(經(jīng)典)內部審計報告15篇

　　在日常生活和工作中，報告使用的次數愈發(fā)增長(cháng)，不同的報告內容同樣也是不同的。那么，報告到底怎么寫(xiě)才合適呢？以下是小編精心整理的內部審計報告，歡迎大家借鑒與參考，希望對大家有所幫助。

內部審計報告1

　　內部審計報告的編制應當符合下列要求：

　�。�1）實(shí)事求是、不偏不倚地反映被審計事項的`事實(shí)，包括經(jīng)營(yíng)情況、財務(wù)管理、賬務(wù)處理、制度執行有效性等；

　�。�2）要素齊全、格式規范，完整反映審計中發(fā)現的重要問(wèn)題；

　�。�3）邏輯清晰、用詞準確、簡(jiǎn)明扼要、易于理解，不可以制造有分歧、容易產(chǎn)生歧義的意思表達；

　�。�4）充分考慮審計項目的重要性和風(fēng)險水平，對于重要事項應當重點(diǎn)說(shuō)明；

　�。�5）針對被審計單位業(yè)務(wù)活動(dòng)、內部控制和風(fēng)險管理水平中存在的主要問(wèn)題或者缺陷提出可行的改進(jìn)建議，以促進(jìn)組織實(shí)現目標。

內部審計報告2

　　1、整理分析工作底稿

　　審計工作底稿是分散的，不系統的，審計人員要在審閱底稿的基礎上，去粗取精，選擇符合審計目的的，有價(jià)值的證據資料作為撰寫(xiě)審計報告的基礎。

　　2、擬定審計報告提綱

　　對審計工作底稿分析整理歸類(lèi)的.基礎上，按審計報告結構和主要內容，逐項列出編寫(xiě)提綱。

　　3、撰寫(xiě)審計報告初稿

　　審計報告可以由一個(gè)人執筆，也可以多人分工撰寫(xiě)，如果是分工撰寫(xiě)，最后必須由一個(gè)人統稿。

　　4、征求被審計單位意見(jiàn)

　　為確保審計的客觀(guān)性和公正性，審計報告完稿后，要征求被審計單位的意見(jiàn)，如果所提出的意見(jiàn)有道理，就要虛心采納，不符合政策要求的意見(jiàn)，則要堅持原則，耐心解釋并予以拒絕。

　　5、審查并簽發(fā)審計報告

　　審計組負責人對審計報告負全責，對審計報告認真審查，確認無(wú)誤后，簽署審計意見(jiàn)，報送有關(guān)方面。

內部審計報告3

　　審計時(shí)間：

　　xx年4月14日-xx年4月16日

　　審計重點(diǎn)：

　　賬務(wù)處理的規范性、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的真實(shí)性

　　審計結果：

　　通過(guò)這幾天對集團公司下屬單位的賬務(wù)審計，首先對公司的整體框架和業(yè)務(wù)性質(zhì)有了一定的'認識，同時(shí)也發(fā)現了各單位的一些問(wèn)題，主要包括賬務(wù)處理和經(jīng)濟業(yè)務(wù)的規范性(問(wèn)題見(jiàn)附件)。

　　審計意見(jiàn)：

　　1、規范往來(lái)科目(其他應收款、其他應付款)的具體使用，本次審計過(guò)程發(fā)現，集團公司各下屬單位往來(lái)科目使用混亂，不易明晰反映出實(shí)際經(jīng)濟業(yè)務(wù)走向和債權債務(wù)關(guān)系，容易導致實(shí)際操作過(guò)程中的經(jīng)濟風(fēng)險;

　　2.集團公司各下屬單位資金調動(dòng)頻繁，資金管理缺乏計劃性和統籌性，部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)缺乏相應負責人審批，容易導致資金管控風(fēng)險;

　　3.財務(wù)在進(jìn)行具體賬務(wù)處理過(guò)程中，會(huì )計科目的具體使用非常不規范，在一定程度上影響了費用的真實(shí)反映;

　　4.部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)原始單據欠缺、不規范，不能作為原始入賬依據，但財務(wù)在具體業(yè)務(wù)操作過(guò)程中依此入賬，缺失會(huì )計核算的嚴謹性;

　　5.集團公司各下屬單位均存在私自調賬的事項并缺乏有效的賬務(wù)調整審批意見(jiàn)，針對此類(lèi)情況應該嚴厲禁止;

　　6.日常經(jīng)濟業(yè)務(wù)中的大額采購應該采取有效的詢(xún)價(jià)手段，在實(shí)際審計過(guò)程中發(fā)現部分業(yè)務(wù)金額高于市場(chǎng)價(jià)格，針對此類(lèi)情況應該做到合理有效管控，保持公司權益的同時(shí)避免資產(chǎn)無(wú)效流失;

　　本次內部審計是在未完全熟悉公司業(yè)務(wù)基礎上進(jìn)行的，審計標準是依據企業(yè)會(huì )計準則和個(gè)人以往工作經(jīng)驗，具體操作過(guò)程中的審計遺漏在所難免，但本次審計操作是在較全面、認真、仔細的情況下進(jìn)行的，審計問(wèn)題真實(shí)反映了集團公司的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)得失，同時(shí)也為以后內部控制提供操作基礎。

　　20xx年xx月xx日

內部審計報告4

　　醫院內部審計是由醫院內部審計機構根據國家相關(guān)的法律、法規和規章制度．對醫院的經(jīng)濟活動(dòng)，醫療服務(wù)活動(dòng)過(guò)程和結果進(jìn)行監督、審查和評價(jià)．并向院領(lǐng)導或授權人提出書(shū)面審計報告，以達到加強醫院內部控制和管理，提高社會(huì )和經(jīng)濟效益，促進(jìn)醫院目標實(shí)現的目的。我院內部審計工作始終堅持“依法審計，眼務(wù)大局，圍繞中心．突出重點(diǎn)，求真務(wù)實(shí)”的審計工作方針，積極、主動(dòng)開(kāi)展醫院內部審計工作，為加強醫院內部管理，發(fā)揮了應有的作用。

　　一、設置機構，配備專(zhuān)職人員

　　我院黨委非常重視內部審計工作．早在1998年3月就設置了審計科，配備專(zhuān)職審計人員2人．現有兩名專(zhuān)職人員均為中級職稱(chēng)；另外還有五名兼職內部審計人員，其中高級職稱(chēng)1人、中級職稱(chēng)2人、初級職稱(chēng)1人；研究生學(xué)歷1人，本科學(xué)歷6人，并且都有內部審計資格證。內部審計機構的設置．為開(kāi)展內部審計工作提供了組織保證。

　　二、強化領(lǐng)導，明確責任分工

　　為了強化內部審計工作的領(lǐng)導，我院還以紅頭文件形式成立專(zhuān)門(mén)了審計領(lǐng)導小組，并明確由黨委書(shū)記負責、紀委書(shū)記主管內部審計工作，形成了黨委重視支持，紀委加強監督，審計科具體落實(shí)措施的內部審計監督機制，為醫院開(kāi)展內部審計工作創(chuàng )造了有利條件。

　　三、健全制度，加強內部監督

　　我院審計科注重建立健全規章制度，審計科負責人依據《中華人民共和國審計法》、《審計署關(guān)于內部審計工作的規定》、《內部審計基本準則》和具體準則、《內部審計人員職業(yè)道德規范》、中華人民共和國衛生部第51號令《衛生系統內部審計工作規定》、鄭衛物審[20xx]1號《鄭州市衛生系統內部審計工作規定》和內部審計相關(guān)法律、法規、制度，結合我院的實(shí)際情況，制訂了醫院內部審計工作制度、審計人員職責、內部控制制度、審計制度具體落實(shí)措施、醫院審計工作實(shí)施要點(diǎn)等，為具體落實(shí)醫院內部監督提供可操作性依據。每年院紀委與審計科簽訂內部審計工作目標責任書(shū)，審計科根據醫院總體目標制訂具體內部審計工作實(shí)施計劃．每半年和年終向院黨委和紀委報告內部審計工作進(jìn)行情況，為加強內部審計監督提供了制度保障。

　　四、因地制宜，規范內部審計

　　我院由于受人員編制、職數的限制，審計科兩名專(zhuān)職人員，還兼管物價(jià)工作。為了更好地開(kāi)展內部審計工作，我們克服困難、結合實(shí)際、因地制宜、采取以審計科為主，專(zhuān)職與兼職人員相結合，充分發(fā)揮專(zhuān)、兼職審計人員作用的審計工作方法。我院兼職審計人員是紀委、財務(wù)、全面質(zhì)量考核辦的主管，業(yè)務(wù)水平較強，并具有會(huì )計師、經(jīng)濟師、高級會(huì )計師職稱(chēng)．非常熟悉各個(gè)部門(mén)的每個(gè)工作環(huán)節和實(shí)際情況的優(yōu)勢。對內部審計工作的順利進(jìn)行，能夠提出切實(shí)可行的審計建議。需要審計調查時(shí)，采取回避制度，即調查被審計部門(mén)時(shí)，其所在部門(mén)的兼職審計人員回避。

　　這種專(zhuān)、兼職審計人員相結合開(kāi)展內部審計工作的方法．既加大了內部審計力度，又使內部審計效果有了明顯的提高．形成了監督合力。在經(jīng)過(guò)審計準備、實(shí)施、終結階段后，由專(zhuān)職審計人員對審計工作底稿進(jìn)行分類(lèi)整理，由科長(cháng)撰寫(xiě)審計報告，同時(shí)征求兼職審計人員和被審計科室對審計報告的意見(jiàn)，相互交流，有效溝通，由審計科長(cháng)負責向主管領(lǐng)導提出書(shū)面審計報告．整理審計檔案，并在年終后歸醫院檔案室。整個(gè)審計監督工作，嚴格按照審計程序規范操作。使內部審計工作逐步走向規范化、制度化。

　　五、突出重點(diǎn)，抓住關(guān)鍵環(huán)節

　　我院審計科始終把內部審計工作的重點(diǎn)放在內部控制制度健全、嚴密、有效性的監督檢查上，力求監督與服務(wù)并重。

　�。ㄒ唬┍Ａ魝鹘y的財務(wù)審計，強化內部控制監

　　督財務(wù)審計是傳統的內部審計業(yè)務(wù)類(lèi)別。是對被審計單位的財務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、進(jìn)行監督和評價(jià)的活動(dòng)。放棄財務(wù)審計，就意味著(zhù)內部審計舍本求末，會(huì )進(jìn)一步加速內部審計的“邊緣化”。因此，持續的、適度的財務(wù)審計對醫院管理是很有必要的。審計科每年都把財務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟活動(dòng)和內部控制制度落實(shí)情況進(jìn)行監督和評價(jià)作為重點(diǎn)。

　　1、加強對醫院資產(chǎn)、負債、和結余情況的審計

　　內部審計活動(dòng)通過(guò)有效的監管和對內部經(jīng)濟活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和有效性的評價(jià)，為領(lǐng)導層的決策提供信息服務(wù)。審計科根據年度審計計劃，每年對醫院預算、決算進(jìn)行內部審計。通過(guò)對醫院全年和上半年資產(chǎn)、負債、結余情況的審計，審查經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、有效性和資金使用以及資產(chǎn)保值、增值的情況是否保持在合理幅度之內，對醫院國有資產(chǎn)管理情況進(jìn)行審計評估。

　　對流動(dòng)資產(chǎn)，主要通過(guò)分析期內存貨、流動(dòng)資產(chǎn)、藥品、應收帳款的周轉次數、天數等指標的真實(shí)性核查，來(lái)評價(jià)流動(dòng)資產(chǎn)的營(yíng)運能力；對每百元流動(dòng)資產(chǎn)業(yè)務(wù)收入、每百元衛生材料支出的醫療收入等指標的有效性核查，評價(jià)流動(dòng)資產(chǎn)的使用效率和衛生材料消耗所帶來(lái)的醫療收入和衛生材料管理狀況。

　　對固定資產(chǎn)，主要通過(guò)參與院內招標工作，參與醫院管理，對增加、特別是新增萬(wàn)元以上固定資產(chǎn)、政府采購設備的申請、報批、采購、程序和減少、報廢的固定資產(chǎn)的審批進(jìn)行內部審計。對新增固定資產(chǎn)增長(cháng)率、設備更新率指標的合理性核查，評價(jià)醫護技術(shù)人員人均占有同定的數量及醫療技術(shù)手段所處的水平；對百元固定資產(chǎn)、百元醫療設備的業(yè)務(wù)收入的合法性核查．評價(jià)固定資產(chǎn)利用效果和社會(huì )、經(jīng)濟效益以及固定資產(chǎn)的使用效率。

　　對負債，主要通過(guò)對資產(chǎn)負債率、長(cháng)期資產(chǎn)適合率、流動(dòng)比率、速度比率指標的.真實(shí)性審計，評價(jià)醫院長(cháng)期償債能力和債務(wù)償付安全性所具備的物質(zhì)保障程度、財務(wù)結構的穩定程度和財務(wù)風(fēng)險的大小、短期償債能力和流動(dòng)資產(chǎn)變現能力的強弱。對結余，主要通過(guò)報告期內財務(wù)收支結余真實(shí)性的審計，判斷醫院是否良性經(jīng)營(yíng)．是否實(shí)現國有資產(chǎn)增值。

　　2、加強對內部控制制度落實(shí)情況的監控

　　內部審計既是內部控制系統中的重要組成部分，又是實(shí)現內部控制目標的重要手段．健全落實(shí)內部控制制度，必須強化內部審計。加強對貨幣資金管理的監督．每年對門(mén)診收費、住院結算崗位、財務(wù)科出納進(jìn)行現庫存現金清點(diǎn)1—2次。重點(diǎn)對當日收入是否及時(shí)繳納銀行，庫存周轉金是否帳實(shí)相符進(jìn)行核對，每季度重點(diǎn)對銀行存款賬戶(hù)及銀行對賬單、余額調節情況進(jìn)行內部監督。

　　確保崗位合理設置、不相容職務(wù)相分離和貨幣資金的安全。開(kāi)展財務(wù)收支情況審計．通過(guò)對外來(lái)、自制原始單據，現金收付憑證。各級責任人和領(lǐng)導的簽字審批手續是否齊全的審計，監測醫院內部控制制度的落實(shí)情況。對藥品、衛生材料、其他材料、科室使用的特殊一次性耗材庫存情況材每年至少抽查盤(pán)點(diǎn)一次，審查物資倉儲保管是否安全可靠。對醫院會(huì )計憑證、帳冊、報表、對賬、結帳情況的審查，看其是否嚴格執行醫院會(huì )計制度和醫院財務(wù)制度，會(huì )計核算信息是否真實(shí)、可靠。規范會(huì )計行為，保證會(huì )計信息質(zhì)量，規避醫療財務(wù)風(fēng)險。

　�。ǘ�）開(kāi)展專(zhuān)項審計，發(fā)揮“審、幫、促”的作用

　　在開(kāi)展專(zhuān)項審計時(shí)，擺正位置，正確處理服務(wù)與監督的關(guān)系．審在要害處，幫在點(diǎn)子上，促在管理中。

　　1、每月對醫療服務(wù)價(jià)格、藥品、特殊一次性材料價(jià)格執行情況進(jìn)行專(zhuān)題內部審計，發(fā)現問(wèn)題及時(shí)反饋、及時(shí)糾正，指導、幫助相關(guān)科室規范收費行為，確�；颊�、醫院雙方權益，凈化行業(yè)風(fēng)氣。

　　2、對政府采購、設備入庫、使用情況及專(zhuān)項經(jīng)費進(jìn)行內部審計，防止國有資產(chǎn)流失，促進(jìn)國有資產(chǎn)規范化管理。

　　3、每年兩次對全院各科室是否私設“小金庫”進(jìn)行問(wèn)卷調查和進(jìn)行內部審計，起到提醒、警示作用。

　　4、對經(jīng)濟合同及付款情況進(jìn)行審計．防范風(fēng)險。

　�。ㄈ�）聘請社會(huì )審計

　　由于醫院缺乏工程、基建審計方面的專(zhuān)業(yè)人才，我院近年來(lái)對零星維修、大型修繕、基建項目聘請社會(huì )審計。沒(méi)經(jīng)審計．一律不予付款，實(shí)行有效監督。

　�。ㄋ模┻M(jìn)行后續審計，督促整改

　　對內部審計小組提出的問(wèn)題和建議，督促整改、落實(shí)。并進(jìn)行后續審計，跟蹤評估。

內部審計報告5

　　審計時(shí)間：xx年4月14日-xx年4月16日

　　審計重點(diǎn)：賬務(wù)處理的規范性、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的真實(shí)性

　　審計結果：通過(guò)這幾天對集團公司下屬單位的賬務(wù)審計，首先對公司的整體框架和業(yè)務(wù)性質(zhì)有了一定的認識，同時(shí)也發(fā)現了各單位的一些問(wèn)題，主要包括賬務(wù)處理和經(jīng)濟業(yè)務(wù)的規范性(問(wèn)題見(jiàn)附件)。

　　審計意見(jiàn)：

　　1、規范往來(lái)科目(其他應收款、其他應付款)的具體使用，本次審計過(guò)程發(fā)現，集團公司各下屬單位往來(lái)科目使用混亂，不易明晰反映出實(shí)際經(jīng)濟業(yè)務(wù)走向和債權債務(wù)關(guān)系，容易導致實(shí)際操作過(guò)程中的經(jīng)濟風(fēng)險;

　　2.集團公司各下屬單位資金調動(dòng)頻繁，資金管理缺乏計劃性和統籌性，部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)缺乏相應負責人審批，容易導致資金管控風(fēng)險;

　　3.財務(wù)在進(jìn)行具體賬務(wù)處理過(guò)程中，會(huì )計科目的具體使用非常不規范，在一定程度上影響了費用的真實(shí)反映;

　　4.部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)原始單據欠缺、不規范，不能作為原始入賬依據，但財務(wù)在具體業(yè)務(wù)操作過(guò)程中依此入賬，缺失會(huì )計核算的嚴謹性;

　　5.集團公司各下屬單位均存在私自調賬的'事項并缺乏有效的賬務(wù)調整審批意見(jiàn)，針對此類(lèi)情況應該嚴厲禁止;

　　6.日常經(jīng)濟業(yè)務(wù)中的大額采購應該采取有效的詢(xún)價(jià)手段，在實(shí)際審計過(guò)程中發(fā)現部分業(yè)務(wù)金額高于市場(chǎng)價(jià)格，針對此類(lèi)情況應該做到合理有效管控，保持公司權益的同時(shí)避免資產(chǎn)無(wú)效流失;

　　本次內部審計是在未完全熟悉公司業(yè)務(wù)基礎上進(jìn)行的，審計標準是依據企業(yè)會(huì )計準則和個(gè)人以往工作經(jīng)驗，具體操作過(guò)程中的審計遺漏在所難免， 但本次審計操作是在較全面、認真、仔細的情況下進(jìn)行的，審計問(wèn)題真實(shí)反映了集團公司的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)得失，同時(shí)也為以后內部控制提供操作基礎。

內部審計報告6

　　1. 審計概況

　　1.1審計單位：滄州XX有限公司財務(wù)部

　　1.2審計對象：20xx年6月至12月期間貨幣資金的審計

　　1.3審計時(shí)間：20xx年3月1日到20xx年3月20日

　　1.4審計依據：財政《會(huì )計法》、《內部控制規范——基本規范》、《公司財務(wù)管理制度等》有關(guān)規定。

　　1.5審計目的：監督企業(yè)遵守貨幣資金管理制度和計算制度，放緩違規風(fēng)險；防止舞弊，保護貨幣資金安全完整。

　　審計重點(diǎn)：審查《貨幣資金內部控制制度》、《貨幣資金管理實(shí)施細則》、《票據管理實(shí)施細則》、《銀行賬戶(hù)管理實(shí)施細則》制度的遵循情況。對貨幣資金的收支管理、票據及印鑒管理的執行情況。

　　1.6審計程序和方法：

　　對貨幣資金的內部控制主要內容遵循情況進(jìn)行答卷測試。審查既定的內部控制措施是否健全并得到有效執行；同被審計單位主管會(huì )計人員盤(pán)點(diǎn)庫存現金、票據，編制有關(guān)盤(pán)點(diǎn)表；檢查“銀行存款余額調節表”編制情況以及未達帳項的真實(shí)性；抽查部分會(huì )計資料、文件，并采取監盤(pán)、觀(guān)察、計算、分析性復合、詢(xún)問(wèn)等審計方法，審查會(huì )計記錄及貨幣資金業(yè)務(wù)的處理流程是否按照相關(guān)制度執行。

　　2. 審計評論

　　經(jīng)過(guò)審計評論，可以看出，我單位在貨幣資金的財務(wù)管理方面具有以下幾點(diǎn)比較突出：

　　2.1制度建設比較健全。與國資委下發(fā)的《財務(wù)內部控制評價(jià)指標標準》對

　　比，我單位的貨幣資金制度的建設具有很強的實(shí)用性和科學(xué)性。

　　2.2內部控制體系比較完整。對財務(wù)人員額配備比較科學(xué)合理，不相容崗位的財務(wù)人員是實(shí)現了分離。

　　2.3 會(huì )計人員在指責范圍內基本能按制度規定程序辦理資金收支業(yè)務(wù)。做到錢(qián)帳分管、財務(wù)印鑒分別保管。

　　審計中還發(fā)現了一些問(wèn)題，但這些問(wèn)題極少是因為財務(wù)制度沒(méi)有涵蓋，或者是財務(wù)人員對業(yè)務(wù)不了解所致，有很多問(wèn)題只要認真對待是完全可以避免的。在現場(chǎng)審計工程中大多數問(wèn)題已與相關(guān)人員進(jìn)行了溝通，并隨即提出整改建議，被審單位充分重視，這些問(wèn)題正在積極整改過(guò)程中。

　　3 審計結果及審計結果

　　3.1審計結果

　　3.1.1盤(pán)點(diǎn)庫存現金與賬面現金不符

　　11月10日公司庫存現金實(shí)際清點(diǎn)金額為XX元，當日會(huì )計賬面金額為XX元。經(jīng)查有三筆業(yè)務(wù)是出納已付款會(huì )計未做憑證記賬，共計XX元，這是由于會(huì )計人員出差，其中，交辦公電話(huà)費借款200元、兩筆職工報銷(xiāo)費用XX元。除去以上三筆業(yè)務(wù)外，還有315.60元賬款不能說(shuō)明原因。

　　3.1.2銀行存款余額調節表編制不正確。

　　通過(guò)對公司20xx年6月到11月銀行對賬單和銀行日記帳進(jìn)行的核對，發(fā)現這幾個(gè)月份的銀行余額調節表編制不準確。原因是調節表上部分所列未達帳項不是未達賬項，已經(jīng)記賬。另外銀行余額調節表沒(méi)有按章有關(guān)規定進(jìn)行有效復核。

　　3.1.3未及時(shí)收取銀行回單，并依據回單做憑證。經(jīng)抽查發(fā)現20xx年7月20日一筆款項的銀行付款憑證沒(méi)有銀行匯款回單等附件。另外發(fā)現存在制作會(huì )計憑

　　證日期前、銀行回單日期在后，這一時(shí)間上的邏輯錯誤。

　　3.1.4票據的登記不及時(shí)、不完整。

　　銀行匯票登記簿沒(méi)有及時(shí)登記，會(huì )計記賬面應收票據金額為XX萬(wàn)元，出納銀行匯票登記簿金額為XX萬(wàn)元，有三張合計金額為XX萬(wàn)元的銀行匯票沒(méi)及時(shí)記錄。另外發(fā)現空白支票、發(fā)票未登記、作廢支票沒(méi)有按照時(shí)間順序號登記。

　　3.1.5 其它問(wèn)題

　　收款憑證有個(gè)別未履行簽字手續，并且部分附件沒(méi)有及時(shí)蓋章收訖、付訖章。

　　3.2審計建議

　　3.2.1關(guān)于庫存現金

　　加強現金收支業(yè)務(wù)的管理，做到賬款相符。認真執行日清日結的現金管理制度，每天應于下班前將庫存的現金跟日記賬進(jìn)行核對以便發(fā)現為題及時(shí)改正。

　　會(huì )計人員遇出差等特殊情況時(shí)，對收款的業(yè)務(wù)處理：大額現金由出納會(huì )同交款人一同將款項存入銀行，小額現金收款時(shí)由出納填寫(xiě)一份收款證明交給交款人保存，收款證明應有交款內容、金額、日期、交款人簽字等內容，等會(huì )計制作憑證后再交由交款人在會(huì )計憑證上履行簽字手續，同時(shí)出納回收收款證明銷(xiāo)毀。

　　對付款的業(yè)務(wù)處理：原則上款及人員出差出納不允許辦理費用報銷(xiāo)的現金支出業(yè)務(wù)，對急需支出的現金業(yè)務(wù)以辦理借款為宜。

　　3.2.2關(guān)于銀行余額調節表

　　按照《銀行賬戶(hù)管理實(shí)施細則》規定，每月月初，財務(wù)部應對出納員經(jīng)營(yíng)的銀行業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，編制銀行余額調節表，是銀行賬面余額與銀行對賬單調節表相符。調節后不符應查找原因，及時(shí)處理，保證資金的安全。銀行余額調節表的編制、復核分別由兩人承擔。真正履行銀行存款余額調節表的復核程序。發(fā)現問(wèn)題及時(shí)向財務(wù)主管匯報。

　　3.2.3關(guān)于銀行回單

　　積極收取銀行回單，保管好各種原始單據，按照規定程序做好單據的`傳遞、記錄。

　　3.2.4關(guān)于票據管理

　　有關(guān)人員需加強票據管理，及時(shí)登記取得、使用的各類(lèi)票據。

　　3.2.5關(guān)于收款憑證

　　嚴格履行收款人的簽字程序，保障交款金額的真實(shí)性。

　　3.2.6關(guān)于設備購置處理

　　按照公司的《物資采購管理制度》的規定，物資采購小組負責2萬(wàn)元以上的單臺設備和一次采購1萬(wàn)元以上材料的審批，物資管理部負責物資采購的審查實(shí)施工作�！对O備管理制度》規定，設備處置保費需要向上一級主管部門(mén)審批。經(jīng)詢(xún)問(wèn)這兩筆設備入賬，均是口頭請示的公司安全生產(chǎn)管理部門(mén)。類(lèi)似的情況建議補辦有關(guān)審批手續。

　　4 結論

　　通過(guò)本次審計實(shí)施我對企業(yè)內部審計工作有了更深層次的了解，為今后開(kāi)展審計工作打下了堅實(shí)的基礎。隨著(zhù)企業(yè)規模的不斷擴大與業(yè)務(wù)量的增加，審計工作越來(lái)越重要。

內部審計報告7

　　隨著(zhù)我國市場(chǎng)經(jīng)濟在不斷的發(fā)展，現代企業(yè)制度在逐漸的完善，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理也在發(fā)生著(zhù)巨大的變化，然而內部審計是企業(yè)內部控制的重要陰雨，同時(shí)也使內部治理結構的重要組成部分，因此本文重點(diǎn)對內部控制審計的含義及意義進(jìn)行論述，針對當前企業(yè)在內部控制審計工作中存在的問(wèn)題進(jìn)行研究，在此基礎上提出解決問(wèn)題的對策，不斷提高企業(yè)內部審計工作的開(kāi)展效果。

　　隨著(zhù)經(jīng)濟的飛速發(fā)展，企業(yè)內部控制制度也在不斷的完善，其中內部控制審計作為重點(diǎn)內容，促進(jìn)了企業(yè)的良好發(fā)展，內部控制審計是在委托注冊會(huì )計師的基礎上，由注冊會(huì )計師對企業(yè)內部控制提出相關(guān)的審計意見(jiàn)和建議，其目的是為了提高企業(yè)財務(wù)報告的真實(shí)性，所以，對于注冊會(huì )計師而言，必須要對企業(yè)內部控制體系深入的進(jìn)行了解，并且要進(jìn)行相關(guān)的審計設計及測試，最終達到對企業(yè)內部控制審計問(wèn)題有效解決的目的。

　　一、內部控制審計研究

　　所謂內部控制審計，指的是企業(yè)委托會(huì )計師事務(wù)所，對企業(yè)在運營(yíng)有效期內及基準日的內部控制設計的健全性與運行的有效性進(jìn)行審計，并且提出審計意見(jiàn)，我國企業(yè)內部審計科單獨進(jìn)行，也可結合財務(wù)報告設計進(jìn)行 ，在二者結合的思想中，可以充分的獲取證據，在內部審計中對內部控制提出先關(guān)意見(jiàn)和建議，此外，通過(guò)內部控制審計，可以對財務(wù)報表審計中的控制風(fēng)險因素進(jìn)行評價(jià)，以此來(lái)提高財務(wù)報表審計的質(zhì)量。

　　然而在加強內部控制審計中，其意義表現在：(1)可以完善企業(yè)治理，加強管理。由于我國上市公司基本上都是由國有企業(yè)通過(guò)資產(chǎn)剝離或者是改制上市的，因此在公司的結構中就出現了股權不合理的狀況，往往出現了在公司中董事會(huì )、監事會(huì )不能發(fā)揮好監督機制的作用，然而公司內部審計機構會(huì )對企業(yè)內部控制的設計以及具體的運行情況進(jìn)行全面的掌控以及評價(jià)，這就需要通過(guò)內部控制審計來(lái)加強公司的管理。(2)內部控制審計是加強企業(yè)內部控制建設的需求。公司在正常的運行中，注冊會(huì )計師對于內部審計的獨立性比較強。因此這就需要客觀(guān)的評價(jià)，最終將評價(jià)的結果作為企業(yè)內部管理層次進(jìn)行內部控制建設的重要依據(3)能夠進(jìn)一步滿(mǎn)足信息使用者的需要，由于注冊會(huì )計師通常認定企業(yè)的內部控制預期是有效的，因此在實(shí)施的`過(guò)程中 將其程序在控制中，在遇到了不能順利進(jìn)行時(shí)，才需要進(jìn)行內部控制測試，但是在企業(yè)內部控制中，其自身具有獨立性，內部控制審計報告的主要作用之一就是促使信息使用者，全面的了解企業(yè)內部控制建設的重要性，根據企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況制定相關(guān)對策，為決策的提出提供有力的依據。(4)加強內部控制審計是順應國際資本市場(chǎng)監管變革的方向。國際市場(chǎng)中，美國、英國等國家明確額規定注冊會(huì )計師的作用，要求其必須對公司管理層提供審計報告，除此以外還需要提供證實(shí)報告有效性的依據。要對上市公司管理層提供的內部審計報告進(jìn)行有效的證實(shí) 。這就表明在國際環(huán)境中，加強內部控制審計是一種必要的趨勢。

　　二、我國企業(yè)內部控制審計工作中的問(wèn)題

　　機構建立模式不夠合理、規范�，F階段，企業(yè)為了不斷提高自身的管理，內部控制審計主要以?xún)煞N模式存在：第一，接受監事會(huì )或董事會(huì )的直接領(lǐng)導管理;第二，受總經(jīng)理領(lǐng)導管理。在第一種情況下，企業(yè)內部審計是以獨立的身份進(jìn)行委托的，這種模式下經(jīng)營(yíng)者的業(yè)績(jì)在監督的過(guò)程中造成了一定的缺陷，導致企業(yè)經(jīng)營(yíng)者不了解內部控制審計;但是在接受總經(jīng)理的領(lǐng)導中，會(huì )遇 到本單位利益問(wèn)題，在企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中就存在一定的風(fēng)險，出現了當面對領(lǐng)導在違紀時(shí)，自身的內部控制制度卻不能實(shí)施相應的治理措施，長(cháng)期以來(lái)就容易引發(fā)審計風(fēng)險，給企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)帶來(lái)了弊端。

　　不能正確的定位審計工作。由于審計工作主要是對企業(yè)內部的財務(wù)進(jìn)行一定的審計，因此在企業(yè)運行中起到的是監督的作用，但是在目前企業(yè)運行中，由于過(guò)于審計工作的認識有誤解或者是偏差，為了達到一定的經(jīng)濟效益，在運行中存在監督力度薄弱，內部控制審計工作的積極作用難以發(fā)揮出來(lái)，導致企業(yè)面臨的風(fēng)險增大。

　　內部審計法律法規體系不完善 。在內部控制審計體系中，主要的法律依據為《注冊會(huì )計師法》與《審計法》，然而在企業(yè)的實(shí)際運行過(guò)程中，因為相關(guān)法律體系及相關(guān)制度不明確，導致審計控制的效果也難以體現出來(lái)。

　　經(jīng)營(yíng)管理者對內部控制審計的認識不充分。對于企業(yè)管理層而言，對內部控制審計沒(méi)有一個(gè)正確的認識，將審計看做是內部檢查，這種看法是對自身經(jīng)營(yíng)權的一種限制，導致企業(yè)內部控制審計機構難以發(fā)揮自身的優(yōu)勢。企業(yè)內部審計部門(mén)也僅僅是以一種形式存在，缺乏實(shí)際意義，無(wú)法發(fā)揮審計的權威性與獨立性。

　　三、加強內部控制審計的措施

　　首先要加強內部控制，制定有效的評價(jià)標準。由于在內部控制審計中，其評價(jià)的標準是注冊會(huì )計師對企業(yè)進(jìn)行審計的重要依據，同樣也是企業(yè)建立健全內部控制的重要依據。因此這就需要加強內部控制，不斷的借鑒國外先進(jìn)理念，并且根據自身企業(yè)運行的現狀制定適合本企業(yè)所能執行的內部控制評價(jià)標準。

　　系統、明確的定位審計工作。逐漸的提高內部控制審計工作，這就需要將內部審計部門(mén)設立專(zhuān)門(mén)的小組，并且對審計人員提供獨立的審計工作環(huán)境，這樣就能夠更加明確的定位審計工作，加強審計控制效果。

　　制定內部控制審計準則，完善內部控制制度？加強內部審計準則中需要規范內部審計，保證其在提高財務(wù)信息質(zhì)量中有著(zhù)重要的作用，另外需要加強企業(yè)內部審計的建設，確保注冊會(huì )計師對企業(yè)內部控制制度進(jìn)行有效的評價(jià)，對企業(yè)內部的建設提出借鑒性的意見(jiàn)和建議 。

　　控制好審計的成本。在企業(yè)內部控制制度建設過(guò)程中，為了防止出現重復審計的現象，對審計方法要合理的進(jìn)行選擇與整合，對內部審計的結果要合理應用。這些基礎是建立在注冊會(huì )計師對內部證據充分了解當中，為內部控制審計提供科學(xué)合理的依據，來(lái)保證審計成本最優(yōu)化控制。

　　逐漸完善企業(yè)治理結構。為了保證企業(yè)管理層次的不斷完善，對內部控制審計要重點(diǎn)進(jìn)行把握，合理安排整個(gè)企業(yè)的制度，為內部控制制度的建設提供依據。在加強企業(yè)建設的同時(shí)，做好了會(huì )計體系建設，促進(jìn)了公司內部財務(wù)報表質(zhì)量的提高。

　　市場(chǎng)經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)最終的目的是為了獲得更高的經(jīng)濟利潤，因此這就需要做好內部控制審計工作，不斷的完善內部控制系統，在改進(jìn)審計工作方法中，提高企業(yè)的經(jīng)濟利潤。在法律法規、被審計單位以及會(huì )計師事務(wù)所中詳細分析其問(wèn)題的存在，逐漸的加強控制措施，為保證我國企業(yè)內部控制建設擁有完善的體系保障做出充分的準備，避免因其內部控制審計問(wèn)題給企業(yè)的正常發(fā)展帶來(lái)了限制。

內部審計報告8

　　雖然內部審計不參與單位的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，但隨著(zhù)集團公司規模的擴大，內部審計作為集團公司的經(jīng)濟監督機構，發(fā)揮著(zhù)越來(lái)越重要的作用。集團公司內部審計不同于社會(huì )審計，內部審計報告與社會(huì )審計報告有很大區別。

　　社會(huì )審計遵循獨立審計準則，內部審計遵循內部審計準則。因此，它們在審計獨立性、審計方法、審計重點(diǎn)、審計目的和審計職責等方面是不同的，使內部審計報告能夠對內部控制的健全性和有效性、會(huì )計信息的真實(shí)性、合法性和完整性、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)、經(jīng)濟責任和經(jīng)營(yíng)合規性等進(jìn)行檢查、監督、評價(jià)、糾正和獎懲建議。

　　內部審計報告作為完善內部控制管理的參考依據，僅對集團公司的單位、部門(mén)和股東負責，并予以保密。而社會(huì )審計主要以會(huì )計報表為主，對會(huì )計報表發(fā)表意見(jiàn)，對外發(fā)布審計報告，具有驗證功能，需要對股東、債權人和社會(huì )公眾的使用者負責。社會(huì )審計發(fā)布的《管理建議書(shū)》僅指出內部控制制度和執行中的不足，并提出建議。

　　但內部審計和社會(huì )審計在工作上是一致的，在審計內容、審計依據、審計方法上有相似之處。因此，《獨立審計具體準則第7號——審計報告》中的一些要求，如審計目的、審計對象、審計依據、審計責任、審計實(shí)施過(guò)程等，值得我們在重寫(xiě)內部審計報告時(shí)參考。需要指出的是，內部審計報告更注重內部控制，針對內部控制制度和執行中的不足，提出具體的審計意見(jiàn)和處罰建議，類(lèi)似于《社會(huì )審計管理建議書(shū)》。以下是農行集團公司出具的分行審計報告的一部分，旨在一起討論。

　　第一是農行分行資金管理不規范

　　1.員工隨意借款，金額大，期限長(cháng)，有的借款理由不充分，有的老賬不結新賬。截至審計日…的貸款金額…。借三個(gè)月以上就是……有……

　　審計意見(jiàn):超過(guò)三個(gè)月的貸款一律無(wú)條件收回，不能收回的分行經(jīng)理和會(huì )計按4: 6承擔責任。今后不允許超過(guò)三個(gè)月的貸款，不允許非業(yè)務(wù)原因的貸款，員工辭職后要清理；否則，分行經(jīng)理和會(huì )計應在4: 6承擔責任，從借款之日起按1%的月利率計算利息，并處以貸款金額20%的罰款。

　　2.存在xx金不能及時(shí)上繳公司賬戶(hù)的現象。比如農行分行xx金abcx元，截止xx年xx月xx日，2.xx，近xx個(gè)月沒(méi)有上繳。

　　審計意見(jiàn):嚴格控制財務(wù)制度，對不執行財務(wù)規定的分行經(jīng)理、會(huì )計處以違法金額25%的罰款。

　　第二，庫存管理、庫存年限和結構存在缺陷

　　1.業(yè)務(wù)員借貨現象普遍，數量多，日期長(cháng)，令人費解。截至審核日，借出存貨XX件，折算成XX元，占存貨金額的XX%。

　　時(shí)間超過(guò)三個(gè)月?lián)Q算金額為XX元的.有XX件，其中時(shí)間超過(guò)一年換算金額為XX元的有XX套。而且，有些業(yè)務(wù)員已經(jīng)離職了。比如XX借貨折算金額為XX元，他們去年辭職了。

　　現有借貨不超過(guò)一個(gè)月沒(méi)有損壞的要盡快回收；借貨超過(guò)一個(gè)月?lián)p壞的責任人按售價(jià)的30%追回現金，無(wú)責任人的分公司經(jīng)理(或原經(jīng)理)、會(huì )計、保管員按3: 3: 4的比例扣款。這次清理通過(guò)后，以后借貨的理由要充分，要經(jīng)過(guò)分行經(jīng)理的批準，并隨時(shí)接受分行會(huì )計的監督。不允許借貨超過(guò)一個(gè)月，員工辭職后要清理借貨。否則，分公司經(jīng)理的會(huì )計保管員按零售價(jià)承擔3: 3: 4的責任。

　　2.庫存盤(pán)點(diǎn)賬目嚴重不一致

　　盤(pán)點(diǎn)的目的是發(fā)現錯誤，指出問(wèn)題，從而提高管理控制。根據重要性原則，考慮到成本效益，本次審計錯誤定義如下:只要實(shí)盤(pán)與賬面不符，賬戶(hù)不一致，檢查時(shí)不做合并調整。具體財務(wù)操作一定要根據目前審計庫存情況認真單獨統計，本次合并的合并和調整要進(jìn)行調整。

　　3、根據年齡分析

　　按上次采購計算，超過(guò)3個(gè)月的庫存占總庫存的XX %；庫存超過(guò)6個(gè)月，占總庫存的XX %；超過(guò)一年的庫存占總庫存的XX%。超齡存貨不僅每年耗費大量資金，而且成為困擾資金周轉的羈絆。

　　4.根據庫存結構周轉分析，去年同期所有xx庫存均售出，今年上半年銷(xiāo)量為xx，而農行分行庫存為xx，需要在xx個(gè)月內售罄。

　　審計意見(jiàn):在上述庫存的基礎上，統一檢查現有庫存，在檢查庫存年限的基礎上，完善財務(wù)軟件或xx系統對庫存的實(shí)時(shí)監控，為公司的庫存管理和業(yè)務(wù)決策提供信息。同時(shí)，為了盤(pán)活庫存，加強資金流通，節約財務(wù)費用，緩解公司資金短缺的壓力，要求公司決策層在消化和調整庫存結構的基礎上，制定有效的清倉和盈利管理制度，并作為長(cháng)期戰略實(shí)施。

　　第三，費用的合理性難以界定

　　報銷(xiāo)費用單據不規范，比如有的招待費沒(méi)有注明為什么，招待誰(shuí)；有的經(jīng)理和分公司審計師只有一個(gè)經(jīng)理，審計無(wú)法界定是否合理合法。

　　第四，低值易耗品管理存在缺口

　　在農行分行，低值易耗品賬戶(hù)記錄無(wú)規格型號、無(wú)產(chǎn)地、無(wú)購買(mǎi)日期、無(wú)轉賬日期等。，不詳細、不及時(shí)、不全面、不規范；分公司低值易耗品管理存在缺陷，有的到處亂，有的損壞不及時(shí)修復。如果有兩個(gè)書(shū)桌抽屜和門(mén)損壞而沒(méi)有修理，一把轉椅被損壞并放在四樓的入口處。

內部審計報告9

寧夏股份有限公司全體股東：

　　按照《企業(yè)內部控制審計指引》及中國注冊會(huì )計師執業(yè)準則的相關(guān)要求，我們審計了寧夏股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)XX公司)20xx年12月31日的財務(wù)報告內部控制的有效性。

　　一、企業(yè)對內部控制的責任

　　按照《企業(yè)內部控制基本規范》、《企業(yè)內部控制應用指引》、《企業(yè)內部控制評價(jià)指引》的規定，建立健全和有效實(shí)施內部控制，并評價(jià)其有效性是XX公司董事會(huì )的責任。

　　二、注冊會(huì )計師的責任

　　我們的責任是在實(shí)施審計工作的基礎上，對財務(wù)報告內部控制的有效性發(fā)表審計意見(jiàn)，并對注意到的非財務(wù)報告內部控制的重大缺陷進(jìn)行披露。

　　三、內部控制的.固有局限性

　　內部控制具有固有局限性，存在不能防止和發(fā)現錯報的可能性。此外，由于情況的變化可能導致內部控制變得不恰當，或對控制政策和程序遵循的程度降低，根據內部控制審計結果推測未來(lái)內部控制的有效性具有一定風(fēng)險。

　　四、財務(wù)報告內部控制審計意見(jiàn)

　　我們認為，XX公司于20xx年12月31日按照《企業(yè)內部控制基本規范》和相關(guān)規定在所有重大方面保持了有效的財務(wù)報告內部控制。

　　會(huì )計師事務(wù)所(特殊普通合伙) 中國注冊會(huì )計師：xxx

　　中國北京市

　　xxx年xxx月xxx日

內部審計報告10

　　進(jìn)行財務(wù)報告內部控制審計已經(jīng)發(fā)展成為注冊會(huì )計師審計的重點(diǎn)項目，但是相關(guān)的《企業(yè)內部控制基本規范》卻一直沒(méi)有出臺，其中包含了《企業(yè)內部控制鑒證指引》的內容，使得內控審計不能順利進(jìn)行，審計水平也開(kāi)始下降�！镀髽I(yè)內部控制鑒證指引》中根據美國相關(guān)公司中的會(huì )計監督委員會(huì )所提供的有關(guān)的財務(wù)報表審計內容，筆者根據相關(guān)的意見(jiàn)，以對我國實(shí)行注冊會(huì )計師進(jìn)行內部控制審計的基本思路為基礎，對此進(jìn)行深入的分析，希望能對我國的財務(wù)報告內部審計工作提供幫助。

　　一、財務(wù)報告內部控制的基本概念

　　在《企業(yè)內部控制鑒證指引》中提出：“該內容主要包括企業(yè)的內部控制鑒證，主要是指會(huì )計事務(wù)所通過(guò)委托，對于企業(yè)的有關(guān)財務(wù)狀況和內部控制的實(shí)際效用進(jìn)行判別，并且提出合理化的建議�！痹谄髽I(yè)和有關(guān)財務(wù)報告的內部控制上，沒(méi)有進(jìn)行準確的區分。所以，可以根據美國證券交易會(huì )（SEC）的判定，財務(wù)報告內部控制的影響人員主要有：公司的首席執行官、公司實(shí)施相關(guān)職權的人員構建或是監管的人員、首席財務(wù)官、公司的管理高層、董事會(huì )和相關(guān)人員的影響等等，為了確保財務(wù)報告的準確性和更好地進(jìn)行財務(wù)報表的編制工作，建立起符合會(huì )計準則并提供有效幫助的控制程序。其中的相關(guān)控制策略和過(guò)程主要有以下幾個(gè)方面：

　　1.在會(huì )計記錄中保持詳盡合理，準確無(wú)誤的反映資產(chǎn)的交易狀況和處理狀況。

　　2.為后續工作的順利進(jìn)行奠定堅實(shí)的基礎，公司出現的交易都要記錄在案，使得財務(wù)報表的編制能夠更好地為會(huì )計原則進(jìn)行服務(wù)，公司中的資金支出和收入都要通過(guò)公司管理階層和董事階層的批準。

　　3.為了預防和減少沒(méi)有通過(guò)公司管理階層批準而出現公司資金流入和轉出情況的出現，為公司資產(chǎn)的合理使用提供保障。這種沒(méi)有通過(guò)授權的資金，很有可能會(huì )對財務(wù)報表產(chǎn)生重要的影響。

　　二、財務(wù)報告內部控制審計和財務(wù)報告審計風(fēng)險評價(jià)體系之間的關(guān)聯(lián)和差別

　　現在，財務(wù)報告審計的方式主要是進(jìn)行風(fēng)險導向審計，需要注冊會(huì )計在進(jìn)行系統審計的時(shí)候，對其中風(fēng)險問(wèn)題進(jìn)行評估，評估的內容主要有掌握被審計單位的內部控制和實(shí)施控制狀況。財務(wù)報告在內部控制審計的審計范圍和審計方式都與之相同，但是因為有關(guān)的法律措施還不全面，這就需要注冊會(huì )計師針對公司財務(wù)報告內部控制的實(shí)際效果進(jìn)行有效的評價(jià)，并且給出相關(guān)的意見(jiàn)，進(jìn)一步強化控制測試力度。

　　三、實(shí)行財務(wù)報告內部控制審計的主要方式

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　　1.對企業(yè)運行造成重要影響的事務(wù)主要有：財務(wù)報告實(shí)際狀況，經(jīng)濟情況，法律法規和技術(shù)改革；

　　2.企業(yè)組織構造、經(jīng)營(yíng)狀況和資金構造；

　　3.企業(yè)的范圍和業(yè)務(wù)的難易程度；

　　4.企業(yè)管理活動(dòng)和內部控制出現的變化狀況。

　　注冊會(huì )計師的主要內容應該停留在被審計單位的管理人員對內部控制的認識程度，例如公司的文化素養、管理人員的工作作風(fēng)、角色和責任的區分程度，還有是否建立了一個(gè)堅實(shí)審計委員會(huì )等等。

　�。ǘ�）構建審計計劃

　　依據實(shí)際的控制環(huán)境和相關(guān)的財務(wù)報告狀況來(lái)看，構建審計計劃，規定項目負責人和項目團隊人員數量，劃分責任、任務(wù)和資料；構建項目計劃、方式和報告要求。在整個(gè)計劃中都要進(jìn)行風(fēng)險因素的考慮。傳統的控制測試很多都是“表面文章”，沒(méi)有發(fā)揮其實(shí)在的價(jià)值。其中的主要原因就是因為審計人員的專(zhuān)業(yè)能力不強，無(wú)法準確判斷企業(yè)內控是否行之有效。企業(yè)的內部控制，通常都是企業(yè)的管理階層經(jīng)過(guò)長(cháng)時(shí)間的探索所構建的，身為審計師，只是用幾天的實(shí)踐或是幾周的時(shí)間，就要掌握清楚企業(yè)的內控狀況和可能出現的風(fēng)險問(wèn)題，是十分困難的，沒(méi)有充足的經(jīng)驗和對企業(yè)管理的熟練掌握，是不能準確理解企業(yè)的內部控制的。所以，在制定審計計劃的時(shí)候，要合理安排相關(guān)的項目人員，對于相關(guān)的項目人員進(jìn)行專(zhuān)業(yè)的培訓和監督，并且根據實(shí)際情況聘請專(zhuān)家進(jìn)行幫助。

　�。ㄈ�）判別公司中的內部控制狀況并對公司中的內部控制進(jìn)行合理評價(jià)

　　其中的內部控制范圍主要是指公司管理階層的內部控制，也就是控制環(huán)境。它能有效地減少業(yè)務(wù)流程層次的檢測，特別是對公司的整體把握比較強大，而且和業(yè)務(wù)流程的層次控制關(guān)系緊密；對公司的全局進(jìn)行整體的把握和控制，能夠防止或解決相關(guān)的重大錯誤。當然這些都還需要注冊會(huì )計師準確判斷公司的風(fēng)險問(wèn)題并且進(jìn)行科學(xué)的評價(jià)。公司中的內部控制，主要有公司部門(mén)、人員職責的`劃分、相關(guān)的政策決定以及風(fēng)險管理問(wèn)題、管理層面的風(fēng)險評價(jià)過(guò)程、反作弊制度、還有公司內控自我評價(jià)體系等等。注冊會(huì )計師還要判定各個(gè)過(guò)程中的相關(guān)責任人，并且進(jìn)行交流，劃分明確的責任。而且，還需要對審計委員會(huì )的人員組成、工作方式以及在公司管理中的實(shí)際作用、實(shí)際職責時(shí)候受到限制等因素進(jìn)行全面分析。

　�。ㄋ模�檢測財務(wù)報告任務(wù)中的主要控制

　　針對其中的主要財務(wù)報告目標的流程控制，對這些控制進(jìn)行全面的評價(jià)。要著(zhù)重判別那些會(huì )對財務(wù)報告造成重要影響的流程，并對其進(jìn)行監督控制，實(shí)務(wù)中的審計方式主要是站在公司財務(wù)報表的角度，判斷對財務(wù)報表有重要影響的業(yè)務(wù)活動(dòng)和流程任務(wù)，找出其中的重要會(huì )計科目和會(huì )計報表任務(wù)。在對公司進(jìn)行整體評價(jià)的過(guò)程中，要注重其中的重要性，還有財務(wù)報表狀況、其他支持性會(huì )計科目資金以及相關(guān)支持性信息出現錯誤的狀況，研究財務(wù)報告中的風(fēng)險防范項目，從數目和特征兩個(gè)方面入手，研究會(huì )計科目和信息揭露的重要作用。其中和錯報風(fēng)險有關(guān)的原因主要有：有關(guān)會(huì )計科目資金、交易的類(lèi)型和大��；因為失誤或舞弊的狀況而出現錯報的情況、相關(guān)會(huì )計科目所體現出的交易數目、會(huì )計科目的繁瑣程度；揭露事務(wù)或有關(guān)會(huì )計科目的特點(diǎn)：會(huì )計科目所展現的交易種類(lèi)使得公司可能出現負債的狀況，是否進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易等等。

　�。ㄎ澹┰u價(jià)內部控制設計的實(shí)際效用和內部控制實(shí)行的實(shí)際價(jià)值

　　在進(jìn)行評價(jià)的時(shí)候，第一要對財務(wù)報告內部控制風(fēng)險體系進(jìn)行系統的評價(jià)。財務(wù)報告內部控制風(fēng)險有兩個(gè)方面的內容：錯報風(fēng)險和控制失敗風(fēng)險。對某項控制風(fēng)險造成重要影響的因素主要有：首先是該項控制預防和出現錯報的特點(diǎn)和主要作用；第二、有關(guān)賬戶(hù)和判定的固定風(fēng)險；第三、交易的數目和特征的變化，從而對這項控制設計或運行的實(shí)際作用造成的不利影響；第四、賬戶(hù)原來(lái)是否出現過(guò)錯誤；第五、企業(yè)的控制對相關(guān)控制的監管力度；第六、這項任務(wù)的特點(diǎn)和運行次數；第七、這項控制對其他控制作用的依附程度；第八，實(shí)行或監管這項控制的人員的專(zhuān)業(yè)能力，是否出現變化；第九、該項控制是自動(dòng)進(jìn)行還是人工實(shí)施；最后是任務(wù)控制的繁瑣性，和運行過(guò)程中準確判斷的重要作用。

　　內部控制設計的準確判斷，是發(fā)揮內部控制實(shí)際效用和預防財務(wù)不正當信息揭露的重要途徑。評價(jià)內部控制設計的實(shí)際作用主要依賴(lài)于：被審計單位是否根據相關(guān)控制任務(wù)建立了相關(guān)的解決方案；是否能夠預防和檢查出財務(wù)報告中可能出現的重大錯誤和舞弊情況。

　�。�六）評價(jià)控制中的不足

　　針對內部控制中的不足，注冊會(huì )計師需要根據實(shí)際狀況，評價(jià)是否處于問(wèn)題范圍，還要判別是重大問(wèn)題還是普通問(wèn)題。如果控制的設計或是運行不能及時(shí)處理其中的錯誤，則內部控制存在問(wèn)題。需要注意的問(wèn)題是指內部控制中有的，不是特別嚴重但是需要進(jìn)行監督企業(yè)財務(wù)報告人員，加大關(guān)注力度的某項或是幾項問(wèn)題的融合。重大問(wèn)題存在與內部控制，具有一定的科學(xué)性，并且能夠促使企業(yè)或中期財務(wù)報表出現重大失誤，但不能及時(shí)被制止或發(fā)現的某項問(wèn)題或幾個(gè)問(wèn)題的融合�？刂剖д`的嚴重后果和以下因素有著(zhù)密切的關(guān)系：首先企業(yè)控制是否不能預防或是出現賬戶(hù)資金錯誤的合理可能性；第二因為一個(gè)或者多個(gè)問(wèn)題使得一些潛在錯誤的出現。在評判一項或是幾項控制問(wèn)題可能出現的錯誤的重要程度時(shí)，注冊會(huì )計師要思考控制問(wèn)題所造成的財務(wù)報表資金或是交易資金的問(wèn)題，還有本期已經(jīng)出現或是將來(lái)可能出現的控制問(wèn)題造成的賬戶(hù)資金，或是相關(guān)交易數量多少的問(wèn)題。

　�。ㄆ撸�構建審計報告

　　注冊會(huì )計師應該根據相關(guān)的鑒證證據給出判斷，并且作為內部控制鑒證意見(jiàn)的重要依據。假如被審計單位內部控制出現了問(wèn)題，審計師就要對被審計單位的財務(wù)報告內部控制狀況，提出反對意見(jiàn)或是保留相關(guān)建議。

　　上面的這些因素都會(huì )影響到內部審計工作的有序進(jìn)行，并且發(fā)揮著(zhù)至關(guān)重要的效用，嚴重影響了內部審計部門(mén)在該單位的生存狀態(tài)。內部審計的作用是有目共睹的，隨著(zhù)社會(huì )經(jīng)濟的不斷發(fā)展，內部審計的作用一定會(huì )越來(lái)越顯著(zhù)，其中的實(shí)際價(jià)值也會(huì )逐漸體現出來(lái)。

內部審計報告11

　　陽(yáng)縣審計局關(guān)于《縣水利局原局長(cháng)陳先夏離任經(jīng)濟責任審計報告》悉(平審責報[20xx]3號)，我局高度重視審計問(wèn)題整改工作，專(zhuān)門(mén)成立審計問(wèn)題整改小組，落實(shí)人員加強“四公”經(jīng)費管理并認真組織往來(lái)款項等各項遺留問(wèn)題整改工作，現將有關(guān)情況匯報如下：

　　一、切實(shí)加強四公經(jīng)費管理

　　20xx年我局切實(shí)加強“四公”經(jīng)費監督管理，減少“四公”消費支出，20xx年縣節支辦核定我局“四公”經(jīng)費61.10萬(wàn)元，截至3月底我局“四公”支出13.65萬(wàn)元，與去年同期相比減少69%。

　　二、切實(shí)做好往來(lái)款項清理工作

　　(一)往來(lái)款項未清理問(wèn)題。主要是歷史遺留問(wèn)題，我局往來(lái)款掛帳時(shí)間基本上是在20xx年以前發(fā)生的，20xx年清產(chǎn)核資我縣已經(jīng)組織進(jìn)行過(guò)一次清理。根據平德會(huì )專(zhuān)審(20xx)第038號縣水利局資產(chǎn)清查專(zhuān)項審計報告內容反映，當時(shí)縣里委托德誠聯(lián)合會(huì )計師事務(wù)所，對縣水利局截至20xx年12月31日的資產(chǎn)清查工作結果進(jìn)行審計。我局為資產(chǎn)清查專(zhuān)項審計工作及時(shí)提供會(huì )計資料和資產(chǎn)清查相關(guān)資料。20xx年資產(chǎn)清查工作結果已報縣國資辦。

　　(二)當前進(jìn)行清理、調整結算往來(lái)款項有5筆，具體項目如下

　　其他應收款

　　1、個(gè)人應收款中殷為東20xx元(差旅費借款)，掛帳時(shí)間20xx年11月，已經(jīng)收回個(gè)人借款殷為東20xx元(在行政退休人員重陽(yáng)及春節慰問(wèn)補貼20xx元支出中)，會(huì )計分錄、借：事業(yè)支出-個(gè)人家庭補助支出-其他20xx元;貸：其他應收款-個(gè)人應收款-殷為東20xx元。另外，在審計意見(jiàn)征求期間，我局已收回個(gè)人應收款中肖兵的個(gè)人借款5000元。

　　2、單位應收款中縣水土保持監督所55000元(暫借款辦公經(jīng)費)，其中掛帳時(shí)間是20xx年2月30000元、20xx年1月25000元�，F縣水利局和縣水土保持監督所在20xx年已合并為同一帳套，已不存在應收款、應付款或上級補助收入帳務(wù)處理問(wèn)題;現已經(jīng)根據原會(huì )計分錄內轉調帳。

　　A、原會(huì )計分錄情況(省)

　　3、單位應收款中德誠聯(lián)合會(huì )計師事務(wù)所5000元(預付審計費)，其中掛帳時(shí)間20xx年12月，德誠聯(lián)合會(huì )計師事務(wù)所已開(kāi)據發(fā)票審計費5000元，我局已作支出并收回預付款。會(huì )計分錄，借：事業(yè)支出-商品服務(wù)支出-勞務(wù)費5000元;貸：其他應收款-單位應收款-德誠聯(lián)合會(huì )計師事務(wù)所5000元。

　　其他應付款

　　1、縣水政大隊20xx年8月6日向縣水利局匯入暫存款350000元，在20xx年8月9日回收暫存款280000元準備購車(chē)，后因縣里有規定下屬單位不能購車(chē)于20xx年8月11日又向上級單位縣水利局匯出購車(chē)款280000元(此筆縣水利局做其他收入)�，F縣水利局和縣水政大隊在20xx年已合并為同一帳套，已不存在應收款、應付款或其他收入帳務(wù)處理問(wèn)題;現已經(jīng)根據原會(huì )計分錄內轉調帳。

　　A、原會(huì )計分錄情況(省)

　　2、單位應付款有工程結算多余款24747元，其中工程竣工多余款：標準堤錢(qián)倉段12994.99，標準堤肖江段8198.63，標準堤宋埠段3554.17，并正在和財政等單位對接中，已做好項目計劃，預備起草財政局和水利局聯(lián)合發(fā)文，準備調整安排用于三段標準堤維修養護項目。

　　三、加強人事管理

　　縣水利局人員超編是歷史遺留問(wèn)題，20xx年以來(lái)我局加強人事管理，積極爭取編制，截至20xx年底水利局核定編制數由151人增加到的156人，并提前退休一批工作人員，實(shí)有人數由174人減少到159人，人員超編造成財政支出增加情況得到緩解了，同時(shí)我局考錄工作人員都是嚴格按照縣人力社保局核定的缺編名額內進(jìn)行考錄。

　　通過(guò)審計部門(mén)這次對我們水利局原局長(cháng)陳先夏同志任期經(jīng)濟責任的審計，我們認識到了財務(wù)管理方面還不夠嚴謹。針對存在的'問(wèn)題，今后我們在財務(wù)方面要進(jìn)一步加強管理，完善各項財務(wù)制度，認真采納審計部門(mén)提出的審計建議，并逐項予以整改。

內部審計報告12

　　受審計委員會(huì )委托，我們對XX公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng))20xx年工程項目的管理情況進(jìn)行了審計。在審計過(guò)程中，我們結合貴公司實(shí)際情況實(shí)施了包括詢(xún)問(wèn)每個(gè)項目的實(shí)際操作流程、審閱相關(guān)的項目資料、審查會(huì )計憑證與合同、進(jìn)行現場(chǎng)觀(guān)察等程序�，F將審計情況報告如下:

　　一、整體情況如下表:

　　二、審計結論

　　經(jīng)過(guò)審計，對XX公司的.工程項目管理得出以下結論:

　�、夙椖课窗匆幎▽徟�。

　�、诠こ添椖抠Y料檔案管理不到位。

　�、酃こ添椖课窗匆幎�驗收。

　�、懿牧�、設備采購管理不規范。

　�、葙~務(wù)處理不規范。

　�、藓贤�管理不規范。

　　三、審計建議

　　(1)問(wèn)題①工程項目的立項、變更應嚴格按照《XX公司治理文件系列》規定執行;

　　(2)問(wèn)題②③④項應嚴格按照XX公司《項目管理規定》執行;

　　(3)問(wèn)題⑤工程項目賬務(wù)處理應嚴格按照《企業(yè)會(huì )計準則》執行。

　　(4)問(wèn)題⑥合同管理應嚴格按照XX公司《經(jīng)濟合同管理辦法》執行;同時(shí)，我們建議XX公司對以上問(wèn)題盡快進(jìn)行整改，并明確責任人，我們將擇期對整改情況進(jìn)行后續審計。

內部審計報告13

　　從20世紀初起，注冊會(huì )計師服務(wù)項目有了較大的發(fā)展。從提供單一產(chǎn)品--對年度財務(wù)會(huì )計報告發(fā)表意見(jiàn)的審計報告--發(fā)展到提供廣泛的鑒證服務(wù)項目，經(jīng)過(guò)了一個(gè)漫長(cháng)的歷史過(guò)程。1對其進(jìn)行考察，我們可以看到內部控制評價(jià)報告所走過(guò)的曲折歷程。在這個(gè)過(guò)程里，認為內部控制評價(jià)報告將會(huì )降低財務(wù)報表審計意見(jiàn)可靠性的觀(guān)點(diǎn)，成為內部控制評價(jià)報告在注冊會(huì )計師鑒證業(yè)務(wù)報告體系中確立地位的主要障礙之一。然而，實(shí)踐是檢驗真理的唯一標準，筆者通過(guò)對歷史爭論的考察，試對內部控制評價(jià)報告與審計報告的關(guān)系進(jìn)行重新定位。

　　（一）歷史爭論--作用相斥

　　隨著(zhù)人們對報表審計中內部控制重要性認識的深入，是否對內部控制進(jìn)行單獨評價(jià)及報告作為難題之一逐漸浮出水面，成為歷史上一個(gè)長(cháng)期爭論的話(huà)題。而爭論的焦點(diǎn)在于：內部控制評價(jià)報告的出具是否會(huì )降低財務(wù)報表審計意見(jiàn)的可靠性。

　　20世紀60年代末70年代初，財務(wù)領(lǐng)域的學(xué)術(shù)研究逐漸表明，年度財務(wù)報告僅僅是債務(wù)和權益投資的部分決策因素，而對季度會(huì )計信息、內部控制、預測等信息的需求變得越來(lái)越明顯。于是，一些學(xué)者開(kāi)始對注冊會(huì )計師進(jìn)入這些領(lǐng)域的可能性進(jìn)行了論證，并使用問(wèn)卷表來(lái)調查公眾對此的態(tài)度。美國注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )1953年出版的《注冊會(huì )計師手冊》中指出一個(gè)新建議：在審計人員對財務(wù)報表的意見(jiàn)中，應包括一個(gè)對內部控制系統的意見(jiàn)。這個(gè)建議立刻引起了激烈的爭論，許多人指出：對內部控制在審計報告中加以評價(jià)容易引起誤解。到60年代，《審計程序說(shuō)明書(shū)第49號--內部控制的報告》把在審計報告中是否需要說(shuō)明內部控制的權利交給了管理當局。這使得如何表達對內部控制評價(jià)的意見(jiàn)成為一個(gè)更加突出的問(wèn)題。1980年，《審計準則公告第30號--內部會(huì )計控制的報告》取代了《審計程序說(shuō)明書(shū)第49號》，《審計準則公告第30號》指出：為了表示意見(jiàn)，注冊會(huì )計師必須審查企業(yè)的內部控制結構。審查既可獨立進(jìn)行，也可以結合財務(wù)報表審計進(jìn)行�？梢�(jiàn)，《審計準則公告第30號》采取了折中的態(tài)度，這也反映了實(shí)際中人們對內部控制評價(jià)報告與審計報告二者關(guān)系認識上的轉變。

　　在長(cháng)期爭論的基礎上，人們對內部控制評價(jià)報告與審計報告關(guān)系的認識于80年代末出現了明顯的改變。1988年，《審計準則公告第60號--審計師對關(guān)注到的內部控制結構相關(guān)事項的傳達》被頒布，該公告要求注冊會(huì )計師就控制環(huán)境、會(huì )計制度和控制程序中存在的重大不足與審計委員會(huì )進(jìn)行溝通。1991年，美國國會(huì )通過(guò)了聯(lián)邦儲蓄保險公司利用法（FDICIA），這一法律規定：所有資產(chǎn)大于20億美元的金融機構管理當局必須對內部控制結構的有效性進(jìn)行聲明。該法同時(shí)還要求注冊會(huì )計師對管理當局的報告進(jìn)行驗證。21993年，美國注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )頒布了《鑒證業(yè)務(wù)準則第2號--財務(wù)報告外的內部控制報告》及《鑒證業(yè)務(wù)準則第3號--符合性鑒證》，對企業(yè)提供內部控制報告及注冊會(huì )計師對其進(jìn)行評價(jià)并表示意見(jiàn)提供指導。至此，對于內部控制評價(jià)與審計報告關(guān)系的爭論，以職業(yè)規范對內部控制評價(jià)及出具報告的認可而告一段落。實(shí)踐的發(fā)展告訴我們，對內部控制進(jìn)行單獨評價(jià)及報告是因實(shí)際需要而產(chǎn)生的`，是經(jīng)濟健康發(fā)展的保證，是獨立審計勇于承擔社會(huì )責任的正確選擇。

　　（二）關(guān)系重新定位

　　雖然對于內部控制報告與審計報告關(guān)系的爭論已告一段落，但留給我們思考的問(wèn)題是：內部控制評價(jià)報告是否影響審計報告的意見(jiàn)類(lèi)型？?jì)炔靠刂圃u價(jià)報告到底是提高了還是降低了審計報告的可靠性？二者的關(guān)系到底如何定位？筆者試在以上論述的基礎上，就此談一些自己的看法。

　　審計報告是注冊會(huì )計師對于被審計企業(yè)年度會(huì )計報表發(fā)表審計意見(jiàn)的書(shū)面文件。這里的會(huì )計報表是企業(yè)管理當局向外部信息使用者提供關(guān)于企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現金流量等方面財務(wù)信息的手段。一般地，會(huì )計報表主要包括資產(chǎn)負債表、損益表、現金流量表等。注冊會(huì )計師以第三者身份，對企業(yè)管理當局提供的會(huì )計報表進(jìn)行檢查，并對會(huì )計報表的合法性、公允性和一貫性作出獨立鑒證，以增加會(huì )計報表的可信性。內部控制評價(jià)報告是注冊會(huì )計師對被評價(jià)企業(yè)內部控制聲明書(shū)發(fā)表評價(jià)意見(jiàn)的書(shū)面文件。內部控制聲明書(shū)是企業(yè)管理當局對其內部控制的完整性、合理性及有效性所作的認定。按最新理念，企業(yè)內部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監督五個(gè)要素。注冊會(huì )計師接受委托對企業(yè)管理當局的內部控制聲明書(shū)中的認定進(jìn)行鑒證，并發(fā)表評價(jià)意見(jiàn)，以滿(mǎn)足利害關(guān)系人對此信息的需求。

　　從審計報告與內部控制評價(jià)報告的比較中可以看到：審計報告僅僅是對企業(yè)年度財務(wù)信息的鑒證，范圍較小，時(shí)效也較短；內部控制評價(jià)報告則是對"……為營(yíng)運的效率效果、財務(wù)報告的可靠性、相關(guān)法令的遵循性等目標的實(shí)現而提供合理保證的過(guò)程"的鑒證，范圍廣，時(shí)效也較長(cháng)。正因為內部控制評價(jià)報告是對過(guò)程的鑒證，審計報告是對結果的鑒證，所以?xún)炔靠刂圃u價(jià)報告會(huì )對注冊會(huì )計師的報表審計產(chǎn)生影響。但這種影響不是表面上的意見(jiàn)類(lèi)型的一一對應，即不能認為內部控制評價(jià)報告是無(wú)保留意見(jiàn)，則審計報告也應該是無(wú)保留意見(jiàn)。由于內部控制評價(jià)報告是對整個(gè)企業(yè)范圍內的、某個(gè)時(shí)期的全過(guò)程的鑒證，而審計報告是當年度財務(wù)信息發(fā)表意見(jiàn)，故財務(wù)報表所示財務(wù)信息的合法、公允及會(huì )計處理方法保持一貫并不表示整個(gè)企業(yè)的內部控制也一定是完整、合理及有效的；同理，企業(yè)內部控制在完整性、合理性或有效性上存在重大缺失也不等于企業(yè)當年財務(wù)報表一定不可信。內部控制對財務(wù)信息的影響是一種基礎性的影響，是一種過(guò)程性的影響。

　　審計報告側重于向信息使用者傳遞被審計企業(yè)當年度或短期的信息，而內部控制評價(jià)報告反映出來(lái)的信息則具有長(cháng)期性的影響。內部控制評價(jià)報告是對審計報告所提供信息不足的補充，二者相輔相成，共同為增加證券市場(chǎng)及其他資本市場(chǎng)的透明度及有效性發(fā)揮著(zhù)應有的作用。

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　　5.王光遠等編著(zhù).《會(huì )計大典第十卷--審計學(xué)》.中國財政經(jīng)濟出版社.1999

　　6.閻金鍔陳關(guān)亭.《內部控制評價(jià)應用》.中國人民大學(xué)出版社.1998

　　7.吳水澎陳漢文邵賢弟.《企業(yè)內部控制理論的發(fā)展與啟示》.《會(huì )計研究》.20xx.5

　　8.吳水澎陳漢文邵賢弟.《論改進(jìn)我國企業(yè)內部控制》.《會(huì )計研究》.20xx.9

內部審計報告14

　　審計時(shí)間:xx年4月14日至XX年4月16日

　　審計重點(diǎn):會(huì )計處理的規范化和經(jīng)濟業(yè)務(wù)的真實(shí)性

　　審計結果:通過(guò)近幾天對集團公司下屬單位的會(huì )計審計，我們首先對公司的整體框架和業(yè)務(wù)性質(zhì)有了一定的了解，同時(shí)也發(fā)現了各單位的一些問(wèn)題，主要包括會(huì )計處理和經(jīng)濟業(yè)務(wù)的規范化(問(wèn)題見(jiàn)附件)。

　　審計意見(jiàn):

　　1、規范往來(lái)賬款(其他應收款和其他應付款)的具體使用。本次審計發(fā)現，集團公司各下屬單位的往來(lái)賬目混亂，不能清晰反映實(shí)際經(jīng)濟業(yè)務(wù)動(dòng)態(tài)和債權債務(wù)關(guān)系，在實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中容易導致經(jīng)濟風(fēng)險；

　　2、集團公司各下屬單位資金調動(dòng)頻繁，資金管理缺乏計劃性和統籌性，部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)缺乏相應負責人的審批，容易導致資金管控風(fēng)險；

　　3、在會(huì )計處理過(guò)程中，會(huì )計科目的具體使用非常不規范，一定程度上影響了費用的真實(shí)反映；

　　4、一些經(jīng)濟業(yè)務(wù)的.原始憑證缺乏、不規范，不能作為原始的會(huì )計依據，但在具體的業(yè)務(wù)操作過(guò)程中，財務(wù)是按此記錄的，缺乏會(huì )計的嚴謹性；

　　5、集團公司各下屬單位私自調賬，缺乏有效的賬務(wù)調整審批意見(jiàn)，應嚴格禁止；

　　6、日常經(jīng)濟業(yè)務(wù)中的大規模采購應采用有效的查詢(xún)手段。在實(shí)際審計過(guò)程中，發(fā)現一些業(yè)務(wù)金額高于市場(chǎng)價(jià)格。針對這種情況，應進(jìn)行合理有效的控制，以維護公司的權益，同時(shí)避免資產(chǎn)的無(wú)效損失；

　　內部審計是在不完全熟悉公司業(yè)務(wù)的基礎上進(jìn)行的，審計準則是基于企業(yè)會(huì )計準則和個(gè)人以往的工作經(jīng)驗。具體操作過(guò)程中的審計疏漏是不可避免的，但審計操作是以更加全面、認真、細致的方式進(jìn)行的。審計問(wèn)題真實(shí)反映了集團公司各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的損益，也為未來(lái)內部控制提供了操作依據。

　　20xx年xx月xx日

內部審計報告15

　　總經(jīng)理：

　　根據20xx年度審計計劃和審計委員會(huì )安排，自20xx年4月15日至20xx年5月10日，我們審計組對供應部20xx年度采購與付款情況進(jìn)行了審計。審計過(guò)程中得到了被審計部門(mén)的積極支持和配合，工作進(jìn)展順利。審計工作已經(jīng)結束，現將審計情況報告如下：

　　一、 基本情況

　　為了加強對公司物資采購與付款業(yè)務(wù)的內部控制，規范采購與付款行為，防范采購與付款過(guò)程中的差錯和舞弊，公司根據《企業(yè)內部控制規范》以及國家有關(guān)法律法規，結合公司的實(shí)際情況，制定了《采購與付款內部控制制度》。

　　物資采購流程分兩大類(lèi)，一類(lèi)是生產(chǎn)物料采購，一類(lèi)是五金物料采購。生產(chǎn)物料的采購，每月11日前生產(chǎn)部根據營(yíng)銷(xiāo)中心銷(xiāo)售預算情況編制需料計劃，供應部在5個(gè)工作日內根據需料計劃經(jīng)過(guò)詢(xún)價(jià)后編制訂貨計劃，報物管部審核總經(jīng)理批準后與客戶(hù)簽訂采購合同；而五金物料的采購，則由使用部門(mén)自行填寫(xiě)申購單，倉庫核實(shí)庫存量及采購量后，由供應部詢(xún)價(jià)，報物管部審核總經(jīng)理批準后與客戶(hù)簽訂采購合同，某些零散的五金備件直接采購。在允許的情況下采用不少于3家以上供應商以資質(zhì)及詢(xún)價(jià)篩選的方式，在合格供方中比價(jià)擇優(yōu)采購，而貨比3家的先后依據是：質(zhì)量、送貨時(shí)間（是否符合我司生產(chǎn)需求）、付款方式、價(jià)格。一般情況下，符合資質(zhì)的供方先將樣板送來(lái)，待公司檢驗合格后，將其確認為可比可選的對象。公司開(kāi)發(fā)供應商的途徑有多種，以上網(wǎng)查詢(xún)搜索或由供應商同行介紹為多。所選擇

　　的供應商必須按商品的類(lèi)別提供相應的證照復印本，如原料（主料）需有營(yíng)業(yè)執照、藥品生產(chǎn)許可證、藥品GMP證書(shū)、藥品注冊證；輔料需有營(yíng)業(yè)執照、藥品生產(chǎn)許可證、藥品注冊證；中藥材需有營(yíng)業(yè)執照、藥品經(jīng)營(yíng)許可證、GSP證書(shū)，且購入的產(chǎn)地保持相對的穩定；進(jìn)口商品遵守《進(jìn)品商品管理辦法》提供進(jìn)口商品注冊證、進(jìn)口藥材批件、進(jìn)品藥品檢驗報告書(shū)。為確保所采購的商品符合標準，質(zhì)管部每年底對供應商進(jìn)行考核評估、更新，并存檔。

　　供應部在與客戶(hù)簽訂采購合同時(shí)，都明確采購物資的品名、規格、質(zhì)量執行標準、數量、價(jià)格、交貨日期、運輸方式、付款方式、違約責任等要素，并由授權人員代表簽訂。

　　供方按照合同規定的交貨日期將貨物送達公司倉庫，倉管員根據訂貨計劃簽收貨物，數量差異允許在5%-10%之間，但這種差異合同上沒(méi)有明確說(shuō)明，若差異較大，需請示領(lǐng)導。貨物簽收完畢后，倉管員及時(shí)報檢，在收到檢驗室及質(zhì)管部出具的驗收報告單后，便將該批貨物入賬，若不合格，則通知供應部，一般情況下，供方選擇換貨。

　　倉庫存放的物料都是分門(mén)別類(lèi)的，部分貴重的藥材放在加鎖的地方，并限制人員接近。

　　貨物驗收后，供方提供合法票據給我司，供應部人員復核票據上的.內容與采購合同、驗收單上的是否一致，并根據合同上的付款要求填寫(xiě)付款申請單交送財務(wù)部。財務(wù)部?jì)?yōu)先考慮用銀行承兌匯票付款，并對資金計劃、合同約定的付款條件進(jìn)行嚴格審核，經(jīng)總經(jīng)理批準，由出納辦理相關(guān)貨款結算。

　　公司09年的存貨周轉率為4.71次，比08年的4.11次有明顯提高。09年全年采購額約18,897.65萬(wàn)元，共耗用19,023.10萬(wàn)元。

　　二、 審計內容

　　本次審計采取了抽查的方式進(jìn)行。

　�。�1） 隨意抽查一個(gè)月的訂貨計劃書(shū), 檢查其是否符合當期的采購政策。原材料的訂貨計劃是否根據當期的需料計劃實(shí)施, 是否按管理制度及權限規定要求辦理審批手續, 是否按預先編號、保管訂貨計劃。

　�。�2） 分析比較需料計劃、庫存量及訂貨計劃, 檢查其是否進(jìn)行合理安排。

　�。�3） 檢查原材料的采購價(jià)格是否經(jīng)過(guò)市場(chǎng)調查、比較、審批程序決定。

　�。�4） 檢查采購合同條款是否充分，有無(wú)損害公司利益，是否有指定人員審核，是否交財務(wù)部存檔，合同專(zhuān)用章是否經(jīng)過(guò)適當審批。

　�。�5） 檢查是否按需料計劃申請訂貨計劃，跟蹤其實(shí)施過(guò)程，檢查其采購價(jià)格、供應商及審批情況，比較當期實(shí)際生產(chǎn)及庫存狀況。

　�。�6） 審核供應商的發(fā)票與訂貨計劃、采購合同、入庫單的名稱(chēng)、單價(jià)、數量是否一致。

　�。�7） 檢查是否存在超收，超收標準的規定；分析超收原料的價(jià)格與數量是否經(jīng)濟、是否合理。

　�。�8） 查閱詢(xún)價(jià)是否有書(shū)面記錄并存檔，是否作為訂貨計劃審核的依據。

　�。�9） 查閱供應商的檔案是否健全并定期更新；是否定期對供應商進(jìn)行考評、且考評指標是否合理，查閱近期的供應商評價(jià)表，查看是否存在大量得分較低的供應商。

　�。�10）查閱公司是否有關(guān)于采購批準額度的權限規定。

　�。�11）查閱公司的質(zhì)量原因造成退貨的標準及其執行情況，查閱退貨的“出庫單”，檢查其是否按規定辦理審批手續，退貨是否充分、及時(shí)，供應商是否簽字；退貨是否符合質(zhì)管部的建議，退貨時(shí)是否有質(zhì)管和財務(wù)核查。

　　三、 審計結果

　�。�1） 訂貨計劃符合當期的采購政策，原材料的訂貨計劃都是根據當期的需料計劃實(shí)施，且每份需料計劃都經(jīng)過(guò)生產(chǎn)部部長(cháng)復核，訂貨計劃則由總經(jīng)理審批，方能與供方簽訂采購合同。供應部將每月的需料計劃、訂貨計劃歸檔。

　�。�2） 原材料的采購價(jià)格均經(jīng)過(guò)市場(chǎng)調查，貨比3家，但部分原材料的供應商只有一家符合我司資質(zhì)要求，最后由領(lǐng)導審批。

　�。�3） 采購合同條款充分，無(wú)損害公司利益，并指定授權人員代表簽訂，保管合同專(zhuān)用章，合同簽訂后交財務(wù)存檔，以便審核、付款。 （4） 一般情況下，訂貨計劃應與生產(chǎn)部的需料計劃一致，但實(shí)際的采購過(guò)程中，訂貨計劃中的品種、數量要比生產(chǎn)需料計劃多，是因為供應部考慮某品種庫存不多，而且日常耗用量比較大，供方也亦將漲價(jià)，為降低采購成本，供應部在沒(méi)有需料計劃的前提下，自行申購，并由領(lǐng)導審批。

　�。�5） 供應商提供合法的票據，發(fā)票上的內容與倉庫收料單上的一致，由于存在超收或少收，所以發(fā)票上的數量與采購合同存在一定的差異。

　�。�6） 公司允許按合同數量的5%-10%的差異標準來(lái)簽收貨物，若在這范圍內都是經(jīng)濟的、合理的，但要是超標，需經(jīng)領(lǐng)導同意才能簽收。而引起這差異的兩個(gè)主要原因是雙方的秤、電子磅存在差異和運輸車(chē)輛空間問(wèn)題。

　�。�7） 詢(xún)價(jià)均有書(shū)面記錄并存檔，是作為編制、審核訂貨計劃的依據。 （8） 供應商檔案健全，按采購類(lèi)別的不同，供應商所提供的有效證照復印本亦不同，每新增一家供應商都配有一套完整的質(zhì)量體系評估報告，并每年底對供應商進(jìn)行一次復評，定期更新。

　�。�9） 公司沒(méi)有明確的關(guān)于采購額度的權限規定，但每張訂貨計劃都有總經(jīng)理批準，合同的簽訂由采購管理員負責。

　�。�10）公司檢驗室根據國家規定的標準及有關(guān)質(zhì)量要求對所有采購的原材料、包裝物進(jìn)行檢驗，并在限期內出具檢驗報告，若有不合格品，憑檢驗報告單通知供方退貨或換貨。在退貨時(shí)，質(zhì)管部與供應部人員在旁核查，但不經(jīng)財務(wù)部。

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