稅收籌劃效應
稅收籌劃效應【1】
[摘 要]企業(yè)必須將稅收籌劃活動(dòng)的收益、成本,包括外顯成本和內含成本、支付成本與機會(huì )成本協(xié)調權衡,并充分估計可能的風(fēng)險程度和風(fēng)險損益。
企業(yè)只有依托長(cháng)期利益目標的優(yōu)化,通過(guò)籌資、投資活動(dòng)的合理規劃,組織收益、成本、風(fēng)險的最佳配比,才能獲得理想的稅收籌劃效應。
由于稅收籌劃行為通常是依托于企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)理財活動(dòng),因而在實(shí)施稅收籌劃過(guò)程中,不應當片面地追求稅收籌劃自身效應的提高而擾亂正常的經(jīng)營(yíng)理財秩序。
否則,往往會(huì )因影響正常經(jīng)營(yíng)理財業(yè)績(jì)的下降而從根本上損害了企業(yè)總體財務(wù)目標的實(shí)現與提高。
本文首先分析了納稅人稅收籌劃效應,其次,對用有效稅收籌劃理念評價(jià)稅收籌劃效應進(jìn)行了深入的探討,具有一定的參考價(jià)值。
[關(guān)鍵詞]稅收籌劃 效應分析 利益最大化
一、前言
稅收籌劃效應,是指實(shí)施稅收籌劃活動(dòng)以后所產(chǎn)生的作用或結果。
無(wú)論是政府還是納稅人,任何一方實(shí)施稅收籌劃活動(dòng)都會(huì )產(chǎn)生一定的效應。
從效應作用的范圍而言,可能是內部效應也可能是外部效應,或者說(shuō)可能是自己的也可能是對方的。
從效應作用的結果而言,可能是積極的,也可能是消極的。
本文就稅收籌劃效應進(jìn)行分析。
二、納稅人稅收籌劃效應
(1)有利于納稅人利益最大化
在市場(chǎng)經(jīng)濟體制下,企業(yè)是獨立核算,自主經(jīng)營(yíng),自負盈虧的市場(chǎng)主體。
稅收的強制性、固定性使企業(yè)不得不重視稅收活動(dòng)對企業(yè)效益的影響。
首先,稅收支出的多寡直接影響企業(yè)流動(dòng)資金的周轉。
其次,稅收支出是否計人企業(yè)成本直接影響到企業(yè)的效益。
再次,當納稅人和稅收征收機關(guān)在稅法理解上發(fā)生偏差時(shí),納稅人往往處于不利的地位,還有可能多繳納稅效。
怎樣才能解決這些問(wèn)題呢?方法只有一個(gè),熟悉稅收法規的各種規定。
從納稅人方而講,稅收籌劃就是學(xué)習稅法和運用稅收法規的過(guò)程,在其他因素一定的情況下,稅收籌劃有利于納稅人的財務(wù)利益最大化。
稅收籌劃通過(guò)納稅方案的比較,選擇納稅較輕的方案,減少納稅人本期現金的流出,增加可支配資金,有利于納稅人的發(fā)展。
稅收籌劃從底線(xiàn)意義上講,就是要避免納稅人多繳納稅款。
在現代社會(huì )中.不少?lài)姨貏e是一些發(fā)達國家的稅法越來(lái)越復雜,而很多納稅人則對稅法知之甚少,這樣就非常容易多繳納稅款。
市場(chǎng)經(jīng)濟的健全過(guò)程也包括稅法體系不斷健全的過(guò)程.稅法的健全伴隨著(zhù)稅法的日益復雜,如果對稅法研究得不遠,既有可能漏稅,也有可能多繳稅。
實(shí)際上有部分企業(yè)甚至規模比較大的企業(yè),對稅法的規定不夠熟悉,即使知道一些規定,對國家立法的意圖也沒(méi)有真正理解。
(2)提高納稅人依法納稅意識
依法納稅意識包括三個(gè)逐次提高的層次:第一,依法納稅是每個(gè)公民應盡的義務(wù)。
第二,依法納稅就是依法接受稅務(wù)部門(mén)的日常管理和監督。
第三,依法納稅就是該繳的稅一分不能少,不該繳的稅一分不能多,在守法的情況下,維護自身經(jīng)濟利益。
在我國,較早實(shí)行稅收籌劃的納稅人,多是一些國有、私營(yíng)大中型企業(yè)或“三資”企業(yè),這些企業(yè)會(huì )計核算健全,納稅行為規范,相當一部分還是納稅先進(jìn)單位。
所以說(shuō),進(jìn)行稅收籌劃的本身就是依法納稅意識強的表現。
另外,進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程也是納稅人及相關(guān)人員深入了解、領(lǐng)會(huì )、運用稅法的過(guò)程,是完善會(huì )計核算制度,履行依法納稅行為的過(guò)程。
三、用有效稅收籌劃理念評價(jià)稅收籌劃效應
企業(yè)想成功地實(shí)施稅收籌劃,要求決策者必須具備理財素質(zhì)和行為規范:
(1)具有一定的法律知識,能準確地把握合法與非法的臨界點(diǎn);
(2)能夠洞察經(jīng)濟發(fā)展動(dòng)向及稅收的立法宗旨,在有效地駕馭各種有利或不利的市場(chǎng)制約因素的基礎上,組織適宜的籌資、投資的配置秩序;
(3)必須樹(shù)立收益、成本、風(fēng)險等現代價(jià)值觀(guān)念,即減輕稅負的根本目的是實(shí)現投資所有者利益預期的最大化,包括即時(shí)的和長(cháng)期的。
當即時(shí)利益與長(cháng)期利益發(fā)生沖突時(shí),應以長(cháng)期利益為首選。
因此,企業(yè)必須將稅收籌劃活動(dòng)的收益、成本,包括外顯成本和內含成本、支付成本與機會(huì )成本協(xié)調權衡,并充分估計可能的風(fēng)險程度和風(fēng)險損益。
總之,企業(yè)只有依托長(cháng)期利益目標的優(yōu)化,通過(guò)籌資、投資活動(dòng)的合理規劃,組織收益、成本、風(fēng)險的最佳配比,才能獲得理想的稅收籌劃效應。
由于稅收籌劃行為通常是依托干企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)理財活動(dòng),因而在實(shí)施稅收籌劃過(guò)程中,不應當片面地追求稅收籌劃自身效應的提高而擾亂正常的經(jīng)營(yíng)理財秩序。
否則,往往會(huì )因影響正常經(jīng)營(yíng)理財業(yè)績(jì)的下降而從根本上損害了企業(yè)總體財務(wù)目標的實(shí)現與提高。
基于這種考慮,對稅收籌劃效應實(shí)施評價(jià)考核時(shí),應切實(shí)注意以下問(wèn)題:
一是稅收籌劃的意義不僅僅反映為其自身績(jì)效的大小或水平的高低,更在于是否有助于市場(chǎng)法人主體總體財務(wù)目標的順利實(shí)現與有效維護,即市場(chǎng)法人主體不能單純地為了減輕稅負而追求減輕稅負;二是稅收籌劃活動(dòng)的外顯績(jì)效,并不直接等同于其對財務(wù)目標的貢獻程度,而應在將與之相關(guān)的各種機會(huì )損益因素全面納入,并予以調整后方可做出正確的結論。
參考文獻:
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企業(yè)稅收籌劃策略與效應【2】
摘 要：稅收籌劃在我國屬于朝陽(yáng)產(chǎn)業(yè)，目前的發(fā)展態(tài)勢良好，公司企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，具有其自身的現實(shí)意義。
稅收自身可以影響企業(yè)的投資決策。
企業(yè)在投資前就將稅收籌劃方案做出細致的分析，這有利于公司企業(yè)做出正確的投資決策，從長(cháng)遠的角度實(shí)現企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的良性循環(huán)。
稅收籌劃可以增加企業(yè)的收益，提高企業(yè)的競爭力。
企業(yè)增加收益通常有兩種途徑，一是提高企業(yè)的收入，二是降低企業(yè)的各項成本費用，毫無(wú)疑問(wèn)稅收籌劃可以通過(guò)第二種方式增加企業(yè)的收益。
同時(shí)，合理的稅收籌劃可以讓企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)享受盈虧互抵優(yōu)惠，在納稅期間減少納稅額，或者也可以使用符合法律的手段，對企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行加速折舊，以享受稅負延期的政策。
最后，稅收籌劃也可以提高企業(yè)自身的納稅意識，使自己的經(jīng)濟行為更加規范，使自己的財務(wù)活動(dòng)更加井然。
關(guān)鍵詞：稅收籌劃;效應分析;風(fēng)險控制
1 稅收籌劃效應分析的相關(guān)理論
稅收籌劃在國外并不陌生，在我國發(fā)展的時(shí)間雖然沒(méi)有國外長(cháng)，但其發(fā)展態(tài)勢良好。
根據前人對它的總結與概括，我們可以得出一般含義，即納稅籌劃是指納稅人在上繳稅費發(fā)生之前，在符合稅法框架的前提下，通過(guò)對納稅人的投資籌資行為或經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等涉稅事項做出事先安排，以實(shí)現少繳稅或延遲繳納稅費目標的一系列行為。
1.1 企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃對于納稅主體自身來(lái)講，有利于保護納稅人的合法權益
稅收籌劃是納稅主體對自身的資產(chǎn)、收益的正常維護，屬于納稅人應享有的經(jīng)濟權利。
除此之外，稅收籌劃在減輕企業(yè)稅負的同時(shí)，也可以是企業(yè)避免稅法陷阱。
所謂稅法陷阱，與稅法漏洞相對，企業(yè)如果陷入稅法陷阱中，很可能要上繳更多的稅費，這也是我國反避稅措施之一。
而納稅人主動(dòng)進(jìn)行稅收籌劃，會(huì )使企業(yè)全面了解認識稅法，這就有效的避免了稅法陷阱。
同時(shí)稅收籌劃也會(huì )使納稅主體形成依法納稅的觀(guān)念。
稅收籌劃要求納稅主體必須在法律許可的框架內進(jìn)行有關(guān)稅務(wù)事項的提前安排，這也就意味著(zhù)納稅主體在納稅之前就已經(jīng)接受繳納稅費這一實(shí)際情況。
1.2 稅收籌劃從國家的角度來(lái)講，可以促進(jìn)國家稅收機制的持續完善
進(jìn)行稅收籌劃可以選擇的角度有很多，有的是順應國家的政策，但也有的是因為稅收法規不合理，政府通過(guò)各個(gè)企業(yè)制定的稅收籌劃方案，可以發(fā)現稅收體制的問(wèn)題，進(jìn)一步完善稅法。
此外，納稅籌劃也可以幫助國家實(shí)現其政策目標。
一個(gè)良好的納稅政策導向所導致的企業(yè)稅收籌劃的行為對經(jīng)濟的影響也應是良好的。
例如，國家為了鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展，規定在我國境內建立的軟件企業(yè)可享受企業(yè)所得稅的相關(guān)優(yōu)惠政策。
這個(gè)政策無(wú)疑使軟件企業(yè)的稅負降低很多。
反過(guò)來(lái)，這也促使軟件行業(yè)的壯大，使我國的軟件行業(yè)加快發(fā)展，最終實(shí)現國家的稅收政策目標。
2 稅收籌劃的動(dòng)機及方法
2.1 稅收籌劃的動(dòng)機
從主觀(guān)因素來(lái)講，利益的驅動(dòng)是讓納稅主體進(jìn)行稅收籌劃的根本原因。
從客觀(guān)因素來(lái)講，國家間稅收管轄權的差別，稅收執法效果的差異，以及稅種，稅基，稅制，稅惠等的不同都會(huì )讓企業(yè)采取一系列方案來(lái)降低企業(yè)自身的稅負。
�、僮晕依骝寗�(dòng)機制。
在當代這樣一個(gè)市場(chǎng)經(jīng)濟背景下，無(wú)論是企業(yè)還是個(gè)人，其作為“理性經(jīng)濟人”，必然會(huì )追求自我利益最大化。
納稅主體進(jìn)行稅收籌劃，必然會(huì )有相應的成本支出，但如果籌劃有效，同時(shí)也會(huì )讓公司擁有非�？捎^(guān)的稅收效益。
正是這一因素，促使了納稅主體實(shí)施稅收籌劃。
�、趪H上對稅收控制權的不同。
稅收控制權是國家控制權的衍生物，是一個(gè)有著(zhù)獨立主權的國家在收取稅金上所掌控的權力。
正是因為這些原因，納稅人自身的跨國經(jīng)營(yíng)或投資活動(dòng)就會(huì )形成重復征稅或是納稅真空，企業(yè)就可以在這方面進(jìn)行自己的稅收籌劃。
2.2 稅收籌劃的方法
對于公司的稅務(wù)籌劃手段，此篇文獻綜述主要從投資、籌資兩方面對前人成果進(jìn)行分析。
�、僭谕顿Y階段投資于國家有所減免稅費的項目。
我國目前減免所得稅的項目大致有高新技術(shù)行業(yè)，一些特定的技術(shù)改造項目和軟件行業(yè)。
投資地域的選擇，往往也是制定投資決策需要考慮的主要因素。
我國享有稅收優(yōu)惠政策的有高科技區，天津濱海新區設立并經(jīng)天津市科技主管部門(mén)按照國家有關(guān)規定認定的內外資高新技術(shù)企業(yè)以及設立在西部地區國家鼓勵類(lèi)的內資企業(yè)和外商投資企業(yè)。
�、谠诨I資方面，納稅主體要充分考慮籌資活動(dòng)對于納稅主體資本活動(dòng)的影響，資本結構的變動(dòng)對于稅收成本和企業(yè)利潤的影響以及融資方式的選擇在優(yōu)化資本結構和減輕稅務(wù)負擔成本和企業(yè)利潤的影響。
上市公司的主要融資手段有發(fā)行股票或債券，向銀行借款等，不同的手段會(huì )產(chǎn)生不同的融資成本，此外，資本結構的改變也會(huì )影響公司內的融資成本，這同時(shí)也影響企業(yè)不同的稅務(wù)負擔，如何在融資過(guò)程中找到融資成本與稅務(wù)之間尋求平衡交叉點(diǎn)，要根據不同的企業(yè)而定。
不同的公司由于其側重的業(yè)務(wù)不同，因此在經(jīng)營(yíng)階段中的納稅籌劃也不盡相同。
比較普遍的方法有使用涉及進(jìn)項稅務(wù)的項目進(jìn)行稅務(wù)籌劃，對購貨運費實(shí)施籌劃或是使用關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的轉讓定價(jià)來(lái)實(shí)施稅務(wù)籌劃。
對于上市公司來(lái)說(shuō)，公司日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中涉及的稅收籌劃方案更是多且靈活。
3 產(chǎn)生稅收籌劃風(fēng)險的原因及其防范
3.1 稅收籌劃產(chǎn)生風(fēng)險的原因
納稅主體在實(shí)施稅收籌劃時(shí)，之所以會(huì )產(chǎn)生風(fēng)險，是因為以下幾點(diǎn)主要原因。
一是稅收的性質(zhì)使得稅收籌劃存在風(fēng)險。
稅法是由國家制定的一門(mén)法律，它具有無(wú)償性和強制性的性質(zhì)，強制性意味著(zhù)依法納稅企業(yè)必須履行的一種義務(wù)，從這一角度看稅務(wù)部門(mén)和企業(yè)的關(guān)系是不對等的。
企業(yè)往往處于被動(dòng)地位，稅務(wù)籌劃的合法性并不是由政府和企業(yè)共同決定，而是由稅務(wù)機關(guān)認定，這就使得稅收籌劃可能存在風(fēng)險。
二是繳納稅費的角度講，政府與企業(yè)之間存在一定的矛盾關(guān)系。
從嚴格意義上來(lái)講，企業(yè)的稅收籌劃是符合法律要求的，但這種合法性是要有稅務(wù)部門(mén)來(lái)進(jìn)行確定。
稅務(wù)機關(guān)依照法律會(huì )盡可能多的征收稅款，防止公司少納稅或不納稅，而從企業(yè)自身來(lái)講，企業(yè)則想盡可能的少納稅，以實(shí)現企業(yè)利潤最大化。
此外，在我國目前的市場(chǎng)經(jīng)濟體制下，存在征稅的相關(guān)部門(mén)與企業(yè)之間存在信息不對稱(chēng)的情況，在這一背景下，往往是稅務(wù)機關(guān)掌握著(zhù)主動(dòng)權，來(lái)判定企業(yè)的稅收籌化是否合法，當稅務(wù)機關(guān)對稅法的一些規定宣傳不到位或是企業(yè)對稅法及其相關(guān)政策理解不到位而錯誤地使用稅收政策時(shí)，企業(yè)將會(huì )有可能遭受被罰款或是更加多的繳納稅款的稅收籌劃風(fēng)險。
3.2 稅收籌劃風(fēng)險控制
一是企業(yè)要正確認識稅收籌劃，樹(shù)立風(fēng)險意識，建立風(fēng)險預警機制。
企業(yè)自身所在的市場(chǎng)環(huán)境政策環(huán)境都是具有多變性的，這也是使得稅收籌劃存在風(fēng)險的因素。
除此之外，納稅主體也不應只在意識上考慮到其風(fēng)險性，而是應從實(shí)際出發(fā)，建立起一套符合自身實(shí)際特點(diǎn)的預警機制，從而降低風(fēng)險。
同時(shí)，預警機制應當滿(mǎn)足以下幾點(diǎn)要求，首次要保證該機制具有收集大量信息的功能不只是企業(yè)自身的相關(guān)信息，還應包括我國相關(guān)的稅收政策，稅務(wù)工作人員對公司稅收的認定情況，找出可能導致稅收籌劃風(fēng)險的可能因素，已做好相應的預防措施。
其次，預警機制還應具備風(fēng)險控制的特性。
當企業(yè)的稅收籌劃存在風(fēng)險時(shí)，該預警機制應該可以迅速發(fā)覺(jué)，讓納稅人或籌劃者可以有時(shí)間找出對策，消除損失。
二是企業(yè)應正確認識稅收籌劃與避稅的區別，理性對待自身的稅負。
納稅主體有時(shí)為了減少公司稅務(wù)負擔，也可能會(huì )采取避稅的一些措施，而避稅的行為卻并不都是合法的，同時(shí)，我國并不主張不合法的避稅行為，甚至是拒絕這一行為。
因此，納稅主體或稅務(wù)籌劃人在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，要保持理性，防止為公司帶來(lái)更多的潛在損失。
三是企業(yè)要有與相關(guān)稅務(wù)部門(mén)處理好關(guān)系的意識。
各個(gè)國家都依據自身特點(diǎn)制定實(shí)施稅法，即使是在一個(gè)國家，不同地區的征收和管理形式也會(huì )有所差別，這就需要企業(yè)在制定稅收籌劃方案時(shí)主動(dòng)與稅務(wù)部門(mén)溝通，了解稅務(wù)部門(mén)的要求，使得自身的稅收籌劃方案可以被認可，以達到降低稅務(wù)的最終目標。
4 結 論
在經(jīng)濟全球化和我國市場(chǎng)經(jīng)濟體制日益完善的背景下，我國的企業(yè)數量日益增加，隨之而來(lái)的是我國的企業(yè)之間的競爭也在逐漸加劇。
應對這些挑戰，企業(yè)最有利的武器就是使自己的企業(yè)價(jià)值最大化，這樣才能夠讓自身長(cháng)久健康的發(fā)展。
而如何減少企業(yè)自身的稅務(wù)負擔或是延期納稅則是企業(yè)實(shí)現價(jià)值最大化時(shí)必要面臨的問(wèn)題，稅收籌劃在企業(yè)中的地位也在不斷上升。
參 考 文 獻
[1] 魏濤.我國稅收籌劃的法律規制研究[D].山西：山西財經(jīng)大學(xué)，2014.
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