經(jīng)營(yíng)財務(wù)分析報告
在經(jīng)濟發(fā)展迅速的今天，我們使用報告的情況越來(lái)越多，不同的報告內容同樣也是不同的。你知道怎樣寫(xiě)報告才能寫(xiě)的好嗎？以下是小編精心整理的經(jīng)營(yíng)財務(wù)分析報告，歡迎大家分享。
經(jīng)營(yíng)財務(wù)分析報告1
一、上市公司財務(wù)報告綜合分析的必要性
�。ㄒ唬┥鲜泄矩攧�(wù)會(huì )計信息的特點(diǎn)
1.上市公司財務(wù)信息提供的內容與方式有專(zhuān)門(mén)制度和法規規定
會(huì )計制度體系是制約企業(yè)財務(wù)報告編制的法規體系，上市公司的信息披露有其專(zhuān)門(mén)的法規體系。目前我國涉及上市公司的法律規定主要有：《公司法》《上市公司信息披露管理方法》、《第13號季度報告內容與格式特別規定》、《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露編報規則》等，這一系列的法律法規對上市公司財務(wù)信息的提供的內容與方式做出了專(zhuān)門(mén)的規定，并且形成以制度化。企業(yè)在上市后必須首先要履行信息披露制度，對股東負責。
2.上市公司的財務(wù)信息更加詳細、公開(kāi)、公平同時(shí)強調時(shí)效性
上市公司的財務(wù)報告主要是為與企業(yè)相聯(lián)系的各種股東提供參考的，它的主要功能就是對內與對外提供會(huì )計信息，以此改進(jìn)加強管理滿(mǎn)足不同信息使用者的需求。由于上市公司的股東比較分散而且他們所涉及的信息渠道比較的單一，這就要求上市公司提供的有關(guān)公司經(jīng)營(yíng)的財務(wù)信息更加的詳細，甚至要求提供很多的非財務(wù)信息。對于信息披露的時(shí)間也有明顯的規定：年度報告應當在每個(gè)會(huì )計年度結束之日起4個(gè)月內，半年度報告應當在每個(gè)會(huì )計年度的上半年結束之日起2個(gè)月內，季度報告應當在每個(gè)會(huì )計報告第3個(gè)月、第9個(gè)月結束后的1個(gè)月內編制完成。
3.上市公司的會(huì )計信息必須經(jīng)注冊會(huì )計師審計
財務(wù)報告信息涉及公司及多個(gè)子公司的利益，它涉及許多的部門(mén)以及個(gè)人，因此為增強公司外部會(huì )計報告使用者對其真實(shí)性、公允的信賴(lài)，證監會(huì )規定上市公司必須利用外部獨立的注冊會(huì )計師對其提供的財務(wù)報告進(jìn)行審計。
�。ǘ┥鲜泄矩攧�(wù)報告綜合分析的目的
財務(wù)報告分析就是評價(jià)企業(yè)財務(wù)狀況，對其企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行分析，可以說(shuō)不同的報告使用者對財務(wù)報告分析有不同的目的。投資者在對企業(yè)進(jìn)行投資時(shí)都會(huì )對企業(yè)的各種財務(wù)進(jìn)行分析，進(jìn)而了解企業(yè)的投資風(fēng)險。
1.評價(jià)上市公司的財務(wù)狀況
通過(guò)對上市公司的財務(wù)報告與相關(guān)信息資料進(jìn)行分析，可以了解上市公司資產(chǎn)的流動(dòng)性、負債水平及償債的能力，以評價(jià)企業(yè)的財務(wù)狀況和財務(wù)風(fēng)險。
2.評價(jià)上市公司的資產(chǎn)管理水平
公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程就是利用資產(chǎn)取得收益的過(guò)程，資產(chǎn)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟資源，資產(chǎn)的管理水平直接影響企業(yè)的收益，企業(yè)的資產(chǎn)管理水平體現了企業(yè)的整體素質(zhì)水平。進(jìn)行上市財務(wù)報告分析可以直接的了解企業(yè)的資產(chǎn)管理水平、使用效率情況及資金周轉狀況，以此評價(jià)上市公司的經(jīng)營(yíng)管理水平。
3.評價(jià)上市公司的盈利水平
獲取盈利是企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)的根本目的，企業(yè)的盈利直接反應了企業(yè)的綜合素質(zhì)，企業(yè)要想獲得更大更好的發(fā)展必須要獲得較高的盈利，這樣才能在市場(chǎng)機制中占有一席之地。上市公司為了獲取投資者的投資他們的財務(wù)報告分析就顯得尤為重要，因此投資者對于盈利水平不能只是停留在利潤的多少簡(jiǎn)單的層次上，還要分析它的內在含義，并且要結合企業(yè)的內外因素、社會(huì )經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境等多方面綜合進(jìn)行考慮，分析未來(lái)企業(yè)盈利發(fā)展變化。
4.評價(jià)上市公司的成長(cháng)能力與發(fā)展趨勢
企業(yè)的發(fā)展趨勢關(guān)系到投資者的自身利益。通過(guò)對上市公司的財務(wù)報告分析，可以判斷上市公司的成長(cháng)能力與發(fā)展趨勢，預測公司的經(jīng)營(yíng)前景，避免盲目投資帶來(lái)的損失。
二、上市公司財務(wù)報告分析的內容
�。ㄒ唬┙�(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)分析
上市公司的財務(wù)報告使用者對于企業(yè)的業(yè)績(jì)是非常關(guān)心的，因為企業(yè)的業(yè)績(jì)能力強企業(yè)就會(huì )盈利，企業(yè)的業(yè)績(jì)分析主要從以下幾個(gè)方面入手：
1.分析上市公司收入的構成情況
上市公司的收入主要包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入。其中主業(yè)務(wù)是上市公司最重要的收入指標，對該指標的分析可采用本期收入和以前年度同期相比較，一般使用最近3到5年的數據。在分析主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)要注意分析各收入項目在收入總量中所占的比重，以便了解上市公司主營(yíng)業(yè)務(wù)在同行中的地位。簡(jiǎn)單的一句話(huà)就是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入要占到總收入絕對值，否則企業(yè)的發(fā)展前景就不容樂(lè )觀(guān)。
2.分析上市公司的盈利能力
各項利潤和利潤指標是上市公司最重要的經(jīng)濟效率評價(jià)指標之一，通過(guò)對該類(lèi)指標的分析，可以了解公司的盈利水平和發(fā)展前景，通過(guò)觀(guān)察企業(yè)的經(jīng)營(yíng)利潤、投資收益、補貼收入及營(yíng)業(yè)外支凈額在企業(yè)總額中的'比重，評價(jià)企業(yè)利潤來(lái)源的可靠性。
3.分析成本費用對上市公司利潤的影響
成本費用是影響企業(yè)發(fā)展重要的一項，在收入一定的情況下，成本費用越低，企業(yè)的盈利就會(huì )越高，相反就會(huì )出現不同的情況。因此通過(guò)企業(yè)財務(wù)報告分析獲取企業(yè)的成本費用的分析，了解各種成本費用在項目中所占有的比重，以此達到最小的投入取得最大的產(chǎn)出的目的。
�。ǘ┵Y產(chǎn)管理效率分析
對于上市公司，上市公司的各項資產(chǎn)運營(yíng)的能力強弱直接體現了管理者對現有管理水平和使用效率。資產(chǎn)使用效率越高，周轉速度越快，反映了資產(chǎn)的流動(dòng)性越好，償還債務(wù)的能力越強，公司的資產(chǎn)得到了充分的利用。對資產(chǎn)管理效率的分析主要是：應收賬款周轉率、貨存周轉率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉率、固定資產(chǎn)周轉率和總資產(chǎn)周轉率。
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償債能力是公司償還到期債務(wù)的能力，包括償還短期和中長(cháng)期債務(wù)的能力。
1、流動(dòng)比率
一般的情況下公司的流動(dòng)比率為2時(shí)較為理想，但是不同的企業(yè)有不同的要求，比如非生產(chǎn)性公司由于存貨少，流動(dòng)性資產(chǎn)主要是現金和變現能力較強的應收賬款。
2.速動(dòng)比率
一般而言公司的速動(dòng)率為1較為合適，但由于流動(dòng)資產(chǎn)中可能存在賬齡較長(cháng)的應收賬款，公司的實(shí)際償債能力會(huì )收到影響，為了彌補該情況的不足，以較客觀(guān)的評價(jià)公司的償債能力，還可以用超速動(dòng)比率來(lái)進(jìn)行評價(jià)。
3.利息保障倍數
該指標說(shuō)明用公司利潤償還利息以后還有大量盈余，該指標越大，公司的財務(wù)風(fēng)險越小，償還債務(wù)利息的能力越強。
�。ㄋ模┈F金流量分析
由于現金流量的客觀(guān)性及其他指標的相關(guān)性，對現金流量的分析，可以對其他指標的分析起到很好的補充作用。
1.經(jīng)營(yíng)現金流量與銷(xiāo)售收入比
此比率說(shuō)明企業(yè)每實(shí)現一定的銷(xiāo)售所獲得相應的經(jīng)營(yíng)現金流量。比率越高，說(shuō)明公司通過(guò)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生現金流量的效果越多，支付能力越強。
2.經(jīng)營(yíng)現金流量與營(yíng)業(yè)利潤比
該比率也說(shuō)明企業(yè)每實(shí)現一定的營(yíng)業(yè)利潤所獲得經(jīng)營(yíng)現金流量。比率越高，表明公司賬面利潤實(shí)現流入的經(jīng)營(yíng)現金流量越多，企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤質(zhì)量越高。
3.經(jīng)營(yíng)現金流量流動(dòng)負債比率
企業(yè)在有利潤的時(shí)候不一定具有足夠的資金還債，所以利用收付實(shí)現制為基礎的現金流量負債比率指標，能充分的體現企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所產(chǎn)生的現金流入在多大的程度上保證償還當期流動(dòng)負債。
�。ㄎ澹⿲ω攧�(wù)報表附注的分析
由于財務(wù)報表中規定的內容具有一定性和規定性，它只能提供定量的財務(wù)信息，而財務(wù)報表附注作為財務(wù)報表的重要的補充，因此對財務(wù)報表附注的分析就會(huì )顯得格外的重要，他可以幫助投資者進(jìn)一步的了解企業(yè)的財務(wù)情況以及動(dòng)態(tài)發(fā)展。
1.對或有事項的分析
公司的或有事項是指導致企業(yè)發(fā)生損益的不確定狀態(tài)或情形，因為或有事項的后果需要時(shí)間的檢驗，所以一般的公司不應確認或有負債和或有資產(chǎn)，但必須在報表附注中披露。
2.資產(chǎn)負債表日后事項
資產(chǎn)負債表日后事項對于公司來(lái)說(shuō)既有有利的因素也有不利的因素，財務(wù)報告使用者通過(guò)對它的分析可以判斷這些事項將會(huì )給公司帶來(lái)一定的經(jīng)濟效率還是會(huì )使公司遭受損失。
3關(guān)聯(lián)易
關(guān)聯(lián)易是企業(yè)之間為了某種目的而進(jìn)行的交易，對于此種交易我們應該了解其交易的實(shí)質(zhì)，了解上市公司被交易出去的資產(chǎn)是否是企業(yè)的非重要性資產(chǎn)，而被交易進(jìn)來(lái)的資產(chǎn)是否能在未來(lái)給公司帶來(lái)一定的經(jīng)濟效益。
三、財務(wù)報表分析方法存在的局限性
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比率指標的計算一般都是建立在以歷史成本、歷史數據為基礎的財務(wù)報表之上的，這使比率指標提供的信息與決策之間的相關(guān)性大打折扣。弱化了其為企業(yè)決策提供有效服務(wù)的能力。而且，比率分析是針對單個(gè)指標進(jìn)行分析，綜合程度較低，在某些情況下無(wú)法得出令人滿(mǎn)意的結論。
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趨勢分析法是指與本企業(yè)不同時(shí)期指標相比，給分析者提供企業(yè)財務(wù)狀況變動(dòng)趨勢方面的信息，為財務(wù)預測、決策提供依據。但是趨勢分析法所依據的資料，主要是財務(wù)報表的數據，具有一定的局限性；另外，由于通貨膨脹或各種偶然因素的影響和會(huì )計換算方法的改變使得不同時(shí)期的財務(wù)報表可能不具有可比性。
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比較分析法是指通過(guò)經(jīng)濟指標的對比分析，確定指標間差異與趨勢的方法，但由于不同地區的價(jià)格水平存在差異，各企業(yè)業(yè)務(wù)關(guān)系在區域上又不盡相同，其必然導致不同企業(yè)指標水平的差異，從而使之缺乏可比性。
四、財務(wù)報表分析中應該注意的事項
�。ㄒ唬┰趯ι鲜泄矩攧�(wù)報告進(jìn)行分析時(shí)，首先要了解和掌握上市公司執行的會(huì )計政策和核算方法，這樣才有利于掌握報表中各個(gè)項目數據所反映的情況和變化的原因；其次在運用財務(wù)指標進(jìn)行分析時(shí)，不能用很少的指標進(jìn)行分析以避免作出簡(jiǎn)單、片面的判斷，使投資者陷入誤區，并影響政府、債權人及股東作出相關(guān)對策。
�。ǘ┮驗閷ι鲜泄靖黜椮攧�(wù)指標分析的數據都是上市公司過(guò)去或歷史的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)，所以，用這些數據去精確分析和預測公司未來(lái)的發(fā)展情況是不確實(shí)的，它僅僅是投資分析的一個(gè)方面，還必須根據行業(yè)背景、公司自身的特點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)條件和地區乃至國家的宏觀(guān)經(jīng)濟形勢，采用連續的動(dòng)態(tài)分析才可能做出全面的判斷降低投資的潛在風(fēng)險[3]。如20xx年以來(lái)由于中國經(jīng)濟的快速發(fā)展，曾使被人們認為“夕陽(yáng)產(chǎn)業(yè)”的鋼鐵、煤炭、建材等產(chǎn)業(yè)就出現了強勁增長(cháng)，給相關(guān)上市公司帶來(lái)了可觀(guān)的盈利水平。
�。ㄈ┮陨蟽热菔腔ハ嗦�(lián)系、相互補充的關(guān)系，同時(shí)也各有自身的局限性，在運用時(shí)不能孤立的運用一兩方面數據就據此作出投資判斷。一般的投資者往往只根據每股收益的凈資產(chǎn)收益率等“單位化”后的指標，或是僅僅依靠靜態(tài)的對比來(lái)決定投資策略，這樣做就很容易走入誤區。
�。ㄋ模┎捎靡陨戏治龇椒〞r(shí)應該從正反兩方面相結合的方法來(lái)進(jìn)行判斷。在分析上市公司的財務(wù)報表時(shí)，我們不僅要尋找挖掘出其投資價(jià)值，同時(shí)也可以發(fā)現公司在經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題及其財務(wù)風(fēng)險，并判斷它是屬于系統風(fēng)險還是非系統風(fēng)險以及企業(yè)的克服能力，從相反的方向來(lái)說(shuō)明企業(yè)是否具備持續經(jīng)營(yíng)的能力和是否具有投資的價(jià)值。
總之，對上市公司財務(wù)報表進(jìn)行分析時(shí)不能單一地對某些科目關(guān)注而應將公司財務(wù)報表與宏觀(guān)經(jīng)濟一起進(jìn)行綜合判斷，與公司歷史進(jìn)行縱向比較，與同行業(yè)進(jìn)行橫向寬度比較，并把其中偶然的、非本質(zhì)的東西舍棄掉，發(fā)掘出與決策相關(guān)的實(shí)質(zhì)性的信息以保證投資決策的正確性與準確性。
經(jīng)營(yíng)財務(wù)分析報告2
一、效益狀況：
1、公司效益：全年銷(xiāo)售收入 1萬(wàn)元，不含稅收入萬(wàn)元，不含稅銷(xiāo)售本錢(qián)xxx萬(wàn)元，毛利率，與上年同期削減。各類(lèi)費用支出計xxx萬(wàn)元與上年同期xxx萬(wàn)元相比略有削減。上繳各類(lèi)稅費萬(wàn)元，比上年削減xxx萬(wàn)元。
2、局經(jīng)費收支狀況：今年經(jīng)費收入xxx萬(wàn)元，年支出xxx萬(wàn)元。與上年同期萬(wàn)元相比增加xxx萬(wàn)元。
二、局(公司)合并費用構造分析：
全年局(公司)費用共計支出萬(wàn)元，比上年同期萬(wàn)元增加xxx萬(wàn)元。其中：
1、固定費用支出：工資、養老金、住房公積金、醫療保險、離退休費用、折舊福利費等共計支出xxx萬(wàn)元，占總費用支出xxx萬(wàn)元的，比上年同期增加xxx萬(wàn)元。主要緣由是：工資支出比上年同期增加xxx萬(wàn)元，其中福利費轉入工資總額萬(wàn)元，下鄉交通費轉入工資總額萬(wàn)元;養老金及各類(lèi)保險金比上年同期增加xxx萬(wàn)元，離退休費用及精簡(jiǎn)人員費用比上年同期支出增加萬(wàn)元。
2、可變費用支出：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費用、正常辦公經(jīng)費、市場(chǎng)治理費用、利息支出等共計支出xxx萬(wàn)元，占總費用支出xxx萬(wàn)元的。比上年同期萬(wàn)元削減xxx萬(wàn)元。主要緣由是：差旅費福利費轉入工資總額xxx萬(wàn)元，款待費比上年削減xxx萬(wàn)元，運費、裝卸費比上年同期削減萬(wàn)元。 比上年同期增加的費用有：小車(chē)費用比上年增加萬(wàn)元;利息支出比上年同期增加萬(wàn)元，稅金比上年增加xxx萬(wàn)元。 租賃費、市場(chǎng)治理費用支出根本與上年持平。
總之，上半年費用支出增加局部大都是職工工資福利性支出及利息支出的增加，消耗性支出除小車(chē)費用和利息支出同比增加外，其他支出與上年同比均有所下降。
三、年度主要工作
1、嚴格遵守財務(wù)治理制度和稅收法規，仔細履行職責，組織會(huì )計核算 財務(wù)科的主要職責是做好財務(wù)核算，進(jìn)展會(huì )計監視。財務(wù)科全體人員始終嚴格遵守國家財務(wù)會(huì )計制度、稅收法規、財務(wù)制度及國家其他財經(jīng)法律法規，仔細履行財務(wù)科的工作職責。從審核原始憑證、會(huì )計記賬憑證的錄入，到編制財務(wù)會(huì )計報表;從各項稅費的計提到納稅申報、上繳;從資金規劃的安排，到各項資金的統一調撥、支付等等，每位財務(wù)人員都勤勤懇懇、任勞任怨、努力做好本職工作，仔細執行企業(yè)會(huì )計制度，實(shí)現了會(huì )計信息收集、處理和傳遞的準時(shí)性、精確性。
2、協(xié)作審計檢查，完善內部治理制度; 為進(jìn)一步標準本單位的財務(wù)工作、提高會(huì )計信息的質(zhì)量，財務(wù)科比擬全面的制定了財務(wù)治理制度體系，包括：財務(wù)部組織機構和崗位職責、財務(wù)核算制度、內部掌握制度、車(chē)輛治理制度、預算治理制度。通過(guò)對財務(wù)人員的職責分工，對各公司的.會(huì )計核算到會(huì )計報表從報送時(shí)間準時(shí)性、數據精確性、報表格式標準化、完整性等方面做了比擬系統的規定，從而逐步提高會(huì )計信息的質(zhì)量，為領(lǐng)導決策和治理者進(jìn)展財務(wù)分析供應了牢靠、有用的信息。平常財務(wù)部通過(guò)開(kāi)展定期或不定期的溝通會(huì )，解決前期工作中消失的問(wèn)題，布置后期的主要工作，逐步標準各項財務(wù)行為，使財務(wù)工作的各個(gè)環(huán)節按肯定的財務(wù)規章、程序有效地運行和掌握。年中縣審計局對本單位內部財務(wù)掌握狀況進(jìn)展了審計檢查，檢查中，審計同志對本單位近年來(lái)的一系列制度建立及內控治理執行狀況做了充分確定，得到了全都好評。
3、費用支出實(shí)行預算治理，提高資金利用率： 年初，依據縣財政核撥給本單位的“大預算”擺好下屬單位的“小預算”，做到各項費用支出心中有數。在預算執行過(guò)程中，嚴格掌握費用。財務(wù)科每月度考核預算執行狀況，幫助各責任單位負責人加強預算治理，要求下屬各單位仔細執行全年費用預算治理制度，明確下屬單位內勤、領(lǐng)導把好審核第一關(guān)。嚴格執行財務(wù)制度，標準財務(wù)行為，堅持收支兩條線(xiàn)，加強財務(wù)核算和財務(wù)監視，杜絕不合理開(kāi)支，加強應收款項的回收，盡量削減不必要的損失。利用利息杠桿，合理調整內部職工借款;提高事業(yè)預算退庫資金的利用率，合理組織貸款，最大限度地削減利息支出，為企業(yè)增收節支、提高經(jīng)濟效益把關(guān)。
4、加強專(zhuān)業(yè)理論學(xué)習，提高團隊分散力 財務(wù)科參與了省市兩批財務(wù)人員培訓與閱歷溝通會(huì )，聽(tīng)取了會(huì )計師事務(wù)所對內部掌握和稅務(wù)風(fēng)險的專(zhuān)題講座，豐富了財務(wù)人員稅務(wù)學(xué)問(wèn)，強化了各崗位會(huì )計人員的責任感，促進(jìn)了各單位的溝通、合作與團結。同時(shí)隨著(zhù)財政治理制度改革的不斷深化，企業(yè)改革層層推動(dòng)，軟硬件不斷更新，對基層會(huì )計人員綜合素養的要求也愈來(lái)愈高。本單位會(huì )計人員除仔細參與縣財政局組織的會(huì )計人員連續教育培訓外，還抽出業(yè)余時(shí)間學(xué)習相關(guān)專(zhuān)業(yè)學(xué)問(wèn)。日常工作中，對一些有關(guān)財政改革新制度新規定新業(yè)務(wù)相關(guān)人員都能準時(shí)學(xué)習，準時(shí)適應，同時(shí)還與兄弟單位會(huì )計人員常常溝通，取人之長(cháng)，補己之短。
四、存在的主要問(wèn)題及今后工作目標
財務(wù)部門(mén)作為公司的一個(gè)主要職能監視部門(mén)，“當好家、理好財，更好地效勞企業(yè)”是我們財務(wù)部門(mén)應盡的職責。在公司加強治理、標準經(jīng)濟行為、提高企業(yè)競爭力等等方面我們負有很大的義務(wù)與責任。只有不斷的反省與總結，治理工作才能得到提高!一年來(lái)財務(wù)工作雖然取得了較好的成績(jì)，但還存在著(zhù)一些問(wèn)題，有許多應做而未做、應做好而未做好的工作，主要表現在以下幾個(gè)方面：
1、進(jìn)一步加強財務(wù)分析： 財務(wù)分析工作雖然已綻開(kāi)，但仍處在賬面、報表層面上的說(shuō)明分析，分析深度不夠。為提高財務(wù)分析力量，把財務(wù)分析納入日常工作中去，我們將量化分析詳細的財務(wù)數據，并結合企業(yè)總體戰略，為企業(yè)決策和治理供應有力的財務(wù)信息支持;準時(shí)做好財務(wù)分析資料的收集，加強學(xué)習，提高財務(wù)分析力量，做到較全面地反映肯定時(shí)期的財務(wù)狀況。明年將努力做到如下分析： 對資產(chǎn)構造變動(dòng)的分析：以資產(chǎn)負責表為主，對資產(chǎn)負債的分析、流淌性和變現力量的分析、長(cháng)短期負債和歸還力量的分析，對資產(chǎn)分布和資金營(yíng)運是否合理、資本構造的是否正常、盈利力量和資產(chǎn)治理水平、是否存在潛在的財務(wù)風(fēng)險進(jìn)展評價(jià)。 對損益狀況的分析：以損益表為主，對盈利目標是否完成進(jìn)展分析，對收入、本錢(qián)、費用、稅金的配比進(jìn)展分析，評價(jià)其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的績(jì)效和經(jīng)營(yíng)構造，反映主營(yíng)業(yè)務(wù)與其他業(yè)務(wù)對利潤的影響。 對本錢(qián)、費用支出的分析：以對本錢(qián)、費用支出預算執行狀況進(jìn)展分析為主，實(shí)際支出與預算異動(dòng)的緣由分析，本錢(qián)、費用支出對資金的影響分析，費用之間的比例分析。
2、加強費用費用治理 降低費用壓力層層傳遞不夠，特殊是有的部門(mén)對掌握費用支出工作存在錯誤熟悉，不能正確處理費用與效益的關(guān)系，錯誤地認為工作的業(yè)績(jì)表達在某些費用支出的多少上，某些費用支出多，表示其工作積極等等，我們不否認某些費用支出多少與其工作努力程度是有肯定的聯(lián)系，但這不是肯定的。個(gè)別單位費用預算治理不到位，月月超支，報銷(xiāo)票據不符實(shí)際，不符合真實(shí)性要求。今后要進(jìn)一步落實(shí)費用治理責任，層層傳遞壓力;嚴格獎懲，加大對各單位費用的治理、掌握力度，嚴格按有關(guān)治理規定執行。
3、加強對白條子的治理。 近年來(lái)，在本單位領(lǐng)導的關(guān)懷支持下，本單位歷史以來(lái)任憑以白條子報銷(xiāo)的陋俗有了很大的改觀(guān)，我們將進(jìn)一步加強對白條子的治理，爭取毀滅白條子。
經(jīng)營(yíng)財務(wù)分析報告3
集團公司，是為了一定的目的組織起來(lái)共同行動(dòng)的團體公司，是指以資本為主要聯(lián)結紐帶，以母子公司為主體，以集團章程為共同行為規范的，由母公司、子公司、參股公司及其他成員共同組成的企業(yè)法人聯(lián)合體�，F在的集團公司，特別是投資類(lèi)集團企業(yè)，經(jīng)營(yíng)規模比較龐大，通�？绲貐^、跨行業(yè)，呈現多元化和綜合化特點(diǎn)，子、孫公司眾多，管理鏈條較長(cháng)。如何才能使企業(yè)管理層及時(shí)掌握經(jīng)營(yíng)狀況，做出有效的決策和戰略選擇，一份高質(zhì)量的集團財務(wù)分析報告顯得尤為重要。它能夠及時(shí)準確完整的將企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行深入分析，對過(guò)去、現在的經(jīng)營(yíng)成果有充足的認知和反思，從而更好的提高企業(yè)決策水平。
一、投資類(lèi)集團財務(wù)分析報告的特點(diǎn)
財務(wù)分析報告是企業(yè)依據會(huì )計報表、財務(wù)分析表及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財務(wù)活動(dòng)所提供的豐富、重要的信息及其內在聯(lián)系，運用一定的科學(xué)分析方法，將公司的經(jīng)營(yíng)情況、資本運作情況做出客觀(guān)、全面、系統的分析和評價(jià)，并進(jìn)行必要的科學(xué)預測而形成的書(shū)面報告。而投資類(lèi)集團財務(wù)分析報告與一般企業(yè)的差別較大，主要有如下特點(diǎn)：一是投資類(lèi)集團公司由集團總部、產(chǎn)業(yè)子集團和成員單位組成。集團總部是最高的決策機構，核心職能是資本投資，產(chǎn)業(yè)子集團是二級決策機構，核心職能是資產(chǎn)配置，成員單位是經(jīng)濟實(shí)體，核心職能是業(yè)務(wù)運營(yíng)。投資類(lèi)集團公司核心在于對各種生產(chǎn)要素進(jìn)行優(yōu)化配置和有效利用，以實(shí)現集團整體利益最大化。針對這一的特征，財務(wù)分析報告應更加關(guān)注集團的戰略目標達成、企業(yè)價(jià)值創(chuàng )造、資源配置等方面的情況。二是由于投資類(lèi)集團公司下面的產(chǎn)業(yè)呈現多元化發(fā)展，管理鏈條較長(cháng)，以至財務(wù)分析報告的內容很大一部分需要由下而上的進(jìn)行報送，各企業(yè)報告側重點(diǎn)不同，且上報的流程復雜，周期較長(cháng)。三是投資類(lèi)集團公司重點(diǎn)關(guān)注股東財務(wù)是否保值增值，股東財富最大化，因此在財務(wù)分析報告中應避免陷入經(jīng)營(yíng)管理細節的分析中去。
二、財務(wù)分析報告的準備工作
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一是需要將財務(wù)分析的重要性進(jìn)行普及，讓每一個(gè)所屬單位都能夠重視，注意財務(wù)分析和實(shí)際業(yè)務(wù)進(jìn)行緊密聯(lián)系；二是需要設計分析的格式，分析格式要在一定程度上進(jìn)行統一，方便歸納匯總，各公司也可根據自身行業(yè)和業(yè)務(wù)的特點(diǎn)在分析報告中進(jìn)行一些變動(dòng)；三是明確各級企業(yè)上報財務(wù)報表及分析報告的時(shí)間節點(diǎn)，以便有的放矢的開(kāi)展工作，集團本部規定股權二級企業(yè)的報送時(shí)間，股權二級企業(yè)可以自行安排下屬企業(yè)報送時(shí)間；四是各單位需要有側重點(diǎn)的進(jìn)行分析，因為所屬公司所處的行業(yè)不同，業(yè)務(wù)重點(diǎn)也不同；五是需要有后臺保障，創(chuàng )建穩定的信息支持系統，加強財務(wù)信息的互通；六是建立財務(wù)分析報告的評價(jià)體系，集團本部應該對各公司分析報告報送時(shí)間、質(zhì)量等情況進(jìn)行評分，有獎?dòng)辛P。
�。ǘ┴攧�(wù)分析崗位做好相關(guān)準備工作
提前建立行業(yè)對標企業(yè)庫，在信息支持系統的基礎上編制財務(wù)分析所需的表格，例如：公司結構明細表、收入利潤趨勢分析表、三率一值測算表、投資收益分紅明細表、股權及固定資產(chǎn)投資明細表、分板塊統計表等，以便在獲取合并數據及所屬公司報告以后能夠及時(shí)準確的編制財務(wù)分析報告。
三、財務(wù)分析報告要點(diǎn)
鑒于投資類(lèi)集團層面的經(jīng)營(yíng)者大部分都是財務(wù)外的背景，因此在財務(wù)分析報告草擬過(guò)程中應盡量不使用專(zhuān)業(yè)術(shù)語(yǔ)，有必要使用在日常交流中能夠通用的可理解的語(yǔ)言來(lái)陳述事實(shí)，表達觀(guān)點(diǎn)。在分析報告的格式方面建議選取總—分—提示的大框架進(jìn)行闡述，有利于集團的經(jīng)營(yíng)者們能夠看頭看尾及能基本掌握公司經(jīng)營(yíng)的主要情況，具體要點(diǎn)說(shuō)明如下：
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財務(wù)分析報告的第一個(gè)部分應簡(jiǎn)明扼要的對集團整體的經(jīng)濟運營(yíng)情況進(jìn)行描述，主要應包括收入利潤指標、資產(chǎn)規模指標、利稅經(jīng)濟增加值及國有資產(chǎn)保值增值率、融資投資情況、經(jīng)營(yíng)凈現金流量，可以對相應指標的同比環(huán)比情況進(jìn)行分析，這些指標能夠在開(kāi)篇就給決策者們一個(gè)公司經(jīng)營(yíng)的直觀(guān)印象。其次可以對公司的合并范圍情況以及報告期間新增減少的公司進(jìn)行描述說(shuō)明，年度或者季度末還應將納入合并報表的單位名稱(chēng)、集團持股比例、注冊資金、股權級次及主營(yíng)業(yè)務(wù)內容編制成表，讓經(jīng)營(yíng)層們了解整個(gè)集團控股公司組織構架的概況。
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1.主要財務(wù)指標的行業(yè)對標分析。指標可選取國資委上年出具的企業(yè)績(jì)效評價(jià)標準指標，其中就設有投資類(lèi)企業(yè)的指標。投資類(lèi)公司主要從盈利能力狀況、資產(chǎn)質(zhì)量狀況、債務(wù)風(fēng)險狀況以及經(jīng)營(yíng)增長(cháng)狀況進(jìn)行對比，可以從各個(gè)指標處于行業(yè)的優(yōu)、良、平均、較低、較差的.情況看出集團公司四個(gè)層面的情況，同比指標也應同樣測算出來(lái)以便進(jìn)行對比。以上可用表格的方式呈現，同時(shí)需要用文字描述來(lái)表達。文字描述應分別對集團的盈利能力狀況、資產(chǎn)質(zhì)量狀況、債務(wù)風(fēng)險狀況以及經(jīng)營(yíng)增長(cháng)狀況進(jìn)行描述，處于行業(yè)某種水平主要原因是什么，表明公司承擔著(zhù)某種風(fēng)險或不確定性，應該加強那些方面才能解決或者保持某項操作。2.同行業(yè)企業(yè)對比分析。選取同行業(yè)上市的公司，在其季度報表披露的下月財務(wù)分析報告中可增加同行業(yè)對比分析。主要是對資產(chǎn)、利潤、銷(xiāo)售利潤率、凈資產(chǎn)收益率、經(jīng)營(yíng)凈現金流進(jìn)行對比分析，讓經(jīng)營(yíng)者們了解本集團在業(yè)績(jì)所處的地位。同時(shí)應該關(guān)注國內外經(jīng)濟大勢、宏觀(guān)調控政策和產(chǎn)業(yè)政策、利率、匯率和稅率，判斷這些因素對集團整體或局部未來(lái)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)的影響。3.投融資情況分析。融資情況主要從當年完成融資金額、歸還金額、新增融資年化利率，存量融資金額、結構、年化利率，以及環(huán)比同比情況進(jìn)行分析比較。還需要將權益類(lèi)融資還原為債務(wù)對資產(chǎn)負債率進(jìn)行測算，并提示風(fēng)險。擔保情況主要從新增擔保金額，擔保余額，占凈資產(chǎn)的比例，以及擔保的結構，即集團內部和外部分部進(jìn)行分析。投資情況主要從四方面進(jìn)行描述，一是股權投資，即對參控股公司的注資情況；二是項目及固定資產(chǎn)投資；三是對外發(fā)放委托貸款情況；四是內部借款情況，即內部單位發(fā)放的統借統貸和調劑資金情況。4.集團控股公司分板塊進(jìn)行分析。投資類(lèi)集團內部由于行業(yè)涉及面廣，首先需要跟戰略部門(mén)或是經(jīng)營(yíng)部門(mén)把集團的各所屬控股公司分為幾大類(lèi)，該板塊的劃分主要以戰略部門(mén)的意見(jiàn)為主。其次應該分別對每類(lèi)板塊進(jìn)行資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、總收入、利潤總額的絕對數和相對數進(jìn)行提取整理。在板塊劃分時(shí)，可能會(huì )出現股權二級企業(yè)所屬的子公司不在其同一個(gè)板塊內的情況，這時(shí)應該采用以末級企業(yè)的報表數為基數，上級企業(yè)的數據以合并數減去單戶(hù)數填列出資產(chǎn)和收入利潤指標。再次，對整理好的數據匯總在一起，制作圖表，例如餅圖，讓經(jīng)營(yíng)者能夠直觀(guān)的看出每一個(gè)板塊占用資源以及利潤貢獻產(chǎn)出的情況，同時(shí)再對每個(gè)板塊內標桿企業(yè)、虧損企業(yè)、重要虧損原因進(jìn)行逐一分析。5.集團參股企業(yè)情況分析。參股企業(yè)作為投資類(lèi)集團公司一個(gè)重要的組成部分也應該單獨劃定一個(gè)部分來(lái)描述。主要從其當年確認的投資收益及分紅方面來(lái)描述，結合各行業(yè)的情況、宏觀(guān)形勢，對效益主要貢獻單位進(jìn)行描述，同時(shí)對虧損企業(yè)也進(jìn)行問(wèn)題查找，并重點(diǎn)描述相關(guān)原因。
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該部分是整個(gè)財務(wù)分析報告的結論部分，對于投資類(lèi)集團財務(wù)分析報告來(lái)講更是整個(gè)思想的精華的部分。該部分可將以上分項中五個(gè)部分的內容進(jìn)行總結提煉，從詳細的分析中拔高，結合集團戰略、企業(yè)價(jià)值、資本流動(dòng)等重要問(wèn)題和風(fēng)險進(jìn)行提示。不只停留于問(wèn)題的表面，更重要的是逐項有針對性的提出對策建議，必要時(shí)提出綜合治理建議。在整個(gè)財務(wù)分析報告的最后進(jìn)行提示與建議，有利于經(jīng)營(yíng)者們能夠一目了然的關(guān)注到企業(yè)重要的信息。
四、注意事項
一份高質(zhì)量的投資類(lèi)集團財務(wù)分析報告除了編制前應該做好準備工作，編制時(shí)要點(diǎn)突出，思路清晰，有理有據，還應該注意以下事項：
�。ㄒ唬┚o密結合公司戰略，重點(diǎn)突出
財務(wù)分析人員應該對宏觀(guān)經(jīng)濟環(huán)境有所了解，對集團所涉及的主要行業(yè)的信息和相關(guān)企業(yè)情況保持高度敏感。應該抓住集團在可預見(jiàn)時(shí)間內的大致方針政策，領(lǐng)悟集團發(fā)展戰略，熟悉集團業(yè)務(wù)，以便財務(wù)分析報告能夠更貼近公司發(fā)展要求，同時(shí)能夠更準確的貼合經(jīng)營(yíng)者最想了解的信息，做到重點(diǎn)突出。因此做財務(wù)分析不能僅僅只是財務(wù)分析崗位人員自己的事情，還是應該在一定范圍內集思廣益，獲得部門(mén)其他人員以及部門(mén)外人員的幫助。
�。ǘ┖�(jiǎn)明扼要進(jìn)行論述
在分析過(guò)程中，難免會(huì )遇到一些復雜問(wèn)題，感覺(jué)用一兩句話(huà)很難講清楚。但是使用冗余的語(yǔ)言來(lái)解釋的后果可能適得其反，會(huì )讓經(jīng)營(yíng)者們不知所云。因此面對這樣的問(wèn)題，應該要理清脈絡(luò )、抓大放小、摒除無(wú)關(guān)信息、簡(jiǎn)單描述、對事不對人、不妄下結論。
�。ㄈ┩怀鰡�(wèn)題及矛盾可持續反映
對于企業(yè)價(jià)值創(chuàng )造的重大風(fēng)險和突出問(wèn)題，應在尊重事實(shí)的基礎上重點(diǎn)分析，篇幅可以長(cháng)一點(diǎn)，語(yǔ)言可以用重一些，必要時(shí)可形成專(zhuān)題報告上報經(jīng)營(yíng)層。針對這些問(wèn)題如果長(cháng)時(shí)間還未得到改善，可以持續進(jìn)行反映，以便經(jīng)營(yíng)層下決心去解決它。雖然同屬于投資類(lèi)集團，但每一個(gè)集團處于不同的環(huán)境，不同的發(fā)展階段，不同的發(fā)展方向，因此財務(wù)分析報告的要點(diǎn)和內容不盡相同。本文只是從一個(gè)視角對投資類(lèi)集團財務(wù)分析要點(diǎn)進(jìn)行了探究，不能一概而論。
經(jīng)營(yíng)財務(wù)分析報告4
一、 總體評述：
(一)公司財務(wù)業(yè)績(jì)概況
根據公司發(fā)布的資產(chǎn)負債表和利潤表的數據，我們運用比率分析法和圖表分析法等方法分析數據可以看出該公司20xx年財務(wù)狀況基本處于一般盈利狀態(tài)，相比去年有一定的增長(cháng)。
(二)各經(jīng)濟指標完成情況
本年實(shí)現營(yíng)業(yè)收入45077995.4元，比去年同期有較大的提高，凈利潤也有較大的增加基本上完成了相應的指標。
二、財務(wù)報表分析
(一) 資產(chǎn)負債表
1.企業(yè)自身資產(chǎn)狀況及資產(chǎn)變化說(shuō)明:
公司本期的資產(chǎn)比去年同期增長(cháng)33.76%.資產(chǎn)的變化中固定資產(chǎn)增長(cháng)最多,為1155032.02元.企業(yè)將資金的重點(diǎn)向固定資產(chǎn)方向轉移.應該隨時(shí)注意企業(yè)的生產(chǎn)規模,產(chǎn)品結構的變化,這種變化不但決定了企業(yè)的收益能力和發(fā)展潛力,也決定了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)形式.因此,建議投資者對其變化進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤與研究.
流動(dòng)資產(chǎn)中,存貨資產(chǎn)增長(cháng)的比重最大,為43.66%， 在流動(dòng)資產(chǎn)各項目變化中,貨幣類(lèi)資產(chǎn)和短期投資類(lèi)資產(chǎn)的增長(cháng)幅度小于流動(dòng)資產(chǎn)的增長(cháng)幅度,說(shuō)明企業(yè)應付市場(chǎng)變化的能力將減弱.信用類(lèi)資產(chǎn)的增長(cháng)幅度明顯大于流動(dòng)資產(chǎn)的增長(cháng),說(shuō)明企業(yè)的貨款的回收不夠理想,企業(yè)受第三者的制約增強,企業(yè)應該加強貨款的回收工作.存貨類(lèi)資產(chǎn)的增長(cháng)幅度明顯大于流動(dòng)資產(chǎn)的增長(cháng),說(shuō)明企業(yè)存貨增長(cháng)占用資金過(guò)多,市場(chǎng)風(fēng)險將增大,企業(yè)應加強存貨管理和銷(xiāo)售工作.總之,企業(yè)的支付能力和應付市場(chǎng)的變化能力一般.
2.企業(yè)自身負債及所有者權益狀況及變化說(shuō)明:
從負債與所有者權益占總資產(chǎn)比重看,企業(yè)的流動(dòng)負債比率為1.56長(cháng)期負債和所有者權益的比率為0.066說(shuō)明企業(yè)資金結構位于正常的水平.
本期和上期的長(cháng)期負債占結構性負債的比率分別為11.75%,13.09%,該項數據比去年有所降低,說(shuō)明企業(yè)的長(cháng)期負債結構比例有所降低.盈余公積比重提高,說(shuō)明企業(yè)有強烈的留利增強經(jīng)營(yíng)實(shí)力的愿望.未分配利潤比去年增長(cháng)了355%,表明企業(yè)當年增加較多的`盈余.未分配利潤所占結構性負債的比重比去年也有所提高,說(shuō)明企業(yè)籌資和應付風(fēng)險的能力比去年有所提高.總體上,企業(yè)長(cháng)期和短期的融資活動(dòng)比去年有所減弱.企業(yè)是以所有者權益資金為主來(lái)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)性活動(dòng),資金成本相對比較低.
(二) 利潤及利潤分配表(附后)
1.利潤分析
(1) 利潤構成情況
本期公司實(shí)現營(yíng)業(yè)利潤2015039.24元，利潤總額2016217.24元.實(shí)現凈利潤1506451.59元.
(2) 利潤增長(cháng)情況
本期公司實(shí)現利潤總額2016217.24元,較上年同期增長(cháng)19.3%.其中,營(yíng)業(yè)利潤比上年同期增長(cháng)18.4%,增加利潤總額326217.24元。
2.收入分析
本期公司實(shí)現主營(yíng)業(yè)務(wù)收入45077995.4元.與去年同期相比增長(cháng)5.9%,說(shuō)明公司業(yè)務(wù)規模處于較快發(fā)展階段,產(chǎn)品與服務(wù)的競爭力強,市場(chǎng)推廣工作成績(jì)很大,公司業(yè)務(wù)規模很快擴大.
3.成本費用分析
本期公司發(fā)生成本費用共計43156921.12元.其中,主營(yíng)業(yè)務(wù)成本38240729.96元,占成本費用總額0.89;營(yíng)業(yè)費用430998.04元,占成本費用總額0.9%;管理費用3951383.13元,占成本費用總額9.2%;財務(wù)費用273588.97元,占成本費用總額0.6%.
4.利潤增長(cháng)因素分析.
本期公司利潤總額增長(cháng)率為19.3%,公司在產(chǎn)品與服務(wù)的獲利能力和公司整體的成本費用控制等方面都取得了很大的成績(jì),提請分析者予以高度重視,因為公司利潤積累的極大提高為公司壯大自身實(shí)力,將來(lái)迅速發(fā)展壯大打下了堅實(shí)的基礎.
5.經(jīng)營(yíng)成果總體評價(jià)
公司與上年同期相比主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤增長(cháng)率為18.4 %,其中,主營(yíng)收入增長(cháng)率為0.06 ,說(shuō)明公司綜合成本費用率有所下降,收入與利潤協(xié)調性很好,未來(lái)公司應盡可能保持對企業(yè)成本與費用的控制水平。主營(yíng)業(yè)務(wù)成本增長(cháng)率較低,說(shuō)明公司綜合成本率有所下降,毛利貢獻率有所提高，成本與收入協(xié)調性很好。未來(lái)公司應盡可能保持對企業(yè)成本的控制水平.營(yíng)業(yè)費用增長(cháng)率較去年底，說(shuō)明公司營(yíng)業(yè)費用率有所下降，營(yíng)業(yè)費用與收入協(xié)調性很好,未來(lái)公司應盡可能保持對企業(yè)營(yíng)業(yè)費用的控制水平。管理費用少，說(shuō)明公司管理費用率有所下降，管理費用與利潤協(xié)調性很好，未來(lái)公司應盡可能保持對企業(yè)管理費用的控制水平.財務(wù)費用增長(cháng)率為xx%.說(shuō)明公司財務(wù)費用率有所下降，財務(wù)費用與利潤協(xié)調性很好,未來(lái)公司應盡可能保持對企業(yè)財務(wù)費用的控制水平。
經(jīng)營(yíng)財務(wù)分析報告5
財務(wù)情況說(shuō)明書(shū)是財務(wù)會(huì )計報告的重要組成部分，編寫(xiě)好財務(wù)情況說(shuō)明書(shū)對貫徹新《會(huì )計法》突出規范會(huì )計行為，保*會(huì )計資料質(zhì)量的立法宗旨具有重要作用。財務(wù)情況說(shuō)明書(shū)是企業(yè)（公司）年度、半年度財務(wù)報告期內生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基本情況、財務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果的總結*書(shū)面文件。它為企業(yè)（公司）內部和外部了解、觀(guān)察、衡量、考核、評價(jià)其報告期內的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況提供重要依據。
企業(yè)（公司）的財務(wù)情況說(shuō)明書(shū)必須按照《企業(yè)財務(wù)會(huì )計報告條例》和國家統一的會(huì )計制度規定，對需要說(shuō)明的事項，至少應當對以下情況作出真實(shí)、完整、清楚的說(shuō)明。
�。�1）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基本情況；
�。�2）利潤實(shí)現和分配情況；
�。�3）資金增減和周轉情況；
�。�4）對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現金流量有重大影響的其他事項。
一、編寫(xiě)財務(wù)情況說(shuō)明書(shū)，需對會(huì )計報表中各項數據進(jìn)行分析
分析的方法很多，主要有以下幾種：
1、平衡分析法。利用“資產(chǎn)=負債+所有者權益”的平衡原理分析各賬戶(hù)間的關(guān)系及變化。
2、比較分析法，或叫對比分析法。如分析計劃完成情況，用實(shí)際數同計劃數進(jìn)行比較，來(lái)檢查分析計劃的.執行情況；如比歷史水平，用本期實(shí)際數同上期或歷史最好年份（或正常年份）的數據進(jìn)行比較，看發(fā)展變化情況；又如比先進(jìn)，用本企業(yè)數據指標同本行業(yè)中的先進(jìn)企業(yè)進(jìn)行比較，或用本企業(yè)的產(chǎn)品同國內外同類(lèi)產(chǎn)品
經(jīng)營(yíng)財務(wù)分析報告6
六盤(pán)水市燃氣總公司始建于1984年12月，1990年建成供氣，注冊資金20xx萬(wàn)元。
歷經(jīng)二十余年的發(fā)展，已經(jīng)成為集煤氣工程設計、安裝、燃氣銷(xiāo)售，煤氣設施巡檢維護、搶險、燃氣器具銷(xiāo)售及售后服務(wù)為一體的國有獨資公用企業(yè)。
截止至20xx年12月末，公司下屬5家全資子公司，一家參股公司。
5家全資子公司分別為六盤(pán)水星炬建筑安裝工程有限公司、盤(pán)縣燃氣公司、六盤(pán)水市熱力有限公司、六盤(pán)水燃氣熱力設計院、六盤(pán)水城市燃氣化學(xué)分析有限公司，參股公司為六盤(pán)水清潔能源公司(占股份30%)。
公司目前已開(kāi)通煤氣用戶(hù)八萬(wàn)余戶(hù)，擁有10萬(wàn)立及3萬(wàn)立氣柜各一座，日供氣能力45萬(wàn)立方米，初步形成煤氣管網(wǎng)敷設東起雙水，西止德塢，南至鳳凰新區，北抵水城礦務(wù)局、鐵路片區的城市供氣格局。
截止20xx年末，公司合并資產(chǎn)負債表顯示公司資產(chǎn)31230萬(wàn)元，負債14982萬(wàn)元，所有者權益總額16247萬(wàn)元，合并利潤表顯示公司利稅總額2364萬(wàn)元，資產(chǎn)負債率為47、97%。
由上表可以看出，公司20xx年總資產(chǎn)規模比20xx年有較大幅度上升，上升了98，757，624、53元，上升幅度為46、25%，負債上升了92，235，680、83元，上升幅度為160、18%，同時(shí)所有者權益增加6，521，943、70元，上升幅度為4、18%，說(shuō)明公司總資產(chǎn)規模的大幅上升主要是由負債的上升引起的，公司20xx年增加了對外借款，減少了自有資金的持有量。
(1)、從投資和資產(chǎn)角度分析：
從分析看公司總資產(chǎn)的增加主要是由流動(dòng)資產(chǎn)的增加引起的，流動(dòng)資產(chǎn)增加的比重為157、72%，使總資產(chǎn)增加了31、65%，說(shuō)明公司資產(chǎn)的流動(dòng)性增強，盈利能力有所加強，這主要是因為貨幣資金的大量增加所致，貨幣資金持有量的上升幅度為85、14%，使總資產(chǎn)增加了11、82%，公司的償債能力隨之有較大增強。
其次是預付賬款、存貨和其它應收款較上年上升較大，累計對總資產(chǎn)影響近19%，這也是影響公司資產(chǎn)增加的另一個(gè)重要因素，當然，這三個(gè)方面之所以上升較大主要是因為各子公司報表的合并造成的。
再有應收賬款的增加，對總資產(chǎn)的影響為0、6%，也是因為今年公司合并報表造成，但對總資產(chǎn)影響不大。
非流動(dòng)資產(chǎn)的增加使總資產(chǎn)本期增加14、60%，其中主要是合并報表后在建工程的增加，對總資產(chǎn)的影響為9、30%，說(shuō)明公司尚有相當部分在建工程沒(méi)能及時(shí)辦理完工結算手續轉為固定資產(chǎn)，造成在建工程上升較大。
另外，投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值上升在本期影響公司總資產(chǎn)7、89%，這也是公司資產(chǎn)增加的`又一重要因素。
固定資產(chǎn)本期上升10、16%，影響公司資產(chǎn)上升不是太大，除了上述在建工程尚未轉固的因素外，結合合并報表后存貨和工程物資的上升來(lái)看，說(shuō)明公司在擴大投資，投入相對較大。
(2)、從籌資和權益角度分析：
負債和所有者權益中，負債增加了92，235，680、83元，上升幅度為160、18%，同時(shí)所有者權益僅增加6，521，943、70元，增加幅度僅為4、18%，負債的較大幅度上升和權益資本的微小幅度上升，說(shuō)明公司的財務(wù)風(fēng)險有所加大，同時(shí)資金成本升高，財務(wù)杠桿效應下降，因此項目投入的風(fēng)險防控測算尤為重要。
負債的增加當中流動(dòng)負債和非流動(dòng)負債均占了一定影響，流動(dòng)負債的增加主要是應付賬款和其它應付款的增加帶來(lái)的，對總資本的影響為32、70%，說(shuō)明企業(yè)本期短期償債能力持續減弱，這對公司的償債能力有一定影響，應予以關(guān)注。
非流動(dòng)負債本期增加24，000，000元，對公司總資產(chǎn)影響為11、24%。
所有者權益的增加主要是資本公積和未分配利潤的增加引起的，對總資本的影響分別為-5、74%和7、78%，其中資本公積之所以有所下降，主要是因為合并報表后的賬務(wù)調整造成的。
綜合以上分析可以看出，公司本期資產(chǎn)規模增加主要是舉債和投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)引起的，而自有資本的增加則主要是由于未分配利潤的增加引起的。
一、資產(chǎn)負債表垂直分析：
(一)、資產(chǎn)結構的分析評價(jià)
1、靜態(tài)分析：
20xx年燃氣總公司的流動(dòng)資產(chǎn)占資產(chǎn)總額的35、36%，而20xx年的流動(dòng)資產(chǎn)占20、07%，總資產(chǎn)結構中20xx年的流動(dòng)資產(chǎn)比20xx年上升了15、29%，反映了公司的資產(chǎn)流動(dòng)性水平有較大幅度上升，說(shuō)明公司資產(chǎn)變現能力加強，特別是貨幣資金的比重，本期比上期上升3、69%，且非流動(dòng)資產(chǎn)占總資產(chǎn)的64、64%，比去年下降15、29%，說(shuō)明公司資產(chǎn)彈性較強，有利于公司靈活調度資金，風(fēng)險相對去年較小。
但公司總體資產(chǎn)結構不太合理，應從增加貨幣資金的持有量增加流動(dòng)資產(chǎn)的比重，并且從未分配利潤上形成貨幣資金增加的幅度應當提升，從而更大程度上的降低資產(chǎn)風(fēng)險。
2、動(dòng)態(tài)分析：
本期公司流動(dòng)資產(chǎn)比重上升了15、29%，非流動(dòng)資產(chǎn)比重下降了15、29%，結合各資產(chǎn)項目的結構變動(dòng)情況來(lái)看，除貨幣資金的比重上升了3、69%，其它應收款比重上升了4、5%，存貨比重上升了3、63%，在建工程的比重上升了5、9%外，其他項目變動(dòng)幅度不是很大，雖然資產(chǎn)整體結構比較穩定，但非流動(dòng)資產(chǎn)的比重遠大于流動(dòng)資產(chǎn)，故公司應加強貨幣資金的持有量來(lái)改善總體資產(chǎn)結構。
3、從有形資產(chǎn)與無(wú)形資產(chǎn)比例角度分析：
公司無(wú)形資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重為0、63%，非常低，雖然與上年相比沒(méi)有變化，但具有強勁發(fā)展勢頭的企業(yè)應積極開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)。
相比之下，固定資產(chǎn)的比重為36、21%，這是燃氣行業(yè)的一般特征，應將固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)看得同等重要。
(二)負債結構的具體分析：
(1)負債期限結構的分析評價(jià)
根據負債期限結構分析表進(jìn)行分析，公司本年流動(dòng)負債大量增加，占總負債的比率較去年增長(cháng)了5、36%，且比重遠高于非流動(dòng)負債，表明公司在使用負債資金時(shí)，以中短期資金為主，流動(dòng)負債對公司資產(chǎn)流動(dòng)性要求較高，因此，在本期公司的償債壓力加大，同時(shí)財務(wù)風(fēng)險增強的情況下公司應增加流動(dòng)資產(chǎn)的持有量來(lái)解決這一問(wèn)題。
(2)負債方式結構的分析評價(jià)：
根據資產(chǎn)負債表計算可知，今年公司銀行借款的比重略有下降，但仍然是公司負債資金的主要來(lái)源，隨著(zhù)銀行信貸資金的比重上升，會(huì )使其風(fēng)險有所增加，同時(shí)也會(huì )使公司的負債成本受到影響，相對于債務(wù)資本增加來(lái)說(shuō)，公司的自有資本比重有所下降，這是一個(gè)值得關(guān)注并應加以重視的現象。
(三)股東權益結構的具體分析：
從表中可以看出，在靜態(tài)方面來(lái)看資本公積和未分配利潤上升是公司所有者權益的主要來(lái)源，從動(dòng)態(tài)方面來(lái)看，雖然投入資本(資本公積)有所下降(主要為合并報表賬務(wù)調整形成下降)，但其本身占所有者權益總額的比重較大，且本期未分配利潤有所增加，實(shí)際可以理解為公司內部形成的權益資金比重相應上升了9、13%，說(shuō)明公司所有者權益結構的變化是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)原因引起的。
(四)基本分析：
公司20xx年流動(dòng)資產(chǎn)比重有15、29%的上升，主要是貨幣資金的增加，但貨幣資金來(lái)源主要靠舉債，且非流動(dòng)資產(chǎn)的比重遠遠大于流動(dòng)資產(chǎn)的比重，公司資產(chǎn)流動(dòng)性較上年從報表上看雖有上升，但償債能力下降，資產(chǎn)風(fēng)險增大，好在資產(chǎn)穩定性較好，近兩年比重沒(méi)有太大變化，這得益于固定資產(chǎn)的小幅增長(cháng)。
從比較來(lái)看，資產(chǎn)負債均有增幅，且幅度較大，但是資產(chǎn)負債率較低，達到49、97%，財務(wù)風(fēng)險雖然較大，但仍然可控，同時(shí)資金成本較高，主要原因是公司本年度大舉對外投資擴張所引起的對外負債。
將流動(dòng)資產(chǎn)比重變化與流動(dòng)負債比重變化比較，得出前者上升速度略小于后者上升速度，企業(yè)短期償債能力略有下降。
所有者權益有小幅增長(cháng)，主要原因是未分配利潤的大量增長(cháng)所致。
而對資產(chǎn)負債表的變動(dòng)原因進(jìn)行分析可得出公司屬于負債變動(dòng)型+經(jīng)營(yíng)變動(dòng)型+財務(wù)核算變動(dòng)型，即資產(chǎn)的變動(dòng)不僅因為負債變動(dòng)，還有經(jīng)營(yíng)的原因及財務(wù)核算公允價(jià)值原因引起資產(chǎn)發(fā)生變動(dòng)。
所以公司應適當擴大經(jīng)營(yíng)規模和經(jīng)營(yíng)范圍使其向經(jīng)營(yíng)變動(dòng)型轉化。
綜上所述得出公司資產(chǎn)與權益對稱(chēng)結構為平衡結構，流動(dòng)資產(chǎn)的資金需要用流動(dòng)負債解決，非流動(dòng)資產(chǎn)的資金用長(cháng)期資金解決，應當說(shuō)公司還是存在潛在的財務(wù)風(fēng)險。
二、利潤表分析
1、利潤表水平分析：
總體評價(jià)：
從表上看公司營(yíng)業(yè)利潤本期比上期增加11，536，356、96元，增幅高達102、87%，但剔除非經(jīng)營(yíng)性因素也即公允價(jià)值變動(dòng)收益12，809，767、62元，實(shí)際經(jīng)營(yíng)利潤為9，940，716、47元，利潤總額為10，445，880、82元，加上項目投資融資利息抵減成本，實(shí)際公司本期完成利潤總額12，719，333、92元。
由此可以看出公司本期在主營(yíng)業(yè)務(wù)收入較上年上升的情況下，營(yíng)業(yè)利潤較上年相比有所下降，總體上說(shuō)明公司本年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)盈利能力弱于去年。
利潤增減變動(dòng)水平分析：
凈利潤：20xx年公司實(shí)現凈利潤18，435，179、10元，剔除公允價(jià)值變動(dòng)收益12，809，767、62元后，實(shí)際為5，625，411、48元，比上一年減少了2，607，117、27元，減幅為31、67%，減幅很大，從水平分析表看，公司凈利潤減少主要是由于利潤總額比上年減少414，015、75元，加上所得稅費用比上年增長(cháng)2，193，101、52元，兩者相加導致凈利潤減少2，607，117、27元。
利潤總額：20xx年的利潤總額為23，638，886、80元，剔除公允價(jià)值變動(dòng)收益12，809，767、62元后，實(shí)際為10，829，119、18元，比上年減少414，015、75元，減幅為3、7%，這主要是由于營(yíng)業(yè)利潤減少1，273，410、66元，加上今年得到了1，000，000、00元的營(yíng)業(yè)外收入，抵減后才有小幅的下降，說(shuō)明公司利潤總額主要還是來(lái)自于經(jīng)營(yíng)利潤，但也有額外的偶發(fā)利潤。
營(yíng)業(yè)利潤：營(yíng)業(yè)利潤本期比上期減少1，273，410、66元，主要是營(yíng)業(yè)成本和期間費用的大量增加，前兩者增幅各為22、48%和近49%，當然，財務(wù)費用的增加作了成本費用扣除，所以這里特別需要指出的是銷(xiāo)售費用和管理費用，它們分別較上年增漲了10、76%和66、61%。
由于主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、銷(xiāo)售費用、管理費用的大幅上升，直接導致?tīng)I業(yè)利潤的減少、公司效益的相對下降，應從擴大煤氣銷(xiāo)售和安裝實(shí)現、控制成本管理等方面增加利潤，下面會(huì )作具體分析。
2、利潤表垂直分析：
總體評價(jià)：
從利潤垂直分析表中可以看出20xx年度公司各項財務(wù)成果的構成情況，公司本年營(yíng)業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤占營(yíng)業(yè)收入的比重均看似較去年上升不少，但只要剔除非經(jīng)營(yíng)性因素，也就是公允價(jià)值變動(dòng)收益，公司本年營(yíng)業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤占營(yíng)業(yè)收入的比重較上年分別下降如下：
由上表可以看出，公司本年營(yíng)業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤占營(yíng)業(yè)收入的比重較上年分別下降了4、58%、3、70%、5、11%，即便是允許扣除財務(wù)費用2，778，617、45元，上述三項指標比重較上年仍然分別下降了1、69%、0、8%、2、21%，這足以說(shuō)明公司本年盈利能力比上一年度有所下降，特別是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)這一塊，公司應從加強成本管理，降低成本費用比例著(zhù)手提高其盈利能力。
具體分析：各子公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況
由上表列示可以看出：
除星炬公司以外，公司各子公司都處于虧損狀態(tài)，今年整個(gè)公司利潤實(shí)現主要依靠安裝收入來(lái)實(shí)現。
化驗公司主要是為公司檢驗從水鋼購進(jìn)煤氣氣質(zhì)的相關(guān)指標，沒(méi)有對外營(yíng)業(yè)，其收入主要依靠與公司簽訂化驗合同才能產(chǎn)生，目前已正式開(kāi)展工作。
從總公司的角度來(lái)說(shuō)，其產(chǎn)生收入公司必定要產(chǎn)生費用，因此其尚未與公司簽訂化驗合同，沒(méi)有收入產(chǎn)生，只有一些化驗藥品的采購費用和日常工資等費用，全年累計虧損107，085、99元。
盤(pán)縣燃氣公司于今年5月底才正式成立，注冊資本1000萬(wàn)元，為總公司全資子公司。
目前正在進(jìn)行燃氣主管的敷設，于今年7月15日前進(jìn)行稅務(wù)申報，只產(chǎn)生了一些開(kāi)辦及籌建費用，一直沒(méi)有安裝收入，今年累計虧損743，314、09元。
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