納稅籌劃中會(huì )計處理方法研究
【摘要】納稅籌劃指的是在國家法律允許的條件下，根據國家制定的政策，通過(guò)一系列的籌資、理財、投資、經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)來(lái)減少將要繳納的稅款，從而為企業(yè)節省一部分稅款。如今，經(jīng)濟全球化的進(jìn)程加快，競爭也越來(lái)越激烈，企業(yè)要想在競爭中立于不敗之地，就必須合理的進(jìn)行稅務(wù)籌劃，為自身減輕稅務(wù)負擔，并且推動(dòng)企業(yè)快速穩定的發(fā)展。筆者根據實(shí)際情況，針對納稅籌劃中會(huì )計處理方法進(jìn)行了探究，希望與大家共勉之。
【關(guān)鍵詞】納稅籌劃 會(huì )計處理 法律 政策 措施
一、會(huì )計處理方法在納稅籌劃應用中的現狀
(一)將納稅籌劃和避稅混為一談
納稅籌劃和避稅是完全不同的，納稅籌劃必須在法律允許的范疇內。而避稅則指的是納稅企業(yè)通過(guò)個(gè)人或者企業(yè)活動(dòng)的安排，利用我國現有稅法中的弱點(diǎn)和漏洞，為自身謀取一定的利益。比如，法律規定，外資占企業(yè)注冊資本30%左右，就可以享受稅務(wù)減免。一家服裝企業(yè)過(guò)去是一個(gè)民營(yíng)企業(yè)，生產(chǎn)的服飾主要出口歐洲，效益非常不錯。但是聽(tīng)說(shuō)外資占企業(yè)注冊資本30%便可以減免一部分稅收以后，在一年后找到了一家國外的企業(yè)來(lái)參股，表面是參股，實(shí)際上這家外國企業(yè)從不參與服裝企業(yè)的任何經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，僅僅只是在年底分紅而已。這樣一來(lái)，這家企業(yè)就成了假合資企業(yè)，雖然減免了稅務(wù)，但它卻屬于避稅的違法行為。
(二)發(fā)展狀況不佳
納稅籌劃在我國運行的年限并不長(cháng)久，甚至僅僅處于起步的階段，很多企業(yè)對納稅籌劃存在一定的誤解，把納稅籌劃同漏稅、偷稅劃上等號。另外，一部分中介機構在操作上并不規范，因此引發(fā)了一系列的后續問(wèn)題。而且企業(yè)的工作人員素質(zhì)偏低，能力不夠，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)理念嚴重制約著(zhù)納稅籌劃的發(fā)展。所以，納稅籌劃在我國的發(fā)展并不好。人們對納稅籌劃的認識和應用還與當地的經(jīng)濟發(fā)展程度有很大的關(guān)系，在經(jīng)濟落后的地區，納稅人根本沒(méi)有納稅籌劃這一理念。
(三)過(guò)度看重節稅效果
雖然節稅是納稅籌劃中的主要目的，但是一些企業(yè)過(guò)分看重避稅效果，使得納稅籌劃雖然在一定的程度上為企業(yè)減輕了稅負，可企業(yè)還需要在支付其他的相關(guān)費用。同時(shí)，這樣的納稅籌劃也是不正確的。比如，一家企業(yè)用房子來(lái)作抵押，向國外的親戚借了10萬(wàn)歐元，期限是3年，每個(gè)月有1%的利率。后來(lái)企業(yè)將借來(lái)的款項用來(lái)成立了一家中外合資企業(yè)，因為我國有外資占企業(yè)注冊資本30% 便可減免一些稅收的政策。該企業(yè)雖然表面上看盈利了，但是卻虧了本，這是因為借款利息不能列入企業(yè)成本當中，而且歐元兌換人民幣的匯率有所上升，這使得又損失了一部分本金，再加上利息，損失更是慘重。因此，企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃的時(shí)候，不能不考慮企業(yè)財務(wù)管理的總體目標，更不能僅僅將稅負的輕重作為納稅籌劃的標準，否則就會(huì )適得其反。
二、如何選擇合理的會(huì )計處理方式來(lái)促進(jìn)稅務(wù)籌劃
(一)固定資產(chǎn)折舊的方法
在采取固定資產(chǎn)折舊的方法來(lái)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，必須先對各個(gè)方面進(jìn)行詳細的分析，若是每一年的所得稅的稅率在比例稅制下沒(méi)有發(fā)生改變，那么就可以采取加速折舊的方法。加速折舊法能夠讓企業(yè)在年初的時(shí)候獲取比較多的折舊，而年末則獲取比較少的折舊，這樣一來(lái)，企業(yè)便能夠在延期納稅中獲得利潤。企業(yè)必須把握住市場(chǎng)資金折現率的變化情況，對各個(gè)方面進(jìn)行周詳的思考，選出最適宜、最科學(xué)的一種折舊方法。
(二)稅基臨界點(diǎn)
稅基臨界點(diǎn)的稅務(wù)籌劃是國家制定的一種優(yōu)惠政策，納稅人通過(guò)這種方式可以為自己減少稅務(wù)負擔。人的一次性收入超過(guò)了10000元，那么就必須按照收入的3%來(lái)繳納稅款。但如果收入為10010元，那么就需要300.3元。但如果收入為9999，則不需要繳納稅款，這就被稱(chēng)為是稅基臨界點(diǎn)。
一般人為了逃避稅款，可以將自己的收入減少10元錢(qián)，這樣就避免了300元的稅款，獲得了較多的利潤。多類(lèi)應稅商品也采用了這樣的方法，用改變應稅行為的方法改變稅率。比如，根據我國的稅法，A產(chǎn)品的稅率為20%，B產(chǎn)品的稅率為30%，C產(chǎn)品的稅率為40%，三類(lèi)產(chǎn)品的稅率有很大的差別。但是要適應哪一檔稅率，這和產(chǎn)品的價(jià)格、分類(lèi)有很大的關(guān)系，三類(lèi)產(chǎn)品價(jià)格的分界點(diǎn)同時(shí)也是稅率跳躍變化的臨界點(diǎn)，若是產(chǎn)品價(jià)格和分界點(diǎn)相鄰近，那么繳納稅款的企業(yè)可以降低價(jià)格，這樣就可以減少一部分稅款。
(三)合理的分攤費用
為了合理的分攤費用，可以將費用分為兩個(gè)部分，第一個(gè)部分是經(jīng)營(yíng)成本，第二個(gè)部分是期間費用。經(jīng)營(yíng)成本指的是在企業(yè)的生產(chǎn)的過(guò)程當中，產(chǎn)生的所有費用，其中有勞務(wù)費、加工費、材料費、設備費等等。期間費用則指的是企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)的時(shí)候所產(chǎn)生的費用，其中有管理成本、財務(wù)成本、銷(xiāo)售成本等等。
分攤費用的方法有3種，第一種叫做不規則攤銷(xiāo)法，也就是根據經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況和需要對費用進(jìn)行分攤，可以將其中的一筆費用分攤到其他產(chǎn)品的成本之中，并且將這一產(chǎn)品的成本不進(jìn)行費用攤銷(xiāo)。第二種叫做實(shí)際費用攤銷(xiāo)法，也就是根據實(shí)際的費用來(lái)進(jìn)行分攤，費用的依據必須要遵循經(jīng)營(yíng)收入。第三種方法是平均攤銷(xiāo)法，把某個(gè)時(shí)段內的產(chǎn)生的成本費用分攤到不同產(chǎn)品的成本當中。在這三種分攤方法當中，不同的方法會(huì )對企業(yè)的利益、稅負產(chǎn)生不同的影響和效果。因此，必須選擇合理的費用分攤法，這樣才能使企業(yè)獲得最大化的利益。
三、總結與體會(huì )
企業(yè)要想減輕自身的稅務(wù)負擔，就必須依照國家的法律，對涉稅的業(yè)務(wù)進(jìn)行策劃，從而科學(xué)合理的節省一部分稅金。此外，企業(yè)還要選擇適合自身的稅務(wù)籌劃方式，這樣才能促進(jìn)企業(yè)更好的調度資金，并且獲得最大化的經(jīng)濟效益。
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