財務(wù)報告分析寫(xiě)作方法及四個(gè)視角

　　你知道財務(wù)報告分析怎么做嗎?怎么寫(xiě)比較完善?下面小編給大家整理了財務(wù)報告分析寫(xiě)作方法及四個(gè)視角的相關(guān)內容，僅供參考借鑒。

　　財務(wù)報告分析寫(xiě)作方法【1】

　　財務(wù)報告分析是一個(gè)分析判斷過(guò)程，它的基本目標是識別財務(wù)報告項目的數量、比率、發(fā)展趨勢、重要事項的發(fā)生與變化，并搞清這些變化的產(chǎn)生原因，為預測企業(yè)將來(lái)提供依據。

　　財務(wù)報告分析的方法主要有比較分析法、比率分析法、因素分析法、綜合指數法、綜合評分法、雷達圖法等方法。

　　比較分析法

　　比較分析法是將多個(gè)經(jīng)濟內容相同的指標進(jìn)行對比，從數量上確定其差異的一種分析方法。

　　它是財務(wù)報告分析最基本的方法，它將本期的實(shí)際指標與不同的標準值進(jìn)行對比，揭示客觀(guān)存在的差異，并進(jìn)一步分析產(chǎn)生差異的原因。

　　比較的標準主要有歷史標準、先進(jìn)標準、考核標準、主要競爭對手企業(yè)標準等。

　　歷史標準主要指以前各期實(shí)現的數據或歷史最好水平。

　　通過(guò)與歷史標準對比，可以揭示該指標的變化趨勢與變化程度。

　　先進(jìn)標準主要指國際、國內或本地區同行業(yè)同類(lèi)企業(yè)的先進(jìn)水平。

　　通過(guò)對比可發(fā)現與先進(jìn)水平的差距。

　　考核標準主要指考核企業(yè)工作的預算、計劃、定額等指標。

　　通過(guò)對比可明確考核指標的完成情況。

　　主要競爭對手企業(yè)標準指主要競爭對手企業(yè)的同期實(shí)際指標。

　　通過(guò)對比可明確與主要競爭對手企業(yè)相比自己的優(yōu)勢與不足。

　　使用比較分析法時(shí)，可根據分析的目的選擇其中一種或多種比較標準進(jìn)行分析，并應注意相互比較的指標之間的可比性。

　　相互比較的指標，必須在指標內容與計算的基礎、范圍、方法、時(shí)間跨度等方面保持一致。

　　使用比較分析法分析問(wèn)題時(shí)，要將絕對數指標與相對數指標相結合、相互補充說(shuō)明問(wèn)題。

　　如對企業(yè)的盈利情況進(jìn)行分析時(shí)，要將利潤額這類(lèi)絕對數指標與利潤率這類(lèi)相對數指標相結合去說(shuō)明企業(yè)的盈利情況。

　　比率分析法

　　比率分析法是通過(guò)計算指標之間的比率來(lái)分析指標之間關(guān)系、揭示經(jīng)濟規律的一種方法。

　　它是財務(wù)分析最常用的方法之一，分析的比率可分為相關(guān)比率、結構比率、動(dòng)態(tài)比率等。

　　相關(guān)比率，是根據經(jīng)濟指標之間存在相互依存、相互聯(lián)系的關(guān)系，將兩個(gè)性質(zhì)不同但又彼此相關(guān)的指標加以對比而計算出的比率。

　　它有利于研究經(jīng)濟活動(dòng)的客觀(guān)聯(lián)系，認識經(jīng)濟活動(dòng)的規律性。

　　如根據投入與產(chǎn)出之間的依存關(guān)系，將利潤總額與成本費用總額相比較計算出成本費用利潤率，用它揭示企業(yè)的盈利能力。

　　結構比率，是指將某項經(jīng)濟指標的組成部分與該經(jīng)濟指標的總體進(jìn)行對比，計算出組成部分占總體的比重而形成的比率。

　　它反映某項經(jīng)濟指標的構成情況，揭示經(jīng)濟指標的結構規律。

　　如將各項資產(chǎn)數額分別與資產(chǎn)總額相比較，可計算各項資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重，它反映了企業(yè)的資產(chǎn)結構，為進(jìn)一步分析企業(yè)資產(chǎn)結構的合理性、優(yōu)化企業(yè)的資產(chǎn)結構提供依據。

　　動(dòng)態(tài)比率，是將不同時(shí)期同類(lèi)指標的數值進(jìn)行對比計算出的比率。

　　它反映該分析指標的變化方向和變化速度，揭示經(jīng)濟指標的變化趨勢。

　　動(dòng)態(tài)比率包括定基比率和環(huán)比比率。

　　因素分析法

　　因素分析法是當某項綜合經(jīng)濟指標可表示為若干項相互聯(lián)系的因素(經(jīng)濟指標)的乘積時(shí)，按照一定的程序和方法，計算確定各因素的變動(dòng)對綜合經(jīng)濟指標的影響程度的分析方法。

　　綜合分析與評價(jià)的方法

　　在對企業(yè)經(jīng)營(yíng)特性與財務(wù)能力分析的基礎上，要對企業(yè)財務(wù)情況作出綜合的分析與評價(jià)時(shí)，可采用一些綜合的分析與評價(jià)方法，常用方法主要有綜合指數法、綜合評分法、雷達圖法等。

　　1.綜合指數法

　　綜合指數法，首先將綜合分析與評價(jià)的結果用綜合指數表示，確定影響綜合指數的各項指標，然后將反映綜合指數的指標數同一定的標準值進(jìn)行對比，計算出各項指標的指數，最后考慮各項指標在評價(jià)綜合結果時(shí)具有不同的重要性，給各項指標指數以不同的權重，加權匯總各項指標指數得到綜合指數，以這個(gè)綜合指數的高低反映評價(jià)結果的好壞。

　　2.綜合評分法

　　綜合評分法，綜合分析與評價(jià)的結果用綜合評價(jià)分數表示，確定影響綜合評價(jià)的各項指標，將指標數同一定的標準值進(jìn)行比較分析給出評分，將各指標的評分匯總得出綜合評價(jià)分數，以這個(gè)綜合評價(jià)分數的高低反映評價(jià)結果的好壞。

　　3.雷達圖法(綜合狀況判斷圖)

　　雷達圖法是將反映企業(yè)綜合情況的各項指標以雷達圖的形式表示出來(lái)，便于人們直觀(guān)地掌握企業(yè)綜合情況。

　　反映企業(yè)綜合情況的各項指標按所反映的屬性不同分類(lèi)，并分別描繪在不同的區域里，每個(gè)指標用一條由圓心發(fā)出的射線(xiàn)表示，圖中用內、中、外三個(gè)圓劃分不同區域，射線(xiàn)與內、中、外三個(gè)圓的交點(diǎn)即為各項指標的最差值、標準值、最佳值。

　　將企業(yè)指標的實(shí)際值按數值比例畫(huà)在射線(xiàn)上，再把這些點(diǎn)連起來(lái)即可得到折線(xiàn)圖表示企業(yè)的實(shí)際情況。

　　用該方法進(jìn)行分析時(shí)，當積累一定的經(jīng)驗后，從折線(xiàn)圖的形狀就可大概地掌握企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況。

　　財務(wù)報告分析四個(gè)視角【2】

　　財務(wù)報告分析不是機械的比率計算，而是一個(gè)定性、定量的系統工程。

　　本文從會(huì )計政策的選擇、財務(wù)戰略、財務(wù)比率、收益質(zhì)量與成長(cháng)性四個(gè)視角簡(jiǎn)述財務(wù)報告分析的過(guò)程。

　　會(huì )計政策選擇分析

　　會(huì )計政策的選擇形式上表現為企業(yè)會(huì )計過(guò)程的一種技術(shù)規范，但其本質(zhì)卻是經(jīng)濟和政治利益的博弈和制度的安排。

　　公司經(jīng)理人員被允許作出許多與會(huì )計有關(guān)的職業(yè)判斷，因為他們最了解公司的經(jīng)營(yíng)和財務(wù)情況。

　　公司管理層的財務(wù)決策對財務(wù)報告的形成有很大的影響，包括影響財務(wù)報表數據、分析人員對數據的理解、會(huì )計規則的選擇、科目調整、格式選擇和計量判斷等。

　　財務(wù)報告分析的目的就是對交易和事項加以確認、評價(jià)公司會(huì )計數據反映經(jīng)濟現實(shí)的程度以及執行會(huì )計政策的正確性;分析公司運用會(huì )計政策靈活性的性質(zhì)和程度，確定是否調整財務(wù)報告的會(huì )計數據，以消除由于采用了不恰當的會(huì )計方法而造成的扭曲。

　　一般來(lái)說(shuō)，分析一個(gè)單位選擇會(huì )計政策、估計的程序是:①辨明關(guān)鍵的會(huì )計政策;②評價(jià)會(huì )計靈活性;③評價(jià)會(huì )計戰略;④評價(jià)會(huì )計信息披露的質(zhì)量;⑤辨明潛在虧損;⑥消除會(huì )計扭曲。

　　突出財務(wù)戰略的一個(gè)維度分析

　　財務(wù)報告分析是戰略分析的必要步驟，它有助于對公司、競爭者以及經(jīng)濟環(huán)境量化的理解。

　　從戰略高度進(jìn)行財務(wù)報告分析立足于量化分析的現實(shí)基礎，通過(guò)辨明關(guān)鍵的利潤動(dòng)因和商業(yè)風(fēng)險，幫助經(jīng)營(yíng)者作出現實(shí)的預測選擇。

　　戰略分析用于財務(wù)報告分析必然涉及管理會(huì )計，而平衡計分卡是財務(wù)會(huì )計和管理會(huì )計相融合的極好工具。

　　根據美國GartnerGroup的調查，在《財富》雜志公布的世界前1000家企業(yè)中，有55%的企業(yè)運用了平衡計分卡系統。

　　平衡計分卡從財務(wù)維度、客戶(hù)維度、內部業(yè)務(wù)流程維度和學(xué)習成長(cháng)維度等四個(gè)方面進(jìn)行系統的分析，幫助管理層對具有戰略重要性的領(lǐng)域作全方位的("平衡")思考，以保持經(jīng)營(yíng)戰略一致。

　　平衡計分卡方法最大的貢獻在于引入了非財務(wù)評價(jià)指標而成為有效的戰略執行的框架和工具。

　　財務(wù)指標是企業(yè)追求的結果，其他三個(gè)方面的指標(非財務(wù)指標)是取得這種結果的動(dòng)因。

　　正如美國著(zhù)名經(jīng)濟學(xué)家Kaplan和Norton所說(shuō)，"所有維度的評價(jià)都旨在實(shí)現企業(yè)的一體化戰略。"

　　財務(wù)比率參照性分析

　　財務(wù)比率是對財務(wù)報告信息進(jìn)行重新組織的結果。

　　比率分析旨在評價(jià)公司當前和過(guò)去的業(yè)績(jì)，并判斷其業(yè)績(jì)是否能夠保持。

　　比率分析包括:將公司與同一行業(yè)內的比率對比;將公司在各個(gè)年度或各個(gè)會(huì )計期間的比率對比;將財務(wù)比率與一些獨立的基準對比。

　　比率分析能夠提供對財務(wù)報表項目的可比性和加深對相對重要性的深入了解。

　　財務(wù)比率基本上有四種類(lèi)型:第一種比率概括了公司某一時(shí)點(diǎn)的財務(wù)狀況的某些方面，是兩個(gè)"存量"項目的對比，通常稱(chēng)為資產(chǎn)負債表比率;第二種是損益表比率，概括了公司一段時(shí)間的經(jīng)營(yíng)成果的某些方面，將利潤表的一個(gè)"流量"項目與另一個(gè)"流量"項目作比較;第三種比率反映公司的綜合經(jīng)營(yíng)成果，是將利潤表中的某個(gè)"流量"項目與資產(chǎn)負債表的某個(gè)"存量"項目作比較，稱(chēng)為損益表與資產(chǎn)負債表比率;第四種是基于現金流量表的比率，特別關(guān)注收益與營(yíng)業(yè)活動(dòng)現金流量提供的公司收益質(zhì)量方面的信息。

　　認真進(jìn)行財務(wù)比率分析，有助于評價(jià)公司高管層制定的政策在以下幾方面的相對有效性:①經(jīng)營(yíng)管理方略;②投資管理規劃;③財務(wù)戰略;④股利政策。

　　收益質(zhì)量與成長(cháng)性實(shí)質(zhì)分析

　　收益質(zhì)量分析著(zhù)重進(jìn)行兩項評價(jià):①公司收益質(zhì)量的絕對水平;②公司收益質(zhì)量的變化。

　　絕對收益質(zhì)量評價(jià)影響到公司的價(jià)格收益倍數;收益質(zhì)量變化體現了公司經(jīng)濟價(jià)值的正面或負面的變動(dòng)，這個(gè)變動(dòng)是由營(yíng)業(yè)環(huán)境或財務(wù)環(huán)境的變化或者前景變化引起的。

　　通常收益質(zhì)量評價(jià)的含義是:高質(zhì)量收益指標較好地反映了公司的目前狀況和未來(lái)前景，同時(shí)表明管理層對公司經(jīng)濟現狀的評價(jià)較為客觀(guān);反之，低質(zhì)量收益指標表明管理層可能夸大了公司真實(shí)的經(jīng)濟價(jià)值，對公司狀況進(jìn)行了粉飾，或者表明管理層沒(méi)有客觀(guān)地反映公司目前的狀況和未來(lái)前景。

　　收益質(zhì)量上升表明管理層的決策越來(lái)越客觀(guān)地反映了公司環(huán)境，同時(shí)也表明了公司增加經(jīng)濟價(jià)值不是依賴(lài)于降低收益的質(zhì)量，而是提高了創(chuàng )造能力;反之，收益質(zhì)量下降表明相對于過(guò)去公司目前狀況和前景正在惡化，管理層通過(guò)降低收益質(zhì)量來(lái)增加收益，企圖向外界傳達比公司實(shí)際狀態(tài)要好的經(jīng)濟狀態(tài)信息。

　　可見(jiàn)，收益質(zhì)量分析突出了公司目前和未來(lái)的替換價(jià)值創(chuàng )造，因而可稱(chēng)之為實(shí)質(zhì)性分析。

　　成長(cháng)性分析是綜合性分析，具有預測未來(lái)價(jià)值創(chuàng )造性的特點(diǎn)，因此它是實(shí)質(zhì)性分析之一。

　　根據可持續成長(cháng)率=稅前邊際利潤率×資產(chǎn)周轉率×杠桿系數×稅后留存率 ×利潤分配留存率，可以看出一部分指標是和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的比率，另一部分指標是和財務(wù)因素有關(guān)的比率。

　　其中經(jīng)營(yíng)比率指的是資產(chǎn)周轉率和稅前邊際利潤率。

　　應當看到，在使用財務(wù)杠桿和稅率管理活動(dòng)提高杠桿系數的同時(shí)，也放大了收益波動(dòng)的風(fēng)險，因此，使用財務(wù)方法取得的成長(cháng)不那么可取。

　　成長(cháng)分析主要包括三個(gè)內容:①對成長(cháng)率的各個(gè)變量進(jìn)行數量計量。

　�、谡f(shuō)明各種成長(cháng)來(lái)源，包括成長(cháng)來(lái)源的數量性分析，也包括質(zhì)量性分析，重點(diǎn)是各種來(lái)源之間的相互關(guān)系、公司經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和財務(wù)特點(diǎn)、研究會(huì )計期間的外部環(huán)境及其變化趨勢。

　�、垲A測未來(lái)的成長(cháng)水平和預測分析可能的財務(wù)效率和經(jīng)營(yíng)成果。

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