企業(yè)財務(wù)分析報告模板怎么寫(xiě)
企業(yè)運作起來(lái)后，都需寫(xiě)財務(wù)分析報告，那財務(wù)分析報告怎么寫(xiě)呢?小編就為你們帶來(lái)一些關(guān)于企業(yè)財務(wù)分析報告的范文吧!
�。ㄒ唬┢髽I(yè)財務(wù)分析報告范文
今年以來(lái)，受市場(chǎng)變化和諸多不利因素的影響，企業(yè)收入降幅較大，部分企業(yè)虧損嚴重，經(jīng)營(yíng)出現困難，經(jīng)濟效益下滑，嚴重影響了##市工業(yè)企業(yè)的正常運行和發(fā)展。
具體看，主要財務(wù)指標完成情況如下:
一、匯編企業(yè)戶(hù)數
本年度市級匯編工業(yè)企業(yè)57戶(hù)，其中:國有及國有控股企業(yè)19戶(hù)，較上年20戶(hù)減少1戶(hù)，集體企業(yè) 38戶(hù)，較上年37戶(hù)增加1戶(hù)。
二、主要財務(wù)指標完成情況
(一)工業(yè)總產(chǎn)值和增加值
##年，市級工業(yè)企業(yè)完成工業(yè)總產(chǎn)值149354萬(wàn)元，較上年完成工業(yè)總產(chǎn)值179802萬(wàn)元減少30448萬(wàn)元，下降16.93%。
其中:
19戶(hù)國有及國有控股企業(yè)完成工業(yè)總產(chǎn)值96393萬(wàn)元，生產(chǎn)型企業(yè)12戶(hù)，##佛慈制藥股份有限公司完成工業(yè)總產(chǎn)值31052萬(wàn)元，列全市第一。
##機床廠(chǎng)完成工業(yè)總產(chǎn)值16006萬(wàn)元，##藍天浮法玻璃股份有限公司完成工業(yè)總產(chǎn)值12755萬(wàn)元，甘肅蘭阿煤
業(yè)有限責任公司完成工業(yè)總產(chǎn)值10837萬(wàn)元，##真空設備有限公司完成工業(yè)總產(chǎn)值9685萬(wàn)元，以上企業(yè)列全市2—5名。
工業(yè)總產(chǎn)值完成在1000萬(wàn)元以上的企業(yè)還有:##塑料包裝材料有限公司完成工業(yè)總產(chǎn)值5677萬(wàn)元，##沙井驛建材有限公司完成工業(yè)總產(chǎn)值4520萬(wàn)元，##水泵總廠(chǎng)完成工業(yè)總產(chǎn)值3350萬(wàn)元，##蘭量工具股份有限公司完成工業(yè)總產(chǎn)值1183萬(wàn)元。
38戶(hù)集體企業(yè)完成工業(yè)總產(chǎn)值52961萬(wàn)元，生產(chǎn)型企業(yè)15戶(hù)，其中:##高壓閥門(mén)有限公司完成工業(yè)總產(chǎn)值18360萬(wàn)元，列全市第一。
##晶亮玻璃有限責任公司完成工業(yè)總產(chǎn)值17008萬(wàn)元，##蘭塑薄膜有限責任公司完成工業(yè)總產(chǎn)值5900萬(wàn)元，##蘭塑管材有限責任公司完成工業(yè)總產(chǎn)值5677萬(wàn)元，##宏建建材有限責任公司完成工業(yè)總產(chǎn)值3068萬(wàn)元，以上五戶(hù)企業(yè)共完成工業(yè)總產(chǎn)值50013萬(wàn)元，占市級集體企業(yè)總產(chǎn)值的94.43 %。
工業(yè)總產(chǎn)值完成在1000萬(wàn)元以上的企業(yè)還有:##聯(lián)合重工有限公司完成工業(yè)總產(chǎn)值1924萬(wàn)元，##中興科技實(shí)業(yè)發(fā)展有限公司完成工業(yè)產(chǎn)值1742萬(wàn)元，##輕工業(yè)機械有限責任公司1650萬(wàn)元，##商通工業(yè)鍋爐制造有限公司1393萬(wàn)元。
##年，市級工業(yè)企業(yè)完成工業(yè)增加值81446萬(wàn)元，其中:國有及國有控股企業(yè)完成工業(yè)增加值61867萬(wàn)元，占75.96%;集體企業(yè)完成工業(yè)rrrwm.com增加值19579萬(wàn)元，占24.04%。
完成工業(yè)增加值在2000萬(wàn)元以上的企業(yè)有:##高壓閥門(mén)有限公司完成7358萬(wàn)元，甘肅蘭阿煤業(yè)有限責任公司完成4335萬(wàn)元，##晶亮玻璃有限責任公司完成4110萬(wàn)元，##機床廠(chǎng)完成3682萬(wàn)元，##真空設備有限責任公司完成2905萬(wàn)元。
(二)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
##年，市級工業(yè)企業(yè)實(shí)現主營(yíng)業(yè)務(wù)收入158610萬(wàn)元，較上年同期155331萬(wàn)元增加3280萬(wàn)元，增長(cháng)0.02%。
其中:
19戶(hù)國有及國有控股企業(yè)實(shí)現主營(yíng)業(yè)務(wù)收入88290萬(wàn)元，較上年同期89801萬(wàn)元減少1511萬(wàn)元，下降0.02%。
其中:減幅最為明顯的是##蘭量工具股份有限公司，該公司實(shí)現主營(yíng)業(yè)務(wù)收入618萬(wàn)元，較上年同期1406萬(wàn)元減少788萬(wàn)元，下降56.10%。
減幅在10%以上的企業(yè)有:##水泵總廠(chǎng)實(shí)現主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2286萬(wàn)元，較上年同期2940萬(wàn)元減少654萬(wàn)元，下降22.24%;##藍天浮法玻璃股份有限公司實(shí)現主營(yíng)業(yè)務(wù)收入13216萬(wàn)元，
較上年同期15579萬(wàn)元減少2363萬(wàn)元，下降15.17%;##美高鞋業(yè)有限公司實(shí)現主營(yíng)業(yè)務(wù)收入165萬(wàn)元，較上年同期189萬(wàn)元減少24萬(wàn)元，下降13.01%;##機床廠(chǎng)實(shí)現主營(yíng)業(yè)務(wù)收入12785萬(wàn)元，較上年同期14556萬(wàn)元減少1771萬(wàn)元，下降12.17%。
增長(cháng)幅度最大的是##模具廠(chǎng)，本年實(shí)現主營(yíng)業(yè)務(wù)收入95萬(wàn)元，較上年同期15萬(wàn)元增加80萬(wàn)元，增長(cháng)5.35倍。
不同程度增長(cháng)的企業(yè)還有:##沙井驛建材有限公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4296萬(wàn)元，較上年同期3142萬(wàn)元增加1154萬(wàn)元，增長(cháng)36.73%;##減速機廠(chǎng)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入748萬(wàn)元，較上年同期552萬(wàn)元增加196萬(wàn)元，
增長(cháng)35.44%;##煤炭有限責任公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2978萬(wàn)元，較上年同期2601萬(wàn)元增加377萬(wàn)元，增長(cháng)14.52%。
相反，一些有規模、有固定產(chǎn)品、歷年收入增長(cháng)的企業(yè)增長(cháng)幅度卻很小，如:##佛慈制藥股份有限公司增長(cháng)0.06%;##市國有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有限公司增長(cháng)0.05%;##鍋爐制造有限公司增長(cháng)0.09%;##真空設備有限責任公司增長(cháng)0.04%。
37戶(hù)集體企業(yè)實(shí)現主營(yíng)業(yè)務(wù)收入70320萬(wàn)元，較上年同期65529萬(wàn)元增加4791萬(wàn)元，增長(cháng)0.07%。
其中:增幅最為明顯的是##三新包裝有限責任公司，該企業(yè)##年實(shí)現主營(yíng)業(yè)務(wù)收入192萬(wàn)元，較上年同期5萬(wàn)元增加187萬(wàn)元，增長(cháng)36.15倍。
增長(cháng)1倍以上的企業(yè)還有:##宏豐電鍍有限公司實(shí)現主營(yíng)業(yè)務(wù)收入96萬(wàn)元，較上年同期15萬(wàn)元增加81萬(wàn)元，增長(cháng)5.25倍;##蘭塑薄膜有限責任公司實(shí)現主營(yíng)業(yè)務(wù)收入923萬(wàn)元，較上年同期353萬(wàn)元增加570萬(wàn)元，增長(cháng)1.62倍;##市彩印彩畫(huà)工藝廠(chǎng)實(shí)現主營(yíng)業(yè)務(wù)收入178萬(wàn)元，較上年同期75萬(wàn)元增加103萬(wàn)元，增長(cháng)1.37倍;##恒源商貿有限責任公司實(shí)現主營(yíng)業(yè)務(wù)收入110萬(wàn)元，
較上年同期50萬(wàn)元增加60萬(wàn)元，增長(cháng)1.2倍;##鐘山包裝容器有限責任公司實(shí)現主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1130萬(wàn)元，較上年同期527萬(wàn)元增加603萬(wàn)元，增長(cháng)1.14倍;##宏建建材集團有限公司實(shí)現主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4097萬(wàn)元，較上年同期2003萬(wàn)元增加2094萬(wàn)元，增長(cháng)1.05倍。
增長(cháng)25%以上的企業(yè)還有:##利仁標牌有限公司實(shí)現主營(yíng)業(yè)務(wù)收入47萬(wàn)元，較上年同期28元增加19萬(wàn)元，增長(cháng)71.08%;##敦煌文化用品有限責任公司實(shí)現主營(yíng)業(yè)務(wù)收入7萬(wàn)元，較上年同期4元增加3萬(wàn)元，增長(cháng)62.9%;##中興科技實(shí)業(yè)有限公司實(shí)現主營(yíng)業(yè)務(wù)收入641萬(wàn)元，較上年同期427元增加214萬(wàn)元，增長(cháng)50%;##輕工業(yè)機械有限責任公司實(shí)現主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1758萬(wàn)元，較上年同期1211元增加547萬(wàn)元，
增長(cháng)45.23%;甘肅恒源物業(yè)管理有限公司實(shí)現主營(yíng)業(yè)務(wù)收入146萬(wàn)元，較上年同期105元增加41萬(wàn)元，增長(cháng)38.42%;##大慶家具有限責任公司實(shí)現主營(yíng)業(yè)務(wù)收入413萬(wàn)元，較上年同期326元增加87萬(wàn)元，增長(cháng)26.71%;##金駝實(shí)業(yè)有限公司實(shí)現主營(yíng)業(yè)務(wù)收入238萬(wàn)元，較上年同期190元增加48萬(wàn)元;增長(cháng)25.65%。
不同程度下降的企業(yè)有:##金鑫工藝美術(shù)廠(chǎng)下降44.14%;##塑料六廠(chǎng)下降33.79%;永登藍天石英砂有限公司下降30.2%;##五一機器廠(chǎng)下降25.07%;##蘭木家具有限責任公司下降23.63%;##富星工貿有限責任公司下降22.50%。
(三)利潤總額
##年，市級工業(yè)企業(yè)盈虧相抵后實(shí)現利潤總額5947萬(wàn)元，較上年同期1560萬(wàn)元增加4387萬(wàn)元，增長(cháng)2.81倍。
盈利企業(yè)28戶(hù)，虧損企業(yè)29戶(hù)。
其中:
19戶(hù)國有及國有控股企業(yè)盈虧相抵后實(shí)現利潤4943萬(wàn)元，較上年同期1567萬(wàn)元增加3376萬(wàn)元，增長(cháng)2.16倍。
盈利企業(yè)12戶(hù)，盈利總額6192萬(wàn)元;虧損企業(yè)7戶(hù)，虧損總額1249萬(wàn)元。
盈利企業(yè)中:##減速機廠(chǎng)增幅最高，本年實(shí)現利潤103萬(wàn)元，較上年同期0.1萬(wàn)元增加103萬(wàn)元，增長(cháng)542.18倍，列全市第一。
##沙井驛建材有限公司盈利260萬(wàn)元，較上年同期盈利30萬(wàn)元增長(cháng)7.78倍，列全市第二;##弘昌照明電器有限責任公司盈利2萬(wàn)元，較上年同期盈利0.1萬(wàn)元增長(cháng)1.71倍，列全市第三。
另外，##佛慈制藥股份有限公司盈利4061萬(wàn)元，較上年同期盈利2621萬(wàn)元增加1440萬(wàn)元，增長(cháng)54.94%;甘肅蘭阿煤業(yè)有限責任公司盈利382萬(wàn)元，較上年同期盈利336萬(wàn)元增加46萬(wàn)元，增長(cháng)13.87%;##塑料工業(yè)總公司盈利14萬(wàn)元，較上年同期盈利12萬(wàn)元增加2萬(wàn)元，增長(cháng)12.62%。
盈利企業(yè)中有2戶(hù)企業(yè)較上年同期扭虧為盈，分別是:##藍天浮法玻璃股份有限公司盈利265萬(wàn)元，較上年同期虧損1684萬(wàn)元，減虧1684萬(wàn)元，增利1.16倍;##美高鞋業(yè)有限公司盈利15萬(wàn)元，較上年同期虧損6萬(wàn)元，減虧6萬(wàn)元，增利3.47倍。
38戶(hù)集體企業(yè)盈虧相抵后實(shí)現利潤1004萬(wàn)元，較上年同期虧損6萬(wàn)元增利1010萬(wàn)元，增長(cháng)1.62倍%。
盈利企業(yè)16戶(hù)，盈利總額2564萬(wàn)元;虧損企業(yè)22戶(hù);虧損總額1560萬(wàn)元。
盈利企業(yè)中:##晶亮玻璃有限責任公司盈利1406萬(wàn)元，##普蘭太電光源有限責任公司盈利535萬(wàn)元，##高壓閥門(mén)有限責任公司盈利289萬(wàn)元，##宏建建材集團有限公司盈利96萬(wàn)元。
4戶(hù)企業(yè)扭虧為盈，甘肅恒源物業(yè)管理有限公司盈利24萬(wàn)元，較上年同期虧損1萬(wàn)元，減虧1萬(wàn)元，增利21.05%;##三新包裝有限公司盈利5萬(wàn)元，較上年同期虧損1萬(wàn)元，減虧1萬(wàn)元，增利5.56倍;##家用電器廠(chǎng)盈利49萬(wàn)元，較上年同期虧損9萬(wàn)元，減虧9萬(wàn)元，增利6.78倍。
##恒源商貿有限責任公司盈利0.1萬(wàn)元，較上年同期虧損21萬(wàn)元，減虧21萬(wàn)元，增利1.05倍。
(四)上交稅金
市級工業(yè)企業(yè)本年應交各項稅金11805萬(wàn)元，實(shí)際上交各項稅金10463萬(wàn)元，其中:國有及國有控股企業(yè)實(shí)際上交各項稅金6972萬(wàn)元，集體企業(yè)上交各項稅金3491萬(wàn)元。
其中:
19戶(hù)國有及國有控股企業(yè)實(shí)際上交各項稅金6972萬(wàn)元。
其中:上交增值稅4823萬(wàn)元中:##佛慈制藥股份有限公司上交2402萬(wàn)元，甘肅蘭阿煤業(yè)有限責任公司上交817萬(wàn)元，##真空設備有限責任公司上交655萬(wàn)元，##藍天浮法玻璃有限公司上交301萬(wàn)元，##機床廠(chǎng)上交138萬(wàn)元，##煤炭有限責任公司上交120萬(wàn)元。
上交營(yíng)業(yè)稅212萬(wàn)元中##煤炭有限責任公司上交63萬(wàn)元，##塑料工業(yè)總公司上交40萬(wàn)元，##國有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有限公司上交39萬(wàn)元，##機床廠(chǎng)上37萬(wàn)元。
上交資源稅45萬(wàn)元均為甘肅蘭阿煤業(yè)有限責任公司上交。
上交企業(yè)所得稅648萬(wàn)元中:##佛慈制藥股份有限公司上交336萬(wàn)元，甘肅蘭阿煤業(yè)有限責任公司上交113萬(wàn)元，##國有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有限公司上交103萬(wàn)元，##真空設備有限責任公司上交61萬(wàn)元，##機床廠(chǎng)上交18萬(wàn)元。
38戶(hù)集體企業(yè)實(shí)際上交各項稅金3491萬(wàn)元，其中:上交增值稅2508萬(wàn)元中:##晶亮玻璃有限責任公司上交977萬(wàn)元，##棉紡織有限責任公司上交380萬(wàn)元，##五一機器廠(chǎng)上交349萬(wàn)元，##高壓閥門(mén)有限公司上交331萬(wàn)元，##輕工業(yè)機械有限責任公司上交104萬(wàn)元。
上交營(yíng)業(yè)稅145萬(wàn)元中:甘肅蘭海商貿有限責任公司上交45萬(wàn)元，##中興科技實(shí)業(yè)有限公司上交32萬(wàn)元，##金駝實(shí)業(yè)有限公司上交10萬(wàn)元，##三新包裝有限責任公司上交9萬(wàn)元。
上交企業(yè)所得稅45萬(wàn)元中:##高壓閥門(mén)有限公司上交31萬(wàn)元，甘肅蘭海商貿有限責任公司上交11萬(wàn)元。
�。ǘ┢髽I(yè)月度財務(wù)分析報告范文經(jīng)典的財務(wù)分析報告
單位:演示單位
報告期間:200X年4月
第一部分:財務(wù)分析報告的撰寫(xiě)要求 第二部分:演示單位財務(wù)分析報告
第一部分:財務(wù)分析報告的撰寫(xiě)要求
一、財務(wù)分析報告的內容與格式
1、財務(wù)分析報告的分類(lèi)。
財務(wù)分析報告從編寫(xiě)的時(shí)間來(lái)劃分，可分為兩種:一是定期分析報告，二是非定期分析報告。
定期分析報告又可以分為每日、每周、每旬、每月、每季、每年報告，具體根據公司管理要求而定，有的公司還要進(jìn)行特定時(shí)點(diǎn)分析。
從編寫(xiě)的內容可劃分為三種，一是綜合性分析報告，二是專(zhuān)項分析報告，三是項目分析報告。
綜合性分析報告是對公司整體運營(yíng)及財務(wù)狀況的分析評價(jià);專(zhuān)項分析報告是針對公司運營(yíng)的一部分，如資金流量、銷(xiāo)售收入變量的分析;項目分析報告是對公司的局部或一個(gè)獨立運作項目的分析。
2、財務(wù)分析報告的格式。
嚴格的講，財務(wù)分析報告沒(méi)有固定的格式和體裁，但要求能夠反映要點(diǎn)、分析透徹、有實(shí)有據、觀(guān)點(diǎn)鮮明、符合報送對象的要求。
一般來(lái)說(shuō)，財務(wù)分析報告均應包含以下幾個(gè)方面的內容:提要段、說(shuō)明段、分析段、評價(jià)段和建議段，即通常說(shuō)的五段論式。
但在實(shí)際編寫(xiě)分析時(shí)要根據具體的目的和要求有所取舍，不一定要囊括這五部分內容。
此外，財務(wù)分析報告在表達方式上可以采取一些創(chuàng )新的手法，如可采用文字處理與圖表表達相結合的方法，使其易懂、生動(dòng)、形象。
3、財務(wù)分析報告的內容。
如上所述，財務(wù)分析報告主要包括上述五個(gè)方面的內容，現具體說(shuō)明如下:
第一部分提要段，即概括公司綜合情況，讓財務(wù)報告接受者對財務(wù)分析說(shuō)明有一個(gè)總括的認識。
第二部分說(shuō)明段，是對公司運營(yíng)及財務(wù)現狀的介紹。
該部分要求文字表述恰當、數據引用準確。
對經(jīng)濟指標進(jìn)行說(shuō)明時(shí)可適當運用絕對數、比較數及復合指標數。
特別要關(guān)注公司當前運作上的重心，對重要事項要單獨反映。
公司在不同階段、不同月份的工作重點(diǎn)有所不同，所需要的財務(wù)分析重點(diǎn)也不同。
如公司正進(jìn)行新產(chǎn)品的投產(chǎn)、市場(chǎng)開(kāi)發(fā)，則公司各階層需要對新產(chǎn)品的成本、回款、利潤數據進(jìn)行分析的財務(wù)分析報告。
第三部分分析段，是對公司的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行分析研究。
在說(shuō)明問(wèn)題的同時(shí)還要分析問(wèn)題，尋找問(wèn)題的原因和癥結，以達到解決問(wèn)題的目的。
財務(wù)分析一定要有理有據，要細化分解各項指標，因為有些報表的數據是比較含糊和籠統的，要善于運用表格、圖示，突出表達分析的內容。
分析問(wèn)題一定要善于抓住當前要點(diǎn)，多反映公司經(jīng)營(yíng)焦點(diǎn)和易于忽視的問(wèn)題。
第四部分評價(jià)段。
作出財務(wù)說(shuō)明和分析后，對于經(jīng)營(yíng)情況、財務(wù)狀況、盈利業(yè)績(jì)，應該從財務(wù)角度給予公正、客觀(guān)的評價(jià)和預測。
財務(wù)評價(jià)不能運用似是而非，可進(jìn)可退，左右搖擺等不負責任的語(yǔ)言，評價(jià)要從正面和負面兩方面進(jìn)行，評價(jià)既可以單獨分段進(jìn)行，也可以將評價(jià)內容穿插在說(shuō)明部分和分析部分。
第五部分建議段。
即財務(wù)人員在對經(jīng)營(yíng)運作、投資決策進(jìn)行分析后形成的意見(jiàn)和看法，特別是對運作過(guò)程中存在的問(wèn)題所提出的改進(jìn)建議。
值得注意的是，財務(wù)分析報告中提出的建議不能太抽象，而要具體化，最好有一套切實(shí)可行的方案。
第二部分:演示單位財務(wù)分析報告
目 錄
一、財務(wù)狀況總體評述
1. 公司整體財務(wù)狀況 2. 行業(yè)競爭對手對比
二、財務(wù)報表分析
(一)資產(chǎn)負債表分析
1.資產(chǎn)狀況及資產(chǎn)變動(dòng)分析 2.流動(dòng)資產(chǎn)結構變動(dòng)分析 3.非流動(dòng)資產(chǎn)結構變動(dòng)分析 4.負債及所有者權益變動(dòng)分析 (二)利潤表分析
1.利潤總額增長(cháng)及構成情況 2.成本費用分析 3.收入質(zhì)量分析 (三)現金流量表分析
1.現金流量項目結構與變動(dòng)分析 2.現金流入流出結構對比分析 3.現金流量質(zhì)量分析 三、財務(wù)分項分析 (一)盈利能力分析
1.以銷(xiāo)售收入為基礎的利潤率分析 2.成本費用對盈利能力的影響分析 3.收入、成本、利潤的協(xié)調分析 4.從投入產(chǎn)出角度分析盈利能力 (二)成長(cháng)性分析
1. 資產(chǎn)/資本增長(cháng)穩定性分析 2. 利潤增長(cháng)穩定性分析 (三)現金流量指標分析
1.現金償債比率 2.現金收益比率 (四)償債能力分析
1.短期償債能力分析 2.長(cháng)期償債能力分析 (五)經(jīng)營(yíng)效率分析
1.資產(chǎn)使用效率分析 2.存貨、應收賬款使用效率分析 3.營(yíng)運周期分析 (六)經(jīng)營(yíng)協(xié)調性分析
1.長(cháng)期投融資活動(dòng)協(xié)調性分析 2.營(yíng)運資金需求變化分析 3.現金收支協(xié)調性分析 4.企業(yè)經(jīng)營(yíng)的動(dòng)態(tài)協(xié)調性分析 四、綜合評價(jià)分析 (一)杜邦分析
(二)經(jīng)濟增加值(EVA)分析 (三)財務(wù)預警-Z計分模型
一、財務(wù)狀況總體評述
2007年4月，演示單位當月實(shí)現營(yíng)業(yè)收入72,183.41萬(wàn)元，累計實(shí)現營(yíng)業(yè)收入300,529.25萬(wàn)元,去年同期實(shí)現營(yíng)業(yè)收入126,656.40萬(wàn)元，同比增加137.28%;當月實(shí)現利潤總額2,509.69萬(wàn)元，累計實(shí)現利潤總額9,906.00萬(wàn)元，較去年同期增加100.70%;當月實(shí)現凈利潤1,634.39萬(wàn)元，累計實(shí)現凈利潤7,851.99萬(wàn)元，較同期增加86.25%。
以下是根據沃爾評分體系對企業(yè)進(jìn)行的綜合評價(jià):
二、財務(wù)報表分析
(一)資產(chǎn)負債表分析
1.資產(chǎn)狀況及資產(chǎn)變動(dòng)分析
2.流動(dòng)資產(chǎn)結構變動(dòng)分析
2007年4月，演示單位流動(dòng)資產(chǎn)規模達到159,232.85萬(wàn)元，同比增加73,114.59萬(wàn)元，同比增加84.90%。
其中貨幣資金同比減少1.59%，應收賬款同比增加22.42%，存貨同比增加331.01%。
應收賬款的質(zhì)量和周轉效率對公司的經(jīng)營(yíng)狀況起重要作用。
營(yíng)業(yè)收入同比增幅為137.28%，高于應收賬款的增幅，企業(yè)應收賬款的使用效率得到提高。
在市場(chǎng)擴大的同時(shí)，應注意控制應收賬款增加所帶來(lái)的風(fēng)險。
3.非流動(dòng)資產(chǎn)結構變動(dòng)分析
2007年4月，演示單位非流動(dòng)資產(chǎn)達到40,693.03萬(wàn)元，同期比增加23,197.81萬(wàn)元，同期比增加132.60%。
長(cháng)期投資項目達到4,950.06萬(wàn)元，同比增加143.82%;固定資產(chǎn)32,120.64萬(wàn)元，同比增加171.37%;在建工程達到2,349.01萬(wàn)元，同期比增加162.69%;無(wú)形資產(chǎn)及其他項目達到1,273.32萬(wàn)元，同比減少53.43%。
4.負債及所有者權益變動(dòng)分析
2007年，演示單位負債和權益總額達到199,925.88萬(wàn)元，同期比增加92.95%;其中負債達到160,606.22萬(wàn)元，同期比增加110.79%，所有者權益39,319.65萬(wàn)元，同期比增長(cháng)43.39%。
資產(chǎn)負債率為80.33%，同期比增加6.80個(gè)百分點(diǎn)，產(chǎn)權比率為4.08，同期比增加1.31。
從負債與所有者權益占總資產(chǎn)比重看，企業(yè)的流動(dòng)負債比重為80.25%，非流動(dòng)負債比重為0.08%，所有者權益的比重為19.67%。
企業(yè)負債的變化中，流動(dòng)負債增加110.68%，長(cháng)期負債增加349.17%。
(二)利潤表分析
1.利潤總額增長(cháng)及構成分析
2007年4月，演示單位當月實(shí)現營(yíng)業(yè)收入72,183.41萬(wàn)元,累計實(shí)現營(yíng)業(yè)收入300,529.25萬(wàn)元，累計較同期增加137.28%;當月實(shí)現凈利潤1,634.39萬(wàn)元,累計實(shí)現凈利潤7,851.99萬(wàn)元，累計較同期增加86.25%。
從凈利潤的形成過(guò)程來(lái)看:營(yíng)業(yè)利潤為9,776.73萬(wàn)元，較同期增加101.20%;利潤總額為9,906.00萬(wàn)元，較同期增加100.70%。
2.成本費用分析
2007年4月，演示單位發(fā)生成本費用累計291,018.31萬(wàn)元，同期比增加138.52%，其中營(yíng)業(yè)成本243,560.08萬(wàn)元，占成本費用總額的83.69%;銷(xiāo)售費用為36,308.05萬(wàn)元，占成本費用總額的12.48%;管理費用為10,023.08萬(wàn)元，占成本費用總額的3.44%;財務(wù)費用為290.98萬(wàn)元，占成本費用總額的0.10%。
公司營(yíng)業(yè)收入較去年同期增加137.28%，成本費用總額較去年同期增加138.52%。
其中營(yíng)業(yè)成本同比增加135.38%，銷(xiāo)售費用較同期增加137.88%，管理費用較同期增加198.34%，財務(wù)費用較同期增加143.37%。
從增長(cháng)速度來(lái)看，各成本費用項目中變化最大的是管理費用，應及時(shí)查明原因。
3.收入質(zhì)量分析
(三) 現金流量表分析
2007年4月，演示單位現金及現金等價(jià)物累計凈增加8,283.86萬(wàn)元，同期比增加
241.82%，其中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金凈增加21,912.01萬(wàn)元，同比增加1,160.32%;投資活動(dòng)現金凈減少6,928.02萬(wàn)元，同比減少27.86%;籌資活動(dòng)現金凈減少6,692.08萬(wàn)元，同比減少209.64%。
2.現金流入流出結構對比分析
2007年4月，演示單位累計實(shí)現現金總流入180,638.35萬(wàn)元，其中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流入179,944.78萬(wàn)元，占總現金流入的比例為99.62%;實(shí)現現金總流出172,346.44萬(wàn)元，其中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流出158,032.77萬(wàn)元，占總現金流出的比例為91.69%。
3.現金流量質(zhì)量分析
經(jīng)營(yíng)狀況較為穩定，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)帶來(lái)的穩定現金流入可在償還債務(wù)的同時(shí)繼續滿(mǎn)足投資需求，應注意投資合理性。
三、財務(wù)分項分析
(一)盈利能力分析
1.以銷(xiāo)售收入為基礎的利潤率指標分析
2007年4月，演示單位單月?tīng)I業(yè)毛利率為21.55%，營(yíng)業(yè)利潤率為3.38%，營(yíng)業(yè)凈利率為2.26%。
截止到報告期末，累計營(yíng)業(yè)毛利率為18.96%，營(yíng)業(yè)利潤率為3.25%，營(yíng)業(yè)凈利率為2.61%。
與去年同期相比，企業(yè)總體獲利能力在下降，雖銷(xiāo)售毛利率增加，但費用開(kāi)支和營(yíng)業(yè)外支出的增加，使營(yíng)業(yè)利潤率和銷(xiāo)售凈利率都同比下降，對盈利狀況造成較大影響。
2.成本費用對獲利能力的影響分析 <1>成本費用與利潤總額的配比分析
期增長(cháng)4,970.32萬(wàn)元，增長(cháng)率為100.70%;成本費用同比增長(cháng)169,007.81萬(wàn)元，增長(cháng)率為138.52%。
<2> 成本費用結構分析
2007年4月，營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金、銷(xiāo)售費用、管理費用、財務(wù)費用分別占成本費用總額的81.09%、0.05%、13.18%、5.60%、0.08%。
截止到報告期末，營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金、銷(xiāo)售費用、管理費用、財務(wù)費用分別占成本費總額用的83.69%、0.29%、12.48%、3.44%、0.10%。
3.收入、成本、利潤增長(cháng)的協(xié)調性分析
長(cháng)率為101.2%,營(yíng)業(yè)成本的增長(cháng)小于營(yíng)業(yè)收入的增長(cháng)說(shuō)明企業(yè)投入產(chǎn)出效率有所提高，營(yíng)業(yè)收入與營(yíng)業(yè)成本的協(xié)調性增強，營(yíng)業(yè)收入增長(cháng)大于營(yíng)業(yè)利潤的增長(cháng)，說(shuō)明成本費用控制環(huán)節有待加強。
營(yíng)業(yè)收入同期比繼續擴大的同時(shí)，也實(shí)現了企業(yè)資本的保值增值，企業(yè)成長(cháng)性較好。
4.以資產(chǎn)/股東權益為基礎的獲利能力分析
2007年4月，演示單位與年初比總資產(chǎn)增長(cháng)率為26.12%，股東權益增長(cháng)率為11.95%，流動(dòng)資產(chǎn)增長(cháng)率為29.35%，固定資產(chǎn)增長(cháng)率為12.51%。
2.利潤增長(cháng)穩定性分析
2007年4月，演示單位本月凈利潤增長(cháng)率為-30.37%，利潤總額增長(cháng)率為-8.88%，營(yíng)業(yè)利潤增長(cháng)率為-12.17%。
截止到報告期末，凈利潤增長(cháng)率為86.25%，利潤總額增長(cháng)率為100.70%，營(yíng)業(yè)利潤增長(cháng)率為101.20%。
與去年同期相比，營(yíng)業(yè)利潤的增長(cháng)高于利潤總額的增長(cháng)，說(shuō)明營(yíng)業(yè)外收支對利潤總額產(chǎn)生負面影響，需說(shuō)明的是營(yíng)業(yè)外收支不屬于企業(yè)的經(jīng)常收益。
利潤總額的增長(cháng)高于凈利潤的增長(cháng)，說(shuō)明所得稅對凈利潤產(chǎn)生負面影響，所得稅與利潤總額的協(xié)調性變差。
(三)現金流指標分析
1.現金償債比率
現金流動(dòng)負債比率是反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量?jì)斶�短期債務(wù)的能力的指標。
該指標越大，償還短期債務(wù)能力越強，演示單位本期現金流動(dòng)負債比為13.66%。
現金債務(wù)總額比反映經(jīng)營(yíng)現金流量?jì)敻端袀鶆?wù)的能力，該比率是債務(wù)利息的保障，若該比率低于銀行貸款利率就難以維持當前債務(wù)規模，包括借新債還舊債的能力也難以保證。
演示單位本期現金債務(wù)比為13.64%。
現金利息保障倍數是經(jīng)營(yíng)現金凈流量與利息費用之比，本期現金利息保障倍數為75.30倍。
2.現金收益比率
銷(xiāo)售現金比率反映每 1元銷(xiāo)售得到的凈現金，其數值越大越好。
截止到報告期末，演示單位銷(xiāo)售現金比率為7.29%。
全部資產(chǎn)現金回收率反映企業(yè)運用全部資產(chǎn)獲取現金的能力。
截止到報告期末，全部資產(chǎn)現金回收率為12.23%。
盈余現金保障倍數是從現金流入和流出的動(dòng)態(tài)角度，對企業(yè)收益的質(zhì)量進(jìn)行評價(jià)，對企業(yè)的實(shí)際收益能力進(jìn)行再次修正。
在收付實(shí)現制基礎上，充分反映出企業(yè)當期凈收益中有多少是有現金保障的，截止到報告期末，盈余現金保障倍數為2.79倍。
(四)償債能力分析
1.短期償債能力分析
截止到報告期末，演示單位流動(dòng)比率為99.25%，速動(dòng)比率為51.41%，現金比率為
9.95%，由于有利潤產(chǎn)生的時(shí)期不一定表示有足夠的現金償還債務(wù)，現金比率指標能充分體現企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所產(chǎn)生的現金流量在多大程度上保障當期流動(dòng)負債的償還，直觀(guān)反映企業(yè)償還流動(dòng)負債的實(shí)際能力。
與去年同期相比，企業(yè)的流動(dòng)比率和速動(dòng)比率同期比都在下降,企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)變現能力將會(huì )減弱，短期償債風(fēng)險增大。
2.長(cháng)期償債能力分析
與上年同期相比，雖資產(chǎn)負債率增加，但企業(yè)盈利與經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生現金能力都上升，較好的利用了負債的財務(wù)杠桿效應。
(五)經(jīng)營(yíng)效率分析
1.資產(chǎn)使用效率分析
2007年4月，演示單位本月存貨周轉率為1.09，應收賬款周轉率為1.12。
截止到報告期末，存貨周轉率為4.68，應收賬款周轉率為4.66，營(yíng)業(yè)收入同比增幅為
137.28%，小于存貨的增幅，企業(yè)存貨的使用效率下降。
在努力擴大市場(chǎng)的同時(shí)，必須嚴格控制存貨規模，注重與收入的整體協(xié)調。
營(yíng)業(yè)收入同比增幅為137.28%，高于應收賬款的增幅，企業(yè)應收賬款的使用效率得到提高。
在市場(chǎng)擴大的同時(shí)，應注意控制應收賬款增加所帶來(lái)的風(fēng)險。
3.營(yíng)業(yè)周期分析
(六) 經(jīng)營(yíng)協(xié)調性分析
1.長(cháng)期投融資活動(dòng)協(xié)調性分析
一般情況下，要求企業(yè)的營(yíng)運資本為正，即結構性負債必須大于結構性資產(chǎn)，并且數額要能滿(mǎn)足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)對資金的需求，否則，如果通過(guò)企業(yè)的流動(dòng)負債來(lái)保證這部分資金需求，企業(yè)便經(jīng)常面臨著(zhù)支付困難和不能按期償還債務(wù)的風(fēng)險。
2007年4月，演示單位營(yíng)運資金需求為-50,770.11萬(wàn)元，與上年同期-39,860.95萬(wàn)元相比減少10,909.16萬(wàn)元。
流動(dòng)負債資金來(lái)源大于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金占用，并可滿(mǎn)足部分結構性資產(chǎn)的資金需求。
3.現金收支的協(xié)調性分析
企業(yè)的現金支付能力反映企業(yè)可立即變現的資產(chǎn)滿(mǎn)足歸還短期負債資金需求的能力，是企業(yè)結構性資金、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)資金是否協(xié)調的綜合反映。
現金收支的協(xié)調，主要是保證企業(yè)對各種現金需求有支付能力。
2007年4月，企業(yè)的現金支付能力為49,565.17萬(wàn)元，上年同期為49,825.06萬(wàn)元，同比減少259.89萬(wàn)元。
短期內企業(yè)的現金支付能力較好。
月度財務(wù)分析報告
月度財務(wù)分析報告
月度財務(wù)分析報告是對企業(yè)一定期間內生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財務(wù)情況的綜合性分析說(shuō)明，是企業(yè)財務(wù)快報的重要組成部分，是動(dòng)態(tài)監測企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的重要依據。
各企業(yè)應當按照有關(guān)規定，對月度經(jīng)營(yíng)成果、財務(wù)狀況、資金周轉、利潤變動(dòng)、財務(wù)風(fēng)險、重大財務(wù)事項等情況進(jìn)行認真總結，依據財務(wù)指標和相關(guān)統計指標，運用趨勢分析、比率分析和因素分析等方法進(jìn)行比較，以客觀(guān)反映企業(yè)財務(wù)狀況及發(fā)展趨勢，促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理和業(yè)務(wù)發(fā)展。
月度財務(wù)分析報告主要包括以下內容:一、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況
(一)本月和本年累計生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，包括主要產(chǎn)品(或業(yè)務(wù))生產(chǎn)、業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)量、銷(xiāo)售量(進(jìn)口額、出口額)及環(huán)比增長(cháng)量;市場(chǎng)形勢變化對生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的影響。
(二)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝開(kāi)發(fā)及投入情況。
(三)經(jīng)營(yíng)中出現的問(wèn)題和困難，以及需要說(shuō)明的其他業(yè)務(wù)情況和事項。
二、資金增減和周轉情況
(一)貨幣資金的主要來(lái)源及同比變化情況。
(二)應收賬款、存貨同比變化情況及增減原因。
(三)資產(chǎn)、負債、所有者權益項目中，如同比變動(dòng)幅度超過(guò)
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30%，應說(shuō)明原因。
三、實(shí)現利潤(虧損)情況
(一)營(yíng)業(yè)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的環(huán)比增減額及其主要影響因素;營(yíng)業(yè)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的同比增減額及其主要影響因素，包括銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售價(jià)格、銷(xiāo)售結構變動(dòng)和新產(chǎn)品銷(xiāo)售，以及影響銷(xiāo)售量的滯銷(xiāo)產(chǎn)品種類(lèi)、庫存數量等。
(二)成本費用變動(dòng)的主要因素和各構成部分的變動(dòng)因素，包括成本費用總額、銷(xiāo)售費用、管理費用、財務(wù)費用、人工成本同比變化情況及主要因素。
(三)環(huán)比及同比影響其他收益的主要事項，包括投資收益變動(dòng)情況、補貼收入各款項來(lái)源和金額、營(yíng)業(yè)外收支的主要事項和金額。
(四)虧損企業(yè)戶(hù)數、虧損面、虧損總額及同比增減額、虧損原因。
四、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險情況
(一)企業(yè)從事的風(fēng)險投資業(yè)務(wù)，主要包括委托理財、股票投資、基金投資、期貨及衍生品交易等風(fēng)險業(yè)務(wù)占用資金規模、資金來(lái)源與盈虧情況。
(二)企業(yè)債務(wù)負擔情況，主要包括長(cháng)、短期借款同比增減金額及原因，逾期債務(wù)本金和未償還利息情況。
五、對企業(yè)月度財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現金流量產(chǎn)生重大影響的其他事項。
月度財務(wù)分析報告模板
市民政局:
XX醫院2007年是比較平穩的一年，在面對醫療市場(chǎng)激烈的競爭，本院門(mén)診樓改建搬遷，道路施工交通不便等諸多因素下，全院領(lǐng)導員工上下一心，共同努力,始終堅持以過(guò)硬的醫療技術(shù)，先進(jìn)的醫療設備，低廉的醫療價(jià)格，溫馨的醫療服務(wù)為“XX”創(chuàng )下了良好的口碑。
現將2007年度財務(wù)狀況報告如下:
一、本年度收入分析
本年度實(shí)現賬面收入X.27萬(wàn)元，比上年度的X.09萬(wàn)元減少了10%。
其中主營(yíng)業(yè)務(wù)收入X.27萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入X萬(wàn)元，分別比去年減少了10%和20%。
在主營(yíng)業(yè)務(wù)收入中，門(mén)診收入X.3萬(wàn)元，比去年增加了8%，其中XX門(mén)診收入8.42萬(wàn)元，比去年的X.75萬(wàn)元增加了25%;住院收入X.94萬(wàn)元，比去年下降了19%，較去年相比，主要是本年減少了手外住院收入。
本年度其他收入總額為X萬(wàn)元，其中:防疫站收入為X.47萬(wàn)元，比去年X.73萬(wàn)元增加了16%，房租及利息收入X.8萬(wàn)元。
二、本年度主要成本費用分析
本年度共發(fā)生成本費用X.51萬(wàn)元，比上年度X.10萬(wàn)元減少了7%，主要表現在:1、本年度藥品消耗X.88萬(wàn)元，衛生材料消耗X.69萬(wàn)元，分別比去年的X.86萬(wàn)元和X.6萬(wàn)元下降了12%和20%，主要是受收入減少的影響。
本年度藥品收入達到X.71萬(wàn)元，與去年持平。
醫療收入達到X.56萬(wàn)元，比去年減少了15%。
2、本年度工資獎金及社會(huì )保障費X.18萬(wàn)元,比上年度X.44萬(wàn)元增加支出X.74萬(wàn)元,增加了1%。
3、本年度發(fā)生能源費支出36萬(wàn)元。
其中:耗電22.8萬(wàn)度21.4萬(wàn)元，用汽962.3噸12.5萬(wàn)元，支付水費2.1萬(wàn)元。
本年能源費比上年度增加了9.5萬(wàn)元。
4、本年度計提房屋設備折舊X.3萬(wàn)元，與上年基本持平。
5、全年還發(fā)生電話(huà)費1.3萬(wàn)元，差旅及交通費2.5萬(wàn)元，印刷及復印費5.5萬(wàn)元，購辦公用品及消耗用物資7.2萬(wàn)元，招待費支出X.9萬(wàn)元，計量強檢醫療廢水監測證件年審等1.4萬(wàn)元，寬帶網(wǎng)及醫�？ㄊ褂觅M,軟件服務(wù)費4.85萬(wàn)元，門(mén)診及住院票據費1.48萬(wàn)元，刷卡手續費1.38萬(wàn)元，汽車(chē)加油保養保險養路費5萬(wàn)元，垃圾清運費0.38萬(wàn)元，購工裝及醫用圖書(shū)報刊費1.2萬(wàn)元等。
6、本年計提董事長(cháng)基金X.89萬(wàn)元，推銷(xiāo)上年待攤費用X萬(wàn)元。
三、本年度發(fā)生的其他重大資金支出項目
1、CT后續維護費，移機費X.78萬(wàn)元。
2、廣告宣傳及招牌制作費X.4萬(wàn)元。
3、設備維修及汽管安裝.維修.保養.改造費X.5萬(wàn)元。
4、醫療賠償支出X.83萬(wàn)元。
5、支付碎石及手外科上年度提成X.76萬(wàn)元。
6、門(mén)診房屋改造裝修支出X.5萬(wàn)元。
7、防水處理改造工程X.04萬(wàn)元。
8、本年度新增設備投資X.1萬(wàn)元。
主要購置了高頻利浦刀，嬰兒高壓氧艙，胎心多普勒，痔瘡吻合器及刺激儀，心電監護儀等。
四、本年度結余情況
本年度實(shí)現利潤總額X.76萬(wàn)元，加年初的分配結余X.64萬(wàn)元，期末賬面未分配利潤為X.4萬(wàn)元。
五、現金流量分析
本年度賬面現金及銀行存款余額X.42萬(wàn)元，除定期存款戶(hù)X萬(wàn)元外，實(shí)際可用貨幣資金X.42萬(wàn)元。
本年共發(fā)生現金及銀行存款流入X.45萬(wàn)元。
其中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)總流入為X.34萬(wàn)元，占71%，收到銀行存款利息流入X.75萬(wàn)元。
在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)總流入中,銷(xiāo)售藥品及醫療服務(wù)收入X.2萬(wàn)元，占經(jīng)營(yíng)流入的X.5%，其他流入為1.5%.主要為財局06~07年防疫活動(dòng)經(jīng)費X.02萬(wàn)元。
本年度發(fā)生現金流入X.29萬(wàn)元。
其中:經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流出X.25萬(wàn)元，占87.6%;固定資產(chǎn)購置投資支出X.1萬(wàn)元，占3.1%;房屋改造支出X.5萬(wàn)元，占10.2%;污水處理工程投入12.04萬(wàn)元，占2.2%;在經(jīng)營(yíng)流出中用于購買(mǎi)藥品及材料支出X.65萬(wàn)元,占經(jīng)營(yíng)流出的42%;用于職工方面支出X萬(wàn)元,占經(jīng)營(yíng)流出的53.5%;CT維護以及移機支出X.78萬(wàn)元。
六、2007年醫務(wù)財務(wù)管理有待進(jìn)一步加強和控制的方面
1、加強物資管理,進(jìn)一步做好物資的計劃,采購,銷(xiāo)售和庫存工作。
2、加強醫療專(zhuān)用設備的安全使用和維護管理。
3、進(jìn)一步建立健全財務(wù)管理管理,將財務(wù)核算進(jìn)一步的細分化,精確化,努力降低財務(wù)風(fēng)險。
4、加強財務(wù)監督及控制職能,進(jìn)一步協(xié)調科室與財務(wù)關(guān)系,做好住院結算和門(mén)診收費工作的管理。
5、加強往來(lái)賬目的管理,及時(shí)清欠回收資金,以加速資金周轉,提高資金的利用率。
6、繼續發(fā)揚我院勤儉節約的優(yōu)良傳統，節能降耗，努力降低成本，調動(dòng)員工積極性，為在新的一年再創(chuàng )輝煌作出努力。
XX醫院 2008年3月10日
月度財務(wù)分析報告范文
一、財務(wù)狀況總體評述 1. 公司整體財務(wù)狀況 二、財務(wù)報表分析 (一)資產(chǎn)負債表分析 1.資產(chǎn)狀況及資產(chǎn)變動(dòng)分析 3.非流動(dòng)資產(chǎn)結構變動(dòng)分析 (二)利潤表分析 1.利潤總額增長(cháng)及構成情況 3.收入質(zhì)量分析 (三)現金流量表分析 1.現金流量項目結構與變動(dòng)分析 3.現金流量質(zhì)量分析 三、財務(wù)分項分析 (一)盈利能力分析 1.以銷(xiāo)售收入為基礎的利潤率分析 3.收入、成本、利潤的協(xié)調分析 (二)成長(cháng)性分析 1. 資產(chǎn)/資本增長(cháng)穩定性分析 (三)現金流量指標分析 1.現金償債比率 (四)償債能力分析 1.短期償債能力分析 (五)經(jīng)營(yíng)效率分析 1.資產(chǎn)使用效率分析 3.營(yíng)運周期分析 (六)經(jīng)營(yíng)協(xié)調性分析 1.長(cháng)期投融資活動(dòng)協(xié)調性分析 3.現金收支協(xié)調性分析 四、綜合評價(jià)分析 (一)杜邦分析 (二)經(jīng)濟增加值(EVA)分析 (三)財務(wù)預警-Z 計分模型
錄
2. 行業(yè)競爭對手對比
2.流動(dòng)資產(chǎn)結構變動(dòng)分析 4.負債及所有者權益變動(dòng)分析 2.成本費用分析
2.現金流入流出結構對比分析
2.成本費用對盈利能力的影響分析 4.從投入產(chǎn)出角度分析盈利能力 2. 利潤增長(cháng)穩定性分析 2.現金收益比率 2.長(cháng)期償債能力分析 2.存貨、應收賬款使用效率分析
2.營(yíng)運資金需求變化分析 4.企業(yè)經(jīng)營(yíng)的動(dòng)態(tài)協(xié)調性分析
一、財務(wù)狀況總體評述
2007 年 4 月，當月實(shí)現營(yíng)業(yè)收入 72,183.41 萬(wàn)元，累計實(shí)現營(yíng)業(yè)收入 300,529.25 萬(wàn)元,去年同 期實(shí)現營(yíng)業(yè)收入 126,656.40 萬(wàn)元，同比增加 137.28%;當月實(shí)現利潤總額 2,509.69 萬(wàn)元，累計 實(shí)現利潤總額 9,906.00 萬(wàn)元，較去年同期增加 100.70%;當月實(shí)現凈利潤 1,634.39 萬(wàn)元，累計 實(shí)現凈利潤 7,851.99 萬(wàn)元，較同期增加 86.25%。
以下是根據沃爾評分體系對企業(yè)進(jìn)行的綜合評價(jià): 項 綜合能力 償債能力 資產(chǎn)負債率 已獲利息倍數 盈利能力 凈資產(chǎn)收益率 總資產(chǎn)報酬率 運營(yíng)能力 總資產(chǎn)周轉率(次) 流動(dòng)資產(chǎn)周轉率(次) 發(fā)展能力 營(yíng)業(yè)增長(cháng)率 資本積累率 137.28 11.95 15.80 6.30 1.68 2.13 0.27 0.63 21.10 5.69 1.07 0.83 80.33 35.04 64.30 1.10 目 實(shí)際值 行業(yè)平均值 綜合得分 213.76 54.99 14.99 40.00 76.00 50.00 26.00 36.00 18.00 18.00 46.77 24.00 22.77 分項得分 213.76 274.96 74.96 200.00 500.00 330.00 170.00 418.07 250.00 168.07 344.88 250.00 94.88
二、財務(wù)報表分析
(一)資產(chǎn)負債表分析 項 流動(dòng)資產(chǎn) 非流動(dòng)資產(chǎn) 資產(chǎn)總計 流動(dòng)負債 非流動(dòng)負債 負債合計 所有者權益 目 增減額 73,114.59 23,197.81 96,312.40 84,283.64 130.94 84,414.58 11,897.82 標識 增減率 84.90% 132.60% 92.95% 110.68% 349.17% 110.79% 43.39%
2006 年 4 月 86,118.26 17,495.22 103,613.48 76,154.14 37.50 76,191.64 27,421.83
2007 年 4 月 159,232.85 40,693.03 199,925.88 160,437.79 168.44 160,606.22 39,319.65
1.資產(chǎn)狀況及資產(chǎn)變動(dòng)分析 項 目 同期結構比 83.11% 16.89% 100.00% 本期結構比 79.65% 20.35% 100.00% 增減率 84.90% 132.60% 92.95%
2006 年 4 月 86,118.26 17,495.22 103,613.48
2007 年 4 月 159,232.85 40,693.03 199,925.88
流動(dòng)資產(chǎn) 非流動(dòng)資產(chǎn) 資產(chǎn)總計
2007 年 4 月，演示單位總資產(chǎn)達到 199,925.88 萬(wàn)元，比上年同期增加 96,312.40 萬(wàn)元，增 加 92.95%;其中流動(dòng)資產(chǎn)達到 159,232.85 萬(wàn)元，占資產(chǎn)總量的 79.65%，同期比增加 84.90%，非流動(dòng)資產(chǎn)達到 40,693.03 萬(wàn)元，占資產(chǎn)總量的 20.35%，同期比增加 132.60%。
2.流動(dòng)資產(chǎn)結構變動(dòng)分析 項 目 同期結構比 18.83% 40.14% 10.17% 11.63% 17.37% 1.85% 100.00% 本期結構比 10.02% 35.04% 6.73% 7.02% 40.48% 0.70% 100.00% 增減率 -1.59% 61.38% 22.42% 11.63% 331.01% -30.09% 84.90%
2006 年 4 月 16,218.99 34,570.99 8,759.86 10,015.47 14,955.70 1,597.25 86,118.26
2007 年 4 月 15,960.59 55,790.80 10,724.07 11,180.74 64,460.05 1,116.59 159,232.85
貨幣資金 應收票據 應收賬款 預付款項 存貨 其他項目 流動(dòng)資產(chǎn)
2007 年 4 月，演示單位流動(dòng)資產(chǎn)規模達到 159,232.85 萬(wàn)元，同比增加 73,114.59 萬(wàn)元，同比 增加 84.90%。
其中貨幣資金同比減少 1.59%，應收賬款同比增加 22.42%，存貨同比增加 331.01%。
應收賬款的質(zhì)量和周轉效率對公司的經(jīng)營(yíng)狀況起重要作用。
營(yíng)業(yè)收入同比增幅為 137.28%，高
于應收賬款的增幅，企業(yè)應收賬款的使用效率得到提高。
在市場(chǎng)擴大的同時(shí)，應注意控制應收賬 款增加所帶來(lái)的風(fēng)險。
3.非流動(dòng)資產(chǎn)結構變動(dòng)分析 項 目 長(cháng)期投資項目 固定資產(chǎn) 在建工程 無(wú)形資產(chǎn)及其他 非流動(dòng)資產(chǎn) 同期結構比 11.60% 67.65% 5.11% 15.63% 100.00% 本期結構比 12.16% 78.93% 5.77% 3.13% 100.00% 增減率 143.82% 171.37% 162.69% -53.43% 132.60%
2006 年 4 月 2,030.25 11,836.29 894.23 2,734.45 17,495.22
2007 年 4 月 4,950.06 32,120.64 2,349.01 1,273.32 40,693.03
2007 年 4 月，演示單位非流動(dòng)資產(chǎn)達到 40,693.03 萬(wàn)元，同期比增加 23,197.81 萬(wàn)元，同期比 增加 132.60%。
長(cháng)期投資項目達到 4,950.06 萬(wàn)元，同比增加 143.82%;固定資產(chǎn) 32,120.64 萬(wàn) 元，同比增加 171.37%;在建工程達到 2,349.01 萬(wàn)元，同期比增加 162.69%;無(wú)形資產(chǎn)及其他 項目達到 1,273.32 萬(wàn)元，同比減少 53.43%。
4.負債及所有者權益變動(dòng)分析 項 目 流動(dòng)負債 非流動(dòng)負債 股東權益 負債和股東權益 同期結構比 73.50% 0.04% 26.47% 100.00% 本期結構比 80.25% 0.08% 19.67% 100.00% 增減率 110.68% 349.17% 43.39% 92.95%
2006 年 4 月 76,154.14 37.50 27,421.83 103,613.48
2007 年 4 月 160,437.79 168.44 39,319.65 199,925.88
2007 年，演示單位負債和權益總額達到 199,925.88 萬(wàn)元，同期比增加 92.95%;其中負債達 到 160,606.22 萬(wàn)元，同期比增加 110.79%，所有者權益 39,319.65 萬(wàn)元，同期比增長(cháng) 43.39%。
資產(chǎn)負債率為 80.33%，同期比增加 6.80 個(gè)百分點(diǎn)，產(chǎn)權比率為 4.08，同期比增加 1.31。
從負債與所有者權益占總資產(chǎn)比重看，企業(yè)的流動(dòng)負債比重為 80.25%，非流動(dòng)負債比重為 0.08%，所有者權益的比重為 19.67%。
企業(yè)負債的變化中，流動(dòng)負債增加 110.68%，長(cháng)期負債 增加 349.17%。
(二)利潤表分析 項 目 營(yíng)業(yè)收入 營(yíng)業(yè)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加 銷(xiāo)售費用 管理費用 財務(wù)費用 營(yíng)業(yè)利潤 利潤總額 凈利潤 本月數 72,183.41 56,625.25 34.14 9,206.35 3,909.97 52.71 2,439.25 2,509.69 1,634.39 增減額 173,872.85 140,084.46 253.12 21,044.96 6,663.41 961.86 4,917.49 4,970.32 3,636.05 標識 增減率 137.28% 135.38% 43.42% 137.88% 198.34% 143.37% 101.20% 100.70% 86.25%
本年累計 300,529.25 243,560.08 836.12 36,308.05 10,023.08 290.98 9,776.73 9,906.00 7,851.99
同期累計 126,656.40 103,475.63 583.00 15,263.08 3,359.67 -670.88 4,859.24 4,935.68 4,215.94
1.利潤總額增長(cháng)及構成分析
2007 年 4 月，演示單位當月實(shí)現營(yíng)業(yè)收入 72,183.41 萬(wàn)元,累計實(shí)現營(yíng)業(yè)收入 300,529.25 萬(wàn) 元，累計較同期增加 137.28%;當月實(shí)現凈利潤 1,634.39 萬(wàn)元,累計實(shí)現凈利潤 7,851.99 萬(wàn) 元，累計較同期增加 86.25%。
從凈利潤的形成過(guò)程來(lái)看:營(yíng)業(yè)利潤為 9,776.73 萬(wàn)元，較同期增 加 101.20%;利潤總額為 9,906.00 萬(wàn)元，較同期增加 100.70%。
2.成本費用分析 項 目 營(yíng)業(yè)收入 成本費用總額 營(yíng)業(yè)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加 銷(xiāo)售費用 管理費用 財務(wù)費用 本月數 72,183.41 69,828.43 56,625.25 34.14 9,206.35 3,909.97 52.71 增減額 173,872.85 169,007.81 140,084.46 253.12 21,044.96 6,663.41 961.86 增減率 137.28% 138.52% 135.38% 43.42% 137.88% 198.34% 143.37%
本年累計 300,529.25 291,018.31 243,560.08 836.12 36,308.05 10,023.08 290.98
同期累計 126,656.40 122,010.50 103,475.63 583.00 15,263.08 3,359.67 -670.88
2007 年 4 月，演示單位發(fā)生成本費用累計 291,018.31 萬(wàn)元，同期比增加 138.52%，其中營(yíng) 業(yè)成本 243,560.08 萬(wàn)元，占成本費用總額的 83.69%;銷(xiāo)售費用為 36,308.05 萬(wàn)元，占成本費用 總額的 12.48%;管理費用為 10,023.08 萬(wàn)元，占成本費用總額的 3.44%;財務(wù)費用為 290.98 萬(wàn) 元，占成本費用總額的 0.10%。
公司營(yíng)業(yè)收入較去年同期增加 137.28%，成本費用總額較去年同期增加 138.52%。
其中營(yíng)業(yè) 成本同比增加 135.38%，銷(xiāo)售費用較同期增加 137.88%，管理費用較同期增加 198.34%，財務(wù) 費用較同期增加 143.37%。
從增長(cháng)速度來(lái)看，各成本費用項目中變化最大的是管理費用，應及時(shí) 查明原因。
3.收入質(zhì)量分析 項 目 營(yíng)業(yè)收入 應收賬款 營(yíng)業(yè)利潤 經(jīng)營(yíng)現金凈流量 增減額 173,872.85 1,964.22 4,917.49 20,173.40 增減率 137.28% 22.42% 101.20% 1,160.32%
2007 年 4 月 300,529.25 10,724.07 9,776.73 21,912.01
2006 年 4 月 126,656.40 8,759.86 4,859.24 1,738.61
2007 年 4 月，演示單位累計營(yíng)業(yè)收入同比增加 137.28%，同時(shí)應收賬款同比增加 22.42%。
營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)利潤同比都在增加，營(yíng)業(yè)收入增幅更大，應注意控制成本費用上升。
收入擴大的 同時(shí)經(jīng)營(yíng)現金凈流量也同時(shí)增加。
(三) 現金流量表分析 項 目 本月數 增減額 增減率
本年累計
同期累計
經(jīng)營(yíng)現金凈流量 投資現金凈流量 籌資現金凈流量 現金凈增加額
-10,933.53 -3,165.98 -257.09 -14,363.36
21,912.01 -6,928.02 -6,692.08 8,283.86
1,738.61 -5,418.47 -2,161.25 -5,841.17
20,173.40 -1,509.55 -4,530.83 14,125.03
1,160.32% -27.86% -209.64% 241.82%
1.現金凈流量變動(dòng)趨勢分析
2007 年 4 月，演示單位現金及現金等價(jià)物累計凈增加 8,283.86 萬(wàn)元，同期比增加 241.82%，其中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金凈增加 21,912.01 萬(wàn)元，同比增加 1,160.32%;投資活動(dòng)現金凈減 少 6,928.02 萬(wàn)元，同比減少 27.86%;籌資活動(dòng)現金凈減少 6,692.08 萬(wàn)元，同比減少 209.64%。
2.現金流入流出結構對比分析 項 目 經(jīng)營(yíng)現金流入 經(jīng)營(yíng)現金流出 投資現金流入 投資現金流出 籌資現金流入 籌資現金流出 增減額 65,711.88 45,538.48 28.12 1,537.67 660.64 5,191.47 240.21% 增減率 57.52% 40.48% 584.40% 28.35%
2006 年 4 月 114,232.89 112,494.29 4.81 5,423.28 0.00 2,161.25
2007 年 4 月 179,944.78 158,032.77 32.93 6,960.95 660.64 7,352.72
2007 年 4 月，演示單位累計實(shí)現現金總流入 180,638.35 萬(wàn)元，其中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流 入 179,944.78 萬(wàn)元，占總現金流入的比例為 99.62%;實(shí)現現金總流出 172,346.44 萬(wàn)元，其中 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流出 158,032.77 萬(wàn)元，占總現金流出的比例為 91.69%。
3.現金流量質(zhì)量分析 經(jīng)營(yíng)狀況較為穩定，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)帶來(lái)的穩定現金流入可在償還債務(wù)的同時(shí)繼續滿(mǎn)足投資需求， 應注意投資合理性。
三、財務(wù)分項分析
(一)盈利能力分析 1.以銷(xiāo)售收入為基礎的利潤率指標分析 項 目
2007 年 1 月 18.79% 3.34% 2.80%
2007 年 2 月 16.58% 2.74% 2.34%
2007 年 3 月 19.93% 3.81% 3.22%
2007 年 4 月 21.55% 3.38% 2.26%
營(yíng)業(yè)毛利率 營(yíng)業(yè)利潤率 營(yíng)業(yè)凈利率
2007 年 4 月，演示單位單月?tīng)I業(yè)毛利率為 21.55%，營(yíng)業(yè)利潤率為 3.38%，營(yíng)業(yè)凈利率為 2.26%。
截止到報告期末，累計營(yíng)業(yè)毛利率為 18.96%，營(yíng)業(yè)利潤率為 3.25%，營(yíng)業(yè)凈利率為 2.61%。
與去年同期相比，企業(yè)總體獲利能力在下降，雖銷(xiāo)售毛利率增加，但費用開(kāi)支和營(yíng)業(yè)外支出 的增加，使營(yíng)業(yè)利潤率和銷(xiāo)售凈利率都同比下降，對盈利狀況造成較大影響。
2.成本費用對獲利能力的影響分析 <1>成本費用與利潤總額的配比分析 項 目 利潤總額 成本費用總額 成本費用利潤率
2007 年 1 月 1,699.75 48,584.77 3.50%
2007 年 2 月 2,942.28 102,308.00 2.88%
2007 年 3 月 2,754.29 70,297.10 3.92%
2007 年 4 月 2,509.69 69,828.43 3.59%
2007 年 4 月，演示單位單月成本費用利潤率為 3.59%。
截止到報告期末，累計成本費用利潤 率為 3.40%，去年同期成本費率為 4.05%，影響成本費用利潤率變動(dòng)的因素是利潤總額比去年同 期增長(cháng) 4,970.32 萬(wàn)元，增長(cháng)率為 100.70%;成本費用同比增長(cháng) 169,007.81 萬(wàn)元，增長(cháng)率為 138.52%。
<2> 成本費用結構分析 項 目 營(yíng)業(yè)成本/成本費用 營(yíng)業(yè)稅金/成本費用 銷(xiāo)售費用/成本費用 管理費用/成本費用 財務(wù)費用/成本費用
2007 年 1 月 83.64% 0.16% 11.75% 4.10% 0.36%
2007 年 2 月 85.91% 0.29% 10.62% 3.16% 0.01%
2007 年 3 月 83.08% 0.61% 14.97% 1.27% 0.07%
2007 年 4 月 81.09% 0.05% 13.18% 5.60% 0.08%
2007 年 4 月，營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金、銷(xiāo)售費用、管理費用、財務(wù)費用分別占成本費用總額的 81.09%、0.05%、13.18%、5.60%、0.08%。
截止到報告期末，營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金、銷(xiāo)售費用、管理費用、財務(wù)費用分別占成本費總額 用的 83.69%、0.29%、12.48%、3.44%、0.10%。
3.收入、成本、利潤增長(cháng)的協(xié)調性分析 項 目 營(yíng)業(yè)收入增長(cháng)率 營(yíng)業(yè)成本增長(cháng)率 營(yíng)業(yè)利潤增長(cháng)率
2007 年 1 月 -25.00% -25.24% -1.33%
2007 年 2 月 110.58% 116.30% 73.23%
2007 年 3 月 -30.78% -33.56% -3.94%
2007 年 4 月 -1.03% -3.04% -12.17%
2007 年 4 月，演示單位營(yíng)業(yè)成本增長(cháng)率為-3.04%，營(yíng)業(yè)收入增長(cháng)率為-1.03%，營(yíng)業(yè)利潤增 長(cháng)率為-12.17%。
截止到報告期末，本期營(yíng)業(yè)成本增長(cháng)率為 135.38%,營(yíng)業(yè)收入增長(cháng)率為 137.28%,營(yíng)業(yè)利潤增 長(cháng)率為 101.2%,營(yíng)業(yè)成本的增長(cháng)小于營(yíng)業(yè)收入的增長(cháng)說(shuō)明企業(yè)投入產(chǎn)出效率有所提高，營(yíng)業(yè)收入 與營(yíng)業(yè)成本的協(xié)調性增強，
營(yíng)業(yè)收入增長(cháng)大于營(yíng)業(yè)利潤的增長(cháng)，說(shuō)明成本費用控制環(huán)節有待加
強。
營(yíng)業(yè)收入同期比繼續擴大的同時(shí)，也實(shí)現了企業(yè)資本的保值增值，企業(yè)成長(cháng)性較好。
4.以資產(chǎn)/股東權益為基礎的獲利能力分析 項 目 總資產(chǎn)報酬率 凈資產(chǎn)收益率 2006 年 4 月 4.42% 16.63% 2007 年 4 月 5.69% 21.10% 增減標識 1.27% 4.47%
總資產(chǎn)報酬率表示企業(yè)全部資產(chǎn)獲取收益的水平，全面反映了企業(yè)的獲利能力和投入產(chǎn)出狀 況。
2007 年 4 月，演示單位本期累計總資產(chǎn)報酬率為 5.69%，去年同期總資產(chǎn)報酬率為 4.42%，與去年同期相比，利潤總額及利息支出影響該比率增加 6.15%，總資產(chǎn)的變動(dòng)使該比率 減少 4.88%。
凈資產(chǎn)收益率是評價(jià)企業(yè)自有資本及其積累獲取報酬水平的最具綜合性與代表性的指標，充 分反映了企業(yè)資本運營(yíng)的綜合效益，可以用于不同行業(yè)間的比較。
2007 年 4 月，演示單位本期累計凈資產(chǎn)收益率為 21.10%，與去年同期相比，凈利潤的增長(cháng) 率為 86.25%，所有者權益增長(cháng)率為 11.95%。
(二)成長(cháng)性分析 1.資產(chǎn)增長(cháng)情況分析 項 目 總資產(chǎn)增長(cháng)率 股東權益增長(cháng)率 流動(dòng)資產(chǎn)增長(cháng)率
2007 年 1 月 25.21% 4.22% 31.62%
2007 年 2 月 -5.18% 4.86% -6.64%
2007 年 3 月 8.39% -1.01% 9.92%
2007 年 4 月 -1.99% 3.48% -4.23%
固定資產(chǎn)增長(cháng)率
0.80%
-0.45%
1.18%
10.81%
2007 年 4 月，演示單位與年初比總資產(chǎn)增長(cháng)率為 26.12%，股東權益增長(cháng)率為 11.95%， 流動(dòng)資產(chǎn)增長(cháng)率為 29.35%，固定資產(chǎn)增長(cháng)率為 12.51%。
2.利潤增長(cháng)穩定性分析 項 目 營(yíng)業(yè)利潤增長(cháng)率 利潤總額增長(cháng)率 凈利潤增長(cháng)率
2007 年 1 月 -1.33% 20.89% 25.28%
2007 年 2 月 73.23% 73.10% 76.20%
2007 年 3 月 -3.94% -6.39% -4.92%
2007 年 4 月 -12.17% -8.88% -30.37%
2007 年 4 月，演示單位本月凈利潤增長(cháng)率為-30.37%，利潤總額增長(cháng)率為-8.88%，營(yíng)業(yè)利潤增 長(cháng)率為-12.17%。
截止到報告期末，凈利潤增長(cháng)率為 86.25%，利潤總額增長(cháng)率為 100.70%，營(yíng)業(yè)利潤增長(cháng)率 為 101.20%。
與去年同期相比，營(yíng)業(yè)利潤的增長(cháng)高于利潤總額的增長(cháng)，說(shuō)明營(yíng)業(yè)外收支對利潤總額產(chǎn)生負
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面影響，需說(shuō)明的是營(yíng)業(yè)外收支不屬于企業(yè)的經(jīng)常收益。
利潤總額的增長(cháng)高于凈利潤的增長(cháng)，說(shuō) 明所得稅對凈利潤產(chǎn)生負面影響，所得稅與利潤總額的協(xié)調性變差。
(三)現金流指標分析 1.現金償債比率 項 現金流動(dòng)負債比 現金債務(wù)總額比 現金利息保障倍數 目 增減標識 11.37% 11.36% 77.90
2006 年 4 月 2.28% 2.28% -2.59
2007 年 4 月 13.66% 13.64% 75.30
現金流動(dòng)負債比率是反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量?jì)斶�短期債務(wù)的能力的指標。
該指標 越大，償還短期債務(wù)能力越強，演示單位本期現金流動(dòng)負債比為 13.66%。
現金債務(wù)總額比反映經(jīng)營(yíng)現金流量?jì)敻端袀鶆?wù)的能力，該比率是債務(wù)利息的保障，若該比 率低于銀行貸款利率就難以維持當前債務(wù)規模，包括借新債還舊債的能力也難以保證。
演示單位 本期現金債務(wù)比為 13.64%。
現金利息保障倍數是經(jīng)營(yíng)現金凈流量與利息費用之比，本期現金利息保障倍數為 75.30 倍。
2.現金收益比率 項 銷(xiāo)售現金比率 資產(chǎn)現金回收率 盈余現金保障倍數
目
2006 年 4 月 1.37% 1.80% 0.41
2007 年 4 月 7.29% 12.23% 2.79
增減標識 5.92% 10.42% 2.38
銷(xiāo)售現金比率反映每 1 元銷(xiāo)售得到的凈現金，其數值越大越好。
截止到報告期末，演示單位 銷(xiāo)售現金比率為 7.29%。
全部資產(chǎn)現金回收率反映企業(yè)運用全部資產(chǎn)獲取現金的能力。
截止到報告期末，全部資產(chǎn)現 金回收率為 12.23%。
盈余現金保障倍數是從現金流入和流出的動(dòng)態(tài)角度，對企業(yè)收益的質(zhì)量進(jìn)行評價(jià)，對企業(yè)的 實(shí)際收益能力進(jìn)行再次修正。
在收付實(shí)現制基礎上，充分反映出企業(yè)當期凈收益中有多少是有現 金保障的，截止到報告期末，盈余現金保障倍數為 2.79 倍。
(四)償債能力分析 1.短期償債能力分析 項 目
2007 年 1 月 100.14% 59.52% 28.91%
2007 年 2 月 101.04% 66.94% 24.02%
2007 年 3 月 100.23% 64.42% 18.03%
2007 年 4 月 99.25% 51.41% 9.95%
流動(dòng)比率 速動(dòng)比率 現金比率
截止到報告期末，演示單位流動(dòng)比率為 99.25%，速動(dòng)比率為 51.41%，現金比率為 9.95%，由于有利潤產(chǎn)生的時(shí)期不一定表示有足夠的現金償還債務(wù)，現金比率指標能充分體現企 業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所產(chǎn)生的現金流量在多大程度上保障當期流動(dòng)負債的償還，直觀(guān)反映企業(yè)償還流動(dòng)負 債的實(shí)際能力。
與去年同期相比，企業(yè)的流動(dòng)比率和速動(dòng)比率同期比都在下降,企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)變現能力將會(huì ) 減弱，短期償債風(fēng)險增大。
2.長(cháng)期償債能力分析 項 目
2007 年 1 月 81.56% 4.42
2007 年 2 月 79.60% 3.90
2007 年 3 月 81.37% 4.37
2007 年 4 月 80.33% 4.08
資產(chǎn)負債率 產(chǎn)權比率
資產(chǎn)負債率反映企業(yè)資產(chǎn)對債權人權益的保障程度，演示單位本期該比率為 80.33%，截止 到報告期末，產(chǎn)權比率為 4.08。
與上年同期相比，雖資產(chǎn)負債率增加，但企業(yè)盈利與經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生現金能力都上升，較好的利用 了負債的財務(wù)杠桿效應。
(五)經(jīng)營(yíng)效率分析 1.資產(chǎn)使用效率分析 項 目 總資產(chǎn)周轉率 流動(dòng)資產(chǎn)周轉率 固定資產(chǎn)周轉率 2006 年 4 月 1.31 1.55 13.21 2007 年 4 月 1.68 2.13 9.91 增減標識 0.36 0.57 -3.30
2007 年 4 月，演示單位總資產(chǎn)周轉率為 1.68，流動(dòng)資產(chǎn)周轉率為 2.13，固定資產(chǎn)周轉率為 9.91。
從投入產(chǎn)出角度來(lái)看，本年的總資產(chǎn)周轉效率與去年同期比上升了，說(shuō)明投入相同資產(chǎn)產(chǎn)生 的收入有所提高，即全部資產(chǎn)的使用效率有所增強。
總的來(lái)說(shuō)是營(yíng)業(yè)收入增長(cháng)快于平均資產(chǎn)增 長(cháng)，具體來(lái)看，本期的流動(dòng)資產(chǎn)周轉率為 2.13，非流動(dòng)資產(chǎn)周轉率為 7.9，流動(dòng)資產(chǎn)的周轉慢于 非流動(dòng)資產(chǎn)的周轉。
2.存貨/應收賬款使用效率分析 項 目 應收賬款周轉率 存貨周轉率 2007 年 1 月 0.89 0.91 2007 年 2 月 1.66 2.24 2007 年 3 月 1.05 1.36 2007 年 4 月 1.12 1.09
2007 年 4 月，演示單位本月存貨周轉率為 1.09，應收賬款周轉率為 1.12。
截止到報告期末，存貨周轉率為 4.68，應收賬款周轉率為 4.66，營(yíng)業(yè)收入同比增幅為 137.28%，小于存貨的增幅，企業(yè)存貨的使用效率下降。
在努力擴大市場(chǎng)的同時(shí)，必須嚴格控制存 貨規模，注重與收入的整體協(xié)調。
營(yíng)業(yè)收入同比增幅為 137.28%，高于應收賬款的增幅，企業(yè)應收賬款的使用效率得到提高。
在市場(chǎng)擴大的同時(shí)，應注意控制應收賬款增加所帶來(lái)的風(fēng)險。
3.營(yíng)業(yè)周期分析 項 目 2006 年 4 月 118.84 44.37 163.20 2007 年 4 月 77.29 76.95 154.24 增減標識 -41.54 32.58 -8.96
應收賬款周轉天數 存貨周轉天數 營(yíng)業(yè)周期天數
營(yíng)業(yè)周期是指從取得存貨開(kāi)始到銷(xiāo)售存貨并收回現金為止的天數，等于存貨周轉天數加上應 收賬款周轉天數。
截止到報告期末，演示單位營(yíng)業(yè)周期為 154.24 天，其中:應收賬款周轉天數為 77.29 天，存 貨周轉天數為 76.95 天。
(六) 經(jīng)營(yíng)協(xié)調性分析 1.長(cháng)期投融資活動(dòng)協(xié)調性分析 一般情況下，要求企業(yè)的營(yíng)運資本為正，即結構性負債必須大于結構性資產(chǎn)，并且數額要能 滿(mǎn)足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)對資金的需求，否則，如果通過(guò)企業(yè)的流動(dòng)負債來(lái)保證這部分資金需求， 企業(yè)便經(jīng)常面臨著(zhù)支付困難和不能按期償還債務(wù)的風(fēng)險。
項 目
2007 年 1 月 36,453.12 36,682.98 229.86
2007 年 2 月 36,925.07 38,488.88 1,563.81
2007 年 3 月 37,713.81 38,102.21 388.41
2007 年 4 月 40,693.03 39,488.09 -1,204.94
結構性資產(chǎn) 結構性負債 營(yíng)運資本
從長(cháng)期投資和融資情況來(lái)看，2007 年 4 月，公司長(cháng)期投融資活動(dòng)為企業(yè)提供的營(yíng)運資本為1,204.94 萬(wàn)元。
企業(yè)部分結構性長(cháng)期資產(chǎn)的資金需求也通過(guò)短期流動(dòng)負債來(lái)滿(mǎn)足，長(cháng)期投融資活 動(dòng)起到的作用很小，企業(yè)可能面臨經(jīng)常性的支付風(fēng)險。
2.營(yíng)運資金需求變化分析 營(yíng)運資金需求是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的資金占用與資金來(lái)源的差額，反映生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)對 資金的需求情況。
這部分資金通常由營(yíng)運資本來(lái)保證，營(yíng)運資本大于營(yíng)運資金需求，則生產(chǎn)經(jīng)營(yíng) 活動(dòng)資金充足，經(jīng)營(yíng)協(xié)調性較好。
2007 年 4 月，演示單位營(yíng)運資金需求為-50,770.11 萬(wàn)元，與上年同期-39,860.95 萬(wàn)元相比 減少 10,909.16 萬(wàn)元。
流動(dòng)負債資金來(lái)源大于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金占用，并可滿(mǎn)足部分結構性資產(chǎn)的資 金需求。
3.現金收支的協(xié)調性分析 企業(yè)的現金支付能力反映企業(yè)可立即變現的資產(chǎn)滿(mǎn)足歸還短期負債資金需求的能力，是企業(yè) 結構性資金、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)資金是否協(xié)調的綜合反映。
現金收支的協(xié)調，主要是保證企業(yè)對各種 現金需求有支付能力。
2007 年 4 月，企業(yè)的現金支付能力為 49,565.17 萬(wàn)元，上年同期為 49,825.06 萬(wàn)元，同比減 少 259.89 萬(wàn)元。
短期內企業(yè)的現金支付能力較好。
4.企業(yè)經(jīng)營(yíng)的動(dòng)態(tài)協(xié)調情況分析 項 目 營(yíng)運資本 營(yíng)運資金需求
2007 年 1 月 229.86 -40,297.57
2007 年 2 月 1,563.81 -41,706.36
2007 年 3 月 388.41 -73,325.70
2007 年 4 月 -1,204.94 -50,770.11
現金支付能力
40,527.42
43,270.17
73,714.11
49,565.17
企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)可以提供充裕的資金，還能提供部分長(cháng)期資產(chǎn)投資所需的資金，應考慮合 理有效利用多余資金。
四、綜合評價(jià)分析
(一) 杜邦分析 杜邦分析法是一種從財務(wù)角度評價(jià)企業(yè)績(jì)效的經(jīng)典方法，用來(lái)評價(jià)公司贏(yíng)利能力和股東權益 回報水平。
其基本思想是將企業(yè)凈資產(chǎn)收益率(ROE)逐級分解為多項財務(wù)比率乘積。
投資者可清 晰地看到權益資本收益率的決定因素，以及銷(xiāo)售凈利潤率與總資產(chǎn)周轉率、債務(wù)比率之間的相互 關(guān)聯(lián)關(guān)系，以解釋指標變動(dòng)的原因和變動(dòng)趨勢，為采取進(jìn)一步的改進(jìn)措施指明方向。
以下是凈資產(chǎn)收益率的影響因素分析: 項 目 2007 年 4 月 2006 年 4 月 因素分析 影響比例
凈資產(chǎn)收益率(%) 銷(xiāo)售凈利率(%) 總資產(chǎn)周轉率(次) 權益乘數
21.10 2.61 1.68 4.82
16.63 3.33 1.31 3.80
4.47 -3.58 3.62 4.43
100.00% -80.10% 80.99% 99.11%
2007 年 4 月，演示單位凈資產(chǎn)收益率為 21.10%，上年凈資產(chǎn)收益率為 16.63%，增加 4.47 個(gè) 百分點(diǎn)。
與去年同期相比，銷(xiāo)售凈利率減少 0.72 個(gè)百分點(diǎn)，總資產(chǎn)周轉率增加 0.36 次，權益乘 數增加 1.01。
(二)經(jīng)濟增加值(EVA)分析 經(jīng)濟增加值(EVA，Economic Value Added)衡量的是公司資本收益和資本成本之間的差額，從 股東角度重新定義公司的利潤，考慮了包括權益資本在內的所有資本，并且在計算中盡量消除會(huì ) 計信息對企業(yè)真實(shí)情況的扭曲。
項 目 凈利潤 少數股東損益 財務(wù)費用 所有者權益 少數股東權益 負債合計 流動(dòng)負債合計 短期借款 一年內到期的非流動(dòng)負債 在建工程 增減額 3,636.05 78.12 961.86 11,897.82 0.00 0.00 84,414.58 84,283.64 637.50 0.00 0.00 1,454.78 162.69% 110.79% 110.68% 標識 增減率 86.25% 384.84% 143.37% 43.39%
�。ㄈ�月度財務(wù)分析報告怎么寫(xiě)
一、財務(wù)分析報告的內容與格式
1、財務(wù)分析報告的分類(lèi)。
財務(wù)分析報告從編寫(xiě)的時(shí)間來(lái)劃分，可分為兩種:一是定期分析報告，二是非定期分析報告。
定期分析報告又可以分為每日、每周、每旬、每月、每季、每年報告，具體根據公司管理要求而定，有的公司還要進(jìn)行特定時(shí)點(diǎn)分析。
從編寫(xiě)的內容可劃分為三種，一是綜合性分析報告，二是專(zhuān)項分析報告，三是項目分析報告。
綜合性分析報告是對公司整體運營(yíng)及財務(wù)狀況的分析評價(jià);專(zhuān)項分析報告是針對公司運營(yíng)的一部分，如資金流量、銷(xiāo)售收入變量的分析;項目分析報告是對公司的局部或一個(gè)獨立運作項目的分析。
2、財務(wù)分析報告的格式。
嚴格的講，財務(wù)分析報告沒(méi)有固定的格式和體裁，但要求能夠反映要點(diǎn)、分析透徹、有實(shí)有據、觀(guān)點(diǎn)鮮明、符合報送對象的要求。
一般來(lái)說(shuō)，財務(wù)分析報告均應包含以下幾個(gè)方面的內容:提要段、說(shuō)明段、分析段、評價(jià)段和建議段，即通常說(shuō)的五段論式。
但在實(shí)際編寫(xiě)分析時(shí)要根據具體的目的和要求有所取舍，不一定要囊括這五部分內容。
此外，財務(wù)分析報告在表達方式上可以采取一些創(chuàng )新的手法，如可采用文字處理與圖表表達相結合的方法，使其易懂、生動(dòng)、形象。
3、財務(wù)分析報告的內容。
如上所述，財務(wù)分析報告主要包括上述五個(gè)方面的內容，現具體說(shuō)明如下:
第一部分提要段，即概括公司綜合情況，讓財務(wù)報告接受者對財務(wù)分析說(shuō)明有一個(gè)總括的認識。
第二部分說(shuō)明段，是對公司運營(yíng)及財務(wù)現狀的介紹。
該部分要求文字表述恰當、數據引用準確。
對經(jīng)濟指標進(jìn)行說(shuō)明時(shí)可適當運用絕對數、比較數及復合指標數。
特別要關(guān)注公司當前運作上的重心，對重要事項要單獨反映。
公司在不同階段、不同月份的工作重點(diǎn)有所不同，所需要的財務(wù)分析重點(diǎn)也不同。
如公司正進(jìn)行新產(chǎn)品的投產(chǎn)、市場(chǎng)開(kāi)發(fā)，則公司各階層需要對新產(chǎn)品的成本、回款、利潤數據進(jìn)行分析的財務(wù)分析報告。
第三部分分析段，是對公司的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行分析研究。
在說(shuō)明問(wèn)題的同時(shí)還要分析問(wèn)題，尋找問(wèn)題的原因和癥結，以達到解決問(wèn)題的目的。
財務(wù)分析一定要有理有據，要細化分解各項指標，因為有些報表的數據是比較含糊和籠統的，要善于運用表格、圖示，突出表達分析的內容。
分析問(wèn)題一定要善于抓住當前要點(diǎn)，多反映公司經(jīng)營(yíng)焦點(diǎn)和易于忽視的問(wèn)題。
第四部分評價(jià)段。
作出財務(wù)說(shuō)明和分析后，對于經(jīng)營(yíng)情況、財務(wù)狀況、盈利業(yè)績(jì)，應該從財務(wù)角度給予公正、客觀(guān)的評價(jià)和預測。
財務(wù)評價(jià)不能運用似是而非，可進(jìn)可退，左右搖擺等不負責任的語(yǔ)言，評價(jià)要從正面和負面兩方面進(jìn)行，評價(jià)既可以單獨分段進(jìn)行，也可以將評價(jià)內容穿插在說(shuō)明部分和分析部分。
第五部分建議段。
即財務(wù)人員在對經(jīng)營(yíng)運作、投資決策進(jìn)行分析后形成的意見(jiàn)和看法，特別是對運作過(guò)程中存在的問(wèn)題所提出的改進(jìn)建議。
值得注意的是，財務(wù)分析報告中提出的建議不能太抽象，而要具體化，最好有一套切實(shí)可行的方案。
二、撰寫(xiě)財務(wù)分析報告應做好的幾項工作
(一)積累素材，為撰寫(xiě)報告做好準備
1、建立臺賬和數據庫。
通過(guò)會(huì )計核算形成了會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿和會(huì )計報表。
但是編寫(xiě)財務(wù)分析報告僅靠這些憑證、賬簿、報表的數據往往是不夠的。
比如，在分析經(jīng)營(yíng)費用與營(yíng)業(yè)收入的比率增長(cháng)原因時(shí)，往往需要分析不同區域、不同商品、不同責任人實(shí)現的收入與費用的關(guān)系，但這些數據不能從賬簿中直接得到。
這就要求分析人員平時(shí)就作大量的數據統計工作，對分析的項目按性質(zhì)、用途、類(lèi)別、區域、責任人，按月度、季度、年度進(jìn)行統計，建立臺賬，以便在編寫(xiě)財務(wù)分析報告時(shí)有據可查。
2、關(guān)注重要事項。
財務(wù)人員對經(jīng)營(yíng)運行、財務(wù)狀況中的重大變動(dòng)事項要勤于做筆錄，記載事項發(fā)生的時(shí)間、計劃、預算、責任人及發(fā)生變化的各影響因素。
必要時(shí)馬上作出分析判斷，并將各類(lèi)各部門(mén)的文件歸類(lèi)歸檔。
3、關(guān)注經(jīng)營(yíng)運行。
財務(wù)人員應盡可能爭取多參加相關(guān)會(huì )議，了解生產(chǎn)、質(zhì)量、市場(chǎng)、行政、投資、融資等各類(lèi)情況。
參加會(huì )議，聽(tīng)取各方面意見(jiàn)，有利于財務(wù)分析和評價(jià)。
4、定期收集報表。
財務(wù)人員除收集會(huì )計核算方面的有些數據之外，還應要求公司各相關(guān)部門(mén)(生產(chǎn)、采購、市場(chǎng)等)及時(shí)提交可利用的其他報表，對這些報表要認真審閱、及時(shí)發(fā)現問(wèn)題、總結問(wèn)題，養成多思考、多研究的習慣。
5、崗位分析。
大多數企業(yè)財務(wù)分析工作往往由財務(wù)經(jīng)理來(lái)完成，但報告注材要靠每個(gè)崗位的財務(wù)人員提供。
因此，應要求所有財務(wù)人員對本職工作養成分析的習慣，這樣既可以提升個(gè)人素質(zhì)，也有利于各崗位之間相互借鑒經(jīng)驗。
只有每一崗位都發(fā)現問(wèn)題、分析問(wèn)題，才能編寫(xiě)出內容全面的、有深度的財務(wù)分析報告。
(二)建立財務(wù)分析報告指引
財務(wù)分析報告盡管沒(méi)有固定格式，表現手法也不一致，但并非無(wú)規律可循。
如果建立分析工作指引，將常規分析項目文字化、規范化、制度化，建立諸如現金流量、銷(xiāo)售回款、生產(chǎn)成本、采購成本變動(dòng)等一系列的分析說(shuō)明指引，就可以達到事半功倍的效果。
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