跟蹤審計公路工程論文
一、決定跟蹤審計開(kāi)展的影響因素
內部審計首席審計執行官在決定公路工程建設跟蹤審計計劃安排的時(shí)候通常要考慮影響審計目標實(shí)現的風(fēng)險程度和困難程度，這些因素主要體現在以下四個(gè)方面：
1.重要性影響
內部審計發(fā)現和審計建議的重要性是決定跟蹤審計進(jìn)行與否的首要因素。所謂的重要發(fā)現是首席審計執行官根據判斷認定會(huì )影響公路工程建設組織實(shí)現其目標的消極因素，包括與違法、違規、錯誤、低效率、損失浪費、無(wú)效果、利益沖突、控制缺陷等有關(guān)的情況。對重大事項必須考慮開(kāi)展跟蹤審計，以核實(shí)審計風(fēng)險發(fā)生的概率及風(fēng)險損失的大小，這也是審計重要性?xún)?yōu)先原則在跟蹤審計中的具體應用體現。
2.審計成本量利分析影響
通過(guò)分析審計發(fā)現提出的風(fēng)險及漏洞產(chǎn)生的概率與機會(huì )成本的大小，并將展開(kāi)糾正風(fēng)險所需的工作量、跟蹤審計工作成本與風(fēng)險改進(jìn)后帶來(lái)的收益進(jìn)行比較，從而按照效益優(yōu)先原則確定出跟蹤審計執行與否的決策意見(jiàn)，保證審計決策的科學(xué)性與適當性，為提高跟蹤審計的效益提供保障。
3.糾正失敗所產(chǎn)生的影響
內部審計發(fā)現能給公路工程建設組織帶來(lái)重要風(fēng)險的問(wèn)題，因而公路工程建設組織管理層要按照內部審計要求及時(shí)予以有效的回應。如果公路工程建設組織首席審計執行官確信管理層沒(méi)有對發(fā)現的風(fēng)險作出回應或者作出的回應不適當，而且不愿意控制風(fēng)險，那么從專(zhuān)業(yè)的角度出發(fā)，首席審計執行官必須將管理層這種針對審計建議的反應讓最高管理層知曉和關(guān)注。對未作出反應的審計發(fā)現考慮跟蹤審計的必要性，是審計風(fēng)險上移的必然要求。
4.時(shí)效性影響
內部審計之父勞倫斯索耶在《現代內部審計實(shí)務(wù)》（又名《索耶內部審計》）一書(shū)中建議，首席審計執行官應該對不同管理層對內部審計發(fā)現的回應時(shí)間做出科學(xué)安排，排列出不同時(shí)間表，強調跟蹤審計的時(shí)效性影響。依此原理，對公路工程建設內部審計中發(fā)現的重要風(fēng)險必須立即獲得公路工程建設組織管理層的反饋意見(jiàn)，以確定出下一步跟蹤審計的安排計劃；對不太重要建議的跟蹤活動(dòng)通常列入下次公路工程常規業(yè)務(wù)審計計劃。
二、跟蹤審計的步驟
在實(shí)施公路工程建設跟蹤審計的'過(guò)程中，內部審計師通過(guò)收集相關(guān)審計數據，證實(shí)內部審計向管理層提出建議的處理情況。公路工程建設跟蹤審計工作內容主要包括收集和分析公路工程建設投資相關(guān)數據、檢查公路工程建設相關(guān)文件、觀(guān)察公路工程建設工作業(yè)績(jì)、與公路工程建設管理人員和相關(guān)人員面談等。公路工程跟蹤審計主要按以下幾個(gè)步驟進(jìn)行：
1.閱讀書(shū)面回復
公路工程建設組織內部被審計部門(mén)的書(shū)面回復十分重要，它可以使內部審計師了解審計業(yè)務(wù)客戶(hù)是否對審計報告中提出的問(wèn)題做出了仔細周全的考慮，因此，內部審計師以審計報告為依據，閱讀回復將有效地幫助其決定與審計業(yè)務(wù)客戶(hù)進(jìn)行溝通和探討的方式和方法。
2.溝通和探討
該階段是內部審計師進(jìn)行公路工程建設跟蹤審計的主要步驟。內部審計師在掌握審計業(yè)務(wù)客戶(hù)書(shū)面回復內容的基礎上，與審計業(yè)務(wù)客戶(hù)進(jìn)行協(xié)商，決定是否、何時(shí)、怎樣按照內部審計師的建議采取糾正行動(dòng)。內部審計師應與審計業(yè)務(wù)客戶(hù)通過(guò)面談或電話(huà)方式探討回復中不清楚或未作出回復的部分，并且還要澄清有誤解或有異議的審計發(fā)現或建議。
3.審計業(yè)務(wù)客戶(hù)按照決定采取行動(dòng)
這是公路工程建設跟蹤審計的實(shí)效性階段。審計業(yè)務(wù)客戶(hù)在與內部審計師溝通達成一致的基礎上擬定出下一步行動(dòng)計劃，擬整改的，制定出具體整改措施及方案；擬不進(jìn)行整改的，分析出不予整改的原因并向內部審計師予以備案。在行動(dòng)計劃指導下開(kāi)展下一步工作。
4.復查階段
在報送審計報告后，經(jīng)過(guò)一段合理時(shí)間，內部審計師對公路工程建設內部審計業(yè)務(wù)客戶(hù)進(jìn)行復查，看其是否采取了合適的糾正措施并取得了理想的效果；如果不采取糾正行動(dòng)，是否是公路工程建設組織高級管理層或董事會(huì )的責任。
5.適當的現場(chǎng)審計階段
內部審計師要對公路工程建設中所采取的糾正行動(dòng)和與重大審計發(fā)現有關(guān)的事項進(jìn)行現場(chǎng)審計，以保證糾正措施的真正落實(shí)和重大問(wèn)題得到根本解決。公路工程建設跟蹤審計的現場(chǎng)審計方法包括訪(fǎng)問(wèn)、直接觀(guān)察、測試和檢查糾正措施的有關(guān)文件。在公路工程跟蹤審計過(guò)程中，內部審計師也需像進(jìn)行正常的審計工作一樣，將審查工作記入工作底稿并歸檔。
三、跟蹤審計成效分析
通過(guò)在公路工程建設內審工作中開(kāi)展適時(shí)的跟蹤審計活動(dòng)，使公路工程內審績(jì)效得以大幅提升，2013年在對天津市自然村道路硬化工程內部審計工作中共提出審計建議15條，涉及招投標方式的選擇及實(shí)施、設計變更手續的完善、用工薪酬制度的考核、項目管理模式的調整等各個(gè)方面，受到建設單位的高度重視；通過(guò)跟蹤審計的推進(jìn)，促進(jìn)被審計部門(mén)按審計報告要求及時(shí)進(jìn)行了整改，整改覆蓋面達到審計建議覆蓋面的100%，有力地提高了這一民心工程的內部控制管理水平，提高了工程建設管理效率，以?xún)?yōu)異的工程質(zhì)量和良好清廉的行業(yè)行為贏(yíng)得了百姓的一致贊譽(yù)，實(shí)現了跟蹤審計“完善內審成果，提高內控水平”的工作目標。2014年在對薊縣公路質(zhì)監站監督績(jì)效內審過(guò)程中，內部審計人員對發(fā)現的“漏監、關(guān)鍵環(huán)節缺位、監督執法力度不強”等弱項問(wèn)題及時(shí)通告交通局黨委并提出合理化整改建議后，內部審計師對“漏監”環(huán)節進(jìn)行了“監督項目人員設備全覆蓋經(jīng)費模型”測算和驗證，并與降低的質(zhì)量事故成本及養護維修節約成本進(jìn)行了比較，做出了“在現有人員設備基礎上微調監督計劃及監督重心”的決策，避免了盲目投資的低效益性；對發(fā)現的“關(guān)鍵環(huán)節缺位、監督執法力度不強”等薄弱環(huán)節，通過(guò)采用跟蹤審計的方法對監督站的整改措施及效果、整改態(tài)度進(jìn)行了現場(chǎng)審計監察，敦促了監督執法方式、方法的改進(jìn)提高，確立了“集中力量確保關(guān)鍵環(huán)節全覆蓋”、“完善執法體系、提高執法能力”的整改工作思路，使監督效能顯著(zhù)提高，工程質(zhì)量?jì)?yōu)良率較整改前提高了4.8個(gè)百分點(diǎn)，處理違規施工項目覆蓋面增加了12%，違規實(shí)踐處理訴訪(fǎng)率下降了9%，較好地提升了公路質(zhì)量監督執法的社會(huì )公信力�？梢�(jiàn)，跟蹤審計對內審成果的高效應用和內審質(zhì)量提高是有著(zhù)潛移默化的推動(dòng)作用的，是公路工程建設內控水平提高的根本保障。
四、結論
跟蹤審計在公路工程內審工作中起到了良好的“免疫作用”，為審計目標的實(shí)現打下了堅實(shí)的基礎。隨著(zhù)審計署十二五規劃任務(wù)的陸續完成，跟蹤審計將在未來(lái)的公路工程建設中發(fā)揮更大的“管控防疫醫生”的專(zhuān)業(yè)作用，為公路工程建設跨越式發(fā)展做出更大的貢獻！
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