制藥企業(yè)的全面預算管理與控制
下面小編為大家準別的制藥企業(yè)的全面預算管理與控制的論文，歡迎各位生物制藥畢業(yè)的同學(xué)閱讀探究制藥企業(yè)的生產(chǎn)質(zhì)量管理!
摘要：預算管理控制的關(guān)鍵不是簡(jiǎn)單地降低成本、削減費用，而是通過(guò)預算管理，在開(kāi)源的同時(shí)，控制費用總額，通過(guò)精細化管理降低隱性成本，優(yōu)化流程，合理配置資源，從而有效地全面降低企業(yè)運營(yíng)成本。
關(guān)鍵詞：預算管理及控制 目標 流程 有效 反饋及分析
在中國市場(chǎng)上，跨國制藥公司的合資企業(yè)產(chǎn)品和進(jìn)口藥品占據大約45%的市場(chǎng)份額;中國數千家制藥企業(yè)只能在令人窒息的有限市場(chǎng)中過(guò)度競爭，導致?tīng)I銷(xiāo)成本上升，藥品利潤微薄;未來(lái)5年內，中國企業(yè)的贏(yíng)利空間還將被壓縮，大部分國內制藥企業(yè)將會(huì )退出市場(chǎng)。生存下來(lái)的企業(yè)面臨著(zhù)國家對GMP管理越來(lái)越規范、收購及兼并更頻繁、加速研發(fā)新藥等一系列戰略目標的情況。為了企業(yè)安全、經(jīng)濟地實(shí)現目標，制藥企業(yè)不得不加強全面預算的管理與控制。
企業(yè)預算管理與控制可以有效地幫助企業(yè)實(shí)現戰略目標及進(jìn)行績(jì)效的評價(jià)。預算管理將通過(guò)把實(shí)際數據與橫向、縱向以及預算目標數據比較，以便找出戰略目標與實(shí)際的差異，然后對形成差異的動(dòng)因進(jìn)行分析并提出改進(jìn)方案，為公司戰略的實(shí)施提供客觀(guān)有效的數據支持。
一、制藥企業(yè)全面預算管理與控制的基礎
預算管理控制的關(guān)鍵不是簡(jiǎn)單地降低成本、削減費用，而是通過(guò)強制的預算管理，在開(kāi)源的同時(shí)，控制費用總額，通過(guò)精細化管理降低隱性成本，優(yōu)化流程，合理配置資源，從而有效地全面降低企業(yè)運營(yíng)成本。貫穿這一預算理念，制定對企業(yè)最合適的預算流程，統一預算工具，是全面預算管理與控制的最基礎。
一個(gè)健全的企業(yè)預算制度實(shí)際上是完善的法人治理結構的體現。良好、有效的預算管理必須以產(chǎn)權清晰、權責明確、管理科學(xué)的現代企業(yè)制度為條件，以規范的法人治理結構為前提。因此，企業(yè)還要不斷營(yíng)造、優(yōu)化有利于預算管理與控制的環(huán)境。
制藥企業(yè)的生產(chǎn)工藝流程、投料量、檢驗、供應商、客戶(hù)必須嚴格根據GMP管理規范執行，所以首先要集合財務(wù)、營(yíng)銷(xiāo)、生產(chǎn)、采購、技術(shù)、信息、質(zhì)檢等相關(guān)部門(mén)一同制定行之有效的預算流程。
二、制藥企業(yè)預算目標的確定及分解
企業(yè)的戰略目標是預算管理的導向，企業(yè)實(shí)施預算管理是為企業(yè)戰略目標的實(shí)現服務(wù)的，因此，預算的編制必須以企業(yè)的戰略目標為基礎。
制藥企業(yè)無(wú)論是以收購及兼并新企業(yè)、加強新藥研發(fā)、外部融資等的哪一種方式作為未來(lái)的戰略目標，都要以這一目標實(shí)現來(lái)確認更具體的年度指標，如報酬率、銷(xiāo)售收入、利潤、成本、新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)等指標。這些目標同時(shí)要分解為各分公司、部門(mén)的目標，一直到底層的目標。要求一切經(jīng)濟活動(dòng)都圍繞企業(yè)目標的實(shí)現而開(kāi)展，在預算執行過(guò)程中落實(shí)經(jīng)營(yíng)策略，強化管理、控制和約束。
根據杜邦分析法的凈資產(chǎn)收益率，可以將利潤、周轉、結構三要素層層分解到各相關(guān)部門(mén)。如與利潤相關(guān)的收入、成本、費用等指標，其相關(guān)的銷(xiāo)售部、生產(chǎn)部、物流部、人力資源部等部門(mén);與周轉相關(guān)的收入與資產(chǎn)占用的比例指標，其相關(guān)的銷(xiāo)售部、生產(chǎn)部、物流部、項目部、技術(shù)部等部門(mén);結構是總資產(chǎn)與負債、權益的杠桿關(guān)系指標，其相關(guān)的生產(chǎn)部、物流部、股東等。通過(guò)對預算指標的歸口管理、縱橫分解，把任務(wù)以預算指標的形式傳遞到系統中各個(gè)管理層、最基礎的操作單元甚至每一個(gè)員工，以實(shí)現全面預算的全員、全過(guò)程管理。使預算管理從立項、審批、調整和執行以及監督檢查的各個(gè)環(huán)節都增強準確性、嚴肅性和科學(xué)性。
三、制藥企業(yè)全面預算的基本流程
預算目標分解到各相關(guān)部門(mén)后，最先預測的部門(mén)是銷(xiāo)售部門(mén)，接著(zhù)為生產(chǎn)預算、采購預算、投資預算、融資預算、費用預算、現金預算、人力預算、項目預算。
雖然市場(chǎng)不斷變化，不可控的因素較多，但銷(xiāo)售部門(mén)可以根據未來(lái)的宏觀(guān)經(jīng)濟形勢、制藥企業(yè)發(fā)展動(dòng)態(tài)、國家醫保政策、醫療體制改革、客戶(hù)與競爭對手的情況等，預測來(lái)年的銷(xiāo)售數量;生產(chǎn)部門(mén)根據銷(xiāo)售數量來(lái)定生產(chǎn)數量;采購部門(mén)根據GMP要求的生產(chǎn)工藝來(lái)計算材料的需求。根據公司的戰略目標及產(chǎn)能是否滿(mǎn)足銷(xiāo)售需求的原因，制定來(lái)年的投資計劃后，測算外部資金需求量。每個(gè)部門(mén)根據完成公司目標制定行動(dòng)計劃，預算實(shí)施行動(dòng)計劃產(chǎn)生的相應費用人力。
四、制藥企業(yè)預算控制
預算開(kāi)始執行之后，必須以預算為標準進(jìn)行嚴格控制，支出性項目性須嚴格控制在預算內，收入項目必須完成預算，現金流動(dòng)必須滿(mǎn)足企業(yè)日常和長(cháng)期發(fā)展的需要。
建立信息反饋流程，預算執行信息的及時(shí)反饋，有利于及時(shí)反映預算執行的差異，企業(yè)需要在預算實(shí)際執行中不斷收集、分析信息，根據反饋信息作出相應的決策，從而保證對企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行實(shí)時(shí)的調節和控制，保證預算目標的完成。強化預算監督。預算的執行與監督是緊密聯(lián)系的，有力的監督是有效執行的重要保證。預算的執行不可能完全根據預算的軌跡一成不變運行，要及時(shí)進(jìn)行差異分析，通過(guò)比較實(shí)際執行結果與預算目標，確定差異額及差異原因。如差異重大，企業(yè)管理層應審慎調查，并判定其發(fā)生原因，以便采取適當的矯正措施。
五、結束語(yǔ)
制藥企業(yè)產(chǎn)品品種類(lèi)繁多，生產(chǎn)工序復雜，質(zhì)量監控要求高，新藥研發(fā)周期長(cháng)且投資大，醫藥分銷(xiāo)管理難度大等等。這一切，造成了制藥企業(yè)預算管理與控制的難度。故要建立“全面覆蓋、全程跟蹤、全員參與”的全面預算管理體系，以企業(yè)一把手作為第一責任人，層層建立預算管理委員會(huì )，制訂完整的全面預算管理制度，作出考核規定，以最終實(shí)現目標。
參考文獻：
[1]龔巧莉.全面預算管理案列與實(shí)務(wù)指引
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