企業(yè)內部財務(wù)控制下的財務(wù)審計

　　企業(yè)內部財務(wù)控制與財務(wù)深刻對于企業(yè)發(fā)展來(lái)說(shuō)具有重要意義，因此，企業(yè)要及時(shí)發(fā)現財務(wù)控制與審計問(wèn)題，用科學(xué)的內部財務(wù)控制審計管理方法促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

　　企業(yè)內部財務(wù)控制下的財務(wù)審計

　　企業(yè)內部財務(wù)控制是企業(yè)內部為了更加有效地進(jìn)行管理經(jīng)營(yíng)而設置的用來(lái)規范、約束、監督財務(wù)管理活動(dòng)的制度和方法的總稱(chēng)。

　　財務(wù)審計則是企業(yè)對經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與控制系統的獨立評價(jià)。

　　企業(yè)內部財務(wù)控制與財務(wù)審計工作在內容和形式上存在交集，因此，結合企業(yè)內部財務(wù)控制開(kāi)展財務(wù)審計也成為企業(yè)管理的常用手段。

　　一、企業(yè)內部財務(wù)控制審計的重點(diǎn)及問(wèn)題

　　企業(yè)內部控制是為了各部門(mén)更加有效地進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理而設置的，它要建立與企業(yè)制度調整、修訂和更新的基礎之上。

　　常見(jiàn)的內部財務(wù)控制的模式有兩種，一是在維持現狀基礎之上的糾正改錯控制形式，一是打破原有僵局建立在系統破除之上的控制形式。

　　企業(yè)財務(wù)審計涉及的問(wèn)題有財務(wù)款項、賬單、票據審計、費用支付程序、費用使用效果審查等。

　　企業(yè)財務(wù)控制審計的重點(diǎn)是：一是以會(huì )計憑證管理內控制度為基礎，審查記賬憑證是否記錄完整，憑證傳遞是否及時(shí)有效等。

　　二是資金管理內控制度，看資金、支票、有價(jià)證券、結算票據管理、處理是否符合制度規定。

　　三是檢查往來(lái)賬目管理，看賬目設置與使用、資金流轉、賬務(wù)處理、債券核對和清理是否規范、有效。

　　四是資產(chǎn)檢查與管理，看固定資產(chǎn)、原材料購置、使用是否有審批憑證，手續是否齊全。

　　五是成本管理內控，主要看成本費用收集與分配是否合規合法。

　　六是銷(xiāo)售及利潤控制管理，內控管理的重點(diǎn)是產(chǎn)品銷(xiāo)售、租金、管理費用、利潤的會(huì )計核算是否合規合法。

　　就目前來(lái)說(shuō)，我國企業(yè)內部財務(wù)控制審計存在的問(wèn)題有：一是會(huì )計憑證填寫(xiě)不規范、不完整，憑證、財務(wù)信息傳遞不及時(shí)。

　　二是崗位職責劃分不清，不相容崗位交叉存在，為主業(yè)犯罪提供了條件。

　　三是賬目管理混亂，在經(jīng)營(yíng)責任制實(shí)行之后，部分經(jīng)營(yíng)責任人為了個(gè)人利益會(huì )在財務(wù)往來(lái)科目做手腳，如延期處理或做假賬，給企業(yè)財務(wù)管理帶來(lái)嚴重損失。

　　四是物質(zhì)采購、管理不善。

　　部分單位在物質(zhì)采購管理上漏洞百出，許多材料入庫、出庫手續不全，物質(zhì)積壓、浪費嚴重，影響企業(yè)效益。

　　五是成本費用管理松懈，亂擠亂攤成本現象普遍存在。

　　總之，許多企業(yè)在內部財務(wù)控制審計中存在一定的局限性，財務(wù)內部控制并不能從根本上避免財務(wù)管理人員串通作弊的行為，無(wú)法有效防止人為差錯，不能對濫用權、管理越權行為進(jìn)行有效管理。

　　這就要求企業(yè)結合內部財務(wù)控制現狀，強化財務(wù)審計，以改變過(guò)去內部控制措施對業(yè)務(wù)活動(dòng)監管無(wú)力的狀況。

　　二、結合企業(yè)內部財務(wù)控制開(kāi)展財務(wù)審計的策略

　　(一)完善企業(yè)內部制度，調整內部組織架構企業(yè)經(jīng)營(yíng)者要充分認識到內部財務(wù)控制在企業(yè)管理中的重要作用，不斷提高內部控制制度的準確性、控制機構的完整性，為財務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行提供基礎保障。

　　這就要求企業(yè)在制度建設和機構設置中，切實(shí)根據企業(yè)內部財務(wù)控制問(wèn)題、企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理現狀進(jìn)行部門(mén)規劃，明確各部門(mén)在市場(chǎng)化運作中的責任和業(yè)務(wù)范圍，統一財務(wù)管理方法，將企業(yè)企業(yè)財務(wù)預算管理落實(shí)到實(shí)處;

　　結合財務(wù)內部控制薄弱環(huán)節及失控點(diǎn)進(jìn)行有針對性的審計監督，將財務(wù)內部控制作為一個(gè)專(zhuān)題審計項目來(lái)進(jìn)行，對財務(wù)內部控制進(jìn)行單獨審計，確保財務(wù)控制與審計工作高效簡(jiǎn)潔，確保企業(yè)內部財務(wù)控制目標的實(shí)現。

　　(二)建立獨立的審計部門(mén)內部控制是監督審計部門(mén)的重要組成部分，要想提高企業(yè)財務(wù)管理效率，企業(yè)必須加強審計稽查部門(mén)建設，成立由董事會(huì )、稽查人員直接領(lǐng)導的獨立的審計部門(mén)，明確審計部門(mén)的職責和權限，確定其權威性和獨立性，以更好地促進(jìn)審計部門(mén)的正常運轉。

　　一般而言，企業(yè)內部審計部門(mén)應有的職權和權限有各部門(mén)資料接觸、使用權，預算計劃、財務(wù)報告伊蘇，公司重大事件處理權力，財務(wù)管理干預指導權。

　　但是，內部審計人員并沒(méi)有權力直接干預企業(yè)財務(wù)管理和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，這些權利都是部門(mén)所有。

　　審計部門(mén)則要按照企業(yè)財務(wù)管理既定方針?lè )�步執行財務(wù)審計策略，同時(shí)結合企業(yè)在財務(wù)統計協(xié)調管理中的漏洞和問(wèn)題，采取有銷(xiāo)手段解決相關(guān)問(wèn)題、調解人機關(guān)系，以減小企業(yè)財務(wù)內控風(fēng)險。

　　(三)提高財務(wù)審計人員素質(zhì)，加強信息化建設企業(yè)財會(huì )人員的管理能力和綜合素質(zhì)會(huì )直接影響到企業(yè)財務(wù)管理效果。

　　一般而言，企業(yè)財會(huì )人員尤其是內審人員要具有良好的職業(yè)道德、高度的責任感和扎實(shí)的專(zhuān)業(yè)技能，此外，在處理相關(guān)財務(wù)問(wèn)題、查處違法時(shí)還會(huì )遇到一些阻力和壓力，這就要求審查人員具有強烈的責任感和豐富的法律知識。

　　這就要求企業(yè)加強審計隊伍建設，在審計人員任用、培訓、定崗、升遷等方面制定相應的規章制度，以提高審計人員的綜合素質(zhì)。

　　其次，企業(yè)要加強審計人員后續教育培訓，開(kāi)展包括思想政治、道德教育、審計專(zhuān)業(yè)知識在內的培訓工作，使審計人員具有更加豐富的專(zhuān)業(yè)知識。

　　此外，在審計人員崗位管理上，企業(yè)要嚴格落實(shí)上崗制度，嚴格落實(shí)稽查核實(shí)制度，以規范企業(yè)財務(wù)審核流程，提高企業(yè)財務(wù)控制審核質(zhì)量。

　　綜上所述，企業(yè)內部財務(wù)控制與財務(wù)深刻對于企業(yè)發(fā)展來(lái)說(shuō)具有重要意義，因此，企業(yè)要及時(shí)發(fā)現財務(wù)控制與審計問(wèn)題，用科學(xué)的內部財務(wù)控制審計管理方法促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

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