制審計為財務(wù)報表審計的可靠性提供了保證作用。但是，當進(jìn)行整合審計時(shí)，事務(wù)所為了能同時(shí)獲得兩項業(yè)務(wù)可能會(huì )向被審計單位做出不該有的承諾；而若整合審計最終被作為行業(yè)規定強制執行時(shí)，會(huì )計師事務(wù)所也會(huì )因能夠獲得一項審計業(yè)務(wù)的同時(shí)獲得另一項審計業(yè)務(wù)從而減少內部控制審計業(yè)務(wù)的程序降低業(yè)務(wù)的質(zhì)量。并且，相較于一家事務(wù)所的保證，公眾更愿意相信兩家事務(wù)所同時(shí)提供的保證。因而，實(shí)行整合審計只會(huì )降低內部控制審計對財務(wù)報表審計的保證作用，違背內部控制審計的初衷。所以，筆者認為，內部控制審計不應進(jìn)行整合審計。
內部財務(wù)審計報告2
一、高校審計公告概述
高校審計公告是對涉及高校審計全部事項的審計結果進(jìn)行公告，鑒于高校審計結果剛性逐步形成，除涉及保密內容外，一般對外不應有任何的保留和隱藏，應在確保其準確、客觀(guān)、公正的前提下對審計結果進(jìn)行公告。高校審計公告可分為狹義公告和廣義公告。狹義公告單指對某一事項的審計結果公告，廣義公告泛指全部審計事項的公告，包括審計工作所涉及的法規及審計實(shí)施過(guò)程中的有關(guān)事項等諸多方面的內容。如審計公告所涉及的審計法、相關(guān)的財經(jīng)法規的有關(guān)規定等具體內容；審計的年度或項目審計計劃，階段性審計工作安排等；審計項目實(shí)施過(guò)程中的有關(guān)審計對象、內容、程序、作業(yè)標準、事項紀律等；審計預算執行審計結果報告、財務(wù)決算審計報告、校辦產(chǎn)業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況、有關(guān)后勤實(shí)體合同或協(xié)議效益審計報告、專(zhuān)項資金或收費的審計或審計調查報告、經(jīng)濟責任審汁結果報告等。按審計公告時(shí)間大致可分為審前、審后和專(zhuān)項公告。審前公告指審計工作正式開(kāi)展之前所的審計公告，主要包括審計計劃、對象、時(shí)間、方式、重點(diǎn)、組成員、紀律、舉報電話(huà)等內容，目的在于增強審計工作的透明度，得到被審單位的支持和配合，加大雙向監督力度，促進(jìn)審計工作作風(fēng)轉變；審后公告包括單項或綜合性審計調查報告及審計發(fā)現的重大違紀違規單位或案件線(xiàn)索等，公告內容側重于審計結果，包括審計綜合評價(jià)、審計所認定的違規事實(shí)、定性的法規依據、處理處罰以及整改情況等方面的內容，審后公告應在審計意見(jiàn)書(shū)、審計決定書(shū)等審計結論性文書(shū)生效后。
二、高校審計公告制度面臨的問(wèn)題分析
首先，現行教育審計法規受管理體制限制。按現行的審計管理體制，高校審計部門(mén)從屬于本校的職能部門(mén)，這就決定了審計公告必須征得到主管領(lǐng)導的授權或批準，審計部門(mén)的獨立性在客觀(guān)上受到環(huán)境因素影響，從而影響到審計公告的獨立。審計獨立性缺失必然導致審計公告面臨兩難境地：不公告使得公告制度毫無(wú)意義，a有違審計的職業(yè)道德，有損審計的公正誠信形象；若公告必然要面對是否授權和批準的問(wèn)題。雖然，政策一再強調發(fā)揮審計對權力的制衡和監督作用，但實(shí)際上某些權力層面仍存在審計監督盲區。所以，要在審計公告中充分體現“獨立行使審計監督權”，必須盡快出臺高校內部審計相關(guān)法規，提高審計公告制度的獨立性。其次，審計公告制度缺乏法律支持�！秾徲嫹ā芬幎ā皩徲嫏C關(guān)可以向政府有關(guān)部門(mén)通報或者向社會(huì )公布審計結果”，這里所說(shuō)的“可以”有兩種理解：
一是審計結果可以公告，也可以不公告；
二是有些審計結果可以公告，有些審計結果可以不公告。這就使審計公告帶有隨意性。
因此，應對相關(guān)法律條款進(jìn)行適當修改，使審計公告形成一種剛性的法律約束。
再次，缺乏與審計公告制度相配套的法規規范體系。高校要真正發(fā)揮審計公告制度的作用，就必須建立健全一套完整、科學(xué)、可操作性強的與審計公告制度相配套的法規規范體系，而這個(gè)體系必須明確和規范公告程序、內容、形式、范圍、權限、責任等諸多方面的內容，使審計公告真正納入制度化、法制化、規范化軌道。
三、高校審計公告制度的構建
�。ㄒ唬⿲徲嫻嬷贫瓤茖W(xué)化，是有效發(fā)揮公告作用的前提
一是圍繞高校審計工作目標確定審計公告內容，實(shí)現審計公告的充分性�！秾徲嫹ā芬幎ā皩徲嫏C關(guān)對財政收支或者財務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益，依法進(jìn)行審計監督”。因此，審計公告一方面應反映經(jīng)濟責任者是否依法管理國家資產(chǎn)，審計結果是否真實(shí)地反映了資產(chǎn)的真實(shí)狀況。另一方面，經(jīng)濟責任者在履行職責中是否實(shí)現了資產(chǎn)效能和利益的最大化。即審計公告既要全面公告財政財務(wù)收支的真實(shí)性、合法性，又要揭示國有資產(chǎn)的安全完整和保值增值情況。全面審計、突出重點(diǎn)、查處重大違法違紀問(wèn)題和經(jīng)濟案件線(xiàn)索，是現實(shí)形勢下審計工作的特定目標，審計公告的內容也應包括重大違法違紀案件的查實(shí)結果。對于高校審計查出的主要問(wèn)題，應充分分析其產(chǎn)生的原因，其內容的充分性決定著(zhù)教職工知情權的實(shí)現程度，其內容的準確和公正決定著(zhù)審計公告的影響。因此，要在真實(shí)、客觀(guān)的基礎上，確保審計公告內容的充分性。其次，審計公告程序的科學(xué)完整性是規避審計風(fēng)險，保證公告順利實(shí)施的必要條件。再次，審計項目的公告要有計劃，在確定年度審計計劃項目的`同時(shí)，項目公告應列入計劃。項目實(shí)施階段要為公告的實(shí)施進(jìn)行有效的質(zhì)量控制，以審計工作的各項規范和準則為標準，建立審計工作責任質(zhì)量控制約束機制，確保對外公告的內容真實(shí)、準確可靠。
二是建立高校審計公告風(fēng)險預警機制。通過(guò)與被審單位和有關(guān)部門(mén)的溝通，聽(tīng)取各方意見(jiàn)，保證反映的問(wèn)題事實(shí)清楚，做到定性準確，審計結論依據充分。審計結果公告的審批既要嚴格把關(guān)又要符合現行審計體制的需要，有利于防范風(fēng)險。
審計結果應在保證高校穩定的前提下，在有關(guān)的媒體上公告。審計結果向主管部門(mén)上報或向被審項目涉及的有關(guān)部門(mén)通報，可實(shí)現局部知曉；審計結果通過(guò)校園網(wǎng)公告，則可以達到教職工知曉。不同的公開(kāi)方式?jīng)Q定著(zhù)不同層面的影響，透明度不同，影響力則不同。向校內公布審計結果是審計公告采取的主要形式，這不僅滿(mǎn)足了教職工知情權，更有效地實(shí)現審計公告的目的，昭示審計監督職責履行情況。
�。ǘ﹦�(chuàng )造良好環(huán)境完善審計公告制度隨著(zhù)法人辦學(xué)地位的提升，高校教育經(jīng)費自籌率的大幅度上升，自主辦學(xué)經(jīng)費日益增加，而財務(wù)管理水平跟不上高校建設的發(fā)展成為當前高校管理中的主要問(wèn)題。高校應掌握好政策，把握審計公告內容的尺度。就當前形勢發(fā)展的狀況來(lái)看，國家審計風(fēng)險防范機制仍較為脆弱，高校審計公告制度廣泛實(shí)施后，高校審計工作成果將面臨國家法律、審計項目相關(guān)單位和教職工的共同檢驗。在加強對財務(wù)管理的監督方面，審計監督和學(xué)校教職工監督起著(zhù)同樣重要的作用，實(shí)行審計公告制度，可以將二者有機地結合，相互推動(dòng)并相互促進(jìn)，進(jìn)而發(fā)揮更大的作用。
首先，審計公告制度能夠促進(jìn)樹(shù)立審計公正形象，贏(yíng)得更廣泛的關(guān)注和支持，為審計執法創(chuàng )造良好環(huán)境；
其次，實(shí)行審計公告制度，在增加知情權的同時(shí)，強化了教職工對審計執法行為的監督，審計必須依法做到獨立、真實(shí)、客觀(guān)、公正，也有力促進(jìn)審計質(zhì)量責任制的落實(shí)和推動(dòng)審計機關(guān)廉政建設。
�。ㄈ┌盐諏徲嫻嬖瓌t，有效防范審計風(fēng)險高校審計公告的必須根據有關(guān)規定和程序申請授權。為規范審計公告的，確保公告的時(shí)效性，授權可采取長(cháng)期定項授權和臨時(shí)授權的方式，同時(shí)必須堅持程序化，管轄對等與誠信原則。程序化指從公告的授權到公告文書(shū)的起草、審核、簽發(fā)、公布，都要依照嚴格的法定程序，層層把關(guān)，明確責任；管轄對等指“審計機關(guān)根據被審計單位的財政、財務(wù)隸屬關(guān)系或者國有資產(chǎn)監督管理關(guān)系，確定審計管轄范圍，審計公告所涉及的審計項目都必須嚴格限定在審計管轄范
內部財務(wù)審計報告3
摘要：國內外企業(yè)逐漸重視內部控制制度的建設，內部控制審計的重要性也顯得日漸突出，部分公眾公司的內部控制審計報告同報表審計報告均為必須披露的年度報告，然而兩種審計項目之間既有聯(lián)系也有本質(zhì)區別，審計意見(jiàn)類(lèi)型也未必一一對應。
關(guān)鍵詞：控制審計；財務(wù)報告審計；審計意見(jiàn)類(lèi)型
一、研究背景
內部控制制度建設及對其有效運行的審計逐步受到重視，基于成本效益原則，整合審計也是目前大多數企業(yè)以及會(huì )計師事務(wù)所的選擇，然而20xx年信永中和事務(wù)所對新華制藥同時(shí)出具否定意見(jiàn)的內部控制和無(wú)保留意見(jiàn)的財務(wù)報告審計意見(jiàn)，同時(shí)也是我國第一份被出具內部控制審計否定意見(jiàn)的案例，這便引發(fā)了社會(huì )公眾的議論�；诖吮尘�，筆者將對財務(wù)報告審計和內部控制審計進(jìn)行比較，并淺析兩者審計及其意見(jiàn)的聯(lián)系。
二、財務(wù)報告審計和內部控制審計的概念
企業(yè)財務(wù)報告審計，是指企業(yè)聘請專(zhuān)業(yè)人員對公司財務(wù)報告所反映的財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和資金變動(dòng)情況的合法性、公允性，以及會(huì )計處理方法的一貫性進(jìn)行審計驗證，并以此基礎做出客觀(guān)公正的審計意見(jiàn)，以便財報使用者進(jìn)行正確的決策、監督和控制。企業(yè)內部控制審計，是指會(huì )計師事務(wù)所接受委托，對特定基準日內部控制設計與運行的`有效性進(jìn)行審計，并發(fā)表審計意見(jiàn)。
三、財務(wù)報告審計和內部控制審計的聯(lián)系與區別
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雖然財務(wù)報告審計是對該審計期間的經(jīng)營(yíng)成果、財務(wù)狀況及資金變動(dòng)情況進(jìn)行審計，內部控制審計是針對某一基準日進(jìn)行審計，但兩項審計工作都與企業(yè)的連續經(jīng)營(yíng)密不可分，所以也都需要參考審計年度以及以前年度的企業(yè)狀況。
1、兩者最終目的一致。內控審計與財報審計其最終目的都是為了提高被審計單位相關(guān)的財務(wù)信息質(zhì)量，讓財務(wù)信息使用者及利益相關(guān)者得到相關(guān)可靠的公告，減少信息不對稱(chēng)帶來(lái)的不利影響，進(jìn)而幫助其作出相應的規劃和決策。2、兩者均采取風(fēng)險導向審計模式。審計人員首先對被審計單位實(shí)施風(fēng)險評估程序，然后識別并評估被審計單位可能存在的風(fēng)險，根據此在按照相關(guān)的流程開(kāi)展對應的工作。3、兩者均需識別重點(diǎn)賬戶(hù)、重要交易類(lèi)別等重點(diǎn)審計領(lǐng)域。該項工作在財務(wù)報告審計中進(jìn)行的目的是判別是否可能存在重大錯報，在執行內部控制審計工作的時(shí)候需要重點(diǎn)注意的是：內控需要讓評價(jià)賬戶(hù)和相關(guān)交易得到覆蓋。4、兩者在重要性水平的確定上相同。在實(shí)際工作中，兩項審計工作內容都存在相似甚至相同之處，整合審計之下，則可以避免這部分工作的重復，同時(shí)一項審計也可以為另一項審計提供發(fā)現問(wèn)題的突破口，兩者相輔相成。
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財務(wù)報告審計旨在保證被審計單位三大財務(wù)報表以及報表附注的真實(shí)、合法、公允，是以數據為中心展開(kāi)的審計工作，而內部控制審計旨在確保被審計單位日常運行的規范性，以及對披露財務(wù)信息和非財務(wù)信息可靠性的保障。盡管內部控制審計仍然以財務(wù)信息為主，但盡可能地關(guān)注被審計單位的非財務(wù)信息，并且如果發(fā)現非財務(wù)信息存在重大缺陷同樣影響內部控制審計意見(jiàn)類(lèi)型，是財務(wù)報告審計缺陷的補充。
1、業(yè)務(wù)類(lèi)型不同。財務(wù)報表審計是基于責任方認定的業(yè)務(wù)，內部控制審計是直接報告業(yè)務(wù)。2、兩者對內部控制了解和測試的目的不同，測試范圍也不同。財務(wù)報告審計測試內部控制是為了減少實(shí)質(zhì)性程序的工作量，注冊會(huì )計師并非必須對內部控制進(jìn)行測試，只有在兩種特定情況下才有要求，最終都服務(wù)于對財務(wù)報表的真實(shí)、合法、公允發(fā)表審計意見(jiàn)。3、兩者內部控制測試結果需要達成的可靠程度不同。由于在財務(wù)報告審計中，對控制測試的可靠性取決于減少實(shí)質(zhì)性程序工作量的程度，所以對于選取測試的樣本量，彈性相對較大。然而在內部控制審計中，注冊會(huì )計師最終出具的報告直接與被審計單位的內部控制有效性相關(guān)，因而對控制測試結果的要求也就更高，樣本量也就更大。
一般情況下，除內部控制已經(jīng)影響到財報審計意見(jiàn)類(lèi)型以外，注冊會(huì )計師不會(huì )在財務(wù)報告審計報告中對外披露被審計單位的內部控制的情況。然而內部控制審計的目的則是評價(jià)企業(yè)內部控制設計的完整性和運行的有效性，必然會(huì )披露被審計單位的內部控制狀況。此外，財務(wù)報告共有五種審計意見(jiàn)類(lèi)型，而內部控制只有四種審計意見(jiàn)類(lèi)型，不包括保留意見(jiàn)。
四、財務(wù)報告審計意見(jiàn)與內部控制審計意見(jiàn)
由此可以看出，企業(yè)相關(guān)的內控審計意見(jiàn)類(lèi)型與財務(wù)報告審計意見(jiàn)類(lèi)型不是相互對應的，在執行相關(guān)的內控制度的過(guò)程中，注會(huì )發(fā)現企業(yè)財務(wù)報告中內控制度如果存在重大缺陷，就會(huì )出具否定意見(jiàn)；如果此重大缺陷還未引發(fā)企業(yè)財務(wù)報告的重大錯報，注會(huì )則出具標準意見(jiàn)的財務(wù)報告審計報告。內部控制制度的有效是確保財務(wù)報告可靠的一方面，而非必要條件，并且被審計單位可以根據注冊會(huì )計師的意見(jiàn)進(jìn)行調整，對調整后的財務(wù)報告發(fā)表合理的審計意見(jiàn)。而如果財務(wù)報告被出具否定意見(jiàn)，說(shuō)明被審計單位財務(wù)報表的編制反映不真實(shí)、合法或公允，可以說(shuō)其內部控制的設計或運行極有可能存在重大缺陷，所以通常情況下也不會(huì )出具標準無(wú)保留意見(jiàn)。
五、結語(yǔ)
我國對于企業(yè)內部控制治理仍然處于探索階段，相對于財務(wù)報告審計還存在許多不足，但同時(shí)整合審計也為財務(wù)報告審計提供了輔助和補充，更全面地為信息使用者、利益相關(guān)者等提供企業(yè)財務(wù)及非財務(wù)信息，然而內部控制審計意見(jiàn)與財務(wù)報告審計意見(jiàn)之間并不存在直接關(guān)聯(lián)的關(guān)系。（作者單位：西南財經(jīng)大學(xué)會(huì )計學(xué)院）
內部財務(wù)審計報告4
XXX公司：
我們審計了后附的XXX公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)XXX公司)財務(wù)報表，包括20xx年xx月xx日的資產(chǎn)負債表、20xx年度的利潤表、股東權益變動(dòng)表和現金流量表以及財務(wù)報表附注。
一、管理層對財務(wù)報表的責任
按照企業(yè)會(huì )計準則和《企業(yè)會(huì )計制度》的規定編制財務(wù)報表是XXX公司管理層的責任。這種責任包括：
(1)設計、實(shí)施和維護與財務(wù)報表編制相關(guān)的內部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報;
(2)選擇和運用恰當的會(huì )計政策;
(3)作出合理的會(huì )計估計。
二、注冊會(huì )計師的責任
我們的'責任是在實(shí)施審計工作的基礎上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見(jiàn)。我們按照中國注冊會(huì )計師審計準則的規定執行了審計工作。中國注冊會(huì )計師審計準則要求我們遵守職業(yè)道德規范，計劃和實(shí)施審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實(shí)施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會(huì )計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。在進(jìn)行風(fēng)險評估時(shí)，我們考慮與財務(wù)報表編制相關(guān)的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有
效性發(fā)表意見(jiàn)。審計工作還包括評價(jià)管理層選用會(huì )計政策的恰當性和作出會(huì )計估計的合理性，以及評價(jià)財務(wù)報表的總體列報。
我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發(fā)表審計意見(jiàn)提供了基礎。
三、審計意見(jiàn)
我們認為，XXX公司財務(wù)報表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì )計準則和《企業(yè)會(huì )計制度》的規定編制，在所有重大方面公允反映了XXX公司20xx年xx月xx日的財務(wù)狀況以及20xx年度的經(jīng)營(yíng)成果和現金流量。
中國注冊會(huì )計師：
中國注冊會(huì )計師：
20xx年xx月xx日
內部財務(wù)審計報告5
在最近紐約證券交易（NYSE）委員會(huì )提出的一項建議里指出，董事會(huì )的審計委員會(huì )應該獨立于公司內部的高層管理者，并且擁有多于外部審計人員的權力。其中，尤其應該著(zhù)重指出的是，審計委員會(huì )應該擁有雇傭和解雇公司獨立審計人員的權力。
為了實(shí)施他們的新權力，審計委員會(huì )的成員需要與公司保持密切的合作，同時(shí)，需要收集可靠的財務(wù)數據。這種對合作和數據要求的提高也增強了公司內部審計人員的地位，因為直到最近，公司內部審計團隊的成員才逃脫了需要匿名工作的命運，才可以完全把注意力放到更寬泛的公司內部控制和風(fēng)險管理項目中來(lái)。但是，隨著(zhù)安然、施樂(lè )和World com丑聞的暴露，內部審計人員將要承擔很多附加責任。
同審計委員會(huì )的成員們一樣，公司的管理者們也渴望提高內部審計人員的影響，實(shí)際上，現在很多財務(wù)總監都把內部審計人員作為對付公司內部設計精密的會(huì )計陰謀的預警系統，“如果一個(gè)公司致力于一些連公司審計部門(mén)都無(wú)法理解的活動(dòng)，這就是危險信號”，First Energy公司的CFO Richard Marsh警告公司。
和財務(wù)分家
但是，對于大多數大公司來(lái)講，問(wèn)題并不是是否設置內部審計，而是審計人員的老板是誰(shuí)，對誰(shuí)負責的問(wèn)題。
管理者和投資者們發(fā)現一個(gè)問(wèn)題：內部審計部門(mén)通常是從董事會(huì )的審計委員會(huì )接受任務(wù)。但是，審計部門(mén)又是財務(wù)部門(mén)的一部分，因此需要定時(shí)向CFO報告。此外，公司的審計委員會(huì )還包括一些公司外部的理事，而這些理事卻無(wú)法監督內部審計員的日常工作。
一般的做法應該是兩個(gè)審計執行官，一個(gè)在審計委員會(huì )負責政策制定，一個(gè)是公司的高級執行官，通常是CFO或者其他高級財務(wù)執行官，負責日常事務(wù)。
根據最近國際審計協(xié)會(huì )（IIA）的一項調查表明，在42家公司中，在“功能性”事務(wù)（大方向和政策制定）上，大約有一半的審計執行官是直接向審計委員會(huì )匯報。但是，有1/4的審計報告或者是給CFO，或者是給CEO。對于IIA的另一個(gè)問(wèn)題，即，誰(shuí)對首席審計執行官的預算和業(yè)績(jì)表現有最終判斷權，在74家公司中有42%認為是CFO，5%認為是管理者，僅有2%的被訪(fǎng)者會(huì )向董事會(huì )的審計委員會(huì )報告預算和業(yè)績(jì)表現。
基于這種現狀，改革倡導者們認為，內部審計員應該經(jīng)常向董事會(huì )的審計委員會(huì )報告，而無(wú)需向CFO和管理者匯報，因為他們會(huì )對內部審計員施加壓力，進(jìn)而美化財務(wù)報表�！癈FO不可能喜歡讓內部審計情況外傳”，IIA的'主席William Bishop說(shuō)。因此，審計應該與財務(wù)分開(kāi)。這場(chǎng)改革將意味著(zhù)CFO們權力的削弱。
但是，一些內部審計負責人卻習慣性地喜歡把審計與財務(wù)放在一起，他們認為向CFO報告比較方便，因為通常CFO比CEO更容易接近，而且他們在賬目審計方面更加老練，First Energy公司的內部審計部經(jīng)理Richards就是這樣認為。Richards聲稱(chēng)他與公司財務(wù)總監Marsh是一種合作關(guān)系，肩并肩地工作，然后把內部審計的問(wèn)題報告給審計委員會(huì )。剛剛在7月份，由于Marsh的介入，Richards收回了一項原本準備向審計委員會(huì )的費用縮減計劃。
許多公司的首席審計執行官和CFO關(guān)系都很鐵，審計與財務(wù)的真正分家不會(huì )是一日之功。
與外審區隔
對于很多內部審計人員來(lái)說(shuō)，除了在匯報等級上有一些變化以外，更重要的是要對公司內部的財務(wù)進(jìn)行更加嚴格的監控。尤其對于一些小公司，內審人員還要負責很多細節上的工作，甚至要撰寫(xiě)財務(wù)報告，以保證財務(wù)數據的可信度，并要求及時(shí)發(fā)現財務(wù)數據的錯誤。
IIA的Bishop認為，多年來(lái)，這些團隊一直在致力于保持情報系統的正常工作和有效運營(yíng)，“這是一種宏觀(guān)面上的工作，不必像大多數會(huì )計師那樣，需要去驗證年度財務(wù)報表和資產(chǎn)平衡表是否真實(shí)”。畢竟，內部審計人員不是CPA。
但內部審計人員認為，他們在做一些與外部審計同樣的工作，“內部審計需要跟獨立審計人員做同樣的事情嗎？”Richards這樣問(wèn)，“我認為那是在浪費公司資源�！�
實(shí)際上，很多公司的內部審計員在工作上與他們的獨立審計公司關(guān)系都非常密切。而且，有些零售商企圖利用內部審計人員來(lái)幫助他們確認財務(wù)數據是否準確。
內部財務(wù)審計報告6
基建竣工財務(wù)決算報告是反映建設項目的建設成果以及財務(wù)狀況的總結性文件，是據以辦理固定資產(chǎn)交付使用的依據。因此，做好基建竣工財務(wù)決算是中小學(xué)校財務(wù)工作的重要部分。然而，部分中小學(xué)校在基建項目管理過(guò)程中，存在“重進(jìn)度，輕決算”的現象，導致工程竣工投入使用多年仍未辦理財務(wù)決算和資產(chǎn)移交手續，造成國有資產(chǎn)賬實(shí)不符，不利于國有資產(chǎn)的管理。本文從中小學(xué)�；ǹ⒐へ攧�(wù)決算中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，提出了解決中小學(xué)�；椖靠⒐へ攧�(wù)決算難的對策。
一、中小學(xué)�；ǹ⒐へ攧�(wù)決算的內容
�。ㄒ唬┚幹品秶�
經(jīng)政府職能部門(mén)批準立項，由各類(lèi)財政性基本建設資金投資或部分投資的項目，包括當年安排基本建設投資、當年雖未安排投資但有在建工程、有停緩建項目和資產(chǎn)已交付使用但未辦理竣工決算的項目，均需要進(jìn)行基建竣工財務(wù)決算的編制。
�。ǘ┨峤坏幕n案資料
從項目開(kāi)始報建、立項到竣工投入使用所包涵的各個(gè)環(huán)節的材料。
一是項目建議書(shū)、立項批文、可行性研究批文、初步設計批文、設計概算批復、施工圖評審批復、建設用地規劃許可證，征地預公告，拆遷公告及實(shí)施方案，用地批文、建設工程規劃許可證、施工許可證、開(kāi)工單。
二是項目招投標文件，中標通知書(shū)、采購合同、變動(dòng)補充協(xié)議、設計、施工以及勘察單位等各種資質(zhì)證明材料。
三是竣工圖，勘察、設計、監理等費用的合同、審定報告和建安工程、遷改工程審結書(shū)、設備驗收證明、竣工預驗收鑒定書(shū)及會(huì )議紀要、監理工作報告、項目停、緩建，增、減建設內容及計劃外項目，其他主要變更事項的報批文件，項目賬簿、憑證。
�。ㄈ╉椖靠⒐へ攧�(wù)決算報告、承諾書(shū)、各類(lèi)報表
竣工財務(wù)決算報告，主要是對項目概況、財務(wù)管理、財產(chǎn)物資清理及債權債務(wù)的清償情況、資金情況、項目管理情況、財務(wù)決算存在的問(wèn)題和建議、決算與概算的差異和原因分析、需說(shuō)明的其他事項進(jìn)行說(shuō)明。
含封面在內的報表共七張，分別是：財政性資金投資建設竣工工程財務(wù)決算報審表，報表封面，項目概況表，財務(wù)決算表，項目交付使用資產(chǎn)總表、明細表，工程相關(guān)費用審核情況表。
建設單位的單位領(lǐng)導需對報審材料的真實(shí)和完整性簽署承諾書(shū)。
二、中小學(xué)�；ǹ⒐へ攧�(wù)決算存在的問(wèn)題
�。ㄒ唬┚幹撇患皶r(shí)，導致資產(chǎn)賬實(shí)不符
按照規定，建設單位應在項目竣工后3個(gè)月內完成竣工財務(wù)決算的編制。然而，部分中小學(xué)校建設項目竣工后資產(chǎn)直接投入使用，有的一年甚至幾年都沒(méi)有完成財務(wù)決算的編制，資產(chǎn)也沒(méi)有暫估入賬，而是等財務(wù)決算批復后據以入賬，造成資產(chǎn)賬實(shí)不符�；蛘哔Y產(chǎn)按暫估價(jià)值入賬，因沒(méi)有完成財務(wù)決算審計，估算的價(jià)值不準確，往往也會(huì )導致資產(chǎn)賬實(shí)不符。
�。ǘ┤狈ο鄳膬炔靠刂浦贫�
由于基建業(yè)務(wù)不經(jīng)常發(fā)生，有的學(xué)校沒(méi)有健全的基建內部管理制度，或建立了制度沒(méi)有細化，在執行過(guò)程中流于形式，形同虛設。部分項目預算不夠科學(xué)或設計不夠合理，導致項目實(shí)施過(guò)程中設計變更等，而財務(wù)部門(mén)沒(méi)有很好地履行財務(wù)監督的職能，在項目沒(méi)有按規定向職能部門(mén)申請調整總概算的情況下，累計付款數超過(guò)總概算數也予以支付，造成工程竣工時(shí)，項目造價(jià)超過(guò)總概算5%，審計部門(mén)不接收報審材料，影響決算工作的開(kāi)展。
�。ㄈ⿲W(xué)校領(lǐng)導或項目負責人不夠重視
由于“高考制度”的存在，中小學(xué)校的領(lǐng)導普通認為“升學(xué)率”才是學(xué)校工作的重中之重，因此存在“重教學(xué)質(zhì)量、輕內部管理”的現象，不重視財務(wù)管理工作，認為項目已經(jīng)投入使用，對決算工作抱無(wú)所謂的態(tài)度。
而項目負責人對工程的立項、規劃報建、進(jìn)度和質(zhì)量等方面的管理較為重視，但對竣工財務(wù)決算的重視不夠，認為項目能通過(guò)竣工驗收投入使用，就達到預期的目標了，財務(wù)決算這些收尾工作就交給財務(wù)人員來(lái)完成。由于缺乏完善的管理制度，相關(guān)職責不明確，財務(wù)人員和項目負責人之間產(chǎn)生相互推諉現象，以致財務(wù)竣工決算難以開(kāi)展。
�。ㄋ模┗n案資料缺失，缺乏報審依據
編制基建竣工財務(wù)決算需提供的資料很多，而中小學(xué)校工程在建設過(guò)程中，由于人員配備等原因，往往沒(méi)有設專(zhuān)人收集和保管這些基建檔案，項目負責人經(jīng)常是總務(wù)處主任或抽調的.老師來(lái)?yè)�，對基建知識了解不夠，不重視這些資料的收集和保管，導致這些資料時(shí)有散失，從而影響決算工作的及時(shí)編制。
�。ㄎ澹┴攧�(wù)人員缺乏基建知識，影響決算的編制
中小學(xué)校一般規模較小，財務(wù)人員編制有限，一般只設會(huì )計1至2人，所以，在基本建設過(guò)程中，基建財務(wù)人員大多由學(xué)校財務(wù)人員兼任，而財務(wù)人員只負責一般的財務(wù)處理，沒(méi)有參與到基本建設的全過(guò)程中去，對項目的立項到竣工驗收等環(huán)節不了解，基建與財務(wù)工作銜接不夠，對哪個(gè)環(huán)節所對應的基建檔案資料不清楚，導致后期由財務(wù)人員做決算時(shí)，不知所措，困難重重，不得已將決算工作擱置下來(lái)。
三、加強中小學(xué)�；ǹ⒐へ攧�(wù)決算管理的對策
�。ㄒ唬┘訌姼髀毮懿块T(mén)的監督力度，督促及時(shí)編制
財政部門(mén)應加強對建設單位的財務(wù)監督和資產(chǎn)登記管理，督促完成竣工項目的財務(wù)決算編制工作。計劃部門(mén)應關(guān)注項目的執行情況，對已竣工項目督促建設單位填報各種經(jīng)濟數據，及時(shí)編制財務(wù)決算。主管部門(mén)應加大對學(xué)校領(lǐng)導和項目負責人的考核和監督機制，督促學(xué)校按時(shí)完成財務(wù)決算編制。
�。ǘ┘訌娀▋炔抗芾碇贫冉ㄔO
基建竣工財務(wù)決算是一項綜合性的工作，跨越項目的立項、建設、驗收等全過(guò)程，時(shí)間長(cháng)，工作復雜，涉及到基建、總務(wù)、財務(wù)部門(mén)，且不是日常的學(xué)校業(yè)務(wù)活動(dòng)，所以，中小學(xué)校應結合本校實(shí)際情況，制訂建設項目?jì)炔抗芾碇贫�，明確各部門(mén)、各成員崗位職責，嚴格按照批準的概預算建設內容進(jìn)行建設，各部門(mén)、各成員之間相互配合、積極溝通，保證按時(shí)完成財務(wù)決算的編制工作。
�。ㄈ┘訌妼W(xué)校領(lǐng)導和項目負責人的監督考核機制
1、提高領(lǐng)導層的管理理念
領(lǐng)導的重視程度，是推進(jìn)基建竣工財務(wù)決算工作的關(guān)健。因而，中小學(xué)校的上級主管部門(mén)，應利用會(huì )議、通知公告等形式，對領(lǐng)導層宣講基建竣工財務(wù)決算工作的重要性，提高他們對竣工財務(wù)決算工作重要性的感知。
2、加大對項目終身負責制的執行力度
落實(shí)《基本建設財務(wù)管理規定》的“在竣工財務(wù)決算未經(jīng)批復之前，原機構不得撤銷(xiāo)、項目負責人及財務(wù)主管人員不得調離�！钡囊幎�，做到凡事有始有終，避免后來(lái)的領(lǐng)導或項目負責人對前面的工作不了解產(chǎn)生推拖現象，影響項目竣工決算工作的及時(shí)編制。
3、加強內外部監督考核機制
將竣工財務(wù)決算工作的完成情況納入學(xué)�？�(jì)效總額、個(gè)人績(jì)效和升遷考核中，進(jìn)一步推動(dòng)領(lǐng)導和項目負責人的主動(dòng)性。同時(shí)，加大對基建項目的財務(wù)審計工作，督促學(xué)校及時(shí)完成項目竣工財務(wù)決算編制。
�。ㄋ模┘訌娀n案的監管
指定專(zhuān)人歸集和保管基建項目在整個(gè)建設過(guò)程中的各種資料，明確基建檔案管理人員的職責，將基建檔案的規范化管理工作納入常規業(yè)務(wù)檢查中，確�；n案資料的完整性和連續性。
�。ㄎ澹┘訌妼ㄘ攧�(wù)人員的培訓
1、提高參與度
鼓勵基建財務(wù)人員參與到項目的立項到驗收等環(huán)節中，使其充分了解基建業(yè)務(wù)方面的知識，提升編制基建竣工財務(wù)決算的能力。
2、加大培訓范圍
一是加強對基建相關(guān)的規章制度及業(yè)務(wù)流程的培訓，讓基建財務(wù)人員熟悉從項目的報建到完成所經(jīng)過(guò)的每個(gè)環(huán)節所涉及的基建檔案，避免在準備后期的竣工財務(wù)決算資料時(shí)，不知所措。
二是組織基建財務(wù)人員學(xué)習竣工財務(wù)決算報表的填列和決算報告的編寫(xiě)，讓其熟悉報表中每一個(gè)指標的含義，口徑和資料來(lái)源，保證竣工財務(wù)決算報告做到內容全面、完整。
三是培訓基建財務(wù)知識，使其掌握基建業(yè)務(wù)賬務(wù)處理的要求，準確規范核算基建各項支出，為基建竣工財務(wù)決算做好準備。
四、基建竣工財務(wù)決算編制的方法和步驟
在編制報表及報告前，要對項目的檔案資料、財產(chǎn)物資以及賬目進(jìn)行一次全面清理，主要分為三大步驟：
�。ㄒ唬w集整理項目檔案資料
對項目竣工財務(wù)決算需提供的資料進(jìn)行歸集整理，檢查資料是否齊全，對缺漏的資料及時(shí)聯(lián)系有關(guān)單位提供，核實(shí)消防是否通過(guò)驗收、竣工驗收是否已到建設部門(mén)備案，最后，將歸集好的資料按項目進(jìn)展時(shí)間順序裝訂成冊。
�。ǘ┤媲妩c(diǎn)財產(chǎn)物資
對各種材料、設備等財產(chǎn)物資逐項清點(diǎn)核實(shí)，登記造冊，妥善保管。需要處理的，其變價(jià)收入如實(shí)入賬，嚴禁私分各種物資和變價(jià)收入。
�。ㄈ┣謇碣~目
1、清理項目總成本。項目總成本包含建安工程審結價(jià)、各項前期費用總支出之和。一是勘察、設計、監理等要按規定送審計機構審定，以審定價(jià)為報審金額。二是清理建安工程勞動(dòng)保險費是否已按審結價(jià)的2%到建設部門(mén)進(jìn)行結算。由于缺乏對工程知識的了解，很多中小學(xué)校只于工程開(kāi)始時(shí)按中標價(jià)的2%預繳勞動(dòng)保險費，建安工程審結后，沒(méi)有按審結價(jià)結算。三是農民工工資保障金、新型墻體改革專(zhuān)項基金是否已按規定核退。四是各項前期費用是否已按合同、有關(guān)規定結算并取得相關(guān)確認依據。
2、將清理后的項目總成本與批復的總概算對比，超過(guò)總概算的向有關(guān)部門(mén)申請調整投資總概算，獲批后方能報送決算材料。
3、對各項債權、債務(wù)進(jìn)行清理。清理收回應由施工單位負擔的電費、水費等各項應收款。償還各項應付款，并做好賬務(wù)處理。因特殊原因未能在決算前收回或償還的各種往來(lái)款項，應與對方單位取得書(shū)面確認函。項目結余資金要按照規定處理，該上交的及時(shí)上交，不得轉移、隱匿。
4、清理項目的資金來(lái)源。中小學(xué)�；窘ㄔO項目的資金來(lái)源主要是財政性資金，部分學(xué)校有少數的捐贈款項等。對賬目中的基建撥款科目進(jìn)行核實(shí)后，及時(shí)與上級主管部門(mén)、財政部門(mén)做好對賬工作，并取得書(shū)面確認函證。
5、加強與施工、勘察、監理單位、上級主管部門(mén)、財政部門(mén)的溝通聯(lián)系，對編制峻工財務(wù)決算過(guò)程中需要這些部門(mén)提供的資料，及時(shí)溝通解決，保證決算工作的及時(shí)準確完成。
最后，根據清理后的項目檔案資料、項目總成本以及各項開(kāi)支情況填報整套基本建設項目竣工財務(wù)決算報表及決算報告。
內部財務(wù)審計報告7
我們受投資集團委托，集團財務(wù)中心于20xx年4月xx日成立內審工作小組，對公司20xx年——20xx年三年經(jīng)營(yíng)成果、20xx年4月31日財務(wù)狀況及內部控制制度建立及執行情況進(jìn)行全面審計。公司系投資集團全資子公司，審計組是在確保公司管理層提供真實(shí)、完整的資料基礎上，依據企業(yè)會(huì )計準則和《企業(yè)內部控制規范》，實(shí)施了包括檢查、觀(guān)察、詢(xún)問(wèn)、重新計算、盤(pán)點(diǎn)、分析程序等我們認為必要的審計程序，現將審計結果報告如下：
一、經(jīng)營(yíng)績(jì)效審計結果
根據審計調整及核實(shí)，經(jīng)過(guò)審計的結果顯示，20xx年該公司的收入為123，941，815.44元，利潤為—1，896，617.57元；20xx年收入為129，4xx，639.65元，利潤為—1，297，797.38元；20xx年收入為129，006，336.74元，利潤為—6，073，835.07元。三年累計虧損達到了9，268，250.02元。具體的審計利潤表可以在下方查看。
二、財務(wù)狀況審計結果
我們因為財務(wù)原因無(wú)法按年度或月度編制資產(chǎn)負債表。所以我們通過(guò)進(jìn)行資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)和往來(lái)梳理的方式，將庫存盤(pán)點(diǎn)日定為20xx年4月31日，并通過(guò)審定確定公司的資產(chǎn)總額為126，455，617.93元，負債總額為125，723，932.05元。此外，費用已經(jīng)發(fā)生并掛到其他應付款借方余額為3，259，834.29元，累計虧損為2，528，148.41元。具體詳細情況見(jiàn)資產(chǎn)負債清單（資產(chǎn)和負債的真實(shí)性和準確性需要財務(wù)部門(mén)進(jìn)一步確認）。另外，對于xx16年以前的年度累計虧損，還需要進(jìn)一步確認。
三、內部控制審計結果
根據20xx年度審批管理權限設定，我們查閱當年憑證，涉及資金支付超過(guò)5萬(wàn)元的（基本工資除外）憑證未按審批管理權限設定要求進(jìn)行內部控制，集團領(lǐng)導均未審批簽字。
四、預算執行情況審計結果
通過(guò)對20xx年預算進(jìn)行分析，預算數額偏高，全年預算支出比決算支出平均高出283萬(wàn)元。詳見(jiàn)預算分析表。
另外，在審計過(guò)程中，我們發(fā)現：
1、線(xiàn)上銷(xiāo)售存在刷單行為，一旦發(fā)現，將對運營(yíng)考核產(chǎn)生不良影響。刷單行為可能會(huì )導致平臺面臨法律風(fēng)險和資金風(fēng)險。為了控制這些風(fēng)險，平臺需要采取一系列措施。首先，為了避免刷單行為對運營(yíng)考核產(chǎn)生負面影響，平臺應當建立完善的監測機制和規則。通過(guò)使用高效的數據分析工具，實(shí)時(shí)監控訂單數據，發(fā)現異常交易行為，并及時(shí)進(jìn)行處理和追蹤。同時(shí)，平臺還應加強對賣(mài)家端的審核和管理，對違規行為進(jìn)行處罰，并公開(kāi)宣傳打擊刷單行為的力度，提高賣(mài)家的誠信意識。其次，控制法律風(fēng)險需要平臺加強與相關(guān)部門(mén)的合作與溝通。與警方、工商局等部門(mén)建立穩固的合作關(guān)系，共同打擊刷單行為，通過(guò)聯(lián)合執法行動(dòng)，對違規者進(jìn)行制裁。此外，平臺應加強自身的法律意識，遵守相關(guān)法律法規，盡量減少違規行為的發(fā)生。最后，平臺需要加強資金風(fēng)險的控制。一方面，建立資金監管制度，加強對資金流向的監控和審核，確保資金的安全。另一方面，平臺應積極與銀行等金融機構合作，建立起穩定的`支付渠道，提高資金結算的透明度和效率�？傊�，線(xiàn)上銷(xiāo)售中的刷單行為對運營(yíng)考核有負面影響，同時(shí)也可能帶來(lái)法律風(fēng)險和資金風(fēng)險。為了控制這些風(fēng)險，平臺需要建立有效的監測機制和規則，并加強與相關(guān)部門(mén)的合作，同時(shí)加強資金風(fēng)險的控制，以確保線(xiàn)上銷(xiāo)售的健康發(fā)展。
2、關(guān)聯(lián)交易行為，公司員工成立的公司作為供應商有限公司，年供貨金額50萬(wàn)以上；
3、物流運費收費標準重量高于實(shí)際訂單重量，物流運費實(shí)際結算價(jià)格是否高于應付訂單物流運費？需要進(jìn)一步核對；
4、D端發(fā)貨開(kāi)單金額與實(shí)際送貨金額不一致，導致平臺系統統計的收入與實(shí)際銷(xiāo)售額存在較大差異，需要進(jìn)一步核實(shí)。
5、20xx年工資薪金及獎金支出高達880余萬(wàn)元，占收入比7%。其中，20xx年年終獎支出260余萬(wàn)元，臨時(shí)工工資支付80余萬(wàn)元；
6、財務(wù)核算未嚴格按照企業(yè)會(huì )計準則確認收入、成本、費用，財務(wù)人員在核算過(guò)程中應遵守謹慎性原則而未遵循；。經(jīng)過(guò)仔細審查，發(fā)現財務(wù)核算未嚴格依據企業(yè)會(huì )計準則確認所涉及的收入、成本和費用。在核算過(guò)程中，財務(wù)人員沒(méi)有遵守謹慎性原則，對相關(guān)數據處理不夠謹慎。
7、20xx年12初，在雙十二即將來(lái)臨之際，切換進(jìn)銷(xiāo)存系統，新舊系統庫存數據未能準確銜接且未按財務(wù)制度要求錄入庫存期初數據，導致庫存數據無(wú)法核實(shí)。
鑒于以上審計問(wèn)題，我們建議：
1、加強企業(yè)集團對旗下子公司的財務(wù)監督，基本原則是由集團駐統一的財務(wù)負責人對各子公司的財務(wù)進(jìn)行管理，以確保財務(wù)獨立性和公正性。
2、加強內部控制管理，尤其是對貨幣資金內部會(huì )計控制的加強，嚴格按照審批權限進(jìn)行資金支付，堅決禁止未經(jīng)授權和審批的支付行為。同時(shí)，嚴禁個(gè)人私自收取營(yíng)業(yè)款項、支付采購款項等行為。
3、加強內部審計力度，形成按年審計慣例；
4、建立統一的集團財務(wù)管理制度，進(jìn)一步規范財務(wù)核算，確保財務(wù)狀況真實(shí)性；
5、進(jìn)一步提高信息化水平，減輕財務(wù)人員繁雜的工作量，提高財務(wù)人員財務(wù)管理水平；
6、加強全面預算管理，提高企業(yè)管理水平。
我們認為，財務(wù)報表附注符合企業(yè)會(huì )計準則的要求，準確反映了公司截至20xx年4月25日的財務(wù)狀況和過(guò)去三年的經(jīng)營(yíng)成果。
內部財務(wù)審計報告8
我們審計了后附的ABC公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“貴公司”)財務(wù)報表，包括20xx年12月31日的資產(chǎn)負債表和資產(chǎn)減值準備情況表、20xx年度的利潤表、所有者權益變動(dòng)表和現金流量表以及財務(wù)報表附注。
一、管理層對財務(wù)報表的責任
按照企業(yè)會(huì )計準則和《企業(yè)會(huì )計xx》的規定編制財務(wù)報表是貴公司管理層的責任。這種責任包括：
(1)設計、實(shí)施和維護與財務(wù)報表編制相關(guān)的內部xx，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報;
(2)選擇和運用恰當的'會(huì )計xx;
(3)作出合理的會(huì )計估計。
二、注冊會(huì )計師的責任
我們的責任是在實(shí)施審計工作的基礎上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見(jiàn)。我們按照x注冊會(huì )計師審計準則的規定執行了審計工作。x注冊會(huì )計師審計準則要求我們遵守職業(yè)道德規范，計劃和實(shí)施審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實(shí)施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會(huì )計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。在進(jìn)行風(fēng)險評估時(shí)，我們考慮與財務(wù)報表編制相關(guān)的內部xx，以設計恰當的審計程序，但目的并非xx部xx的有效性發(fā)表意見(jiàn)。審計工作還包括評價(jià)管理層選用會(huì )計xx的恰當性和作出會(huì )計估計的合理性，以及評價(jià)財務(wù)報表的總體列報。
我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發(fā)表審計意見(jiàn)提供了基礎。
三、審計意見(jiàn)
我們認為，貴公司財務(wù)報表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì )計準則和《企業(yè)會(huì )計xx》的規定編制，在所有重大方面公允反映了貴公司20xx年12月31日的財務(wù)狀況以及20xx年度的經(jīng)營(yíng)成果和現金流量。
內部財務(wù)審計報告9
一、導言
日期：xx年10月26日
接受者：公司總經(jīng)理
引言：
經(jīng)公司xx年度內部審計的計劃安排，我們對公司計劃物控部業(yè)務(wù)管理程序政策、采購計劃及其價(jià)格核定與控制、有關(guān)合同、倉儲管理系統等事項進(jìn)行就地審計，涉及的期間是從xx年1月1日至xx年月9月30日。
審計范圍和目標：
本次審計的期間范圍涉及計劃物控部從xx年1月1日至xx年月9月30日止計劃物控部有關(guān)采購計劃的制定、實(shí)施的及時(shí)性、有效性、合理性、合規性，存貨成本管理的效益性，內部控制的健全有效等情況進(jìn)行審計。審計的依據是計劃物控部提供的資料。審計過(guò)程中我們結合其實(shí)際情況，實(shí)施了我們認為合適的、必要的審計程序。
簡(jiǎn)要的審計結論和審計發(fā)現的性質(zhì)：(主要的審計發(fā)現和內部控制的薄弱環(huán)節及建議)在對計劃物控部審計過(guò)程中，我們認為最重要審計發(fā)現如下計劃物控部存在問(wèn)題：
1、采購行為依據不具體、不規范，基礎信息有待完善;
2、采購計劃制作被動(dòng)，指導性不強，缺乏與實(shí)際的對比考核，采購工作效率不高;
3、成本管理工作手段單一，市場(chǎng)信息搜集工作少，供應商管理需進(jìn)一步規范化;
4、倉儲條件較差，未按價(jià)值大小分別管理，存貨管理有少量缺陷需改進(jìn)。綜上幾點(diǎn)反映了內部控制制度存在的缺陷。對回復的期盼：
該報告的其他部分提供了有關(guān)部門(mén)審計發(fā)現和建議的詳細資料，我們希望在收到報告之后的15天內作出書(shū)面回復。
公司審計部
審計組長(cháng)：
審計小組成員：
(以上部分是便于總經(jīng)理簡(jiǎn)要閱讀)
二、審計過(guò)程說(shuō)明審計資料：
搜集方法采用直接觀(guān)察法、采訪(fǎng)法，資料搜集形式有抽樣調查、重點(diǎn)調查、典型調查及組合調查。
三、審計發(fā)現的細節說(shuō)明
(一)、采購行為依據不具體、不規范，基礎信息有待完善;
主要問(wèn)題1：
目前采購行為來(lái)源依據主要是營(yíng)銷(xiāo)中心、客戶(hù)服務(wù)部提交的產(chǎn)品需求計劃，做為指導采購行為的依據針對性不強，有些特殊要求表達不夠明確。
建議：
需求計劃歸口由生產(chǎn)部門(mén)(或工藝部門(mén))提供。生產(chǎn)部門(mén)是產(chǎn)品的制造者，生產(chǎn)計劃制定者，有能力和責任根據要求判定能否生產(chǎn)、按期交貨;
主要問(wèn)題2：
需求計劃多樣化，格式、內容、要求、通知編號等不統一有待完善，BOM清單不準確。依據不清會(huì )導致模糊采購，責任劃分不明確，易產(chǎn)生事后扯皮影響工作效率。
建議：
(1)重新統一設計表格明確計劃表內容，按信息傳遞部門(mén)先后順序設計。如營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)提出產(chǎn)品需求計劃并經(jīng)審批后，產(chǎn)品無(wú)變化有BOM清單的，可直送生產(chǎn)部門(mén)審核簽署“請按BOM單采購”意見(jiàn)后轉計劃物控部;有變化有BOM清單的，還應先送研發(fā)部門(mén)審核，就變化部份附送明細清單，如涉及BOM清單變化的應加注變化并附減除物料明細，由研發(fā)部門(mén)專(zhuān)門(mén)人員傳送生產(chǎn)部門(mén)，生產(chǎn)部門(mén)簽署意見(jiàn)后轉計劃物控部執行，制定時(shí)限要求;
(2)規范計劃編號，便于查核;
(3)BOM清單要相對穩定，如有更改應及時(shí)通知營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)、工藝、生產(chǎn)部門(mén)和計劃物控部等相關(guān)部門(mén)協(xié)調一致;
主要問(wèn)題3：
時(shí)間缺乏彈性，不易調整采購策略。
建議：由于公司產(chǎn)品的特點(diǎn)對采購人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)要求也相對較高，日常要做好重要供應商的溝通，不因為時(shí)間要求緊而向質(zhì)量讓步。另外是否建立科學(xué)的產(chǎn)品生產(chǎn)周期，精確計算出從采購到產(chǎn)品下線(xiàn)入庫各環(huán)節所需的時(shí)間，正確指導各環(huán)節的工作行為。讓營(yíng)銷(xiāo)人員簽訂合同明確交貨日期時(shí)能做到心中有數，不致引起糾紛。
主要問(wèn)題4：
需求計劃審批不夠規范，口頭請示后未補簽字;
建議：
完善審批程序。規定審批執行人權限，跟蹤完結審批手續;
主要問(wèn)題5：
有部分非生產(chǎn)物品采購，如購置禮品、萬(wàn)年歷等;
建議：
非生產(chǎn)物品采購是否可直接由執行部門(mén)經(jīng)辦，減少采購員工作量;
審計結論：亟待完善。作為實(shí)施采購行為的基本環(huán)節，不明確的行為依據將直接導致以后各環(huán)節的混亂，易造成責任劃分不清，不能有效完成采購任務(wù)，影響采購效率、效果，是目前亟待完善的一項基礎工作。本環(huán)節涉及營(yíng)銷(xiāo)、生產(chǎn)、工藝、研發(fā)等部門(mén)，應設計一份流程清晰，責任、標的物明確的計劃程序表。
(二)、采購計劃制作被動(dòng)，指導性不強，缺乏與實(shí)際的對比考核，采購工作效率不高;
主要問(wèn)題1：
欠料單6月份之前不夠規范，6月份后欠料單有所改進(jìn)但歸集工作未完善。
建議：
作為計劃制作的重要依據應按序整理歸檔，形成歷史資料，提煉客觀(guān)合理的數據，合理計劃安全采購量。
主要問(wèn)題2：
采購計劃制定與需求申請日時(shí)距較大，壓縮了采購實(shí)施至物料到貨日時(shí)間，不利于物料信息的搜集及制定采購策略，進(jìn)而壓縮生產(chǎn)制造周期，延遲交貨期，會(huì )導致質(zhì)量上向供應商讓步，加大成本。計劃成為形式。
建議：
減少審批程序提早采購反應的第一時(shí)間，提高時(shí)效。制定科學(xué)的采購周期，綜合評定出一個(gè)合理的產(chǎn)品生產(chǎn)周期，使需求部門(mén)在制定需求計劃時(shí)能心中有數。
主要問(wèn)題3：
由于公司產(chǎn)品的特殊性，計劃多為事后計劃而非常規計劃，計劃制定時(shí)也是物料采購行為實(shí)施時(shí)，實(shí)施也可能提前。未體現計劃與實(shí)際的差異。計劃書(shū)未明確所含需求計劃的計劃號，未標示計劃價(jià)。計劃未做分類(lèi)，不能區分是生產(chǎn)用料計劃、研發(fā)用料計劃、維修用料計劃。在抽查下料單未見(jiàn)CCD鏡頭、視頻彩打等物料，但計劃有做，經(jīng)了解部份物料是由研發(fā)自行報購，故無(wú)下采購單。計劃變得無(wú)實(shí)質(zhì)意義。
建議：
計劃制定應完善所含內容，建立與實(shí)際差異項目，原因說(shuō)明，計劃價(jià)等，加強計劃的準確度和指導作用。計劃制定要分類(lèi)別，避免領(lǐng)用時(shí)產(chǎn)生沖突。計劃編制要有實(shí)質(zhì)性。
主要問(wèn)題4：
下料單的性質(zhì)似合同，但又不俱備合同要素要求。單據未按時(shí)序整理歸檔，部份單據未標示價(jià)格(出于供應商業(yè)務(wù)員的要求)不便于財務(wù)成本核算。
建議：
下料單對外涉及供應商，要求能達到防止糾紛風(fēng)險。對內涉及倉管、財務(wù)部門(mén)，要求能滿(mǎn)足使用人使用。按時(shí)序歸檔按計劃類(lèi)別分月裝訂成冊。
審計結論：
計劃的適時(shí)性不夠，應及早計劃。計劃的準確度和指導作用有待加強，應及時(shí)對比計劃與實(shí)際的差異，說(shuō)明原因，標示計劃價(jià)格。分類(lèi)不夠明確。下料單尚待完善，便于使用。
(三)、成本管理工作手段單一，市場(chǎng)信息搜集工作少，供應商管理需進(jìn)一步規范化;
主要問(wèn)題1：
采購員市場(chǎng)信息搜集不夠，日常工作大多為下單后的，市場(chǎng)價(jià)格信息調查工作比重少。價(jià)格信息獲取手段單一，多為供應商傳真報價(jià)基礎上討價(jià)還價(jià)。
建議：
應加強基礎信息工作，做到貨比三家，尋找價(jià)優(yōu)、質(zhì)高、誠信的供應商。
主要問(wèn)題2：
供應商等級評定工作管理薄落，缺少第三方的參與。
建議：
建立并完善供應商管理工作，增加定價(jià)透明度。
主要問(wèn)題3：
部份物料對供應商的依賴(lài)性太強，自我研發(fā)設計不穩定，品管與供應商的質(zhì)量標準不夠協(xié)調，將直接影響成本高低、質(zhì)量好壞及采購工作效率水平。
建議：
設計穩定成熟的產(chǎn)品，明確質(zhì)量要求并在采購時(shí)同步送達供應商，降低不良品率。
審計結論：
目前主要物料來(lái)源多為長(cháng)期供應商，價(jià)格水平逐年也有一定的下浮，但仍為制約計劃采購的瓶頸，物料成本、質(zhì)量直接關(guān)系到公司效益，因此應加大此方面的工作投入而非下單后的補救。
(四)、倉儲條件較差，未按價(jià)值大小分別管理，存貨管理有少量缺陷需改進(jìn)。
1、倉庫管理
主要問(wèn)題1：
倉庫條件較差，影響物料保管。
建議：
對倉庫的存儲做適當修繕
主要問(wèn)題2：
物料未區別管理，即價(jià)值高的物料與價(jià)值低的物料混合存放，未作重點(diǎn)管理。
建議：
區別價(jià)值高低，分類(lèi)重點(diǎn)管理。
主要問(wèn)題3：
據調查存貨積壓量大。
建議：
根據可利用程度適當處理。
主要問(wèn)題4：
季度盤(pán)點(diǎn)無(wú)會(huì )計人員監盤(pán)，倉管員只負責盤(pán)點(diǎn)自管項目。
建議：
建立監盤(pán)制度，交叉盤(pán)點(diǎn)，對盤(pán)點(diǎn)結果要簽字確認。
審計結論：
總體管理較為完善，基礎工作和業(yè)務(wù)處理情況良好，應建立監盤(pán)制度。
2、原材料倉入庫管理
主要問(wèn)題1：
存1抽樣發(fā)現執行后無(wú)品管確認合格數。
建議：
增加對二次入庫物料的品管檢驗。
審計結論：
1、大件、大批量且產(chǎn)品穩定的`采購基本上都能及時(shí)到位，入庫率較高。但小件、小批量產(chǎn)品不成熟的在執行過(guò)程中問(wèn)題較多，采購成本相對較高，部門(mén)間協(xié)調困難。
2、物料接收至入庫過(guò)程中涉及采購員、品管員、倉管員合作與分工的安排，相互影響，單據較多必定影響工作效率。建議設計出能相互通用的信息表。
3、原材料倉出庫管理
主要問(wèn)題1：
基于目前的采購計劃而購入的物料領(lǐng)用主要以生產(chǎn)為主，領(lǐng)用完全按BOM單發(fā)放，其他部門(mén)領(lǐng)用可能有時(shí)會(huì )產(chǎn)生沖突。另外小件、價(jià)值低的物料領(lǐng)用程序不變，報批成本可能會(huì )大于物料成本。
建議：
物料領(lǐng)用適當考慮一定的彈性，不能固化。
主要問(wèn)題2：
物料、工具用具存在白條借用，登記借用的情況，手續不規范，有的物料借用時(shí)間較長(cháng)未補辦理出庫領(lǐng)用手續。建議：根據領(lǐng)用情況，按時(shí)間長(cháng)短設定是否應補辦出庫手續，加強管理，利于正確核算成本，及時(shí)掛賬。
審計結論：
出倉管理存在一定的問(wèn)題，應采取針對性的措施加以改進(jìn)。
4、成品倉管理
主要問(wèn)題1：
入庫經(jīng)檢驗合格后，錄入電腦、手工賬前需填制“成品繳庫單、入庫單”，2份單據實(shí)質(zhì)內容相同，只是使用部門(mén)有增減，增加了倉管員工作量。
建議：
在不影響使用前提下2份單據應合而為一“入庫單”，增加聯(lián)數，一單多用提高效率。
主要問(wèn)題2：
審批單與出庫單實(shí)質(zhì)內容相同，只是審批單體現授權，出庫單體現實(shí)際出庫。
建議：
設計出庫單時(shí)增加審批人簽字，再增加一欄實(shí)出數。
主要問(wèn)題3：
抽樣發(fā)現T(產(chǎn)品入庫時(shí)間)>T(需求計劃要求交貨時(shí)間)，相對滯后，可能會(huì )導致供貨不及時(shí)。
建議：需綜合分析原因。是產(chǎn)品制作周期未能壓縮，還是需求交貨期不合理的問(wèn)題。
審計結論：
1、入庫、出庫管理規范，經(jīng)抽查賬實(shí)相符，賬賬相符，單據填制影響工作效率，應盡量簡(jiǎn)化，提高效率。
2、產(chǎn)品基本能滿(mǎn)足供貨，部份批次的生產(chǎn)壓縮了正常的供應商生產(chǎn)、采購、生產(chǎn)、品管、研發(fā)等其他時(shí)間。有時(shí)缺乏質(zhì)量、成本因素的考慮。
3、要給營(yíng)銷(xiāo)需求部門(mén)傳遞正常的產(chǎn)品供應周期時(shí)間，合理計劃需求，不至于兩頭忙的境地。
四、內部審計人員的評論
計劃物控部做為公司生產(chǎn)運作管理的關(guān)鍵部門(mén)，基礎信息工作的扎實(shí)程度直接會(huì )影響整個(gè)公司的運作效率和效果，有些是來(lái)自部門(mén)外的，有些是內部管理不到位，要解決這些問(wèn)題光靠本身是不夠的，涉及相關(guān)部門(mén)的信息管理，辦法是看以何部門(mén)為頭分步改善。審計認為應從信息管理的源頭開(kāi)始，只要涉及相關(guān)部門(mén)的則可設計出相關(guān)部門(mén)能共同使用的信息載體，載體的內容應明確各自的職責與分工。按業(yè)務(wù)程序設計，明確各環(huán)節責任人、技術(shù)標準等事項。減少重復性的工作，提高效率。此外內控制管理上還有待完善，靈活性不夠�？傊�，經(jīng)審計后發(fā)現該部門(mén)基本上能完成采購任務(wù)，有效果但效率不高，特別是次數多、量小的采購。計劃工作不夠，可操作性不強。存貨管理工作基礎工作扎實(shí)，物料管理到位。
五、計劃物控部的反應
該部對本次審計工作比較重視，能提供審計所需的資料使審計工作得以順利進(jìn)行，基于審計所發(fā)現的問(wèn)題無(wú)太大異議。但落實(shí)工作并非一個(gè)部門(mén)所能解決的，因此，下一步的工作是重在落實(shí)，邊工作邊改進(jìn)。
內部財務(wù)審計報告10
一、控制環(huán)境建設
控制環(huán)境是對建立、加強或削弱特定政策程序及其效率產(chǎn)生影響的各種因素�？刂骗h(huán)境是推動(dòng)控制工作的發(fā)動(dòng)機，是所有其他控制發(fā)揮作用的基礎。主要包括高校領(lǐng)導層及管理人員的管理理念、職業(yè)道德和能力、校園文化、財務(wù)組織、員工素質(zhì)等。概括起來(lái)，高�？刂骗h(huán)境建設的關(guān)鍵點(diǎn)包括如下方面：
第一、設立內部控制委員會(huì )。高校內部控制委員會(huì )，應受校長(cháng)或校務(wù)委員會(huì )的領(lǐng)導，由高校主要領(lǐng)導人、組織人事部門(mén)、財務(wù)部門(mén)、內審部門(mén)、教務(wù)部門(mén)及各院系等部門(mén)負責人組成，對高校領(lǐng)導班子負責。負責組織對高校內部控制的定期、不定期的檢查、評價(jià)，并將內部控制委員會(huì )的評定結果及改進(jìn)意見(jiàn)報高校領(lǐng)導班子，由此地發(fā)現問(wèn)題，不斷地完善高校內部控制，形成高校規范化、制度化運作的制度保障。
第二、提高管理層對內部會(huì )計控制重要性的認識。高校內部控制制度建設和執行的關(guān)鍵在于領(lǐng)導層，只有領(lǐng)導層高度重視，才能結合本單位的實(shí)際情況，制定出一套行之有效的內部控制制度，并認真貫徹執行。通過(guò)健全、有效的內控制度，加強對高校管理者的內部控制監督，建立重大決策集體審批制度，以杜絕個(gè)別領(lǐng)導權力過(guò)大或集體循私舞弊行為。承擔內部控制監督職責的高校財會(huì )管理人員，要加強職業(yè)道德修養，增強工作責任心和使命感，使內控會(huì )計制度能夠更好地、更全面地貫徹落實(shí)。
第三、設置合理的財務(wù)機構。財務(wù)組織機構是高校開(kāi)展財務(wù)會(huì )計活動(dòng)的框架結構，與之相配套高校應建立財務(wù)組織機構控制制度，這是對高校內部會(huì )計組織機構設置、職務(wù)分工的合理性和有效性進(jìn)行控制的制度，財務(wù)組織機構的設置和職責分工應當相互控制，明確職責和權限，并設置專(zhuān)門(mén)的稽核崗位，實(shí)行會(huì )計與稽核等不相容職務(wù)的分離和相互牽制。
第四、加強校園文化建設和凝煉。文化與經(jīng)濟和政治相互交融、相互滲透。校園文化是一個(gè)學(xué)校的無(wú)形的靈魂，積極向上的校園文化對院校員工具有凝聚作用和引導作用，可以幫助人們培養良好的道德思想品質(zhì)。在當今以誠信為本的社會(huì )中，道德建設是一種強大的精神力量，管理者和職工在遵守共同的倫理道德規范的基礎上，發(fā)揮團隊精神，圍繞高校發(fā)展目標，發(fā)揮個(gè)體潛力，摒棄腐朽與消極文化，實(shí)現自我控制、自我管理的最高境界。
二、會(huì )計系統控制
會(huì )計控制系統是指高校依據《會(huì )計法》和《高等學(xué)校財務(wù)制度》、《高等學(xué)校會(huì )計制度》等規定，國家統一的會(huì )計制度，規定學(xué)校各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的確認、分類(lèi)、歸集、分析、登記和編報的方法和記錄。會(huì )計控制系統是內部會(huì )計控制的重要組成部分，是高校重要的內部會(huì )計控制方法。包括會(huì )計信息控制、不相容職務(wù)與崗位控制、授權批準控制、財產(chǎn)保全控制、全面預算控制。
第一、會(huì )計信息控制。會(huì )計信息控制是保證會(huì )計信息質(zhì)量的基礎環(huán)節，其關(guān)鍵控制點(diǎn)有以下三個(gè)方面：
�。�1）會(huì )計憑證控制。會(huì )計憑證控制指按照有關(guān)規定對會(huì )計的原始憑證和記賬憑證進(jìn)行業(yè)務(wù)處理的要求，主要包括對原始憑證的合法性、真實(shí)性展開(kāi)的填制、審核、復核，對記賬憑證的填寫(xiě)、記賬、過(guò)賬、傳遞、簽章等方面加以控制。
�。�2）會(huì )計賬簿控制。會(huì )計賬簿是全面記錄和反映高校經(jīng)濟業(yè)務(wù)，把大量分散的數據或資料進(jìn)行歸類(lèi)整理，逐步加工成有用會(huì )計信息的簿籍，它是編制會(huì )計報表的重要依據。會(huì )計賬簿控制，就是要從賬簿的設置、啟用、登記、更正、對賬和結賬等各環(huán)節進(jìn)行控制。
�。�3）財務(wù)報告控制。高校財務(wù)報告是反映高校一定時(shí)期財務(wù)狀況和事業(yè)發(fā)展成果的總結性文件，它由會(huì )計報表和財務(wù)情況說(shuō)明書(shū)組成。編制財務(wù)報告，是對會(huì )計核算工作的最后的全面總結，也是及時(shí)提供真實(shí)、完整會(huì )計信息的重要環(huán)節，因此，在報告的編制依據、編制要求、報告的合法性和真實(shí)性等幾個(gè)方面加以嚴格控制。
第二、不相容職務(wù)與崗位控制。高校要按照不相容職務(wù)相互分離原則。合理設計會(huì )計及相關(guān)工作崗位，明確職責權限，形成相互制衡機制。不相容職務(wù)主要包括：授權批準與業(yè)務(wù)經(jīng)辦分離，業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì )計記錄分離，會(huì )計記錄與財產(chǎn)保管分離，業(yè)務(wù)經(jīng)辦與業(yè)務(wù)稽核分離，授權批準與監督檢查分離等。制度明確規定：?jiǎn)挝徊坏糜梢蝗宿k理貨幣資金的審批、付款、記賬、稽核、對賬等全部業(yè)務(wù)，出納人員不得兼任稽核、會(huì )計檔案保管以及收支往來(lái)賬目的登記等工作，監督檢查、授權審批、具體業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)稽核、會(huì )計記錄、財產(chǎn)保管等，這些職務(wù)之間不能混崗，必須分離，以最大限度地降低和減少發(fā)生錯誤、舞弊的可能性。
第三、授權審批控制。授權審批控制是指在辦理各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)時(shí)，必須經(jīng)過(guò)規定程序的授權批準。授權審批控制要求高校財務(wù)制度中明確規定涉及會(huì )計及相關(guān)工作授權審批的責任、范圍、權限、程序等相關(guān)內容。高校財務(wù)必須建立嚴格的資金業(yè)務(wù)授權審批制度。明確審批人對資金業(yè)務(wù)的審批權限。各級管理層在授權范圍內負有相應的職責并行使相應職權。經(jīng)辦人員也必須在授權范圍內辦理經(jīng)濟業(yè)務(wù)，保證責、權、利有機地統一。授權審批控制包括一般授權審批控制和重大授權審批控制。一般授權是對辦理一般經(jīng)濟業(yè)務(wù)的權力等級和批準條件的規定。對于一般的教學(xué)科研業(yè)務(wù)支出以及小額的行政辦公費用支出，可以用一般授權審批制度。各院系、黨政職能部門(mén)的一般業(yè)務(wù)也可采取一般授權審批方式，并加強監督管理，以提高整個(gè)學(xué)校的工作效率。重大授權是對高校重大經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理的權力等級和批準條件的規定。當高校某項重要資金支付業(yè)務(wù)的數額超過(guò)部門(mén)領(lǐng)導的批準權限時(shí)，必須請示上級領(lǐng)導或經(jīng)學(xué)校領(lǐng)導集體決策和審批才能處理，以防范侵占、轉移、貪污、挪用資金等行為的發(fā)生。會(huì )計人員在審核過(guò)程中，要特別防范某些單位將應該采取集體審批的業(yè)務(wù)進(jìn)行拆分而逃避集體審批的不良行為的發(fā)生。
�。�4）財產(chǎn)保全控制。各類(lèi)財產(chǎn)是高校的重要教育資源，其管理狀況的好壞關(guān)系到高校的教學(xué)、科研、管理、服務(wù)活動(dòng)能否正常、有效的開(kāi)展。因此，高校應根據《會(huì )計法》等國家有關(guān)國有資產(chǎn)管理要求，制定符合本校的國有資產(chǎn)管理辦法，限制未經(jīng)授權的人員對財產(chǎn)的直接接觸，采取定期盤(pán)點(diǎn)、財產(chǎn)記錄、賬實(shí)核對、財產(chǎn)保險等措施，保證各類(lèi)財產(chǎn)的完整、安全。
�。�5）全面預算控制。高校應當高度重視財務(wù)預算的編制，進(jìn)行全面預算控制。全面預算控制是高校內部會(huì )計控制的一種重要方法，其內容涵蓋高校經(jīng)濟活動(dòng)和財務(wù)活動(dòng)的全過(guò)程，通過(guò)預算的編制和核定、預算指標的下達以及相關(guān)部門(mén)的落實(shí)執行情況、預算執行過(guò)程的監督、預算差異的分析和調整、預算執行情況的考核過(guò)程，確保預算有效地執行。首先高校應當高度重視財務(wù)預算的編制，成立校級規格的預算委員會(huì )，以公正、公平、公開(kāi)、合理、透明為原則，明確預算收入，細化預算支出，預算編制要結合經(jīng)常性和可變性的實(shí)際情況，采取“零基預算”和“彈性預算”相結合的預算編制手段。其次在合理的預算編制基礎上，高校應該加強預算的執行與監控，在預算的'執行過(guò)程中建立動(dòng)態(tài)的預算執行控制管理模式。最后應根據自身的實(shí)際情況，建立預算考核評估指標，及時(shí)分析預算執行情況、執行差異及產(chǎn)生原因，提出改進(jìn)建議，以不斷完善高校預算管理。
三、內部財務(wù)報告控制
高校內部會(huì )計控制制度建設中，應該建立和完善內部財務(wù)報告控制制度。高校領(lǐng)導需高度重視內部財務(wù)報告制度，以便從整體上把握學(xué)校教學(xué)、科研等經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動(dòng)情況，及時(shí)掌握重要的財務(wù)信息，增強財務(wù)管理的時(shí)效性和針對性，尤其是高校財務(wù)風(fēng)險控制分析。隨著(zhù)高校規模的擴大，辦學(xué)資金也日趨緊張，許多高校采取負債辦學(xué)方式，籌資渠道單一，加大了高校的財務(wù)風(fēng)險。內部財務(wù)報告進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險控制，建立有效的風(fēng)險管理系統，在對高校收入及其構成、支出及其去向分析地基礎上確定收支差額和貸款籌資規模，優(yōu)化高校資本結構，降低高校財務(wù)風(fēng)險。
四、人員素質(zhì)控制
“人”是實(shí)施內部會(huì )計控制的關(guān)鍵因素。高校內部會(huì )計控制如何有效實(shí)施，財務(wù)風(fēng)險如何有效的規避，行為主體者的素質(zhì)高低至關(guān)重要。高校成員尤其是學(xué)校核心人員的個(gè)人素質(zhì)、個(gè)人誠信和道德價(jià)值觀(guān)，以及領(lǐng)導的風(fēng)范等在學(xué)校內部會(huì )計控制建設中有著(zhù)極其重要的作用與影響力。因此高校高層管理人員及財務(wù)與審計工作者，應奉公守法、廉潔自律、誠實(shí)守信、愛(ài)崗敬業(yè)、堅持原則、客觀(guān)公正、保守秘密、文明服務(wù)、增強技術(shù)、一絲不茍，不斷提高自身的政治素質(zhì)與業(yè)務(wù)素養，熟悉相關(guān)的財經(jīng)法規和國家統一的會(huì )計制度，這樣科學(xué)嚴謹的內控會(huì )計制度才能得以有效實(shí)施，經(jīng)營(yíng)管理才能有序、科學(xué)、高效，高校才能在日益競爭的經(jīng)濟環(huán)境中得以生存、發(fā)展、壯大。
五、監督體系控制
內部會(huì )計控制是一個(gè)過(guò)程。為了確保高校內部會(huì )計控制制度實(shí)施效果良好，與時(shí)俱進(jìn)，內部會(huì )計控制在實(shí)施會(huì )計監督的同時(shí)還必須納入高校監督管理體系中，建立內部審計監督、行政監察監督和民主監督為主導的“三位一體”財務(wù)監督體系。
�。�1）內部審計監督。內部審計是高校強化內部控制制度的最重要環(huán)節，在現行的教育體制下，有了科學(xué)管理的框架，要讓管理得到強化，得到有效實(shí)施和不斷完善，就需要內部審計的支撐，依據國家有關(guān)審計法規和學(xué)校有關(guān)審計制度，對高校內部會(huì )計控制建立和實(shí)施進(jìn)行恰當的監督與檢查，對內部會(huì )計控制系統的運行效果和質(zhì)量進(jìn)行審計測試與評價(jià)，及時(shí)反饋制度執行結果的信息并提出意見(jiàn)、措施和建議，使內部審計逐步由注重查錯防弊的監督型向風(fēng)險防范、價(jià)值增加、管理促進(jìn)的服務(wù)與管理型轉變，真正使內部審計起到衛士、謀士和醫生的作用。
�。�2）行政監察監督。學(xué)校紀委監察部門(mén)要加強監察工作宣傳教育，建立和完善舉報制度，干部定期輪崗制度，強化經(jīng)濟風(fēng)險的防范和監督機制，圍繞執法、執紀、廉政、效能四個(gè)方面履行監察職責。加強對本單位內部會(huì )計控制的監督和評估，及時(shí)發(fā)現內部會(huì )計控制中的漏洞和隱患，并針對出現的新問(wèn)題、新情況以及內部會(huì )計控制執行中的薄弱環(huán)節，及時(shí)修訂或改進(jìn)控制政策，做到有章必循、違章必究、違規必罰，以期更好地完成內部會(huì )計控制目標。
�。�3）民主監督。教職工在內部會(huì )計控制實(shí)施過(guò)程中即是被監督被考核者，又是內部會(huì )計控制制度的實(shí)施者、考評者。內部會(huì )計控制制度實(shí)施效果如何，人是最為關(guān)鍵的因素。因此，必須調動(dòng)和發(fā)揮廣大干部、職工的積極性和主動(dòng)性，培養參與意識，提高內控制度的實(shí)施水平和實(shí)施效果。如向全院教職工公開(kāi)學(xué)校上一年預算執行情況及財務(wù)決算情況，分析存在的問(wèn)題，審議新的年度預算分配情況，接受廣大教職工的監督。
通過(guò)加大財務(wù)監督力度，達到綜合治理的目的，切實(shí)有效地防范高校各類(lèi)財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。
六、會(huì )計委派制控制
委派制是一種改革會(huì )計的行政隸屬關(guān)系、人事關(guān)系和工資福利關(guān)系的全新會(huì )計管理模式。實(shí)行會(huì )計人員委派制，使會(huì )計人員隸屬于學(xué)校，會(huì )計人員的人事檔案、職務(wù)任免晉升、工作調動(dòng)、專(zhuān)業(yè)職稱(chēng)、工資獎金由學(xué)校統一管理，會(huì )計人員的聘用、委托、考核獎懲以及后續教育事務(wù)也由學(xué)校負責管理，在確保會(huì )計人員組織獨立性的前提下，給會(huì )計人員創(chuàng )造工作獨立性環(huán)境，這樣會(huì )計人員可以更好地履行會(huì )計核算和會(huì )計監督職能，進(jìn)一步提高會(huì )計信息的真實(shí)、完整和可靠性。為了進(jìn)一步完善高校內部會(huì )計控制，還需要在會(huì )計委派制這項系統工程上下功夫。首先，要注重委派會(huì )計人員綜合素質(zhì)的培養、選拔和考評。其次要對委派會(huì )計人員制定相關(guān)的制度措施，實(shí)行再監督。第三要加強會(huì )計委派人員的定期輪崗制度，防止共同舞弊和。
七、信息技術(shù)控制
由于現代化信息管理的需要，電子計算機技術(shù)、網(wǎng)絡(luò )技術(shù)逐步成為高校經(jīng)濟管理和財務(wù)管理的重要手段，信息化技術(shù)控制日益成為內部會(huì )計控制的一項重要內容。在會(huì )計業(yè)務(wù)由手工會(huì )計處理方式轉化為電算化會(huì )計信息系統處理方式后，會(huì )計工作在其組織方式、會(huì )計的稽核工作、會(huì )計的檔案工作等方面都發(fā)生了一系列變化，這在提高了財務(wù)管理的現代化水平的同時(shí)，對與之相適應和配套的會(huì )計信算系統內部控制也提出了更加嚴格的要求。因此，高校也必須運用電子信息技術(shù)手段建立內部會(huì )計控制系統，減少和消除人為操作因素，確保內部會(huì )計控制的有效實(shí)施，同時(shí)加強對財務(wù)信息化系統開(kāi)發(fā)與維護、數據輸入與輸出、文字儲存與保管、網(wǎng)絡(luò )安全等方面的控制。
內部財務(wù)審計報告11
一、各省級教育行政部門(mén)要充分認識經(jīng)濟責任審計工作的重要性
經(jīng)濟責任審計是促進(jìn)高校領(lǐng)導干部全面貫徹落實(shí)國家的方針政策，增強責任意識，廉潔勤政，依法治校和提高管理水平的有效手段，也是黨中央、國務(wù)院為加強領(lǐng)導干部監督管理，促進(jìn)領(lǐng)導干部正確履行經(jīng)濟責任而采取的一項重要舉措。各省級教育行政部門(mén)要充分認識這項工作的重要意義，將省屬高校領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計作為重要的任務(wù)抓緊抓實(shí)。
二、省屬高校領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計范圍
各省級教育行政部門(mén)對所屬普通高等和成人高等學(xué)校的校級領(lǐng)導干部在任職期滿(mǎn)或者任期內辦理調任、轉任、輪崗、免職、辭職、退休等事項前，都應進(jìn)行經(jīng)濟責任審計。
根據《國務(wù)院辦公廳關(guān)于加強民辦高校規范管理引導民辦高等教育健康發(fā)展的通知》（〔20xx〕101號）、《民辦高等學(xué)校辦學(xué)管理若干規定》（教育部令第25號）的有關(guān)精神，各省級教育行政部門(mén)也要加強對民辦高校法定代表人任期經(jīng)濟責任審計工作的指導和監督，促進(jìn)民辦高校法定代表人認真履行經(jīng)濟責任，規范民辦高校管理制度，保證民辦高校資產(chǎn)的安全和完整。
三、省屬高校領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計程序
根據干部管理、監督工作的需要和黨委、政府的`意見(jiàn)，由組織人事、紀檢監察部門(mén)向審計機關(guān)提出對高校領(lǐng)導干部進(jìn)行經(jīng)濟責任審計的委托建議，審計機關(guān)依法實(shí)施審計。各省級教育行政部門(mén)的審計機構也可接受委托，按照以下程序開(kāi)展審計：
1．送達審計通知書(shū)。在實(shí)施經(jīng)濟責任審計三日前，向被審計領(lǐng)導干部及所在高校送達審計通知書(shū)。
2．召開(kāi)進(jìn)點(diǎn)見(jiàn)面會(huì )。組織召開(kāi)有被審計領(lǐng)導干部及學(xué)校有關(guān)部門(mén)負責人參加的審計進(jìn)點(diǎn)會(huì )，通報審計工作的要求和具體安排，聽(tīng)取被審計領(lǐng)導干部介紹履行經(jīng)濟責任的情況。
3．實(shí)施審計。審計人員通過(guò)審查會(huì )計憑證、賬簿、財務(wù)會(huì )計報告和財務(wù)收支電子數據，查閱與審計事項有關(guān)的文件、資料，檢查實(shí)物等方式進(jìn)行審計，并取得證明材料。
4．完成審計報告�，F場(chǎng)審計結束后，審計組起草審計報告并征求被審計領(lǐng)導干部及所在高校的意見(jiàn)，完成審計報告。
5．出具審計結果報告。各省級教育行政部門(mén)根據經(jīng)濟責任審計報告出具審計結果報告，報送委托部門(mén)。
四、省屬高校領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計的主要內容
省屬高校領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計要結合高校財務(wù)管理特點(diǎn)和經(jīng)濟活動(dòng)實(shí)際，突出審計重點(diǎn)，加大審計力度。主要圍繞以下內容開(kāi)展審計：
1．財務(wù)收支及重要經(jīng)濟活動(dòng)的真實(shí)、合法、效益情況。核查各項資金的籌集、使用、管理是否符合國家有關(guān)財經(jīng)法規、是否取得效益，以及債權、債務(wù)的真實(shí)性和管理情況。
2．資產(chǎn)管理情況。核查各類(lèi)資產(chǎn)（包括固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)）是否安全、完整，管理是否規范。
3．重大經(jīng)濟決策的程序與效果。核大經(jīng)濟決策是否遵循了民主決策程序，是否取得重大經(jīng)濟成效或造成重大經(jīng)濟損失等，特別是大額資金支出、對外投資、經(jīng)濟擔保、工程建設、銀行貸款等重大經(jīng)濟事項的決策程序與效果。
4．內控制度建設情況。核查是否貫徹執行國家各項財經(jīng)法規，建立健全控制制度并得到有效執行。
5．領(lǐng)導干部本人遵守廉政規定情況。
五、建立高校領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任交接制度
各省級教育行政部門(mén)要高度重視經(jīng)濟責任審計結果的運用，建立高校領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計報告交接制度，將審計報告列為省屬高校領(lǐng)導干部工作交接的內容。通過(guò)審計報告的交接，高校領(lǐng)導干部能夠更加明確應承擔的經(jīng)濟責任，增強履行經(jīng)濟責任的自覺(jué)性。
六、加強對審計查出問(wèn)題整改情況的專(zhuān)項檢查
內部財務(wù)審計報告12
一、財務(wù)報告內部控制審計的內涵
所謂財務(wù)報告內部控制審計，是針對資本市場(chǎng)會(huì )計信息真實(shí)性與質(zhì)量較差這一問(wèn)題，為了保護投資者權益而提出的一種概念，其不僅是對企業(yè)財務(wù)內部控制與內部審計的延伸，更能夠有效的解決我國當下上市公司中常常出現的財務(wù)舞弊問(wèn)題，所以說(shuō)上市公司的財務(wù)報告內部控制審計有著(zhù)很強的現實(shí)意義。在具體的財務(wù)報告內部控制審計工作中，就是確認、評價(jià)企業(yè)內部控制有效性的過(guò)程。
二、財務(wù)報告內部控制審計的目標
上文中提到了財務(wù)報告內部控制審計的內涵，在下文中將就其目標進(jìn)行具體論述。財務(wù)報告內部控制審計的目標是對公司在特定時(shí)點(diǎn)的財務(wù)報告內部控制的有效性發(fā)表審計意見(jiàn)。為實(shí)現財務(wù)報告內部控制審計的目標，注冊會(huì )計師需要通過(guò)以下幾點(diǎn)保證目標的實(shí)現。
�。ㄒ唬┳C據獲取
想要較好的進(jìn)行上市公司的財務(wù)報告內部控制審計，注冊會(huì )計師就必須掌握并了解公司內部控制設計是否合理與執行是否有效的證據。在具體的相關(guān)證據獲取中，注冊會(huì )計師需要通過(guò)詢(xún)問(wèn)、檢查、觀(guān)察、執行替代程序等手段進(jìn)行相關(guān)證據的獲取，為財務(wù)報告內部控制審計目標的實(shí)現提供有利依據[2]。
�。ǘ┴攧�(wù)報表審計
注冊會(huì )計師對財務(wù)報表進(jìn)行審計時(shí)，是對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取的一種合理保證，其同時(shí)包括著(zhù)對由于舞弊或錯誤導致的財務(wù)報表重大錯報進(jìn)行的風(fēng)險評估。在進(jìn)行風(fēng)險評估時(shí)，注冊會(huì )計師還要考慮與財務(wù)報表編制和公允列報相關(guān)的內部控制，因此在財務(wù)報告內部控制審計工作中，注冊會(huì )計師的財務(wù)報表審計工作，不僅關(guān)系著(zhù)財務(wù)報表的合法性與公允性，更關(guān)系著(zhù)整個(gè)審計工作的順利進(jìn)行，因此需要對其予以格外重視。
�。ㄈ⿲徲嬎悸�
在具體的財務(wù)報告內部控制審計工作中，為了保證相關(guān)審計工作的順利進(jìn)行，相關(guān)注冊會(huì )計師必須擁有清晰地審計思路，并切實(shí)的按照“財務(wù)報表初步了解-識別企業(yè)內部控制-進(jìn)行相關(guān)賬戶(hù)、列表認定-了解錯報來(lái)源-執行擬測試控制”這一思路進(jìn)行具體的設計工作，以此保證財務(wù)報告內部控制審計工作功能的正常發(fā)揮。
三、加強上市公司財務(wù)報告內部控制審計的相關(guān)策略
上文中我們了解了財務(wù)報告內部控制審計的內涵與目標，在下文中筆者將結合自身工作經(jīng)驗，對加強上市公司財務(wù)報告內部控制審計的相關(guān)策略進(jìn)行具體分析，希望能夠以此提高我國上市公司財務(wù)報告內部控制審計工作的效率與質(zhì)量。
�。ㄒ唬﹥�(yōu)化上市公司內部控制系統環(huán)境
想要加強上市公司財務(wù)報告內部控制審計工作，優(yōu)化相關(guān)上市公司內部控制系統環(huán)境是一種較為不錯的方法。在我國當下的.上市公司財務(wù)報告內部審計工作中，內部控制不完善與公司治理制度的效率缺乏是其主要面對的問(wèn)題，而通過(guò)優(yōu)化上市公司內部控制的系統環(huán)境，就能有效的對其予以解決。在具體的上市公司內部控制系統環(huán)境的優(yōu)化中，相關(guān)上市公司應通過(guò)公司治理結構的完善進(jìn)行具體的公司內部控制環(huán)境的完善，以此保證上市公司內部控制的有效運行，保證上市公司財務(wù)報告內部控制審計工作的順利展開(kāi)[3]。
�。ǘ┟鞔_內部控制評價(jià)規范
想要加強上市公司財務(wù)報告內部控制審計工作，明確相關(guān)上市公司內部控制評價(jià)規范，是一種較為有效的方式。在20xx年我國財政部了《企業(yè)內部控制規范-基本規范》，這一規范的提出為我國上市公司財務(wù)報告內部控制審計工作的展開(kāi)提供了有力依據。雖然這一規范自身還存在著(zhù)一定不完善之處，但這一規范的出現對我國上市公司財務(wù)報告內部控制審計工作的相關(guān)發(fā)展仍舊發(fā)揮了極為重要的作用。在具體的評價(jià)規范執行中，相關(guān)注冊會(huì )計師需要依照該規范中提供的相關(guān)標準，結合具體審計工作實(shí)際，進(jìn)行具體的上市公司財務(wù)報告內部控制審計的操作與執行。除了相關(guān)規范外，我國財政部還頒布過(guò)企業(yè)內部控制評價(jià)指引等內容的相關(guān)條例，這些對于我國上市公司財務(wù)報告內部控制審計工作來(lái)說(shuō)，都能夠起到一定的促進(jìn)作用[4]。
�。ㄈ﹥�(yōu)化財務(wù)報告內部控制審計
在進(jìn)行上市公司財務(wù)報告內部控制審計的優(yōu)化中，注冊會(huì )計師需要從兩個(gè)方面進(jìn)行具體的優(yōu)化工作。一方面，需要在財務(wù)報告內部控制審計中采用風(fēng)險導向審計模式進(jìn)行具體工作的展開(kāi)；另一方面，需要將財務(wù)報表審計與內部控制審計進(jìn)行有機結合，只有這樣才能切實(shí)提高我國上市公司財務(wù)報告內部控制審計工作的相關(guān)效率。
內部財務(wù)審計報告13
一、財務(wù)審計職能
�。ㄒ唬┍O督職能的實(shí)施企業(yè)內部財務(wù)審計制度的有效實(shí)施，離不開(kāi)企業(yè)的監督。首先，應對其經(jīng)濟活動(dòng)的合法性進(jìn)行監督。在進(jìn)行審計過(guò)程中，要監督其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否符合國家的相關(guān)規定；對于企業(yè)的方針、政策及工作程序進(jìn)行必要的監督，進(jìn)而保證經(jīng)濟運行的通暢；其次，對企業(yè)經(jīng)濟活動(dòng)的真實(shí)性實(shí)行必要的監督。在進(jìn)行審計過(guò)程中，應考察其財務(wù)收支統計是否真實(shí)，進(jìn)而保證審計結果的真實(shí)性；再次，對經(jīng)濟活動(dòng)有效性進(jìn)行監督；最后，監督企業(yè)是否履行其經(jīng)濟責任。
�。ǘ┰u價(jià)職能的實(shí)施首先，應對企業(yè)內部控制進(jìn)行評價(jià)。內部審計工作是內部控制系統的一個(gè)重要環(huán)節，能夠有效控制其他要素。為實(shí)現內部的有效控制，應加強對薄弱環(huán)節的內部控制。其次，對企業(yè)的經(jīng)濟效益和社會(huì )效益做出公正的評價(jià)。應加強對收支狀況和生產(chǎn)經(jīng)濟活動(dòng)的審計，對企業(yè)的業(yè)績(jì)做出客觀(guān)、公正的評價(jià)，通過(guò)對影響企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的因素進(jìn)行分析，制定相應的對策，推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展。
二、存在的問(wèn)題
�。ㄒ唬┢髽I(yè)財務(wù)審計缺乏獨立性獨立性是財務(wù)審計工作的基本特征。我國企業(yè)財務(wù)審計部門(mén)由企業(yè)內部設立，因此，受本企業(yè)、本部門(mén)的直接領(lǐng)導，缺少有力的監督。獨立性不強，阻礙了企業(yè)財務(wù)審計作用的發(fā)揮。
�。ǘ⿲徲嫹秶芟尬覈髽I(yè)內部財務(wù)審計僅僅局限于財務(wù)會(huì )計方面的審計，財務(wù)審計的實(shí)施也是從財務(wù)這方面開(kāi)始的，無(wú)論是財務(wù)審計的隸屬還是歸屬都經(jīng)財務(wù)部門(mén)領(lǐng)導。雖然企業(yè)也進(jìn)行財務(wù)與審計的分離，但在公正性方面就受到很大的質(zhì)疑，因而不能有效地施展開(kāi)來(lái)。而且我國企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)審計時(shí)往往只針對已發(fā)生的事件進(jìn)行審計，涉及面不廣。雖然我國對財務(wù)審計機構進(jìn)行了改制，但財務(wù)審計仍處于較低的層次上。
�。ㄈ┴攧�(wù)審計執行力度不夠我國企業(yè)在財務(wù)審計方面往往有馬后炮的現象，通常在問(wèn)題出現后再進(jìn)行查錯補漏工作，缺乏有效的事前預警機制。企業(yè)只有提前做好預測，才能提高管理水平，進(jìn)而提高經(jīng)濟效益。企業(yè)雖然在財務(wù)審計方面制定了相關(guān)的規定，但是在執行上卻缺乏相應的落實(shí)，影響了財務(wù)審計工作的有效性。
�。ㄋ模┤狈Ω咚刭|(zhì)的審計人員，審計手段落后部分企業(yè)審計人員由于缺乏專(zhuān)業(yè)的培訓，在經(jīng)營(yíng)管理方面沒(méi)有足夠的經(jīng)驗支撐，難以適應發(fā)展趨勢，進(jìn)而不利于財務(wù)審計的高效實(shí)施；企業(yè)管理人員也缺乏對審計人員的重視，使其業(yè)務(wù)能力難以提高；隨著(zhù)信息化管理手段的不斷運用，運用計算機技術(shù)進(jìn)行財務(wù)審計工作已成為一種趨勢，部分企業(yè)審計手段落后，影響了財務(wù)審計的效果。
三、財務(wù)審計改進(jìn)措施
�。ㄒ唬⿲�(shí)現審計工作的獨立性要充分發(fā)揮財務(wù)審計工作的職能，有效監督企業(yè)資本運營(yíng)，確保財務(wù)審計的獨立性是必不可少的'。應建立相應的產(chǎn)權機制，使內審機構置身于產(chǎn)權主體的領(lǐng)導下，提高其權威性和獨立性，改變內審無(wú)力的局面。依據我國企業(yè)現狀，確立以董事會(huì )、監事會(huì )為主導的內審機構，有利于實(shí)現其財務(wù)審計工作的獨立性和權威性。
�。ǘ┩貙拰徲嫹秶獙�(shí)現有效的財務(wù)審計管理，就必須拓展審計領(lǐng)域，不能只局限于財務(wù)會(huì )計這一方面。首先，應由財務(wù)審計向管理審計方面拓展，展開(kāi)對內部控制的審計，并評價(jià)其有效性。還要開(kāi)展專(zhuān)項業(yè)務(wù)的審計，并監督其是否達到預期的目的；其次，變事后審計為事前、事中及事后相結合的審計方法，實(shí)現企業(yè)全方位、全過(guò)程的管理。這種審計方法還有利于問(wèn)題的及時(shí)發(fā)現與解決，降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益；最后，財務(wù)審計工作逐漸實(shí)現由分散式管理向行業(yè)管理轉變。設立內部審計機構和審計人員對行業(yè)進(jìn)行管理，有效監督審計工作的實(shí)施。
�。ㄈ┙∪攧�(wù)審計機構，加大執行力度首先，應逐漸完善財務(wù)內部審計制度。內審制度有利于提高財務(wù)審計工作的強制性和權威性，也有利于監督審計人員，保證審計工作的真實(shí)準確性，真正發(fā)揮財務(wù)審計工作的實(shí)際功效；其次，加強內部財務(wù)審計人員的隊伍建設。內審人員只有不斷拓寬自己的視野，才能有效地進(jìn)行審計。
�。ㄋ模┬畔⒒夹g(shù)的廣泛應用企業(yè)在財務(wù)審計中，應逐漸轉變傳統的審計技術(shù)，采用現代化的審計手段，通過(guò)控制會(huì )計的信息系統，查閱相關(guān)的會(huì )計信息，實(shí)現多元化的審計程序，能夠高效、及時(shí)的發(fā)現財務(wù)會(huì )計中的相關(guān)問(wèn)題，但是在使用網(wǎng)絡(luò )技術(shù)進(jìn)行審計時(shí)應做好數據加密工作，還應注意防范計算機隨時(shí)出現的狀況，保證財務(wù)審計工作的有序進(jìn)行。
�。ㄎ澹┨岣邔徲嬋藛T的素質(zhì)伴隨現代技術(shù)的不斷應用，傳統的審計方法已不能適應各種需求，這需要專(zhuān)業(yè)技能高、熟練掌握現代化技術(shù)的審計人員。還應加強審計人員的繼續教育，以適應不斷變化的市場(chǎng)環(huán)境，使其專(zhuān)業(yè)水平始終處于最前列。
內部財務(wù)審計報告14
進(jìn)行財務(wù)報告內部控制審計已經(jīng)發(fā)展成為注冊會(huì )計師審計的重點(diǎn)項目，但是相關(guān)的《企業(yè)內部控制基本規范》卻一直沒(méi)有出臺，其中包含了《企業(yè)內部控制鑒證指引》的內容，使得內控審計不能順利進(jìn)行，審計水平也開(kāi)始下降�！镀髽I(yè)內部控制鑒證指引》中根據美國相關(guān)公司中的會(huì )計監督委員會(huì )所提供的有關(guān)的財務(wù)報表審計內容，筆者根據相關(guān)的意見(jiàn)，以對我國實(shí)行注冊會(huì )計師進(jìn)行內部控制審計的基本思路為基礎，對此進(jìn)行深入的分析，希望能對我國的財務(wù)報告內部審計工作提供幫助。
一、財務(wù)報告內部控制的基本概念
在《企業(yè)內部控制鑒證指引》中提出：“該內容主要包括企業(yè)的內部控制鑒證，主要是指會(huì )計事務(wù)所通過(guò)委托，對于企業(yè)的有關(guān)財務(wù)狀況和內部控制的實(shí)際效用進(jìn)行判別，并且提出合理化的建議�！痹谄髽I(yè)和有關(guān)財務(wù)報告的內部控制上，沒(méi)有進(jìn)行準確的區分。所以，可以根據美國證券交易會(huì )（SEC）的判定，財務(wù)報告內部控制的影響人員主要有：公司的首席執行官、公司實(shí)施相關(guān)職權的人員構建或是監管的人員、首席財務(wù)官、公司的管理高層、董事會(huì )和相關(guān)人員的影響等等，為了確保財務(wù)報告的準確性和更好地進(jìn)行財務(wù)報表的編制工作，建立起符合會(huì )計準則并提供有效幫助的控制程序。其中的相關(guān)控制策略和過(guò)程主要有以下幾個(gè)方面：
1.在會(huì )計記錄中保持詳盡合理，準確無(wú)誤的反映資產(chǎn)的交易狀況和處理狀況。
2.為后續工作的順利進(jìn)行奠定堅實(shí)的基礎，公司出現的交易都要記錄在案，使得財務(wù)報表的編制能夠更好地為會(huì )計原則進(jìn)行服務(wù)，公司中的資金支出和收入都要通過(guò)公司管理階層和董事階層的批準。
3.為了預防和減少沒(méi)有通過(guò)公司管理階層批準而出現公司資金流入和轉出情況的出現，為公司資產(chǎn)的合理使用提供保障。這種沒(méi)有通過(guò)授權的資金，很有可能會(huì )對財務(wù)報表產(chǎn)生重要的影響。
二、財務(wù)報告內部控制審計和財務(wù)報告審計風(fēng)險評價(jià)體系之間的關(guān)聯(lián)和差別
現在，財務(wù)報告審計的方式主要是進(jìn)行風(fēng)險導向審計，需要注冊會(huì )計在進(jìn)行系統審計的時(shí)候，對其中風(fēng)險問(wèn)題進(jìn)行評估，評估的內容主要有掌握被審計單位的內部控制和實(shí)施控制狀況。財務(wù)報告在內部控制審計的審計范圍和審計方式都與之相同，但是因為有關(guān)的法律措施還不全面，這就需要注冊會(huì )計師針對公司財務(wù)報告內部控制的實(shí)際效果進(jìn)行有效的評價(jià)，并且給出相關(guān)的意見(jiàn)，進(jìn)一步強化控制測試力度。
三、實(shí)行財務(wù)報告內部控制審計的主要方式
�。ㄒ唬┱莆毡粚徲媶挝坏目刂茽顩r
1.對企業(yè)運行造成重要影響的事務(wù)主要有：財務(wù)報告實(shí)際狀況，經(jīng)濟情況，法律法規和技術(shù)改革；
2.企業(yè)組織構造、經(jīng)營(yíng)狀況和資金構造；
3.企業(yè)的范圍和業(yè)務(wù)的難易程度；
4.企業(yè)管理活動(dòng)和內部控制出現的變化狀況。
注冊會(huì )計師的主要內容應該停留在被審計單位的管理人員對內部控制的認識程度，例如公司的文化素養、管理人員的工作作風(fēng)、角色和責任的區分程度，還有是否建立了一個(gè)堅實(shí)審計委員會(huì )等等。
�。ǘ嫿▽徲嬘媱�
依據實(shí)際的控制環(huán)境和相關(guān)的'財務(wù)報告狀況來(lái)看，構建審計計劃，規定項目負責人和項目團隊人員數量，劃分責任、任務(wù)和資料；構建項目計劃、方式和報告要求。在整個(gè)計劃中都要進(jìn)行風(fēng)險因素的考慮。傳統的控制測試很多都是“表面文章”，沒(méi)有發(fā)揮其實(shí)在的價(jià)值。其中的主要原因就是因為審計人員的專(zhuān)業(yè)能力不強，無(wú)法準確判斷企業(yè)內控是否行之有效。企業(yè)的內部控制，通常都是企業(yè)的管理階層經(jīng)過(guò)長(cháng)時(shí)間的探索所構建的，身為審計師，只是用幾天的實(shí)踐或是幾周的時(shí)間，就要掌握清楚企業(yè)的內控狀況和可能出現的風(fēng)險問(wèn)題，是十分困難的，沒(méi)有充足的經(jīng)驗和對企業(yè)管理的熟練掌握，是不能準確理解企業(yè)的內部控制的。所以，在制定審計計劃的時(shí)候，要合理安排相關(guān)的項目人員，對于相關(guān)的項目人員進(jìn)行專(zhuān)業(yè)的培訓和監督，并且根據實(shí)際情況聘請專(zhuān)家進(jìn)行幫助。
�。ㄈ┡袆e公司中的內部控制狀況并對公司中的內部控制進(jìn)行合理評價(jià)
其中的內部控制范圍主要是指公司管理階層的內部控制，也就是控制環(huán)境。它能有效地減少業(yè)務(wù)流程層次的檢測，特別是對公司的整體把握比較強大，而且和業(yè)務(wù)流程的層次控制關(guān)系緊密；對公司的全局進(jìn)行整體的把握和控制，能夠防止或解決相關(guān)的重大錯誤。當然這些都還需要注冊會(huì )計師準確判斷公司的風(fēng)險問(wèn)題并且進(jìn)行科學(xué)的評價(jià)。公司中的內部控制，主要有公司部門(mén)、人員職責的劃分、相關(guān)的政策決定以及風(fēng)險管理問(wèn)題、管理層面的風(fēng)險評價(jià)過(guò)程、反作弊制度、還有公司內控自我評價(jià)體系等等。注冊會(huì )計師還要判定各個(gè)過(guò)程中的相關(guān)責任人，并且進(jìn)行交流，劃分明確的責任。而且，還需要對審計委員會(huì )的人員組成、工作方式以及在公司管理中的實(shí)際作用、實(shí)際職責時(shí)候受到限制等因素進(jìn)行全面分析。
�。ㄋ模z測財務(wù)報告任務(wù)中的主要控制
針對其中的主要財務(wù)報告目標的流程控制，對這些控制進(jìn)行全面的評價(jià)。要著(zhù)重判別那些會(huì )對財務(wù)報告造成重要影響的流程，并對其進(jìn)行監督控制，實(shí)務(wù)中的審計方式主要是站在公司財務(wù)報表的角度，判斷對財務(wù)報表有重要影響的業(yè)務(wù)活動(dòng)和流程任務(wù)，找出其中的重要會(huì )計科目和會(huì )計報表任務(wù)。在對公司進(jìn)行整體評價(jià)的過(guò)程中，要注重其中的重要性，還有財務(wù)報表狀況、其他支持性會(huì )計科目資金以及相關(guān)支持性信息出現錯誤的狀況，研究財務(wù)報告中的風(fēng)險防范項目，從數目和特征兩個(gè)方面入手，研究會(huì )計科目和信息揭露的重要作用。其中和錯報風(fēng)險有關(guān)的原因主要有：有關(guān)會(huì )計科目資金、交易的類(lèi)型和大��；因為失誤或舞弊的狀況而出現錯報的情況、相關(guān)會(huì )計科目所體現出的交易數目、會(huì )計科目的繁瑣程度；揭露事務(wù)或有關(guān)會(huì )計科目的特點(diǎn)：會(huì )計科目所展現的交易種類(lèi)使得公司可能出現負債的狀況，是否進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易等等。
�。ㄎ澹┰u價(jià)內部控制設計的實(shí)際效用和內部控制實(shí)行的實(shí)際價(jià)值
在進(jìn)行評價(jià)的時(shí)候，第一要對財務(wù)報告內部控制風(fēng)險體系進(jìn)行系統的評價(jià)。財務(wù)報告內部控制風(fēng)險有兩個(gè)方面的內容：錯報風(fēng)險和控制失敗風(fēng)險。對某項控制風(fēng)險造成重要影響的因素主要有：首先是該項控制預防和出現錯報的特點(diǎn)和主要作用；第二、有關(guān)賬戶(hù)和判定的固定風(fēng)險；第三、交易的數目和特征的變化，從而對這項控制設計或運行的實(shí)際作用造成的不利影響；第四、賬戶(hù)原來(lái)是否出現過(guò)錯誤；第五、企業(yè)的控制對相關(guān)控制的監管力度；第六、這項任務(wù)的特點(diǎn)和運行次數；第七、這項控制對其他控制作用的依附程度；第八，實(shí)行或監管這項控制的人員的專(zhuān)業(yè)能力，是否出現變化；第九、該項控制是自動(dòng)進(jìn)行還是人工實(shí)施；最后是任務(wù)控制的繁瑣性，和運行過(guò)程中準確判斷的重要作用。
內部控制設計的準確判斷，是發(fā)揮內部控制實(shí)際效用和預防財務(wù)不正當信息揭露的重要途徑。評價(jià)內部控制設計的實(shí)際作用主要依賴(lài)于：被審計單位是否根據相關(guān)控制任務(wù)建立了相關(guān)的解決方案；是否能夠預防和檢查出財務(wù)報告中可能出現的重大錯誤和舞弊情況。
�。┰u價(jià)控制中的不足
針對內部控制中的不足，注冊會(huì )計師需要根據實(shí)際狀況，評價(jià)是否處于問(wèn)題范圍，還要判別是重大問(wèn)題還是普通問(wèn)題。如果控制的設計或是運行不能及時(shí)處理其中的錯誤，則內部控制存在問(wèn)題。需要注意的問(wèn)題是指內部控制中有的，不是特別嚴重但是需要進(jìn)行監督企業(yè)財務(wù)報告人員，加大關(guān)注力度的某項或是幾項問(wèn)題的融合。重大問(wèn)題存在與內部控制，具有一定的科學(xué)性，并且能夠促使企業(yè)或中期財務(wù)報表出現重大失誤，但不能及時(shí)被制止或發(fā)現的某項問(wèn)題或幾個(gè)問(wèn)題的融合�？刂剖д`的嚴重后果和以下因素有著(zhù)密切的關(guān)系：首先企業(yè)控制是否不能預防或是出現賬戶(hù)資金錯誤的合理可能性；第二因為一個(gè)或者多個(gè)問(wèn)題使得一些潛在錯誤的出現。在評判一項或是幾項控制問(wèn)題可能出現的錯誤的重要程度時(shí)，注冊會(huì )計師要思考控制問(wèn)題所造成的財務(wù)報表資金或是交易資金的問(wèn)題，還有本期已經(jīng)出現或是將來(lái)可能出現的控制問(wèn)題造成的賬戶(hù)資金，或是相關(guān)交易數量多少的問(wèn)題。
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注冊會(huì )計師應該根據相關(guān)的鑒證證據給出判斷，并且作為內部控制鑒證意見(jiàn)的重要依據。假如被審計單位內部控制出現了問(wèn)題，審計師就要對被審計單位的財務(wù)報告內部控制狀況，提出反對意見(jiàn)或是保留相關(guān)建議。
上面的這些因素都會(huì )影響到內部審計工作的有序進(jìn)行，并且發(fā)揮著(zhù)至關(guān)重要的效用，嚴重影響了內部審計部門(mén)在該單位的生存狀態(tài)。內部審計的作用是有目共睹的，隨著(zhù)社會(huì )經(jīng)濟的不斷發(fā)展，內部審計的作用一定會(huì )越來(lái)越顯著(zhù)，其中的實(shí)際價(jià)值也會(huì )逐漸體現出來(lái)。
內部財務(wù)審計報告15
一、為了加強資金管理，明確責任，根據《中華人民共和國會(huì )計法》、《會(huì )計基礎工作規范》等財經(jīng)法規，結合分局實(shí)際情況，特制定本制度。
二、財務(wù)收支審批人員。我局嚴格實(shí)行財務(wù)收支“一枝筆”審批政策，由局長(cháng)負責財務(wù)收支的審批，如果局長(cháng)因出差等特殊原因不能履行審批職能時(shí)，必須明確授權其他局級領(lǐng)導代行審批職能，授權范圍為：原則上不予審批報銷(xiāo)業(yè)務(wù)，借款額度控制在3，000元之內，重大支出項目必須與局長(cháng)溝通后方可發(fā)生。以明確責任。
三、財務(wù)收支審批權限。我局各種財務(wù)收支項目，凡金額在人民幣500元(含500元)以上的，必須經(jīng)局長(cháng)審批方可辦理;凡金額在人民幣500元以下的收支項目，由財務(wù)科長(cháng)審批即可辦理，并實(shí)行月報制度。金額在人民幣20，000元以上的重大收支項目，必須經(jīng)局長(cháng)辦公會(huì )議集體決策后方可實(shí)施。局長(cháng)辦公室應將局長(cháng)辦公會(huì )議紀要中涉及資金活動(dòng)的決策內容抄送局財務(wù)部門(mén)以便執行。
四、財務(wù)收支審批程序。
1、借款的.審批程序：借款人→職能部門(mén)負責人(正職)→分管領(lǐng)導→財務(wù)科長(cháng)→局長(cháng)。
2、報銷(xiāo)的審批程序：經(jīng)辦人→驗收人→職能部門(mén)負責人(正職)→分管領(lǐng)導→財務(wù)科長(cháng)→局長(cháng)。
五、財務(wù)收支審批人員的責任。
凡是參與財務(wù)收支審批及相關(guān)業(yè)務(wù)審批的人員，應當熟悉并掌握黨和國家有關(guān)的財經(jīng)路線(xiàn)、方針、政策，堅持原則，不徇私情，為黨和國家的堤防事業(yè)和全體員工的利益負責，為自己履行的審批行為的合法性、合理性負責。經(jīng)上述有關(guān)人員審批的業(yè)務(wù)，若出現違紀問(wèn)題，將按照有關(guān)法規給予處理。
事業(yè)會(huì )計崗位職責
1、認真貫徹執行《中華人民共和國會(huì )計法》、《事業(yè)單位會(huì )計制度》、《事業(yè)單位財務(wù)通則》、《會(huì )計基礎工作規范》及其他財經(jīng)、會(huì )計法規。
2、根據審核無(wú)誤的原始憑證，按照財會(huì )制度的規定，及時(shí)編制分局事業(yè)部分的記賬憑證。
3、負責登記事業(yè)部分的總賬、事業(yè)收入及支出明細賬、往來(lái)和凈資產(chǎn)類(lèi)明細賬。
4、負責財政集中支付的支付憑證打印及對賬等相關(guān)工作。
5、負責財務(wù)科微機及附屬設備的維護工作，保證日常工作的正常運轉。
6、協(xié)助科長(cháng)起草相關(guān)的文字材料。
7、優(yōu)質(zhì)高效地完成分局領(lǐng)導交辦的其他工作。
8、加強政治、業(yè)務(wù)學(xué)習，不斷提高政治思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，提高服務(wù)水平，出色完成本職工作。
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