互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)審計風(fēng)險探討論文

　　摘要：大數據時(shí)代悄然而至，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的蓬勃發(fā)展正影響著(zhù)我們的生活。大數據背景下，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的審計風(fēng)險趨于復雜，注冊會(huì )計師對審計風(fēng)險的評估難度隨之增加。本文對大數據、互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的審計風(fēng)險及應對措施進(jìn)行研究，頗具現實(shí)意義。

　　關(guān)鍵詞：大數據；互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)；審計風(fēng)險

　　大數據時(shí)代，我國互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)不斷發(fā)展壯大�；ヂ�(lián)網(wǎng)企業(yè)同“大數據”密不可分，注冊會(huì )計師對互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)審計時(shí)必須考慮大數據對其影響，因此，研究大數據背景下電商企業(yè)審計風(fēng)險并提出防范建議具有理論和實(shí)踐意義。

　　1大數據背景下互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)審計風(fēng)險的特征

　　1.1數據電子化，被審計單位舞弊風(fēng)險縮小

　　大數據時(shí)代,企業(yè)內部控制焦點(diǎn)也不再單純是財務(wù)管理過(guò)程的合規性和具體監督流程的設計,而是基于既成數據信息的有效處理和安全保護。大數據背景下互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)往往依托互聯(lián)網(wǎng)及計算機技術(shù)形成“大數據”平臺，如阿里巴巴、騰訊等，得益于此，修改會(huì )計記錄等舞弊行為很容易發(fā)掘,業(yè)務(wù)流程更為清晰,被審計單位的舞弊可能縮小,審計風(fēng)險得以降低。

　　1.2證據全樣化，審計抽樣風(fēng)險降低

　　成本效益原則使得審計抽樣技術(shù)也應運而生。由于抽樣的偶然性，審計抽樣風(fēng)險固然存在于抽樣中。而大數據時(shí)代的來(lái)臨對于抽樣風(fēng)險的影響顯著(zhù)降低。大數據的應用使審計證據獲取的難度變小,成本降低，為全樣分析取代抽樣分析提供可能，從而審計抽樣風(fēng)險大幅降低。

　　1.3信息及時(shí)性提高，信息不對稱(chēng)風(fēng)險降低

　　隨著(zhù)大數據時(shí)代的到來(lái),特別是互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)，傳統的期間審計模式必然向實(shí)時(shí)審計模式轉變。大數據背景下信息及時(shí)性大大提升，信息不對稱(chēng)的風(fēng)險隨之降低。

　　2大數據對互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)審計風(fēng)險的影響

　　由于風(fēng)險導向審計下的審計風(fēng)險＝重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險，因此，大數據對于互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)審計風(fēng)險的影響也可從重大錯報風(fēng)險與檢查風(fēng)險兩方面分析。

　　2.1大數據對互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)審計重大錯報風(fēng)險的影響

　　植根于非大數據時(shí)代,重大錯報審計的核心是以詢(xún)問(wèn)、觀(guān)察或檢查與分析性程序為手段,選取一定樣本量測試，從而得出先驗性的風(fēng)險評估結論,即財務(wù)報表可能的重大錯報風(fēng)險,依據審計證據與審計結論的因果聯(lián)系,進(jìn)行財務(wù)報表審計。在大數據時(shí)代,以互聯(lián)網(wǎng)為代表的企業(yè)審計更為看重相關(guān)關(guān)系而非因果關(guān)系，大數據對重大錯報風(fēng)險的影響更為明顯。大數據背景下,特別是大數據運用較為廣泛的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)，財務(wù)報告的審計理念將由經(jīng)驗驅動(dòng)向數據驅動(dòng)轉變�；�于大數據的企業(yè)財務(wù)報告審計可以充分利用同一問(wèn)題相關(guān)的不同類(lèi)型數據（如：圖像、聲音、文字等）的關(guān)聯(lián)來(lái)識別重大錯報風(fēng)險。這些數據相對于財務(wù)數據而言可理解性強,使用門(mén)檻低,易于審計人員甄別潛伏的重大錯報風(fēng)險。

　　2.2大數據對互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)審計檢查風(fēng)險的影響

　　檢查風(fēng)險是指某幾個(gè)認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但注冊會(huì )計師未能發(fā)現這種錯報的可能性。在大數據背景下電商企業(yè)審計的檢查風(fēng)險與數據處理有著(zhù)密不可分的關(guān)系。大數據時(shí)代的審計,要求審計人員掌握數據挖掘、計算、分析和預測能力，注冊會(huì )計師只有既具有豐富的工作經(jīng)驗又熟悉互聯(lián)網(wǎng)和大數據，才能勝任相應工作。此外，隨著(zhù)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的全球范圍并購活動(dòng)以及其不斷擴大的商業(yè)影響力，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)通常涉及到跨地區甚至跨行業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，因此，對互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)進(jìn)行審計時(shí)，注冊會(huì )計師既要相當了解本國的相關(guān)稅收法律，還要了解業(yè)務(wù)所涉及國家或區域的互聯(lián)網(wǎng)稅收規定。

　　3大數據背景下互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)審計風(fēng)險的防范

　　3.1完善準則與制度

　　我國應該加快相關(guān)的法律法規建設,一方面,加快互聯(lián)網(wǎng)立法的步伐，并加速一系列互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)相關(guān)法律法規的實(shí)施監督,為互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)的健康發(fā)展助力；另一方面,制定和完善審計相關(guān)法律法規中和互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)有關(guān)的內容，使得審計人員在針對互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)開(kāi)展審計工作時(shí)有法可循，減少不必要的誤解。

　　3.2注重數據安全，提升數據處理技術(shù)

　　首先，可以根據數據性質(zhì)和審計需求設置權限級,嚴格控制數據訪(fǎng)問(wèn)權限，減少數據外泄的可能性。其次，大數據時(shí)代面對海量數據處理,對數據的獲取與處理不僅需要Excel或審計軟件，還要借助數據挖掘技術(shù)縮小數據量,在此基礎上對數據進(jìn)行更為有效的分析。

　　3.3提高審計人員綜合素質(zhì)

　　審計人員必須提高自身的綜合素質(zhì),靈活地運用審計方法、審計工具,組合式地解決問(wèn)題、應對變化。一方面要加強現有審計人員知識結構調整,另一方面要與信息技術(shù)等領(lǐng)域的專(zhuān)業(yè)人士通力合作凸顯團隊力量。

　　3.4完善社會(huì )信用體系和維護網(wǎng)絡(luò )安全

　　社會(huì )信用體系的完善不僅需要堅強的法律后盾，還需要行業(yè)的自律。在大數據環(huán)境下，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的網(wǎng)絡(luò )安全是一個(gè)不容忽視的問(wèn)題。只有安全、便捷的互聯(lián)網(wǎng)平臺，才能為信息提供足夠的保護。因此，企業(yè)要對互聯(lián)網(wǎng)安全進(jìn)行必要的控制，防止企業(yè)業(yè)務(wù)數據與客戶(hù)信息數據等的泄露，這對于注冊會(huì )計師獲取可靠的審計證據，從而可以提高審計效率、降低審計風(fēng)險。

　　參考文獻：

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　　[2]陳宏明，鄭科.互聯(lián)網(wǎng)系統審計研究[J].中國注冊會(huì )計師，2012（11）.

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