資源稅改革對宏觀(guān)經(jīng)濟的影響
寫(xiě)畢業(yè)論文主要目的是培養學(xué)生綜合運用所學(xué)知識和技能，理論聯(lián)系實(shí)際，獨立分析，解決實(shí)際問(wèn)題的能力，使學(xué)生得到從事本專(zhuān)業(yè)工作和進(jìn)行相關(guān)的基本訓練。
摘 要 資源稅改革是經(jīng)濟發(fā)展方式轉變的內在要求，提高資源稅的稅率，擴大征稅范圍，對經(jīng)濟可持續發(fā)展有積極影響。我國資源稅改革已基本明確方向，即將從量征收改為從價(jià)征收，建立資源稅收入隨資源收益變動(dòng)的調節機制，并適當提高稅率水平。本文在分析我國資源稅現存問(wèn)題的基礎上，從宏觀(guān)角度分析了資源稅改革后對我國經(jīng)濟的積極影響。
關(guān)鍵詞 資源稅 宏觀(guān)經(jīng)濟 影響
一、我國資源稅現存主要問(wèn)題 (一)資源稅收法律層次低 稅收制度的確立是以法律形式來(lái)體現，即通過(guò)稅法規定國家與納稅人之間的權利與義務(wù)。但目前我國缺少一部真正意義的資源稅稅法，以暫行條例為依據，法律層次和水平低，弱化了資源稅的法律執行效力。另外，資源稅名義上為共享稅，實(shí)際上除了海洋石油企業(yè)的資源稅由國家稅務(wù)總局負責征收管理且收入完全歸中央之外，其他資源稅均由地方稅務(wù)局負責征收，完全歸地方政府支配。這種分稅制的管理模式隨著(zhù)資源的日益耗竭，隨著(zhù)可持續發(fā)展理念的確立，現在的資源稅管理體制已經(jīng)不能適應新形勢的要求。 (二)資源稅收制度設計不合理 第一，計稅依據不合理�，F行資源稅的計稅依據是：納稅人開(kāi)采和生產(chǎn)應稅產(chǎn)品銷(xiāo)售的，以銷(xiāo)售數量為課稅依據;納稅人開(kāi)采和生產(chǎn)應稅產(chǎn)品自用的，以自用數量為課稅依據。
由此可見(jiàn)，從量計征的資源稅課稅方式資源稟賦差異考慮不充分，調節深度不足。一方面，從量計征方式?jīng)]有充分考慮各類(lèi)自然資源的豐度、地理位置、開(kāi)發(fā)技術(shù)難度的不同。
第二，資源稅征稅范圍狹窄。目前的資源稅稅制只對礦產(chǎn)資源和鹽征收資源稅，而對于大部分非礦藏品資源沒(méi)有征稅，難以遏制對其他自然資源的過(guò)度開(kāi)采，并使利用資源和平的下游產(chǎn)品的比價(jià)不合理，刺激了對非稅資源的掠奪性開(kāi)采和使用。 第三，資源稅的稅率過(guò)低。我國現行資源稅單位稅額只反映劣質(zhì)資源和優(yōu)質(zhì)資源之間的單位級差收入，資源稅的單位稅額偏低，并且資源稅稅率沒(méi)有與資源的利用掛鉤，導致資源稅在保護國家資源、調節收入分配的作用得不到充分發(fā)揮。 (三)資源稅征管方面存在缺陷 一方面，資源稅征管辦法不明晰、不規范導致資源稅稅源呈現復雜化，多元化，同時(shí)，由于稅費并存，費擠占稅的現象嚴重，征管部門(mén)的增多，加大了企業(yè)協(xié)調的難度和會(huì )計核算的工作量。另一方面，征管力量和手段落后。
稅務(wù)部門(mén)缺乏對資源稅的專(zhuān)項稅源管理和監控的機構，稅源信息監控體系的缺失，導致資源稅調控能力嚴重不足。
二、資源稅改革對宏觀(guān)層面的影響 (一)資源稅改革對政府財政收入的影響 資源稅改革有利于地方政府增收，從價(jià)計征的資源稅改革對財政收入有著(zhù)明顯的影響。資源稅將與資源價(jià)格直接關(guān)聯(lián)，有利于通過(guò)稅收調節品利潤，提高資源價(jià)格進(jìn)入市場(chǎng)的稅收成本，增加政府的稅收收入。在當前分稅制管理模式下，除了海洋石油資源稅歸中央外，其他所有資源稅收入都由地方政府負責征管和支配，資源稅改革后，稅率的提高和征稅范圍的擴大會(huì )顯著(zhù)提高資源地地方政府的資源稅收入，使資源稅占整個(gè)地方稅財政收入的比重不斷上升。資源稅改革之后，地方政府可以在資源開(kāi)發(fā)環(huán)節獲得大量收入，增強本地區的自有財力。對于當地公共物品的提供、減輕環(huán)境污染、治理受到破壞的資源環(huán)境，補貼需要扶持的行業(yè)乃至帶動(dòng)當地的經(jīng)濟發(fā)展都會(huì )有一定的促進(jìn)作用。 雖然短期內資源稅仍是個(gè)小稅種，收入預期不可高估，其作用將十分有限。同時(shí)，我們也不應以資源稅制改革在短期內產(chǎn)生的較大財政收入為目標，而應以在長(cháng)期內產(chǎn)生的節能和環(huán)保方面的影響為側重點(diǎn)，以經(jīng)濟社會(huì )可持續發(fā)展為目標，資源稅改革應服務(wù)于貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀(guān)，建立資源節約型和環(huán)境友好型社會(huì )的大戰略。 (二)資源稅改革對收入分配的影響 資源稅制改革是對市場(chǎng)失靈的一種糾正，具有稅收負擔再分配效果。一方面，政府通過(guò)征收資源稅收把資源浪費和環(huán)境污染的外部成本內部化、利潤水平合理化，促進(jìn)種類(lèi)企業(yè)之間的平等競爭。資源稅制改革后，得到的收入不僅能彌補資源的使用，也能彌補資源占用而使他人喪失使用機會(huì )后造成的損失。并且，由于貧富階層消耗資源的不同，通過(guò)資源稅制改革可以使稅收負擔在貧富之間發(fā)生轉移，這樣有利于發(fā)揮稅收調節個(gè)從收入分配的功能。另外，通過(guò)資源稅制改革將稅款用于補貼合理有效利用的資源的企業(yè)和治理污染與保護環(huán)境，使這些企業(yè)所產(chǎn)生的外部成本內在化，利潤水平合理化，同時(shí)減輕那些合乎環(huán)境保護要求的企業(yè)的稅收負擔。
(三)資源稅改革對產(chǎn)業(yè)投資的影響 通過(guò)調節稅率，改變計征方式，可以有效遏制掠奪性的資源開(kāi)發(fā)，改變經(jīng)濟發(fā)展過(guò)于依賴(lài)資源消耗的狀況。資源稅制改革對產(chǎn)業(yè)投資的影響一般會(huì )降低相關(guān)產(chǎn)業(yè)的投資收益率，因而會(huì )減少投資。當對的使用征收資源稅時(shí)，資源的價(jià)格就會(huì )提高，使用資源的企業(yè)必須使用高技術(shù)含量的設備，減少資源的使用量，提高資源的利用率;當資源的需求量減少時(shí)，就會(huì )促使生產(chǎn)企業(yè)彩先進(jìn)設備提高開(kāi)采率。從這一角度講，資源稅改革將會(huì )提高企業(yè)成本，壓縮企業(yè)的利潤空間，對投資者來(lái)說(shuō)是一個(gè)不得不考慮的問(wèn)題。資源稅改革會(huì )從稅收政策導向上促使企業(yè)轉變發(fā)展方式，抵制和淘汰浪費資源、高耗能、高污染的生產(chǎn)方式，將會(huì )產(chǎn)生明顯的產(chǎn)業(yè)升級和產(chǎn)業(yè)轉移效應。
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