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淺論會(huì )計電算化下的審計風(fēng)險及其對策論文
1審計風(fēng)險含義
審計風(fēng)險是指:審計工作人員對有重大財務(wù)問(wèn)題的財務(wù)報表進(jìn)行檢查核實(shí),最后認證推翻之前對其的判定,不符合事實(shí)的錯誤結論導致發(fā)表的審計意見(jiàn)錯誤的風(fēng)險。
對于會(huì )計電算化下的審計風(fēng)險是指:審計人員為主,計算機為輔的審計工作中,計算機對工作人員輸入的數據做出了錯誤的判斷的到了審計員的認可,以至于其發(fā)表了錯誤論斷的風(fēng)險。
2導致會(huì )計電算化下的審計風(fēng)險原因
會(huì )計電算化的審計工作正常進(jìn)行需要審計員與計算機共同完成,完全顛覆了傳統審計工作的流程。不僅如此,會(huì )計電算化下的審計工作還減少了對其他非數據資料的審核,這也是造成審計風(fēng)險的一個(gè)理由。
信息時(shí)代的到來(lái),越來(lái)越多的軟件制造商將目光轉向了工作軟件的制造和研發(fā)。但是在這個(gè)物欲橫流的年代,總會(huì )有一些人員為了自己的個(gè)人利益放棄個(gè)人的職業(yè)操守。在對軟件編譯的過(guò)程中,加入一些可以盜取數據信息的程序,然后盜取商業(yè)信息獲得更多的利潤。這也是一些商家,寧愿以高價(jià)工資聘請審計員,也不愿意使用高效便捷的會(huì )計電算化軟件的原因。與紙作比較,會(huì )計電算化的磁盤(pán)存儲更容易遭到破壞,潮濕的環(huán)境、帶電的環(huán)境都會(huì )給儲存磁盤(pán)帶來(lái)一定的損害。除此之外,工作人員在使用過(guò)程中的操作不當也會(huì )造成磁盤(pán)的損害。
3會(huì )計電算化下的審計風(fēng)險
3.1報表上的財務(wù)數據風(fēng)險
所謂的財務(wù)數據風(fēng)險指的是:磁盤(pán)儲存的數據因為某些原因與實(shí)際數據存在著(zhù)差異。傳統的數據報表是由財務(wù)部門(mén)的工作人員一個(gè)一個(gè)收集記錄的,人為更改在審查時(shí)是有跡可循的,而對于會(huì )計電算化下的數據直接通過(guò)計算機存到磁性存儲器中,抹去了審計工作中的可見(jiàn)線(xiàn)索,加大了發(fā)現問(wèn)題的難度,與此同時(shí)也會(huì )方便那些想要無(wú)聲無(wú)息改動(dòng)數據的非法人員。
3.2職務(wù)監督的危險
職務(wù)監督危險又稱(chēng)作內部控制危險,這一危險存在于人與人之間以及職務(wù)獨立。在會(huì )計電算化下內部控制的形式完全顛覆了傳統的方式,將原本外在可見(jiàn)的監督鏈條,轉化成了內在的文件程序傳輸,這種模式就使得每個(gè)環(huán)節的數據對其他環(huán)節的管理人員是不可見(jiàn)的,這樣使數據失真的幾率就會(huì )增加,審計結果的錯誤率也會(huì )相應的提高。
3.3軟件系統錯誤
現今軟件市場(chǎng),玲瑯滿(mǎn)目的商品,大多是有待完善的,這是其本身就具有一定的潛在危險,而且很多操作人員,對計算機的基礎硬件設施的保養的觀(guān)念不強,設備長(cháng)期處于潮濕、高溫、非法操作等,導致其內部軟件自身受損。
3.4操作風(fēng)險
會(huì )計電算化不是獨立工作的個(gè)體,它需要計算機和操作人員之間進(jìn)行合理的協(xié)調,所以工作時(shí),就會(huì )相對復雜,高技術(shù)要求擴大了審計對象的范圍,是信息相互交錯,這就增加了操作人員對其使用的難度。即便是有較高資歷的專(zhuān)業(yè)審計人員,如果對其使用方法掌握的不夠熟練精通,不適應其工作的模式就會(huì )增加審計難度,導致更高的審計風(fēng)險。
4如何應對會(huì )計電算化下的審計風(fēng)險
4.1制定更完善的審計標準
一個(gè)新事物的出現,與其相關(guān)的一切都要隨之提高到一個(gè)符合新事物的高度,這樣才能降低工作中的錯誤率。所以面對審計的會(huì )計電算化工作方法,其得出結論的標準一定要從其傳統標準中摒棄與現今不符合的部分,添加能夠讓審計結果更加精確的規范。側重于審計人員的相關(guān)證書(shū)的審批標準、計算機的系統內部控制的監管、規范其發(fā)展的方向,使之向國際水平靠攏,讓審計風(fēng)險在可接受的范圍內,無(wú)限的接近零。
4.2完善開(kāi)發(fā)性能更高的審計軟件
審計軟件是審計工作的檢查官,它可以直接對計算機系統內的儲存的多個(gè)數據報表進(jìn)行同時(shí)審核,但是現在市場(chǎng)銷(xiāo)售的審計軟件有的是低效而技術(shù)成熟的,但是大部分還是處于發(fā)展階段,其內在的程序銜接不夠緊密而且針對一些審計環(huán)節的程序沒(méi)有添加進(jìn)去,是軟件的安全性大大降低,使用新技術(shù)為的是提高工作效率降低審計風(fēng)險,然而這些不夠完美的軟件是跟不上時(shí)代節奏的。而且在實(shí)際的應用中數據采集軟件依附于審計軟件的,這是數據采集的過(guò)程中會(huì )收到其他程序的干擾只是數據采集錯誤,所以在軟件開(kāi)發(fā)的工作中要特別的將數據采集軟件獨立分離,保證審計工作的正確的基礎。
4.3提高審計人員的計算機知識
計算機知識以及其應用技術(shù)是實(shí)行會(huì )計電算化的基礎,隨著(zhù)科技的發(fā)展,計算機技術(shù)和設備在不斷升級更新,對操作人員的計算機知識、對數據處理、系統管理、審計軟件的應用技術(shù)等的要求也隨之提高。如果說(shuō),計算機和軟件自身問(wèn)題解決需要時(shí)間,那么對于應用者掌握的知識與技術(shù)不夠純熟而導致的問(wèn)題是可以通過(guò)技術(shù)培訓在短時(shí)間內完成的。
結束語(yǔ)
時(shí)代在進(jìn)步,人們傳統工作模式逐漸被現代化工具代替。會(huì )計電算化這項工作的措施,能夠使用戶(hù)能夠及時(shí)、準確的掌握數據信息。不可避免的,也給工作帶來(lái)了極大的挑戰,為了避免嚴重的問(wèn)題發(fā)生,必須做好審計風(fēng)險的措施。要保證審計工作的獨立性,增加企業(yè)管理者對審計工作的認知度,發(fā)揮企業(yè)內部審核的重要作用,從而增加公司內部的監督力度,進(jìn)而降低會(huì )計電算化下的審計風(fēng)險。社會(huì )在進(jìn)步,各行各業(yè)也在使用渾身解數推進(jìn)自身發(fā)展,所以企業(yè)要注重審計工作的發(fā)展以及復合型審計人員的培養。
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