資產(chǎn)負債表信息應用
資產(chǎn)負債表信息應用
[摘要]資產(chǎn)負債表是企業(yè)財務(wù)報告的重要內容之一，能為報表使用者和管理者提供大量管理信息和財務(wù)分析資料。
但是未進(jìn)行系統的整理和集中歸納，使其應有的作用未得到發(fā)揮。
本文就其揭示的有關(guān)信息和進(jìn)行財務(wù)分析的一些基本方法作了整理和集中歸納，以供同仁參考。
[關(guān)鍵詞]資產(chǎn)負債表應用探討
資產(chǎn)負債表是用以反映企業(yè)在某一特定日期(一般是在月末、季末、年末)財務(wù)狀況的會(huì )計報表。
是企業(yè)對外提供的主要會(huì )計報表之一，是格式化的會(huì )計信息，它表明企業(yè)在這一特定時(shí)日所擁有或控制的經(jīng)濟資源、所承擔的現有及潛在的義務(wù)和所有者對凈資產(chǎn)的要求權。
它是根據資產(chǎn)、負債和所有者權益之間的相互關(guān)系，按照一定的分類(lèi)標準和一定的順序，將企業(yè)在某一特定日期的資產(chǎn)、負債和所有者權益各項目予以適當排列，并根據會(huì )計賬簿日常記錄的大量數據濃縮整理后編制而成的。
它反映的是某一會(huì )計期間經(jīng)營(yíng)活動(dòng)靜止后，企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟資源及其分布情況、需償付的債務(wù)及所有者權益的金額，它是一張靜態(tài)的時(shí)點(diǎn)報表。
通過(guò)對該表，可了解企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟資源的規模及構成、資產(chǎn)質(zhì)量狀況、企業(yè)的償債能力、企業(yè)所有者權益構成及財務(wù)穩健性和彈性、企業(yè)資本金保全及增值情況等。
同時(shí)，通過(guò)資產(chǎn)負債表揭示的信息，可以對企業(yè)的財務(wù)狀況進(jìn)行分析，為企業(yè)的經(jīng)濟管理決策提供參考和依據。
一、資產(chǎn)負債表反映的信息
1.企業(yè)的資產(chǎn)、負債和所有者權益基本情況。
通過(guò)資產(chǎn)負債表中“資產(chǎn)總計” 欄數據，可以一目了然知道企業(yè)的資產(chǎn)總數的多少;同樣，可以通過(guò) “負債和所有者權益總計”欄數據，可以知道企業(yè)負債和所有者權益總數是多少。
2.企業(yè)擁有或控制的資源及其分布情況。
企業(yè)擁有和控制的經(jīng)濟資源，包括流動(dòng)資產(chǎn)、非流動(dòng)資產(chǎn)。
企業(yè)擁有的流動(dòng)資產(chǎn)、非流動(dòng)資產(chǎn)，可以通過(guò)資產(chǎn)負債表左邊“資產(chǎn)”項目中“流動(dòng)資產(chǎn)合計”和“非流動(dòng)資產(chǎn)合計”欄列示的數據了解到。
其具體的有關(guān)項目的數據，可以查閱相關(guān)項目，詳細了解其具體的數量和分布情況。
3.企業(yè)的資本來(lái)源的分布情況。
企業(yè)的資本主要是來(lái)源于負債和所有者權益。
通過(guò)資產(chǎn)負債表中“負債合計”和“所有者權益合計”欄列示的數據，可以直接了解到企業(yè)未來(lái)需要用多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù)。
其中流動(dòng)負債有多少、長(cháng)期負債有多少;長(cháng)期負債中有多少需要用當期流動(dòng)資金進(jìn)行償還等，如一年內到期的長(cháng)期借款，可以查閱相關(guān)項目，詳細了解其具體的數量和分布情況。
同時(shí)了解到企業(yè)的所有者權益的數量是多少。
其中實(shí)收資本、資本公積、未分配利潤等相關(guān)項目的數據，可以查閱相關(guān)項目，詳細了解其具體的數量和分布情況。
4.企業(yè)資本的結構。
通過(guò)資產(chǎn)負債表中負債的查閱，不但可以了解到企業(yè)資本的來(lái)源情況，還可以分析資本結構情況，可以識別企業(yè)的長(cháng)期償債能力及企業(yè)財務(wù)穩定性。
負債總額中流動(dòng)負債與長(cháng)期負債相對比例，所有者權益中投入資本與留存收益相對比例，負債與所有者權益相對比例，直接關(guān)系到債權人和所有者的相對投資風(fēng)險，以及企業(yè)的長(cháng)期償債能力。
負債比重越大、債權人的風(fēng)險也越大，企業(yè)的長(cháng)期償債能力也越弱。
相反，負債比重越小，企業(yè)長(cháng)期償債能力越強、債權人風(fēng)險也越小，企業(yè)財務(wù)也越穩定。
5.企業(yè)資產(chǎn)與資本之間的對應關(guān)系。
(1)流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負債之間的關(guān)系。
企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負債之間，存在著(zhù)必然的內在聯(lián)系。
一般情況下，企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)約為流動(dòng)負債的兩倍，資金占用結構相對就比較合理。
從企業(yè)資產(chǎn)負債表中流動(dòng)資產(chǎn)合計與流動(dòng)負債合計數，可以判斷企業(yè)資金占用是否合理，資金的結構比例是否恰當。
企業(yè)利用負債的水平的高低。
(2)資產(chǎn)與負債之間的關(guān)系。
企業(yè)的資產(chǎn)與負債之間，同樣存在著(zhù)內在的聯(lián)系。
一般認為，企業(yè)總資產(chǎn)與負債之間的比例為1：0.5-0.6之間比較合理。
因此，通過(guò)資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)總計欄的數據與負債合計欄的數據的對比，可以判斷企業(yè)的資產(chǎn)與負債之間的比例是否合理。
(3)資產(chǎn)與所有者權益的關(guān)系。
企業(yè)總資產(chǎn)與所有者權益的關(guān)系，一般為2：1的關(guān)系。
通過(guò)資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)總計和所有者權益合計數的對比，就可以判斷企業(yè)資金結構是否合理。
(4)企業(yè)負債與所有者權益之間的關(guān)系。
企業(yè)的負債與所有者權益之間也存在著(zhù)一定的關(guān)系。
一般認為，負債與所有者權益之間的比例為6：4比較合理。
因此，通過(guò)資產(chǎn)負債表中負債合計欄的數據與所有者權益合計欄數據的對比，可以判斷企業(yè)的負債與所有者權益之間的比例是否合理。
(5)非流動(dòng)資產(chǎn)與非流動(dòng)負債的關(guān)系。
企業(yè)的非流動(dòng)資產(chǎn)與非流動(dòng)負債，有一定的內在聯(lián)系，相關(guān)項目之間應相對應。
如長(cháng)期借款，指借款期超過(guò)一年或超過(guò)一個(gè)營(yíng)業(yè)周期的借款，主要是用于固定資產(chǎn)的購建，應與在建工程、工程物資、固定資產(chǎn)等相對應。
6.企業(yè)的財務(wù)彈性。
財務(wù)彈性指企業(yè)應付各種挑戰，適應各種變化的能力，包括進(jìn)攻性適應能力和防御性適應能力。
所謂進(jìn)攻性適應能力是指企業(yè)有財力去抓住突如其來(lái)的獲利機遇及時(shí)進(jìn)行投資;防御性適應能力是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)危機中生存下來(lái)的能力。
財務(wù)彈性強的企業(yè)不僅能從有利可圖的經(jīng)營(yíng)中獲取大量資金，而且可以借助債權人的長(cháng)期資金和所有者的追加資本獲利，萬(wàn)一需要償還巨額債務(wù)時(shí)，也不至于陷入財務(wù)困境，或遇到新的獲利能力更高的投資機會(huì )時(shí)，也能及時(shí)籌集所需資金。
財務(wù)彈性來(lái)自于資產(chǎn)的流動(dòng)性或變現能力;現金流入的能力;向投資者和債權人籌集資金的能力;在不影響正常經(jīng)營(yíng)的前提下變賣(mài)資產(chǎn)取得現金的能力。
可見(jiàn)通過(guò)對資財分布狀況及資財權益分析、有助于識別企業(yè)財務(wù)彈性。
二、運用資產(chǎn)負債表信息分析企業(yè)財務(wù)狀況
閱讀資產(chǎn)負債表的過(guò)程，實(shí)際上是財務(wù)分析的過(guò)程。
從資產(chǎn)負債表中，我們可以從以下幾個(gè)方面分析財務(wù)狀況，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理作出正確的決策。
1.企業(yè)短期償債能力分析
(1)流動(dòng)比率。
流動(dòng)比率是流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負債的比值。
它的計算公式如下：
流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負債
流動(dòng)比率表示每一元流動(dòng)負債有多少元流動(dòng)資產(chǎn)作為償付擔保，反映了企業(yè)償付短期負債的能力。
這一比率越高，則債權人的安全程度也越高，但過(guò)高的流動(dòng)比率卻降低了企業(yè)的資產(chǎn)利用率，表明企業(yè)過(guò)于保守。
而流動(dòng)比率過(guò)低，則表明企業(yè)短期負債償付能力較弱，財務(wù)風(fēng)險較大。
一般認為，流動(dòng)比率為2 ：1比較合適。
(2)速動(dòng)比率。
速動(dòng)比率是速動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負債的比值。
其計算公式如下：
速動(dòng)比率=(流動(dòng)資產(chǎn)-存貨)/流動(dòng)負債
速動(dòng)比率在流動(dòng)比率的基礎上，將存貨從流動(dòng)資產(chǎn)中剔除，使此財務(wù)比率反映短期償債能力更準確。
速動(dòng)比率一般為1：1比較合理。
影響速動(dòng)比率的可信性的重要因素是應收賬款的變現能力。
賬面上的應收賬款不一定都能變成現金，實(shí)際壞賬可能比計提的壞賬準備金要多。
因此可以采用保守速動(dòng)比率來(lái)反映企業(yè)的短期償債能力，即：
保守速動(dòng)比率=(庫存現金+交易性金融資產(chǎn)+應收賬款凈額)/流動(dòng)負債
流動(dòng)資產(chǎn)中除存貨存在不確定因素外，還有一些流動(dòng)性較差，如應收帳款、其他應收款等。
因此，將這些項目扣除后的速動(dòng)比率反映短期償債能力更準確。
(3)營(yíng)運資本。
營(yíng)運資本是指企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負債之差,其計算公式為：
營(yíng)運資本=流動(dòng)資產(chǎn)-流動(dòng)負債
營(yíng)運資本是以絕對額來(lái)反映企業(yè)短期償債能力的，顯然，流動(dòng)比率大于1，才可能有“營(yíng)運資本”。
也可以用營(yíng)運資本與流動(dòng)負債或負債總額對比來(lái)反映償債能力。
2.企業(yè)長(cháng)期償債能力
(1)資產(chǎn)負債率。
資產(chǎn)負債率是企業(yè)的負債總額與資產(chǎn)總額的比值。
其計算公式為：
資產(chǎn)負債率=負債總額/資產(chǎn)總額
資產(chǎn)負債率表示企業(yè)總資產(chǎn)中有多少是通過(guò)負債融資的。
資產(chǎn)負債率是衡量企業(yè)負債水平及風(fēng)險程度的重要判斷標準，該指標不論對企業(yè)投資者還是債權人都十分重要，適度的資產(chǎn)負債率既能表明企業(yè)投資者、債權人的投資風(fēng)險較小，又能表明企業(yè)經(jīng)營(yíng)安全、穩健、有效，具有較強的籌資能力。
資產(chǎn)負債率是公認的衡量企業(yè)償債能力和財務(wù)風(fēng)險的重要指標，該指標一般在50%-60%比較好。
實(shí)際分析時(shí)，應結合具體情況進(jìn)行判定。
(2)股東權益比率。
股東權益比率是股東權益占企業(yè)資產(chǎn)總額的比例，該指標反映企業(yè)資產(chǎn)總額中有多少是所有者投入的資金。
其計算公式為：
股東權益比率=所有者權益總額/資產(chǎn)總額
該指標主要用來(lái)反映企業(yè)的資金實(shí)力和償債安全性。
該比率過(guò)高，則說(shuō)明企業(yè)財務(wù)結構不盡合理。
該指標一般在50%左右比較恰當。
(3)負債股權比率。
負債股權比率是負債總額與股東權益總額的比率，也稱(chēng)產(chǎn)權比率。
其計算公式為：
負債股權比率=負債總額/所有者權益總額
這個(gè)比率實(shí)際上反映了債權人所提供的資金與股東所投入資金的對比關(guān)系。
因此，它可以揭示企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險及股東權益對償還債務(wù)的保障程度。
該指標一般在50%左右比較合理。
3.固定資產(chǎn)凈值率
固定資產(chǎn)凈值率是固定資產(chǎn)凈值與固定資產(chǎn)原值的比率。
其計算公式為：
固定資產(chǎn)凈值率=固定資產(chǎn)凈值/固定資產(chǎn)原值
該指標是反映企業(yè)固定資產(chǎn)的新舊程度和生產(chǎn)能力，該指標一般應超過(guò)75%為好。
該指標對于工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)能力的評價(jià)有著(zhù)重要的意義。
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