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內部審計在公司治理中的作用論文（精選9篇）
在現實(shí)的學(xué)習、工作中，許多人都寫(xiě)過(guò)論文吧，借助論文可以有效訓練我們運用理論和技能解決實(shí)際問(wèn)題的的能力。那么你有了解過(guò)論文嗎？下面是小編幫大家整理的內部審計在公司治理中的作用論文，希望對大家有所幫助。
內部審計在公司治理中的作用論文 篇1
曾經(jīng)最具創(chuàng )新精神、全球排名第16的Enron在一起丑聞中迅速瓦解；曾經(jīng)推動(dòng)了美國反壟斷立法進(jìn)程的WorldCom涉及會(huì )計舞弊，然而舞弊最初的揭露者并不是具有高度獨立性的外部審計師———而是內部審計師。這使人們思考如何建立健全的公司治理結構、如何定位內部審計在公司治理過(guò)程中扮演的角色。INSTI－TUTEOFINTERNALAUDITORS認為健全的公司治理結構是構建在“董事會(huì )、高級管理層、內部審計師和外部審計師”的有效協(xié)同之上的，這是公司治理賴(lài)以存在的四大基石。公司治理是董事會(huì )實(shí)施的各種流程和框架的組合，這個(gè)組合告知、指導、管理和監督著(zhù)組織的各項活動(dòng)，為實(shí)現公司目標服務(wù)。也就是為了防止脫離目標的情況，才建立了這一整套關(guān)系體系。內部審計作為這套體系的基石之一，如何高效地發(fā)揮作用是值得關(guān)注的問(wèn)題。結合實(shí)踐工作來(lái)看，以下幾個(gè)方面關(guān)系到內部審計能否在公司治理層面充分發(fā)揮積極作用。
1內部審計的地位
公司治理是為了實(shí)現組織目標而建立的一整套關(guān)系體系，這套體系中最重要的關(guān)系就是“所有權和控制權分離所導致的受托責任關(guān)系”，這套體系最基礎的控制系統就是“股東大會(huì )和董事會(huì )、董事會(huì )和高級管理層”組成的這兩個(gè)控制系統，目的是有效監管治理參與者對股東承擔的受托責任。OrganizationforEconomicCo-operationandDevelopment在現代公司治理的原則中，論述了股東、董事會(huì )、經(jīng)理層和利益相關(guān)者的關(guān)系，但只是較傳統觀(guān)點(diǎn)引入了利益相關(guān)者，并沒(méi)有改變這一基本的受托責任關(guān)系。審計產(chǎn)生的根本原因并不是會(huì )計中需要審核稽查的因素，而是前述的“所有權和控制權分離所導致的受托責任關(guān)系”。這從源頭上揭示了審計與公司治理的關(guān)系，也說(shuō)明了審計應扮演的角色�？梢哉f(shuō)內部審計要想在公司治理層面發(fā)揮作用，就需要介入這一受托責任關(guān)系。介入的方式要由董事會(huì )與高級管理層就“內部審計的地位和報告關(guān)系”達成一致，一致的表達形式可能是內部審計制度、審計章程、會(huì )議紀要或其他任何形式，但其實(shí)質(zhì)就是一份協(xié)議、一份董事會(huì )與高級管理層達成的、關(guān)于內部審計部門(mén)在權力、宗旨和職責范圍等方面的協(xié)議。這份協(xié)議決定了內部審計部門(mén)在組織中的地位和相應的報告關(guān)系。模糊的關(guān)系會(huì )給內審工作帶來(lái)很多障礙和不必要的摩擦，甚至會(huì )陷入進(jìn)退維谷的境地。從國際范圍內的最佳實(shí)務(wù)來(lái)看，內部審計部門(mén)都是隸屬于董事會(huì )的，這樣內審部門(mén)就順利地介入了治理層面的受托責任關(guān)系之中；但是目前也有很多公司的內部審計部門(mén)在實(shí)質(zhì)上還是隸屬于經(jīng)理層甚至財務(wù)部門(mén)，這種情況下內部審計就無(wú)法在公司治理層面發(fā)揮作用（以下將述及的內部審計是指在實(shí)質(zhì)上隸屬于董事會(huì )的內部審計）。內部審計部門(mén)在組織架構中的地位決定了其可能發(fā)揮的作用。實(shí)際工作中，要想內部審計在公司治理層面作出貢獻，必須在地位和報告關(guān)系上給出一個(gè)董事會(huì )和高級管理層都接受的、明確的定義，這會(huì )給內部審計工作提供理由，創(chuàng )造便利的條件。
2在風(fēng)險評估方面發(fā)揮作用
根據ERM框架，“全面風(fēng)險管理是一個(gè)過(guò)程，這個(gè)過(guò)程受董事會(huì )、管理層和其他人員的影響，這個(gè)過(guò)程從企業(yè)戰略制定一直貫穿到企業(yè)的各項活動(dòng)中，用于識別那些可能影響企業(yè)的潛在事件并管理風(fēng)險，使之在企業(yè)的風(fēng)險偏好之內，從而合理確保企業(yè)取得既定的目標”。在全面風(fēng)險管理過(guò)程中，管理層需要識別風(fēng)險、分析風(fēng)險因素、管理風(fēng)險（包括根據企業(yè)的風(fēng)險容忍度來(lái)選擇對不同風(fēng)險的應對方案，承擔、減少還是規避等問(wèn)題）、穩妥地獲取風(fēng)險收益；內部審計是要對管理層風(fēng)險管理過(guò)程的有效性進(jìn)行評估，借助評估結果和審計意見(jiàn)的發(fā)表，對風(fēng)險管理過(guò)程的持續改進(jìn)做出貢獻。在具體的評估過(guò)程中，主要評估：
2.1戰略風(fēng)險
戰略風(fēng)險作為企業(yè)面臨的最大風(fēng)險,是未來(lái)的不確定性對戰略目標的影響，這種影響產(chǎn)生于環(huán)境、資源、能力、競爭等因素發(fā)展的不平衡性。內部審計需要確認管理層對重大風(fēng)險的識別和管控情況，是否建立了風(fēng)險識別框架（包括戰略風(fēng)險組織體系和戰略風(fēng)險預警機制為保障的戰略風(fēng)險控制系統）、是否沒(méi)有考慮或沒(méi)有有效管理對組織戰略目標構成重大影響的風(fēng)險。
2.2信息的可靠性
主要是指財務(wù)信息和運營(yíng)部門(mén)提供的運營(yíng)信息，國際會(huì )計準則委員會(huì )（IASC）認為，可靠性的構成要素包括“忠實(shí)反映、實(shí)質(zhì)重于形式、中立性、審慎性、完整性”；美國財務(wù)會(huì )計委員會(huì )（FASB）對可靠性的定義包括“反映的真實(shí)性、可驗證性和中立性”；中國財政部頒發(fā)的會(huì )計準則對此的表述是“以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項為依據進(jìn)行會(huì )計確認、計量和報告，如實(shí)反映、保證會(huì )計信息真實(shí)可靠、內容完整”。無(wú)論何種定義，可靠性風(fēng)險產(chǎn)生的原因都與內控、經(jīng)營(yíng)壓力等事項直接相關(guān)，而內部審計就要識別這些事項，評估這些事項對信息可靠性的影響。
2.3資產(chǎn)安全風(fēng)險
資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的、預期會(huì )給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟利益的資源，包括購買(mǎi)、生產(chǎn)、建造行為或其他交易或者事項，企業(yè)享有某項資源的所有權，或者雖然不享有某項資源的所有權，但該資源能被企業(yè)所控制。預期會(huì )直接或者間接導致現金和現金等價(jià)物流入企業(yè)的潛力，所以說(shuō)資產(chǎn)安全的風(fēng)險關(guān)乎了企業(yè)現狀和未來(lái)的發(fā)展。內部審計應當在管理層管控措施的基礎上，對影響資產(chǎn)安全狀況的現時(shí)和潛在因素進(jìn)行評估，包括評估管理層的管控措施。
2.4法律風(fēng)險
法律風(fēng)險的內容非常廣泛，包括：與公司資本有關(guān)的風(fēng)險（如：出資不實(shí)風(fēng)險、隱名出資人、股權結構不合理、控股股東與小股東權益分歧等）；合同類(lèi)風(fēng)險（如：合同簽訂、合同履行、合同管理不當引發(fā)的法律風(fēng)險等）；財稅法律風(fēng)險（如：信息披露及時(shí)性和真實(shí)性、統計資料、檔案管理、投融資、稅務(wù)管理、資金管理、會(huì )計核算、關(guān)聯(lián)交易、發(fā)票及票據管理不當）；市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)類(lèi)風(fēng)險（如：產(chǎn)品或服務(wù)的法律風(fēng)險、營(yíng)銷(xiāo)方案制訂的法律風(fēng)險、廣告宣傳的法律風(fēng)險、市場(chǎng)競爭的法律風(fēng)險）；人力資源類(lèi)（如：合同制用工、勞務(wù)派遣、培訓合同、合同文本不當風(fēng)險、員工信息保管不當風(fēng)險等）；安全生產(chǎn)法律風(fēng)險(如：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位負責人安全責任風(fēng)險、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位安全保障風(fēng)險、安全事故應急救援和處理風(fēng)險、安全生產(chǎn)管理不當風(fēng)險、警示標志不當風(fēng)險、安全設備、特種設備、危及安全的'工藝、設備的管理風(fēng)險、危險物品的管理風(fēng)險、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的安全管理風(fēng)險、危險作業(yè)風(fēng)險、勞動(dòng)防護用品風(fēng)險、重大危險源管理風(fēng)險、安全生產(chǎn)監督管理不當等風(fēng)險)。各類(lèi)與法律有關(guān)的風(fēng)險無(wú)法窮舉，但他們都無(wú)一例外地影響著(zhù)公司各個(gè)方面，因此內部審計必須評價(jià)公司在各個(gè)方面是否符合法律的規定，否則產(chǎn)生的可能是重大的、超出容忍范圍的風(fēng)險。
2.5其他風(fēng)險
包括沒(méi)有包含在上述分類(lèi)，但構成對戰略目標及運營(yíng)過(guò)程產(chǎn)生影響的各類(lèi)情況，如：跨國經(jīng)營(yíng)類(lèi)（進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權資格、技術(shù)進(jìn)出口、貨物進(jìn)出口、國際服務(wù)貿易、電子數據交換（EDI）中的國際運輸、國際支付與結算、國際貿易壁壘、國際政治因素、文化和信仰的沖突），環(huán)境保護類(lèi)（排污、環(huán)境污染處罰、環(huán)境污染侵權等）；再如：訴訟（仲裁）中的證據、時(shí)效等風(fēng)險；重大重要項目風(fēng)險、媒體的負面報道，等等。這與法律風(fēng)險類(lèi)似，也是無(wú)法窮舉，也是影響到公司各個(gè)方面，因此內部審計也必須識別和評價(jià)公司面臨的這些風(fēng)險，否則也可能產(chǎn)生重大的、超出容忍范圍的風(fēng)險。另外，在風(fēng)險管理環(huán)節還需要對內部審計和管理層的角色進(jìn)行區分：將內審從風(fēng)險的管理職責中分離出去，由內部審計部門(mén)負責對風(fēng)險管理過(guò)程的有效性和充分性進(jìn)行檢查和評價(jià)。在審計報告中對不足之處提出建議，幫助管理層進(jìn)行改進(jìn)。如果沒(méi)有對內部審計地位的正確理解，往往會(huì )使內部審計承擔對風(fēng)險的直接管理責任，這無(wú)論是對公司治理還是對內部審計職能的發(fā)揮都有難以評估的負面影響。
3在內部控制效率和效果方面發(fā)揮作用
內部控制在國際范圍內有多個(gè)模型，包括：美國的COSO框架、加拿大的COCO模型、英格蘭及威爾斯特許會(huì )計師協(xié)會(huì )的CADBURY模型、倫敦股票交易所制定的TURNBULL模型等等。無(wú)論那個(gè)模型都是為了管理風(fēng)險，從而合理高效地實(shí)現組織目標，因此控制應在符合成本效益的原則下，保持效率和效果的統一。其中，加拿大的COCO是在COSO框架的基礎上發(fā)布的控制標準，是一個(gè)便于對控制進(jìn)行判斷的模型。下面以COCO為基礎說(shuō)明內部審計需要在哪些方面評價(jià)內控的效率和效果：
3.1目標
內部審計師應當評價(jià)各級員工對戰略目標的認知程度，戰略一般是從高層制定，并向下推廣。那么內部審計師就應當評價(jià)企業(yè)內部對戰略的理解，包括各個(gè)事業(yè)部或職能部門(mén)是否明白自身在戰略中的地位。其次應當評估管理層是如何促進(jìn)目標實(shí)現的，比如具體的行動(dòng)方案、部門(mén)的計劃，以及與此相對應的預算和績(jì)效工具的運用。
3.2約定
企業(yè)內部的約定包括達成共識的價(jià)值觀(guān)、權利和職責的分配。價(jià)值觀(guān)是實(shí)際行動(dòng)的表現，而非口頭的宣講，一個(gè)良好的價(jià)值氛圍一定有高層的垂范作用，并能形成一種互相信任的良好氛圍，這個(gè)氛圍能加快信息的溝通效果；權利和職責的分配能夠方便各層級的人員開(kāi)展工作，在相互牽制的前提下明確了每個(gè)部門(mén)和崗位的職責，便于他們工作的開(kāi)展；這兩項的共同作用是融洽地對職權進(jìn)行區分，相互牽制卻不互相推諉地保持高效控制。在這一部分，內審人員應該在價(jià)值觀(guān)層面、權責劃分等方面進(jìn)行審計確認，通過(guò)審計確認，促進(jìn)各部門(mén)和人員在共同的價(jià)值觀(guān)的指引下，按各自的職權范圍開(kāi)展工作，對超出職權或妨礙目標的情況提出審計意見(jiàn)，促進(jìn)約定的效果。
3.3能力
員工所具備的知識、所掌握的技能、能夠運用的工具是控制賴(lài)以咨詢(xún)的前提；部門(mén)之間的協(xié)作是部門(mén)能力的體現。能力能夠保證控制活動(dòng)充分執行、具有前后銜接的關(guān)系；能夠保證溝通渠道和信息的傳遞。在這一部分，內審人員應該對這些能力及與此相關(guān)的溝通渠道、溝通效果等方面進(jìn)行確認，對不足的部分提出審計意見(jiàn)，間接幫助組織實(shí)現目標。
3.4監控和學(xué)習
良好的控制應該能夠監控到企業(yè)外部和內部的環(huán)境因素，敏銳洞悉其中的變化和所帶來(lái)的風(fēng)險對企業(yè)目標的影響；應該對目標執行情況、績(jì)效情況進(jìn)行監控，包括衡量績(jì)效、執行情況的對比、對良好效果的獎勵、對偏差的糾正措施。在這一部分，內部審計人員應該重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)是否建立了相應的監控措施，是否能夠跟蹤到實(shí)際的執行情況，對目標執行出現偏差時(shí)（如預算超支、指標沒(méi)有達成、績(jì)效考核不佳、控制的效果不佳等情況），是否及時(shí)采取了救治措施，通過(guò)對這些信息的確認可以促進(jìn)這一控制過(guò)程（這區別與內審的監督職能），通過(guò)對管理層實(shí)施的監控和學(xué)習活動(dòng)的評價(jià)來(lái)促進(jìn)公司的控制的有效性和實(shí)現的效果。
4在遵循性方面發(fā)揮作用
遵循性審計有時(shí)候也被稱(chēng)為合規性審計，是最為傳統的內部審計職能，主要包括：
4.1對法律法規的遵循情況
內部審計人員要關(guān)注公司制度、實(shí)際經(jīng)營(yíng)行為與法律法規是否抵觸，更重要的是要關(guān)注公司是否建立了不違法亂紀、依法經(jīng)營(yíng)的控制措施。因為對法律法規的遵循情況（包括所有的審計事項）都不能僅僅依賴(lài)內部審計人員對結果的評價(jià)，解決問(wèn)題的根本是所建立的控制措施本身就應當避免這項風(fēng)險的產(chǎn)生，審計人員更重要的是評估和監督這個(gè)控制過(guò)程的有效運作。
4.2公司行為規范和商業(yè)慣例
在這方面，內部審計人員首先要考慮企業(yè)是否存在相應的行為規范，這包括張貼的行為守則、發(fā)放的工作手冊、正式與非正式場(chǎng)合的宣講、培訓等各種形式；對商業(yè)慣例的遵循程度，企業(yè)除審計部門(mén)之外，是否有相應的控制系統來(lái)保證行為規范和商業(yè)慣例的運行情況，比如舉報和獎懲措施，以及獎懲措施的落實(shí)和糾偏效果。
4.3考核系統和報告機制
考核系統包括董事會(huì )與經(jīng)營(yíng)層簽訂的合同、任務(wù)指標的完成情況、計劃執行情況、預算執行情況、工資薪金的考核等與此有關(guān)的內部管理工具，包括考核標準的制定情況、這一過(guò)程的建立和有效運行情況。報告機制指應當在公司內部建立的充分而有效的報告體系，包括基層對中層的報告、中層對高級管理層的報告、高級管理層對董事會(huì )的報告機制，這個(gè)體系應該能夠充分及時(shí)地反饋風(fēng)險管理和控制過(guò)程的情況。良好的機制應該有書(shū)面的政策、渠道暢通、溝通及時(shí)，內部審計師通過(guò)評估，要確認這一體系是否存在，運轉的效率和效果，并把這一結構反饋給董事會(huì )和高級管理層，從而促進(jìn)報告機制的有效運行。
5內部審計產(chǎn)品
內部審計應當有書(shū)面的工作成果，這個(gè)書(shū)面的成果就是內部審計師所生產(chǎn)的產(chǎn)品。內部審計工作中，對風(fēng)險的評估、審計范圍的劃定、審計資源的分配、審計過(guò)程的督導、質(zhì)量保證與改進(jìn)等一系列程序的建立，都是為了能夠持續地生產(chǎn)出合格的、高質(zhì)量的產(chǎn)品，并通過(guò)產(chǎn)品來(lái)參與經(jīng)營(yíng)和治理的過(guò)程，這就是內部審計產(chǎn)品理論。內審產(chǎn)品的質(zhì)量決定了內部審計在增加價(jià)值和改善運營(yíng)方面所能發(fā)揮的作用。內審產(chǎn)品是在開(kāi)展工作的過(guò)程中產(chǎn)生的，所以說(shuō)開(kāi)展工作的過(guò)程就是內部審計師評價(jià)并改善風(fēng)險管理、內部控制及公司治理的過(guò)程，也就是內部審計在經(jīng)營(yíng)和治理方面發(fā)揮作用的過(guò)程。在更多的時(shí)候，內審產(chǎn)品會(huì )提交給高級管理層和董事會(huì )。產(chǎn)品的表現形式是多樣的，有：業(yè)務(wù)的確認結果、問(wèn)題或風(fēng)險的分析結果、富有建設性的審計建議等多種形式，但無(wú)論形式如何，確認和咨詢(xún)都交織在內審產(chǎn)品中。雖然這兩部分產(chǎn)生于不同的立場(chǎng)，但相互的交織更能為高級管理層和董事會(huì )提供協(xié)助，從而改善公司運營(yíng)，增加價(jià)值。
5.1在高級管理層方面
內部審計師可以站在管理層的立場(chǎng)上，以高質(zhì)量的內審產(chǎn)品，幫助管理層對內部控制進(jìn)行優(yōu)化和持續改進(jìn)。在內控和治理過(guò)程并不完善的時(shí)候，內審產(chǎn)品會(huì )更多地包含咨詢(xún)成果，監督立場(chǎng)的適當淡化會(huì )更加調動(dòng)管理層的參與程度，從而更充分地發(fā)揮作用。
5.2在董事會(huì )方面
內部審計師擁有相對獨立的立場(chǎng)和高度的客觀(guān)性，當然要讓董事會(huì )認可這一點(diǎn)，需要持續的、高質(zhì)量的內審產(chǎn)品。這可能需要日積月累的付出，用實(shí)際的內審產(chǎn)品來(lái)贏(yíng)得董事會(huì )的信賴(lài)，這種信賴(lài)是來(lái)之不易的。在這樣的立場(chǎng)上，內部審計給董事會(huì )提供風(fēng)險管理、內部控制、遵循性等方面的報告。同時(shí)，憑借董事會(huì )的影響，能更大程度上督促改進(jìn)運營(yíng)過(guò)程中的不足（除非董事會(huì )打算接受容忍度之外的風(fēng)險），能夠促使建立更加良好的道德風(fēng)尚。通過(guò)高質(zhì)量的內審產(chǎn)品，將審計職能發(fā)揮到整個(gè)受托責任關(guān)系的層面，從而確保受托責任的有效履行，穩固公司治理的基礎。
6結束語(yǔ)
綜上，在良好的文化氛圍中，構建“董事會(huì )、高級管理層、內部審計師和外部審計師”這四大基石，確保相互之間的有效協(xié)同，就能保證一個(gè)健全的公司治理過(guò)程。四大基石要有效協(xié)同，就要明確內部審計師在公司治理過(guò)程中的地位，使內部審計師介入“股東、董事會(huì )、高級管理層和利益相關(guān)者”這一受托責任關(guān)系中。內部審計通過(guò)一系列的質(zhì)量控制程序和審計師的專(zhuān)業(yè)能力，來(lái)產(chǎn)出高質(zhì)量的內審產(chǎn)品。內部審計通過(guò)其產(chǎn)品在風(fēng)險管理、內部控制、制度遵循性、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等方面發(fā)揮作用，來(lái)促進(jìn)公司治理過(guò)程的持續改進(jìn)、合理保證公司治理過(guò)程的有效性。隨著(zhù)規章制度的逐步完善、各項準則與國際趨同、先進(jìn)的公司治理觀(guān)念的運用，內部審計在公司治理方面將扮演著(zhù)越來(lái)越重要角色，發(fā)揮更加積極的作用。
內部審計在公司治理中的作用論文 篇2
內部審計對高校財務(wù)內控制度的實(shí)施和運行起著(zhù)重要的作用。內部審計作為對內控制度的控制措施，既是內控制度的重要環(huán)節，也是確保內控制度有效執行的監控手段。針對高校財務(wù)內控制度建立不夠完善,執行不力的現象，高校內部審計需要開(kāi)展和加強內部管理和控制制度的審計，審查各項財務(wù)內控制度是否建立健全完善，內控制度實(shí)施是否到位，并通過(guò)深入分析、評價(jià)和衡量?jì)瓤刂贫润w系的建立程度和有效性，尋找內控制度的薄弱環(huán)節，提出合理化管理建議，改進(jìn)控制系統的薄弱環(huán)節，以防范和化解各種風(fēng)險因素。
監督財務(wù)預算的管理與執行，促進(jìn)財務(wù)預算有效進(jìn)行
大多數高校目前財務(wù)預算編制采用的是基數增長(cháng)法，這種編制方法還是不夠科學(xué)，缺乏必要的論證和調研，容易造成預算目標與實(shí)際不符。有的高校對預算執行把關(guān)不嚴，不合規的預算調整、經(jīng)費追加時(shí)有發(fā)生，加之預算執行監控機制不完善，對預算執行情況、進(jìn)度不能進(jìn)行實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)跟蹤、分析并制定相應的改進(jìn)措施，往往導致預算實(shí)際執行情況與預算編制出現脫離現象。高校內部審計通過(guò)全過(guò)程參與到財務(wù)預算管理中，對財務(wù)預算的執行進(jìn)行全方位監督，對財務(wù)預算的合理性、科學(xué)性做出系統的全面的審計評價(jià)。這既有利于財務(wù)工作透明度的增加，也有利于保證預算管理進(jìn)行的有效性。審計部門(mén)首先要從預算的編制入手，檢查預算編制的程序是否合法，預算編制的范圍是否全面，檢查預算是否逐層逐級編制，審計預算編制內容有無(wú)充分依據，預算項目合理與否，有無(wú)重復與遺漏，預算數據的測算是否合理可靠。對預算執行情況的審計，可以通過(guò)對財務(wù)系統中各項預算指標的控制，跟蹤檢查具體項目的執行情況。對超預算的項目要進(jìn)行重點(diǎn)檢查，審查是否有完備合規的審批手續，分析超支的.必要性以及超支的真實(shí)原因。對遠低于預算數的支出項目，檢查其預算編制的合理性與科學(xué)性。
規范科研經(jīng)費的管理，提高科研經(jīng)費的使用效益
科研課題的數量與經(jīng)費額度是高�？蒲袑�(shí)力和學(xué)術(shù)水平的重要標志，是高校對科研人員或者教師工作業(yè)績(jì)評價(jià)的重要指標，也是高校收入來(lái)源的重要組成部分。各高校為了提高教學(xué)質(zhì)量，促進(jìn)學(xué)科建設與人才培養，提升綜合競爭能力，越來(lái)越重視科研活動(dòng)的開(kāi)展。近幾年高校承擔的科研項目數量和籌集的科研經(jīng)費總額較以往均有大幅度的增長(cháng)。但許多高校只重視資金的來(lái)源，而忽略了對科研經(jīng)費使用規范性的管理。在科研經(jīng)費的使用上，有的高校沒(méi)有嚴格遵守國家和高校的財務(wù)制度和規定,出現一些違規現象。比如，有些科研人員將個(gè)人或家庭生活開(kāi)支列為科研費用，用與科研項目無(wú)關(guān)的票據報銷(xiāo)套取科研經(jīng)費，虛列領(lǐng)款清單開(kāi)支大量勞務(wù)費，科研課題雖然已經(jīng)結題，但沒(méi)有及時(shí)結賬等等。內部審計部門(mén)要發(fā)揮應有的監督和評價(jià)職能，對科研項目資金的使用情況進(jìn)行全面審計，結合本校實(shí)際情況，有選擇、有重點(diǎn)地組織科研經(jīng)費的結題審計，特別對國家投入較大的專(zhuān)項資金項目、國家自然科學(xué)基金等進(jìn)行重點(diǎn)跟蹤審計。高校內部審計主要審查科研經(jīng)費內部管理制度是否健全，科研項目的合同管理是否規范，學(xué)�？蒲�、財務(wù)等部門(mén)及科研項目負責人在經(jīng)費管理使用中的權限是否明確，是否把科研經(jīng)費納入學(xué)校財務(wù)部門(mén)統一管理、單獨核算、專(zhuān)款專(zhuān)用，是否違反規定轉撥、轉移科研經(jīng)費等情況；審查項目管理費、人員經(jīng)費、業(yè)務(wù)費等有關(guān)支出是否超出規定比例或合理水平，是否存在截留、擠占、挪用科研經(jīng)費等情況；審查是否存在自籌經(jīng)費或配套經(jīng)費不到位、科研項目結題不結賬等其他有關(guān)情況。審計報告要如實(shí)揭示科研項目在資金管理使用方面存在的問(wèn)題，并向相關(guān)部門(mén)提出解決方案，關(guān)注改進(jìn)情況，確�？蒲薪�(jīng)費使用的合理合規性，實(shí)現預期的效果，不斷提高資金使用效益，促進(jìn)高校廉政建設。
提高校領(lǐng)導風(fēng)險防范意識，加強風(fēng)險管理水平
近年來(lái)高校辦學(xué)規模不斷擴大，許多高校都面臨資金緊張的局面。面對資金的缺口，高校僅靠財政撥款往往難以滿(mǎn)足需要，開(kāi)始依賴(lài)于銀行信貸。作為高校資金重要來(lái)源之一的銀行貸款，其性質(zhì)大大不同于財政撥款和事業(yè)收入。銀行貸款所取得的債務(wù)資本具有使用上的時(shí)間性和有償性，需要到期償還本金和支付利息，還本付息必然成為高校的一項債務(wù)負擔。從這個(gè)角度分析，銀行貸款雖然短期內緩解了經(jīng)費緊張的局面，拓寬了資金籌資渠道，但高校也因此背上較大的財務(wù)負擔，財務(wù)風(fēng)險凸顯。隨著(zhù)的理財環(huán)境的不斷變化，經(jīng)濟風(fēng)險有所增加，高校管理者面臨的財務(wù)風(fēng)險加大，如何加強風(fēng)險管理客觀(guān)上已成為高校管理者必須正視的問(wèn)題。高校應建立健全有效的風(fēng)險管理體系，分析各種風(fēng)險因素，確保高校具有較好的風(fēng)險管理過(guò)程并能有效發(fā)揮作用。內審人員應明確自己相關(guān)的作用與職責，確定風(fēng)險領(lǐng)域，評價(jià)風(fēng)險管控程序的有效性，檢查風(fēng)險管理過(guò)程的效果，幫助校領(lǐng)導提高風(fēng)險防范意識和風(fēng)險管理水平。內部審計部門(mén)可通過(guò)對學(xué)校整體負債承受程度、貸款的償還能力進(jìn)行分析性審計，提出合理化審計建議，以幫助學(xué)校規避風(fēng)險，保障學(xué)校經(jīng)濟正常運行。
促進(jìn)和加強資產(chǎn)管理，保證財產(chǎn)的安全完整
目前，許多高校普遍存在儀器設備等固定資產(chǎn)重復購置、購入資產(chǎn)閑置、設備不能共享、使用效率低下等現象。有的高校固定資產(chǎn)財務(wù)管理存在賬實(shí)不符、有賬無(wú)物和有物無(wú)賬等情況，報廢的固定資產(chǎn)不履行資產(chǎn)的處置審批程序，不作報廢核銷(xiāo)手續，教學(xué)實(shí)驗材料等低耗品采購分散，庫存管理缺乏科學(xué)性。高校應通過(guò)內部審計加強對資產(chǎn)管理方面經(jīng)濟活動(dòng)的檢查與分析，提出合理的改進(jìn)意見(jiàn)，及時(shí)查缺堵漏，制止不合理事項的發(fā)生，防范資產(chǎn)的流失。內審部門(mén)可通過(guò)開(kāi)展專(zhuān)項審計，從審計基本的復核、查漏、檢查等基礎工作做起，促進(jìn)改善固定資產(chǎn)賬實(shí)不符的現象。通過(guò)專(zhuān)項審計，發(fā)現學(xué)校在資產(chǎn)管理方面存在的問(wèn)題，并向相關(guān)部門(mén)及時(shí)提出對策和措施，通過(guò)檢查改進(jìn)措施的落實(shí)情況，促進(jìn)提高資產(chǎn)管理水平，保護高校財產(chǎn)的安全完整。
內部審計在公司治理中的作用論文 篇3
價(jià)值型審計機構、復合型審計人才是企業(yè)組織對內部審計機構及人員戰略發(fā)展的要求。內部審計必須突破以往的糾錯查弊，突破傳統的財務(wù)監管，將內部審計的資源和技能與企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰略融通結合，增加組織價(jià)值。
一、內部審計增值服務(wù)的瓶頸分析
當前，內部審計往往不能與時(shí)俱進(jìn)地按照科學(xué)發(fā)展觀(guān)、群眾路線(xiàn)教育實(shí)踐活動(dòng)要求為企業(yè)提供增值服務(wù)，已經(jīng)成為一種普遍存在的問(wèn)題。
(一)審計理念未跟進(jìn)時(shí)代要求
大部分企業(yè)不能及時(shí)跟進(jìn)對審計工作的新要求，即賦予內部審計“行政權力運行到哪里，監督就落實(shí)到哪里，資金運用到哪里,審計就跟進(jìn)到哪里”的新職責，不能全面把握審計“跟進(jìn)”的內涵與實(shí)質(zhì)，較多仍停留在原有工作層次和標準上，甚至應付領(lǐng)導的工作安排，很少?lài)@企業(yè)改革、發(fā)展、穩定等熱點(diǎn)及中心工作，主動(dòng)出擊企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的漏洞、出血點(diǎn)，造成內部審計地位難以提高，審計增加價(jià)值功能得不到應有的發(fā)揮。
(二)審計隊伍未得到有效優(yōu)化
企業(yè)內部審計隊伍結構不盡合理的現狀仍未得到有效緩解，尤其是知識、年齡結構出現斷層，理念滯后，更新緩慢，表現出“審計新手”缺乏鍛煉平臺，“老審計”技能又不能適應新的監管形勢要求，審計隊伍缺乏活力，很大程度上嚴重制約著(zhù)內審工作水平和效果的提升。
(三)審計環(huán)境未得到有效改善
由于內部審計宣傳不到位，個(gè)別企業(yè)的高管層或業(yè)務(wù)部門(mén)負責人對內部審計的認識仍存在一些誤區或理解偏差，認為審計就是消防隊，哪里起火去哪里，甚至認為審計部門(mén)就是履行一下監管程序，很少讓內部審計涉足公司經(jīng)營(yíng)管理、內部治理、風(fēng)險管控等領(lǐng)域。這與我國引入現代內部審計的時(shí)間相對較短、對現代內部審計認識不足密切相關(guān)，導致內部審計長(cháng)時(shí)期停留在傳統內部審計的陰影之下，更有甚者把內部審計簡(jiǎn)單地看成是查賬。筆者認為，若審計工作環(huán)境得不到及時(shí)有效的改善，就會(huì )長(cháng)期制約審計工作的發(fā)展，影響審計職能的發(fā)揮，審計的成果就不能得到認同，審計的效果也就不佳。
二、內部審計增值服務(wù)的實(shí)現方式
內部審計作為企業(yè)重要的監督管理部門(mén)之一，其審計行為是企業(yè)管理的再管理、控制的再控制。
(一)正確處理控制與服務(wù)的關(guān)系
為了實(shí)現內部審計的價(jià)值，內審機構及其人員要繼承和發(fā)揚傳統的審計觀(guān)念，打破傳統思維定勢，正確處理好控制與服務(wù)的關(guān)系。
(1)審計機構及人員要正確定位，擺正位置，明確界定好審計機構及人員在企業(yè)中的職能作用。
(2)正確認識審計控制的目的是為了更好的服務(wù)，把握好成本效益原則，同時(shí)也要做到管好管住不管死、管理無(wú)情操作有情。
(3)正確把控好服務(wù)領(lǐng)域，對企業(yè)經(jīng)營(yíng)、管理和操作實(shí)行全方位服務(wù)，對企業(yè)各流程控制點(diǎn)和相關(guān)風(fēng)險實(shí)施有效防范，類(lèi)似于“免疫系統”中的全方位體檢與透視。
(二)加速審計隊伍的職能轉換
鑒于一些企業(yè)內審部門(mén)因受現人員知識結構、行動(dòng)慣性的制約發(fā)展因素，與企業(yè)戰略目標與市場(chǎng)需求存在斷層，審計工作缺乏前瞻性、創(chuàng )新性及高附加值的審計成果信息，為扭轉這種不利局面，就必須加速內審人員隊伍的職能轉變。
(1)把好新進(jìn)人員的入口關(guān)，內審人員的.來(lái)源直接決定了其專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和可塑性以及內審機構長(cháng)期生存發(fā)展的基礎，筆者認為可以循序漸進(jìn)式地推行內審人員職業(yè)資質(zhì)準入機制。
(2)不斷優(yōu)化內審人員結構，財經(jīng)、生產(chǎn)、技術(shù)及IT人員比例，應盡可能保持合理結構，充分發(fā)揮審計團隊的整體效能。
(3)引導內審人員不斷更新知識，加強風(fēng)險治理、因素分析等前沿理念的掌握和運用，提高認知能力和綜合素質(zhì)。
(4)開(kāi)展審計內部問(wèn)責及適當的獎懲活動(dòng)，促使審計人員積極參與到審計項目的管理中去，利用審計這把“雙刃劍”，穩步提高審計隊伍的整體素質(zhì)。
(三)采取多種手段實(shí)現審計價(jià)值最大化
內部審計工作要兼顧投入產(chǎn)出，以最小的審計成本創(chuàng )造最大的審計價(jià)值是內部審計開(kāi)展審計項目的終極目標。因此，審計實(shí)務(wù)中，需要內審機構及人員采取多種手段，簡(jiǎn)化程序，提高效率，優(yōu)化成果。
(1)積極開(kāi)拓思路，在做好審計項目的同時(shí)還要做好管理咨詢(xún)等增值型服務(wù)工作，通過(guò)日常審計監督工作實(shí)現“一審二幫三促進(jìn)”。
(2)前移審計關(guān)口，積極關(guān)注企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程，適時(shí)提出審計監管意見(jiàn)和建議，使一些不良苗頭及時(shí)化解在萌芽狀態(tài)，避免審計工作秋后算賬。
(3)采取聯(lián)合審計方式，讓企業(yè)相關(guān)部門(mén)人員積極參與到審計項目中來(lái)，使審計事項查證少走彎路，也使業(yè)務(wù)部門(mén)及時(shí)掌握問(wèn)題癥結和風(fēng)險所在。
(4)運用審計新方法、新技術(shù)，特別是擴大計算機技術(shù)在審計領(lǐng)域中的應用范圍，減少現場(chǎng)審計時(shí)間，提高效率，提升質(zhì)量，節約成本等。
三、內部審計增加價(jià)值的簡(jiǎn)要實(shí)務(wù)例證
在審計實(shí)務(wù)中，為進(jìn)一步提升內部審計的增加價(jià)值功能，可以有針對性地結合企業(yè)實(shí)際開(kāi)展一些活動(dòng)。
(一)風(fēng)險管理實(shí)務(wù)
由于企業(yè)內部審計涉及領(lǐng)域廣泛，而且具有相對獨立性，可以為企業(yè)的風(fēng)險管理與評估提供有效的輔助信息。如：石化銷(xiāo)售企業(yè)的非油業(yè)務(wù)逐年呈上漲趨勢，但毛利空間小，運行成本高，甚至還存在個(gè)別業(yè)務(wù)違規經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險，類(lèi)似于批發(fā)煙草業(yè)務(wù)是石化銷(xiāo)售企業(yè)的風(fēng)險所在點(diǎn)之一，如果內部審計缺乏對企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)管理環(huán)境及行業(yè)監管風(fēng)險控制的基本了解，就無(wú)法幫助非油部門(mén)將國家《煙草專(zhuān)賣(mài)法》等具體要求體現在實(shí)務(wù)中去，從而不能及時(shí)幫助企業(yè)控制風(fēng)險。企業(yè)在國家安全環(huán)保監管的嚴峻形勢下，內部審計如果不能通過(guò)“碧水藍天”專(zhuān)項審計、罐區安全專(zhuān)項審計等活動(dòng)，跳出專(zhuān)業(yè)線(xiàn)條的慣性管理思維及時(shí)指出存在的風(fēng)險，勢必使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險得不到及時(shí)有效化解等。
(二)流程再造實(shí)務(wù)
目前，內審人員除了查賬，還要花費更多的時(shí)間和精力去研究在業(yè)務(wù)流程和有關(guān)策略、措施中存在的問(wèn)題，旨在從中發(fā)現企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效果、資源利用、產(chǎn)品種類(lèi)和服務(wù)質(zhì)量等各個(gè)方面有無(wú)缺陷并可以改進(jìn)之處。如：石化銷(xiāo)售企業(yè)近年來(lái)為降低人工成本、減少管理成本、提高人均勞效而推行的“小站改革”管理模式，需要內部審計對該業(yè)務(wù)進(jìn)行“回頭看”，通過(guò)對內部管理制度的梳理、改革效果的評估、改進(jìn)模式的探討等工作來(lái)幫助企業(yè)完善工作業(yè)務(wù)流程，對于不具備“小站改革”標準的業(yè)務(wù)如何規范等需要及時(shí)理順管理體制，重新幫助設計管理流程，以滿(mǎn)足各類(lèi)監管的要求。
(三)內部咨詢(xún)實(shí)務(wù)
內部審計因對行業(yè)發(fā)展要求、企業(yè)內部管理標準及內外部監管形勢有所了解，從認知的角度來(lái)看具備一定的解決問(wèn)題能力，可以為企業(yè)管理層出謀劃策，當好參謀，對經(jīng)營(yíng)運作過(guò)程中遇到的問(wèn)題提供解決方案，適時(shí)提出具有前瞻性的建設性建議。如：石化銷(xiāo)售企業(yè)為提高市場(chǎng)占有份額，在開(kāi)展對外投資或租賃加油站等決策過(guò)程中，內部審計需要積極提供咨詢(xún)服務(wù)活動(dòng)，包括參與投資風(fēng)險的評估、投資回報周期的論證、經(jīng)營(yíng)管理模式的選擇、會(huì )計核算統計管理的把握等方面，并站在客觀(guān)、公允的角度提出意見(jiàn)和建議，幫助企業(yè)實(shí)現效益最大化、風(fēng)險最小化的目標，保證其經(jīng)濟活動(dòng)符合企業(yè)總體戰略目標發(fā)展方向。
總之，通過(guò)內部審計，不僅可以檢閱企業(yè)歷史的功過(guò)是非，可以正確評判企業(yè)進(jìn)行時(shí)的績(jì)效，還可以幫助企業(yè)描繪美好未來(lái)的前景。所以，內審部門(mén)要不斷更新理念，創(chuàng )新思路，提升定位，更好地為組織增加價(jià)值服務(wù)，以此適應經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)。
內部審計在公司治理中的作用論文 篇4
一、影響企業(yè)內部審計質(zhì)量的因素
影響內部審計質(zhì)量的因素很多，但大致可以分為審計資源因素、審計環(huán)境因素、審計風(fēng)險因素和審計行為因素四大類(lèi)。
(一)審計資源對審計質(zhì)量的影響
所謂審計資源，是指審計服務(wù)過(guò)程中必須依靠的各種實(shí)物的或非實(shí)物的基本要素以及審計評價(jià)的相應資源。審計資源主要包括審計人才資源、審計信息資源、審計技術(shù)設備資源等。其中審計人才資源對審計質(zhì)量的影響是最大的。審計質(zhì)量的高低主要取決于審計人員的素質(zhì)，專(zhuān)業(yè)能力強、品質(zhì)好的內審人員作出的審計項目審計工作質(zhì)量和報告質(zhì)量一般就高。通常來(lái)說(shuō)，企業(yè)審計部的規模也與審計質(zhì)量的高低是正相關(guān)的。審計法規和行業(yè)信息是內審人員的行為指南，而這些信息是不停地變化與更新的，內審人員要在工作中應用這些信息作為審計標準，就必須持續地學(xué)習，才能有效地保證審計工作的質(zhì)量。審計技術(shù)和設備資源對審計質(zhì)量的影響也是重大的，原有的審計技術(shù)以及不能充分適應企業(yè)管理發(fā)展的需要，內審人員要發(fā)揮其職能，必須學(xué)習使用新的審計技術(shù)。而設備資源是先進(jìn)審計技術(shù)的硬件支撐。
(二)審計環(huán)境對審計質(zhì)量的影響
審計環(huán)境主要包括政治環(huán)境、經(jīng)濟環(huán)境、法律環(huán)境和文化環(huán)境。因為審計可能成為某些政治組織實(shí)現自己目標的工具，政治干預審計的事件就有可能發(fā)生。經(jīng)濟環(huán)境對審計的影響主要體現在它決定了審計的產(chǎn)生、存在與發(fā)展問(wèn)題上。審計職業(yè)要得到社會(huì )的認可，就必須取得社會(huì )的信任，而這種信任必須是以法律為保障的。企業(yè)的文化環(huán)境對內部審計的影響主要是通過(guò)獨立性來(lái)發(fā)揮作用的。
(三)審計風(fēng)險對審計質(zhì)量的影響
企業(yè)內部控制的完善程度、領(lǐng)導層的風(fēng)險管理意識以及審計人員本身的風(fēng)險管理水平都會(huì )對審計質(zhì)量產(chǎn)生巨大影響。
(四)審計行為對審計質(zhì)量的影響
審計行為因素對審計質(zhì)量的影響是直接的、決定性的。通常，由于信息不對稱(chēng)的存在，使得內審人員在完成審計項目時(shí)可能存在偷懶行為，這就直接影響了項目的質(zhì)量。審計行為學(xué)目前也成為了研究的熱點(diǎn)。
二、提高內部審計質(zhì)量的幾點(diǎn)建議
目前內部審計中存在的'上述問(wèn)題嚴重影響了內部審計效率，為改善上述不合理的現象，提供以下建議供參考:
1．與被審計單位充分溝通審計工作質(zhì)量在很大程度上也取決于被審計單位的配合情況，項目負責人最好能提前1—2天到達現場(chǎng)。到現場(chǎng)后必須及時(shí)跟被審計單位的聯(lián)系人進(jìn)行溝通，告知整個(gè)審計工作的大體安排。從而有利于被審計單位做好資料準備工作，也能提高審計效率和質(zhì)量。在實(shí)際工作中，有些審計報告下發(fā)后，被審計單位又提出異議，指出某些問(wèn)題是不存在的，某些漏洞已經(jīng)進(jìn)行了彌補等情況，這些問(wèn)題其實(shí)都是由于現場(chǎng)審計過(guò)程中溝通不足導致的。從而也影響了審計報告的效率和質(zhì)量。其實(shí)只要在現場(chǎng)審計過(guò)程中進(jìn)行了充分的溝通，這些問(wèn)題都是可以避免的，審計人員要注意不但要與財務(wù)人員和管理人員進(jìn)行溝通，更加要與業(yè)務(wù)人員進(jìn)行溝通。因為很多情況下，只有實(shí)際操作的業(yè)務(wù)人員才最了解問(wèn)題的根源和解決情況。所以要想提高審計工作的質(zhì)量，審計人員絕不能僅盯著(zhù)賬本，更要走下基層，了解業(yè)務(wù)流程。
2．規范審計工作底稿的編制與復核。審計工作底稿是審計工作的基石，工作底稿的規范與否直接影響了審計質(zhì)量的高低。一份高質(zhì)量的審計工作底稿既要有規范的格式，又要有完整的內容、明確的觀(guān)點(diǎn)和充分的依據，在編制審計工作底稿過(guò)程中還要注意加強對工作底稿的復核。在出具審計報告之前，審計工作底稿必須經(jīng)過(guò)層層復核，實(shí)施三級復核制度，尤其要明確每一層次復核人員所復核的內容和承擔的責任。雖然很多企業(yè)已經(jīng)建立了三級復核制度，但大都流于形式，沒(méi)有具體規定復核的程序和標準，無(wú)法真正起到控制審計質(zhì)量的作用。例如在審計人員較少的項目中，審計組長(cháng)和主審由一人擔任，由于時(shí)間和精力的限制，審計組長(cháng)就很難去仔細地復核每位審計人員的工作底稿，而是僅僅對形成問(wèn)題所涉及的底稿進(jìn)行復核，這樣就有可能造成有些問(wèn)題的遺漏。
3．保證審計結果有效落實(shí)。實(shí)施內部審計是不單是要找出企業(yè)日常管理中存在的問(wèn)題和不足，更加是要解決這些問(wèn)題和不足，從而帶來(lái)企業(yè)管理上的提升。因此內部審計人員首先要轉變觀(guān)念，審計項目并不是為了那份審計報告，而是關(guān)注公司業(yè)務(wù)運行中的問(wèn)題和漏洞，并設法進(jìn)行完善和彌補。其次要督促整改，加強處罰。對于已發(fā)現的問(wèn)題，內部審計部門(mén)要提出解決整改的意見(jiàn)和建議，并對被審計單位的整改落實(shí)情況進(jìn)行監控。同時(shí)，對被審計單位屢查屢犯的問(wèn)題，內部審計部門(mén)要有一定的處罰權限。目前很多審計發(fā)現的問(wèn)題得不到整改，其中一個(gè)重要原因就是審計部門(mén)沒(méi)有處罰權限，因此企業(yè)管理層應加強對內部審計的理解和重視程度，給予內審部門(mén)一定的處罰權限。
4．學(xué)習使用先進(jìn)審計技術(shù)，提高審計質(zhì)量。目前我們處于信息時(shí)代，高新科學(xué)技術(shù)的發(fā)展日新月異，內部審計人員要學(xué)習使用先進(jìn)審計技術(shù)，包括審計抽樣、統計分析、分析性復核、機審計工具和技術(shù)、流程圖的過(guò)程描述等。這些工具多數已經(jīng)經(jīng)過(guò)發(fā)達國家內部審計人員數十年的實(shí)踐，對于提高審計質(zhì)量質(zhì)量與審計效率有著(zhù)很好的效果。如:在抽樣時(shí)可以利用計算機技術(shù)建立抽樣模型，這樣不但提高了審計效率，而且使抽樣結果更加科學(xué)合理。還可以將各類(lèi)經(jīng)濟學(xué)、統計學(xué)分析模型固化到審計信息系統里面，對數據進(jìn)行自動(dòng)分析，從而把內審人員從繁雜的數據分析工作中解放出來(lái)，讓其有更多的精力進(jìn)行專(zhuān)業(yè)判斷。這些都有助于審計質(zhì)量的提高。
5．提高內部審計隊伍綜合素質(zhì)。內部審計是現代企業(yè)管理的重要組成部分，對企業(yè)管理起著(zhù)制約、防護、鑒證、促進(jìn)和參謀作用。作為企業(yè)的“經(jīng)濟衛士”和“經(jīng)濟謀士”，內部審計要并重監督、評價(jià)和服務(wù)三項職能。在監督企業(yè)運營(yíng)行為，評價(jià)企業(yè)運營(yíng)效率效果的同時(shí)，通過(guò)合理化的審計建議促進(jìn)企業(yè)管理的不斷完善，為企業(yè)決策提供支撐服務(wù)。這就要求內部審計人員要全面掌握各種理論知識，并與公司管理實(shí)踐緊密結合，在理論上和實(shí)踐上站在最前沿。因此必須要加強內審人員的學(xué)習培訓工作，以保證內部審計職能得到充分發(fā)揮。同時(shí)內部審計工作有其特殊性，它在對公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監督評價(jià)的同時(shí)，還具有服務(wù)職能。內部審計不單是要發(fā)現問(wèn)題，更重要的是針對問(wèn)題提出合法、合理、可操作的改進(jìn)建議，通過(guò)審計活動(dòng)實(shí)現被審計單位乃至全公司的增值。要達到這一目標，內部審計人員必須要全面掌握財務(wù)會(huì )計、工程管理、稅收、內部控制和風(fēng)險管理等知識，了解國家相關(guān)政策法規，在理論上和實(shí)踐上站在最前沿。如果沒(méi)有上述前提，就很難保證審計建議的適當性，不但浪費公司人力、物力資源，甚至會(huì )影響公司整體效率。另外，新形勢下企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)越來(lái)越復雜，為適應這一變化內部審計工作必須由制度基礎審計向風(fēng)險導向審計轉變，針對性強的專(zhuān)項審計將會(huì )越來(lái)越多，涉及非常多的新領(lǐng)域，并要求將內部控制和風(fēng)險管理融入其中，對內部審計人員提出了很高的要求。而審計人員對這些新領(lǐng)域缺乏深入的了解和認識，有的甚至是空白，如果沒(méi)有正確的理論指導，盲目開(kāi)展，不但浪費審計資源，而且也很難保證審計質(zhì)量。為滿(mǎn)足以上四點(diǎn)要求，提升審計隊伍整體素質(zhì)，提高審計工作的效率效果，我們擬開(kāi)展以下三種形式的學(xué)習培訓工作:
(1)加強內部自我學(xué)習。內部自我學(xué)習又分個(gè)人自我學(xué)習和統一組織學(xué)習兩種具體形式，個(gè)人自我學(xué)習在學(xué)習內容、途徑和時(shí)間安排上都具有很強的靈活性，內審人員可以充分利用業(yè)余時(shí)間，結合自身實(shí)際情況，通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)等途徑安排進(jìn)行；統一組織學(xué)習擬定于每月開(kāi)展一次，主要圍繞國家新的政策法規和集團公司的新要求、日常審計工作中遇到的難點(diǎn)、個(gè)人自我學(xué)習過(guò)程中的心得體會(huì )等方面開(kāi)展，統一組織的形式一方面能保證學(xué)習時(shí)間，另一方面便于大家交流，擴大學(xué)習效果。
(2)聘請專(zhuān)家指導和開(kāi)展對外交流。選擇在內部審計界有聲望的專(zhuān)家來(lái)對我們的審計工作進(jìn)行具體指導，并且與內部審計工作成效顯著(zhù)的單位進(jìn)行交流，這兩種方法都是理論與實(shí)踐緊密結合，能夠快速提高審計方法和水平。
(3)繼續堅持做好外派培訓工作。外派培訓具有培訓質(zhì)量高、針對性強、學(xué)習時(shí)間集中、容易快速吸收應用等優(yōu)勢，因此我們應繼續堅持做好外派培訓工作，加強與中國內部審計協(xié)會(huì )和各大院校等權威機構的學(xué)習交流，本著(zhù)全面性、實(shí)用性、針對性和經(jīng)濟性的原則，制定培訓計劃，并通過(guò)一系列控制手段保證培訓效果。
綜上所述，提高企業(yè)內部審計工作的質(zhì)量管理水平，是一項長(cháng)期而復雜的系統工程，企業(yè)內部審計機構和內審人員要從思想上進(jìn)行改變，要著(zhù)力于企業(yè)管理水平的提高，要不斷地學(xué)習和應用先進(jìn)的審計技術(shù)和方法，將企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)與審計工作緊密結合，從而切實(shí)提高企業(yè)內部審計質(zhì)量管理水平，更好地為企業(yè)的可持續發(fā)展保駕護航。
內部審計在公司治理中的作用論文 篇5
摘要：風(fēng)險導向審計作為新形勢下形成的一種新興審計模型與審計理念，其有效應用對減低企業(yè)內部管理風(fēng)險，提升審計效果與質(zhì)量具有重要影響作用。目前，風(fēng)險導向審計在企業(yè)內部審計中的應用研究已成為企業(yè)現代發(fā)展的必然趨勢。本文以建筑施工企業(yè)為研究對象，從風(fēng)險導向審計特點(diǎn)、風(fēng)險導向審計在建筑施工企業(yè)內部審計中應用的重要性、面臨的問(wèn)題以及優(yōu)化對策等方面對風(fēng)險導向審計在建筑施工企業(yè)內部審計中應用進(jìn)行了分析與闡述，以供參考。
關(guān)鍵詞：風(fēng)險導向審計；建筑施工企業(yè)；內部審計；應用
風(fēng)險導向審計(riskorientedauditapproach)是基于傳統審計思維與模型創(chuàng )新的基礎上得以提出的一種全新設計思維理念與模式。相對于傳統設計風(fēng)險導向審計模式而言，風(fēng)險導向審計是基于被審計企業(yè)風(fēng)險評估的基礎上，以重大錯報風(fēng)險評估、審計流程為核心，利用多元化設計方法，對被審計企業(yè)進(jìn)行綜合性、一體化、實(shí)質(zhì)性分析審查的方法。風(fēng)險導向審計在企業(yè)內部審計總的科學(xué)應用，對降低設計風(fēng)險，提升審計質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)穩定與可持續發(fā)展具有重要意義。
一、風(fēng)險導向審計特點(diǎn)分析
據相關(guān)資料研究分析得知，風(fēng)險導向審計主要具有以下特點(diǎn)：其一，相對與財務(wù)導向審計、管理導向審計以及業(yè)務(wù)導向審計而言，風(fēng)險導向審計的核心在于企業(yè)“風(fēng)險”。無(wú)論是審計目標、審計對象還是審計規劃與施行，皆與企業(yè)具有密不可分的關(guān)系，如，全面性、綜合性分析企業(yè)風(fēng)險因素、合理評估企業(yè)管理過(guò)程中的各項風(fēng)險因素、把握企業(yè)重大錯報風(fēng)險形成因素等[1]。其二，風(fēng)險導向審計改變了傳統企業(yè)內部審計項目決策后進(jìn)行風(fēng)險審計的模式，注重企業(yè)內部審計計劃基礎企業(yè)經(jīng)濟活動(dòng)目標建設的基礎上，利用科學(xué)風(fēng)險管理方法對企業(yè)內部管理各環(huán)節存在的風(fēng)險進(jìn)行分析、評估、整合與解決，實(shí)現了風(fēng)險導向審計“事前審計”模式的發(fā)展。其三，風(fēng)險導向審計是基于企業(yè)內部風(fēng)險管理的基礎上，實(shí)現企業(yè)風(fēng)險管控的，風(fēng)險導向審計在對企業(yè)內部高風(fēng)險項目進(jìn)行控制的同時(shí)，也對內部控制制度本身具有評估、完善、調整的作用，因此風(fēng)險導向審計是“大于等于”企業(yè)內部管控審計的。
二、風(fēng)險導向審計在建筑施工企業(yè)內部審計中的應用分析
據有關(guān)數據統計：我國建筑行業(yè)總產(chǎn)值呈逐漸上漲趨勢，就2016年上半年，我國建筑業(yè)總產(chǎn)值已經(jīng)超過(guò)125791億元，比上年同期增長(cháng)增長(cháng)7%，到2017年將突破19萬(wàn)億元[2]。相對與建筑行業(yè)生產(chǎn)能力的迅猛發(fā)展而言，我國建筑行業(yè)生產(chǎn)管理模式、工作人員整體素養與綜合能力、工藝創(chuàng )新技術(shù)存在一定的落后性，建筑行業(yè)在發(fā)展過(guò)程中對固定資產(chǎn)投資存在一定的依賴(lài)性。這些因素在一定程度上制約了我國建筑行業(yè)的穩定與可持續競爭發(fā)展，不利于進(jìn)駐企業(yè)經(jīng)濟效益的提升與內部管理結構創(chuàng )新與改革發(fā)展�；诖�，在建筑施工企業(yè)內部風(fēng)險管控過(guò)程中，引入風(fēng)險導向審計理念，建立風(fēng)險導向審計風(fēng)險管理模式，有利于促進(jìn)內部審計作用的發(fā)揮，提升企業(yè)內部風(fēng)險管控質(zhì)量，降低企業(yè)內部控制風(fēng)險，優(yōu)化建筑企業(yè)經(jīng)濟效益具有重要促進(jìn)作用，是新時(shí)期建筑施工企業(yè)內部組織結構改革發(fā)展的必然趨勢。
(一)風(fēng)險導向審計在建筑施工企業(yè)
內部審計中的應用問(wèn)題實(shí)踐分析發(fā)現，目前我國建筑施工企業(yè)風(fēng)險導向內部審計主要存在以下幾點(diǎn)問(wèn)題：第一，缺乏應用的認知意識與指導理論：目前，多數建筑施工企業(yè)并沒(méi)有真正認知到風(fēng)險導向審計對企業(yè)內部風(fēng)險管控的重要性，從而導致企業(yè)內部審計工作不符合企業(yè)發(fā)展與經(jīng)營(yíng)決策目標，內部審計仍處于項目財務(wù)導向審計與內部管理導向審計層面。第二，缺乏完善的審計信息數據庫：審計信息資料的分析、評估與預測是實(shí)現風(fēng)險導向審計理念發(fā)展模式構建的重要前提條件。因此，建筑施工企業(yè)要想實(shí)現風(fēng)險導向審計的優(yōu)化應用，就需要監理完善、前面的審計信息資源庫，并實(shí)現企業(yè)內部審計部門(mén)與其他部門(mén)之間信息的共享與連接。但是，目前我國多數建筑企業(yè)并未建立獨立且完善的審計信息平臺，內部審計部門(mén)所使用的數據信息主要來(lái)自于企業(yè)以前內部審計信息資源的存檔，從而導致風(fēng)險導向內部審計無(wú)法實(shí)現對企業(yè)經(jīng)營(yíng)與管理風(fēng)險的準確評估與預測，風(fēng)險導向內部審計的應用達不到風(fēng)險導向審計實(shí)際需求[3]。第三，企業(yè)內部審計工作人員整體素質(zhì)低下：風(fēng)險導向審計作為一種新興審計理念與審計模式，其在企業(yè)內部審計中的有效應用，對企業(yè)內部審計工作人員具有較高的要求。
它不僅需要內部審計工作人員掌握相關(guān)的審計知識、會(huì )計知識、管理知識、行業(yè)知識以及法律知識等，還要求內部審計工作人員會(huì )運用一定的定量分析方法、風(fēng)險評估與管控技術(shù)以及現代化審計技術(shù)[4]。但是，現階段我國建筑企業(yè)內部審計人員對上述知識與技能并沒(méi)有去全面的掌握與了解，且缺乏專(zhuān)業(yè)化應用型風(fēng)險導向審計人才，從而在很大程度上制約了風(fēng)險導向審計在建筑施工企業(yè)內部審計中的應用發(fā)展。第四，缺乏相應風(fēng)險導向內部審計制度：目前，在我國建筑施工企業(yè)內部審計中，審計程序完整性以及審計操作秩序化是測評企業(yè)內部審計質(zhì)量的.主要依據[5]。但是，在風(fēng)險導向審計理念中，對可規范風(fēng)險的實(shí)質(zhì)性測評程序并無(wú)硬性要求，與現行內部審計考核制度相背離。因此，要想保證風(fēng)險導向審計模式在企業(yè)內部審計中的優(yōu)化應用，審計制度的改革與完善至關(guān)重要。
(二)風(fēng)險導向審計在建筑施工企業(yè)
內部審計中的應用對策針對現階段我國建筑施工企業(yè)風(fēng)險導向審計在內部審計應用中存在的問(wèn)題，可通過(guò)以下幾個(gè)方面進(jìn)行優(yōu)化與改革，用以實(shí)現風(fēng)險導向審計在建筑施工企業(yè)內部審計中應用作用的有效發(fā)揮。首先，建立完善的內部審計機制：建筑企業(yè)管理人員在提升自身風(fēng)險意思的同時(shí)，應轉變傳統的內部審計管理模式，建立獨立企業(yè)內部審計部門(mén)，并制定科學(xué)、完善的企業(yè)內部審計制度，用以規劃內部審計工作秩序，促進(jìn)內部審計工作人員工作職責的貫徹落實(shí)，從而提升內部審計質(zhì)量與工作效率，降低企業(yè)內部審計風(fēng)險。其次，加大建筑施工企業(yè)內部審計人才隊伍的構建：人力資源是建筑施工企業(yè)建設與發(fā)展的核心資源，對風(fēng)險導向審計的優(yōu)化應用具有直接影響作用。
對此，建筑施工企業(yè)應針對當前內部審計管理人員整體水平低下問(wèn)題，進(jìn)行有效解決，并構建符合企業(yè)發(fā)展與社會(huì )需求的內部審計人才隊伍。例如，建筑施工企業(yè)在選聘過(guò)程中，聘用高素質(zhì)、專(zhuān)業(yè)性現代風(fēng)險導向內部審計人才、工程技術(shù)人才、計算審計技術(shù)人才、風(fēng)險管理人才等，革新人才組織結構，并從根本上提升企業(yè)內部審計工作人員整體水平；組織開(kāi)展人才培訓，提升員工風(fēng)險意識、工作責任感、職能素養，豐富員工知識，拓寬員工思維與視野；通過(guò)溝通與交流活動(dòng)，提升內部審計工作人員職業(yè)判斷能力、風(fēng)險管理能力與審計信息數據評估經(jīng)驗[6]。
此外，注重審計信息化的建設與發(fā)展：在大數據發(fā)展的背景下，隨著(zhù)信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò )技術(shù)以及科學(xué)技術(shù)的普及應用，企業(yè)應結合實(shí)際情況引進(jìn)先進(jìn)的財務(wù)管理軟件設備，促進(jìn)企業(yè)內部審計的信息化建設與發(fā)展，用以實(shí)現企業(yè)內部風(fēng)險評估、管理與控制的快速化、精準化、全面性運行。從而提升企業(yè)內部控制風(fēng)險評估的準確性、科學(xué)性與可信性。
三、結論
總而言之，風(fēng)險導向審計的有效應用已成為企業(yè)內部審計風(fēng)險管理的核心審計思想，對企業(yè)運營(yíng)與管理具有重要影響作用。我國建筑施工企業(yè)應結合自身實(shí)際情況，針對存在的問(wèn)題，采用科學(xué)、合理的方法實(shí)現風(fēng)險導向審計在企業(yè)內部審計中的優(yōu)化應用，從而降低企業(yè)審計風(fēng)險，提升企業(yè)內部審計質(zhì)量，保證企業(yè)運營(yíng)與生產(chǎn)效益的最大化。
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內部審計在公司治理中的作用論文 篇6
摘要：財務(wù)管理是企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵環(huán)節，科學(xué)合理的財務(wù)管理能夠為企業(yè)增加資金儲備，減少生產(chǎn)運營(yíng)成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。制造企業(yè)作為資金使用量龐大的企業(yè)，其財務(wù)內部控制管理的重要作用不言而喻，特別是在市場(chǎng)經(jīng)濟環(huán)境里，制造行業(yè)的競爭壓力日益加大，這就迫切需要做好財務(wù)內部控制管理，切實(shí)提升企業(yè)的市場(chǎng)競爭力，實(shí)現可持續發(fā)展。文章就制造企業(yè)的財務(wù)內部控制管理展開(kāi)了分析，以供參考和借鑒。
關(guān)鍵詞：制造企業(yè)；財務(wù)；內部控制；管理
引言
社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟水平的不斷提高，使得我國的企業(yè)發(fā)展面臨著(zhù)激烈的競爭和諸多的風(fēng)險，資金與資產(chǎn)作為企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵，在此背景下必須構建科學(xué)合理的內部控制體系，并不斷地調整優(yōu)化，保證企業(yè)財務(wù)管理的實(shí)效性，更好地應對多變的市場(chǎng)競爭�，F在，社會(huì )各界提高了對財務(wù)內控體系重要性的認識，企業(yè)財務(wù)內控水平也在不斷提升，但在不斷變化的市場(chǎng)經(jīng)濟體制下，財務(wù)內控體系還存在一些問(wèn)題。因此，本文立足于此提出了優(yōu)化企業(yè)財務(wù)內部控制的有效對策，旨在為業(yè)內人士提供一些借鑒和參考。
1、制造企業(yè)財務(wù)管理的現狀分析
1.1財務(wù)監督機制不健全
企業(yè)高級管理層面對會(huì )計存在一定壓力，造成會(huì )計內部監督職能無(wú)法充分發(fā)揮。另外，企業(yè)內部機制的不足以及監督體系的缺乏直接影響了內控考核的執行力度。部分企業(yè)缺乏嚴格的考核檢查，即使進(jìn)行了考核檢查，也是形式主義的走走過(guò)場(chǎng)，達不到實(shí)質(zhì)性的目標，導致內部控制的執行效果偏低；有些企業(yè)雖然建立了一定的考核制度，但缺乏具有足夠深度與廣度的內控標準，必然制約內控考核監督的開(kāi)展。
1.2內部審計控制薄弱
雖然企業(yè)設立了內部審計機制，但內部審計的職能卻沒(méi)有得到切實(shí)的發(fā)揮。一方面企業(yè)沒(méi)有正確認識到內部審計工作的作用，不重視內部設立的審計機構，內審的監控職能也就無(wú)法實(shí)施；另一方面，企業(yè)設立的內部審計機構依附于財務(wù)部門(mén)，并未實(shí)現獨立，導致內審的職能無(wú)法充分發(fā)揮。
1.3缺乏風(fēng)險意識
社會(huì )經(jīng)濟快速的發(fā)展，加劇了企業(yè)間的競爭，激烈的競爭加大了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險。從目前我國制造企業(yè)的現狀來(lái)看，企業(yè)利潤率低，資金周轉比較困難，尤其營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)片面追求發(fā)貨量，而在應收賬款回收上缺乏足夠的管理機制。在市場(chǎng)經(jīng)濟快速發(fā)展情況下，以資金流引導企業(yè)快速發(fā)展尤為重要，企業(yè)抵御風(fēng)險的能力偏低，這在一定程度上影響了制造企業(yè)核心競爭力的提升，不利于企業(yè)的長(cháng)遠發(fā)展。
2、企業(yè)財務(wù)管理內部控制應達到的目標
2.1保障企業(yè)資產(chǎn)的安全與完整
企業(yè)實(shí)施財務(wù)內部控制管理的`最基本目標就是保障企業(yè)資產(chǎn)的安全與完整，在此基礎上確保企業(yè)資產(chǎn)增值。但這并不等于說(shuō)企業(yè)沒(méi)有出現財產(chǎn)損失就表明企業(yè)內部控制體系就是完善的。企業(yè)財務(wù)內部控制管理基本目標實(shí)現的前提是分離資產(chǎn)保管與記錄職能。企業(yè)在評估內部控制制度時(shí)要配置專(zhuān)業(yè)的評估人員，能夠從專(zhuān)業(yè)視角對企業(yè)資產(chǎn)的使用效率作出分析判斷，對那些影響資產(chǎn)增值和安全的因素加以控制，以便在內控制度中明確保護或應對措施，以此來(lái)判別內控制度的完善性。
2.2保障會(huì )計信息的準確可靠
財務(wù)內部控制的中心是會(huì )計控制，會(huì )計控制是其核心子系統。會(huì )計工作通過(guò)審核原始憑證、編制記賬憑證、登記賬簿、編制會(huì )計報表等形式，為決策者提供經(jīng)濟決策信息來(lái)實(shí)現其反映職能。內控體系的評估還包括了會(huì )計機構設置、崗位職責與分工、核算原則、核算流程管理制度等，以及具體的會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿的審計結果。企業(yè)利用內部審計的結果能夠正確評估出會(huì )計信息是否準確與完整。
2.3保障企業(yè)做出最佳的決策
企業(yè)內部控制制度的建立是秉承成本效益原則的，所以說(shuō)內控制度也講究效益和效率。評估內控制度時(shí)除了評估正在實(shí)施的決策活動(dòng)，還要評估已經(jīng)實(shí)施有結果的決策，看決策依據是否充分、真實(shí)、合法，決策程序是否過(guò)于繁雜，決策結果是否得到貫徹落實(shí)，實(shí)施結果是否滿(mǎn)意等，幫助企業(yè)分析決策的成功經(jīng)驗與失敗教訓，為未來(lái)企業(yè)的發(fā)展決策提供參考[2]。
3、加強制造企業(yè)財務(wù)內部控制管理的途徑
3.1強化財務(wù)內部控制意識
企業(yè)財務(wù)內控體系運行的良好環(huán)境必須有強大的意識作為指導，所以必須加強企業(yè)全體員工的財務(wù)內控意識，特別是加強企業(yè)領(lǐng)導管理層的內控意識，因為管理層是企業(yè)各項經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的決策者，對企業(yè)的發(fā)展具有決定性的作用。企業(yè)財務(wù)內控體系的有效運行不是獨立的，應在財務(wù)部門(mén)的主導下，企業(yè)各級、各部門(mén)通力協(xié)作，只有企業(yè)全體人員都樹(shù)立財務(wù)內控觀(guān)念，深刻認識財務(wù)內控的重要作用，并積極參與，才能將財務(wù)內控從財務(wù)活動(dòng)提升到企業(yè)戰略層面，全面實(shí)現財務(wù)內控的目標。
3.2提高財務(wù)人員的素質(zhì)
財務(wù)人員的綜合素質(zhì)直接關(guān)系著(zhù)企業(yè)財務(wù)工作的成效，所以制造企業(yè)必須提高財務(wù)人員的綜合素質(zhì)，多聘用或重用有判斷能力、能適應改革浪潮的高層次復合型財務(wù)人才。具體來(lái)說(shuō)：首先，加強財務(wù)人員職業(yè)道德教育和法制教育。若企業(yè)的財務(wù)人員不具備良好的職業(yè)素養，就會(huì )增加企業(yè)的財務(wù)與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險，造成財務(wù)內部控制管理失效。因此，必須加強財務(wù)人員的職業(yè)素養，尤其是誠信教育，以良好的職業(yè)操守規避做假行為，遏制操縱利潤的動(dòng)機。同時(shí)還要加強法制教育，遵守會(huì )計制度和相關(guān)法律法規，不受利益趨勢，做出違法亂紀的事情。其次，加強繼續教育，提高財務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)技能。新會(huì )計準則的頒布與實(shí)施對財務(wù)人員提出了更高的要求，財務(wù)人員要根據職業(yè)判斷能力、專(zhuān)業(yè)知識和工作經(jīng)驗進(jìn)行主觀(guān)判斷。因此，必須加強財務(wù)人員的繼續教育培訓工作，合理加大全方位的教育投入，建立完善的教育培訓體系。結合新時(shí)期的財務(wù)工作需求，以培養具備扎實(shí)的專(zhuān)業(yè)知識、熟練的實(shí)務(wù)操作技能以及職業(yè)素養較高的財務(wù)人員為目標，提升其綜合素質(zhì)，同時(shí)財務(wù)人員還要與時(shí)俱進(jìn)，學(xué)習新會(huì )計準則，學(xué)習和掌握現代化的財務(wù)工作手段和理念，增強專(zhuān)業(yè)工作能力，減少會(huì )計信息的人為失真。
3.3強化內部審計的獨立性
企業(yè)內部審計的職能是監督、保障企業(yè)的生產(chǎn)活動(dòng)按照投資計劃執行，遵循國家相關(guān)的準則進(jìn)行財會(huì )記錄，并確保編制的財務(wù)報表能夠真實(shí)、完整地反映企業(yè)的財務(wù)狀況等。同時(shí)，內部審計在不斷完善和優(yōu)化內控體系方面也有著(zhù)不可或缺的作用。就目前部分企業(yè)內部審計不獨立，導致審計職能得不到充分發(fā)揮問(wèn)題，建議設立獨立的審計部門(mén)，配備專(zhuān)職審計人員，明確其權責和工作流程，對企業(yè)的各項財務(wù)工作實(shí)施連續性、有針對性的監督與跟蹤審計，并為建立完善的財務(wù)內控制度提供建議，確保企業(yè)資產(chǎn)的安全，提高企業(yè)資產(chǎn)的使用效益，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展戰略目標的實(shí)現。在必要時(shí)還可以設立審計委員會(huì )，選用具有獨立性、工作能力強以及職業(yè)素養良好的人員擔任負責人，提高內審部門(mén)對壓力或干涉的獨立性。另外，還要分離復核審計職能部門(mén)與審計職能部門(mén)人員，確保內部審計的有效性。
3.4建立財務(wù)預警機制，強化風(fēng)險評估
對于目前大多數企業(yè)風(fēng)險管理體系層次偏低，風(fēng)險管理部門(mén)分散的情況，建議企業(yè)建立全面、規范化的風(fēng)險管理體系和運行機制，企業(yè)要想進(jìn)一步優(yōu)化財務(wù)內部控制必須結合自身的實(shí)際情況，科學(xué)有效地制定相應的風(fēng)險管理目標與策略，建立財務(wù)預警機制與風(fēng)險管理長(cháng)效機制，強化風(fēng)險識別、評估，在此基礎上制定有針對性的防范措施。財務(wù)風(fēng)險預警系統應設置相應的預警指標，體現企業(yè)運營(yíng)能力的指標有總資產(chǎn)報酬率、存貨周轉率、應收賬款周轉率；體現企業(yè)的償債及抗風(fēng)險能力的指標有現金比率、流動(dòng)比率、資產(chǎn)負債率，通過(guò)上述指標來(lái)有效監測企業(yè)的財務(wù)管理情況，及時(shí)發(fā)現企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的重大問(wèn)題，并反饋給企業(yè)領(lǐng)導管理層，進(jìn)而制定有針對性的措施，有效預防、科學(xué)應對風(fēng)險，增強企業(yè)風(fēng)險管理與處理能力，將風(fēng)險帶來(lái)的損失或影響降到最低限度。
4、結束語(yǔ)
總之，企業(yè)的財務(wù)管理是現代企業(yè)管理的關(guān)鍵環(huán)節，科學(xué)合理的財務(wù)管理必須有完善的內部控制體系作為基礎，才能進(jìn)一步增強企業(yè)的核心競爭力。本文認為企業(yè)可以從強化財務(wù)內部控制意識，提高財務(wù)人員的素質(zhì)，建立獨立的內部審計部門(mén)以及財務(wù)預警機制，強化風(fēng)險評估等方面入手，增強財務(wù)內部控制的執行力，促進(jìn)企業(yè)的長(cháng)遠發(fā)展。
內部審計在公司治理中的作用論文 篇7
摘要：當代信息技術(shù)是促進(jìn)國家整體經(jīng)濟水平飛速發(fā)展的最主要的生產(chǎn)力，信息化審計進(jìn)入各行各業(yè)。但在信息化的發(fā)展過(guò)程中伴隨相應的風(fēng)險，其風(fēng)險種類(lèi)較多。文章從企業(yè)施行內部審計的作用出發(fā)，對所可能遇到的諸多風(fēng)險進(jìn)行分析，以及對如何預防風(fēng)險的策略進(jìn)行全方位的探討。
關(guān)鍵詞：信息化審計；內部審計；風(fēng)險；策略
緒論
在信息時(shí)代，互聯(lián)網(wǎng)和網(wǎng)絡(luò )終端產(chǎn)品與人們的生活緊密的聯(lián)系在一起，信息化的發(fā)展直接關(guān)系到企業(yè)的興衰存亡。企業(yè)的現代化管理方法采用信息化已成必然。在企業(yè)內部審計中，由于信息系統工程的繁瑣性，很容易帶來(lái)各種風(fēng)險，如內部審計的環(huán)境改變帶來(lái)的不可控制的風(fēng)險、數據采集的風(fēng)險、信息的系統數據泄露帶來(lái)的風(fēng)險、審計信息系統存在規章制度不完善而可能帶來(lái)的風(fēng)險等。
1、內部審計的含義及作用
審計就是以經(jīng)濟監督的身份產(chǎn)生和發(fā)展起來(lái)的，脫離了監督，審計也就不一樣了，企業(yè)審計師這樣，內部審計更是如此，各行各業(yè)的審計都是如此。內部審計的工作內容是對風(fēng)險管理、內部控制、治理程序進(jìn)行評鑒，而不僅僅是對內部控制進(jìn)行評鑒。內部審計運用系統和規范的方法通過(guò)評價(jià)的資訊路徑來(lái)進(jìn)行對各部門(mén)施行各種職能。內部審計［1］的主要作用可以概括為監督、促進(jìn)、防護三個(gè)方面。內部審計的監督作用表現在對企業(yè)相關(guān)部門(mén)制定的各種財政法規和規章制度進(jìn)行監督。它的促進(jìn)作用是通過(guò)監察各種違紀違規問(wèn)題，針對已經(jīng)發(fā)生以及已經(jīng)發(fā)生的問(wèn)題提出需要修改的規章制度，從而促進(jìn)企業(yè)加強管理、提高收益，達到企業(yè)的目標。它的防護作用是通過(guò)對企業(yè)的收入、支出情況進(jìn)行詳細的審計，對企業(yè)的內部控制的規章制度的完善性和有效性進(jìn)行審計，從而保護企業(yè)的合法權益。
2、內部審計可能存在的風(fēng)險
盡管內部審計有著(zhù)極其關(guān)鍵的作用，而且信息化環(huán)境下的審計與之前的傳統審計相比也更加完善和嚴謹，但是在自身發(fā)展的同時(shí)也給企業(yè)各部門(mén)進(jìn)行的審計工作帶來(lái)了諸多風(fēng)險。
�。�1）內部審計工作人員能力不足的風(fēng)險。在追求高效的信息化時(shí)代，信息化審計需要內部審計工作人員具備高超的電腦操作能力和網(wǎng)絡(luò )信息的應用的本領(lǐng)，甚至需要計算機技術(shù)的專(zhuān)業(yè)人才的協(xié)助。內部審計工作人員的工作能力不足就成為了審計工作可能發(fā)生風(fēng)險的前提，將造成審計信息的提取失誤。信息系統的設計漏洞造成了系統的運行不可靠從而造成重大信息的數據的遺失和失效。在網(wǎng)絡(luò )環(huán)境下的信息審計系統會(huì )有面臨網(wǎng)絡(luò )病毒的攻擊風(fēng)險，甚至造成系統癱瘓的嚴重后果。
�。�2）內部審計工作的核查風(fēng)險。在內部審計工作過(guò)程中，內部控制制度是在傳統核查過(guò)程的前提下進(jìn)行的，因此都是清晰明朗、有章可循的，但是在信息化環(huán)境下，傳統的審查方式是不足以滿(mǎn)足信息系統下的審計核查，這將會(huì )造成審計人員在審計過(guò)程中不能夠對企業(yè)的所有方面進(jìn)行審計核查，這就有可能會(huì )使企業(yè)的各方各面的核查工作出現紕漏，如信息輸入不完善、數據的有效性、制度實(shí)施的合理性等方面。
�。�3）審計工作方式的含糊、控制制度不清晰產(chǎn)生的風(fēng)險。在傳統審計過(guò)程中，關(guān)于審計工作方式的含糊將會(huì )給企業(yè)帶來(lái)極高的風(fēng)險。在信息化的環(huán)境下，審計工作極易產(chǎn)生審計線(xiàn)索的不清晰，在傳統的會(huì )計賬單核算中是以書(shū)面的手工文本的形式反應出來(lái)，有章可循。而在信息系統下，工作人員進(jìn)行修改時(shí)，系統自帶的反結賬、取消憑證的程序會(huì )使這一過(guò)程不留下任何痕跡。因此，信息化下的內部審計工作將帶來(lái)難以規避的風(fēng)險。
3、內部審計風(fēng)險的'應對策略
第一，提升工作人員專(zhuān)業(yè)技能。提高對在職審計人員計算機技術(shù)的提升，提高內部控制的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，加強與著(zhù)名財經(jīng)高效的交流與合作，培養社會(huì )所急需的專(zhuān)業(yè)性人才，使他們有足夠的能力勝任審計的專(zhuān)業(yè)工作，能夠對企業(yè)及相關(guān)部門(mén)的行業(yè)環(huán)境、運營(yíng)狀況和市場(chǎng)條件進(jìn)行完善的風(fēng)險審查，不斷地提高專(zhuān)業(yè)技能，進(jìn)一步增加對專(zhuān)業(yè)人員的知識的掌握能力。第二，對控制系統進(jìn)行安全性監管。內部控制系統在信息采集、傳播過(guò)程、提升信息利用率方面具有巨大優(yōu)勢，但如果安全監管不當，就會(huì )帶來(lái)泄露、遺失、竊取的風(fēng)險。第三，完善相關(guān)規章制度和法律體系。在國家方面，很早就做出了應對企業(yè)內部審計的法律法規，由于信息化的發(fā)展，其制度在一定程度上失去了一定的實(shí)用性，應積極促進(jìn)企業(yè)內部的信息化。
4、結論
社會(huì )的發(fā)展，科技的創(chuàng )新，網(wǎng)絡(luò )信息技術(shù)的應用和普及促進(jìn)了傳統審計方式的革新，信息化審計加速了審計人員的工作效率。由于信息化的發(fā)展的速度以及本身固有的缺陷性導致企業(yè)及其各部門(mén)在審計中產(chǎn)生了極大風(fēng)險。因此從工作人員專(zhuān)業(yè)技能的提升、控制系統進(jìn)行安全性監管、完善相關(guān)規章制度和法律體系三方面進(jìn)行加強，切實(shí)做好內部審計帶來(lái)的風(fēng)險的預防工作，提高內部審計工作效率。
內部審計在公司治理中的作用論文 篇8
摘要：目前企業(yè)內部審計信息化發(fā)展還不十分平衡，審計信息化軟件的利用率也不高，從而影響審計信息化水平的進(jìn)一步提升，所以企業(yè)應加強對審計信息化的重視度，優(yōu)化審計人員配置，增強創(chuàng )新精神。文章主要對企業(yè)內部審計信息化存在的問(wèn)題及相應的改進(jìn)措施進(jìn)行了深入的分析和探討。
關(guān)鍵詞：企業(yè)；內部審計；信息化；問(wèn)題；措施
前言
隨著(zhù)我國企業(yè)之間的競爭不斷增加，對內部控制的要求不斷提升，內部審計作為加強企業(yè)監督的主要方式，需要不斷轉型工作方法。尤其在信息化背景下，企業(yè)的內部審計工作需要建立完善的信息系統，充分利用現代化的審計方法來(lái)不斷提高審計效率，促進(jìn)企業(yè)審計工作的進(jìn)一步發(fā)展。
1、企業(yè)內部審計信息化應用的問(wèn)題
近些年，隨著(zhù)現代科技的不斷發(fā)展，信息化已經(jīng)成為社會(huì )生產(chǎn)的主要趨勢，企業(yè)作為市場(chǎng)經(jīng)濟活動(dòng)的一部分必將面臨著(zhù)轉型的挑戰。尤其對于企業(yè)的內部審計工作來(lái)說(shuō)，其發(fā)展所面臨的.審計環(huán)境更加多樣，審計對象也更加多元化，如果僅依靠傳統的審計思維和方法則很難滿(mǎn)足實(shí)際的需求，所以企業(yè)應建立專(zhuān)門(mén)的信息化審計系統，實(shí)施標準的信息化審計流程，加強對業(yè)務(wù)數據分析的準確性。但是目前對于企業(yè)來(lái)說(shuō)，在實(shí)施審計信息化的過(guò)程中還面臨著(zhù)較多的問(wèn)題，具體主要表現在以下幾點(diǎn)。
�。�1）信息系統審計發(fā)展不平衡。雖然經(jīng)過(guò)企業(yè)自身不斷地努力，一部分企業(yè)的內部審計已經(jīng)走上了信息化發(fā)展的道路，然而，企業(yè)在審計信息化建設方面還存在明顯的不平衡現象，信息化水平差異較大。有相當一部分企業(yè)，尤其是中小企業(yè)，審計信息化的建設仍然處于空白或者初級階段，無(wú)法實(shí)現資源的合理配置、共享。以電力電網(wǎng)企業(yè)為例，這種不平衡性主要表現在以下兩點(diǎn)：第一，企業(yè)對信息化審計的推廣程度不一致，即使同一省份的不同地方的電力企業(yè)也存在差異；第二，對審計系統各模塊的應用率存在差異，一般對財務(wù)模塊的使用較為頻繁，而對于物資等模塊則很少使用。
�。�2）審計信息化軟件的利用率不足。為了更好的推動(dòng)企業(yè)審計信息化的發(fā)展，目前在市場(chǎng)上推出了較多的審計軟件，該類(lèi)軟件的使用能夠在很大程度上提高審計效率，從而促進(jìn)審計工作的進(jìn)一步發(fā)展。但是由于對審計信息化軟件的認識度不夠，ERP審計系統中的很多模塊都沒(méi)有得到最合理的利用，系統開(kāi)發(fā)也不夠完善，從而導致信息在傳輸和共享的過(guò)程中遇到較多的問(wèn)題，企業(yè)之間的聯(lián)系度較少，影響了軟件的廣泛推廣，同時(shí)降低了使用人員的積極性。
�。�3）計算機審計水平需要進(jìn)一步提升。近些年，隨著(zhù)科技的不斷發(fā)展，網(wǎng)絡(luò )技術(shù)、數據庫技術(shù)逐漸趨于成熟，從而在很大程度上促進(jìn)了電子交換技術(shù)的進(jìn)一步發(fā)展，而反映到企業(yè)審計工作中主要表現在將電子數據傳輸到審計平臺，然后利用審計軟件對數據進(jìn)行有效的處理。這就要求審計人員能夠熟練操作審計軟件，能實(shí)現對數據采集、數據轉化等基本功能的使用。
2、提高企業(yè)內部審計信息化水平的措施
�。�1）優(yōu)化隊伍結構，增強業(yè)務(wù)素質(zhì)。要想推進(jìn)企業(yè)的內部審計信息化水平，應從思想上增強企業(yè)對審計信息化的重視度。對于企業(yè)領(lǐng)導層來(lái)說(shuō)，應不斷提高思想道德修養和業(yè)務(wù)水平，增強審計能力，鼓勵進(jìn)行審計的信息化發(fā)展，積極引進(jìn)優(yōu)秀的復合型審計人才，在工作中逐漸轉變思想，提高信息化技術(shù)在審計工作中的應用。
�。�2）深化和提高計算機審計水平，為審計信息化提供技術(shù)支持。在現代信息化背景下，信息系統具有明顯的廣泛性和多樣性的特點(diǎn)，從而為計算機審計工作的開(kāi)展帶來(lái)了較多的難題。目前已有的信息化審計軟件所包含的內容并不十分健全，對于實(shí)際工作中的很多內容都沒(méi)有涉及，從而使審計人員在使用的過(guò)程中遇到較多的問(wèn)題，使用起來(lái)也不夠流暢。這就要求相關(guān)研究人員不斷提高計算機審計水平，完善審計軟件的相關(guān)功能，在現有的基礎上，不斷開(kāi)發(fā)實(shí)用的數據收集和處理軟件，從而將審計系統與財務(wù)、人力、物資等進(jìn)行有效結合，實(shí)現對資源的合理配置，提高計算機數據處理能力，為審計信息化提供更加可靠的技術(shù)支持。
�。�3）加快創(chuàng )新步伐，推進(jìn)事后審計向事前預防和事中監督的轉變。在傳統的審計觀(guān)念中，一般是在事后開(kāi)展相關(guān)工作，這種審計方式效率較低，對于已經(jīng)出現的失誤不能及時(shí)制止。而隨著(zhù)企業(yè)快速發(fā)展要求的提高，人們逐漸意識到事前預防和事中監督的重要性并積極開(kāi)展了相關(guān)方面的研究，通過(guò)事前預防和事中監督能夠對可能出現的風(fēng)險進(jìn)行提前預測和防范。對于已經(jīng)出現的失誤則能及時(shí)進(jìn)行補救，從而降低失誤或風(fēng)險對審計結果的影響，所以企業(yè)審計部門(mén)應加快創(chuàng )新步伐，逐步轉變審計方式，充分發(fā)揮計算機的優(yōu)勢，促進(jìn)審計工作的進(jìn)一步發(fā)展。
3、結論
在現代科技的推動(dòng)下，企業(yè)內部審計工作面臨著(zhù)信息化的發(fā)展趨勢，要求企業(yè)能夠樹(shù)立信息化審計的觀(guān)念，優(yōu)化組織結構，加快創(chuàng )新步伐，不斷提高計算機審計水平，從而拓寬審計工作的廣度和深度，促進(jìn)審計效率與水平的提升。
內部審計在公司治理中的作用論文 篇9
摘要：本文通過(guò)內部審計新定義和價(jià)值鏈理論明確了內部審計增值的功能，利用平衡計分卡和關(guān)鍵績(jì)效指標，評價(jià)國內投融資平臺企業(yè)內部審計增值功能，針對其內審的現狀，探討內部審計對國內投融資平臺企業(yè)增值的發(fā)展方向。
關(guān)鍵詞：內部審計；增值；投融資平臺企業(yè)；價(jià)值鏈；平衡計分卡
一、內部審計為組織增值的內涵
內部審計在增加企業(yè)價(jià)值方面具有自身優(yōu)勢和特點(diǎn)。作為企業(yè)運行的關(guān)鍵組成部分，內部審計能夠從組織的全局角度，把監查、評價(jià)、咨詢(xún)、建議結合在一起，提高公司管理水平，實(shí)現公司戰略規劃。
1.內部審計定義的歷史變革。IIA在1999年首次提出內部審計的“增值觀(guān)”：“內部審計是一種獨立、客觀(guān)的保證和咨詢(xún)活動(dòng)，其目的是增加組織的價(jià)值和改善組織的運營(yíng)�！痹�2001年修訂的《標準》中，又對“增加價(jià)值”一詞做了如下解釋?zhuān)骸皟炔繉徲嫀熢谑占Y料、認識并評價(jià)風(fēng)險的過(guò)程中，對經(jīng)營(yíng)與改良實(shí)際產(chǎn)生了深刻見(jiàn)解，這些見(jiàn)解可能會(huì )對機構帶來(lái)諸多利益。這些有價(jià)值的信息可以以咨詢(xún)、建議、書(shū)面報告或通過(guò)其他產(chǎn)品的形式呈現出來(lái)，所有這些都傳達給相應的經(jīng)營(yíng)管理人員�！睆腎IA對內部審計的定義演變可以看出，內部審計與組織管理的關(guān)系日益緊密，確認功能與咨詢(xún)功能得到強化，服務(wù)范圍從傳統的內部控制發(fā)展到風(fēng)險管理與公司治理領(lǐng)域，審計活動(dòng)已由監督評價(jià)向確認和咨詢(xún)轉變，從“事后評價(jià)監督”發(fā)展到“全過(guò)程參與和咨詢(xún)，著(zhù)眼未來(lái)”。今天，國際國內環(huán)境發(fā)生了深刻復雜變化，國內企業(yè)面臨著(zhù)更大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險，內部審計必然能夠發(fā)揮作用，實(shí)現組織增值的目標。
2.內部審計增值性的理論基礎-價(jià)值鏈理論。20世紀80年代，美國哈佛商學(xué)院著(zhù)名戰略家邁克爾波特提出了“價(jià)值鏈”理論，把企業(yè)為客戶(hù)、股東、員工等不同利益體創(chuàng )造價(jià)值所進(jìn)行的一系列經(jīng)濟活動(dòng)總結為價(jià)值鏈。根據其理論，企業(yè)內外價(jià)值增加的活動(dòng)分為基本活動(dòng)和支持性活動(dòng)，基本活動(dòng)涉及企業(yè)生產(chǎn)、銷(xiāo)售、進(jìn)料后勤、發(fā)貨后勤、售后服務(wù)。支持性活動(dòng)涉及人事、財務(wù)、計劃、研究與開(kāi)發(fā)、采購等。在“波特價(jià)值鏈”中，基本活動(dòng)是企業(yè)價(jià)值創(chuàng )造的活動(dòng)，直接參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程；輔助活動(dòng)、間接活動(dòng)、質(zhì)量保證是為企業(yè)創(chuàng )造價(jià)值的各環(huán)節提供輔助和保證作用，不直接參與企業(yè)向客戶(hù)提供商品或勞務(wù)的過(guò)程，在企業(yè)價(jià)值的形成過(guò)程中起的是增值作用。按照在企業(yè)價(jià)值形成過(guò)程中所處地位來(lái)看,內部審計屬于價(jià)值鏈的'支持輔助活動(dòng)。內部審計價(jià)值增值作用主要體現在兩個(gè)方面：一方面是內部審計創(chuàng )造的直接價(jià)值，幫助企業(yè)預防和減少損失,通過(guò)對各職能部門(mén)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的組織、控制，進(jìn)行獨立審查和評價(jià)，提出建議，從而提高各部門(mén)的工作效率和質(zhì)量；另一方面是內部審計創(chuàng )造的間接價(jià)值，它對管理者和其他職能部門(mén)產(chǎn)生潛在的威懾力,督促其維持良好的工作秩序和內控體系；與此同時(shí)，內部審計通過(guò)信息溝通、協(xié)調管理，將研究與開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)營(yíng)銷(xiāo)等基本活動(dòng)納入自己的評價(jià)范圍，優(yōu)化價(jià)值鏈為組織創(chuàng )造“潛在價(jià)值”。
二、投融資企業(yè)的內部審計現狀與面臨的問(wèn)題
投融資平臺內部審計的現狀。國內投融資平臺企業(yè)，普遍存在負債率較高、資金使用效益不夠好、管理制度不夠完善，制度執行力度較弱，缺乏有效監督等多重潛在風(fēng)險，在公司治理，內部控制，風(fēng)險管理方面都有很大的提升空間。內部審計可以在防范和控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險上發(fā)揮作用，加強對企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險的甄別、評估、控制和防范,計劃和實(shí)施審計工作,促使并協(xié)助企業(yè)改進(jìn)整個(gè)內部控制系統,以避免遭受?chē)乐負p失。國內投融資平臺企業(yè)內部審計面臨的挑戰主要分為政治風(fēng)險，涉及法律法規；經(jīng)濟風(fēng)險，涉及利率、通貨膨脹；信用風(fēng)險，涉及違約、延期償付；工程風(fēng)險，涉及工期延誤、質(zhì)量風(fēng)險；環(huán)境風(fēng)險，涉及環(huán)保措施，五大風(fēng)險相互作用，相互影響。因此，我們必須積極探索內部審計為組織增加價(jià)值的途徑，把內部審計納入組織的價(jià)值鏈中，使內部審計在企業(yè)價(jià)值創(chuàng )造中扮演更重要的角色。
三、內部審計增值的路徑分析
內部審計通過(guò)完善自身管理機制，創(chuàng )新審計手段等改革措施，提高審計質(zhì)量，節約審計成本，達到改善經(jīng)營(yíng)管理和提高效率的目的，幫助投融資平臺企業(yè)實(shí)現增值目標。
1.通過(guò)評價(jià)并改進(jìn)風(fēng)險管理過(guò)程，實(shí)現增值。內部審計，在風(fēng)險管理方面具有獨特的優(yōu)勢。內部審計參與風(fēng)險管理，在企業(yè)的“經(jīng)營(yíng)-風(fēng)險-控制-監督”過(guò)程中，通過(guò)對企業(yè)風(fēng)險管理過(guò)程的充分性和有效性進(jìn)行檢查、評估和報告，找出企業(yè)風(fēng)險管理體系的薄弱環(huán)節，提供風(fēng)險管理的有效方法和控制措施，規避經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能出現的風(fēng)險損失，從而實(shí)現企業(yè)價(jià)值增值。
2.通過(guò)評價(jià)并改進(jìn)企業(yè)的治理程序，實(shí)現增值。前SEC主席ArthurLevitt指出公司治理是“有效市場(chǎng)監管不可或缺的過(guò)程，是公司管理層、董事會(huì )和它的財務(wù)報告系統之間的一種關(guān)系�！痹谄髽I(yè)組織治理過(guò)程中，內部審計以顧問(wèn)、協(xié)調角色處理董事會(huì )、管理層、外部審計之間關(guān)系，幫助改善董事會(huì )同管理層、外部審計師的相互影響，疏通信息傳遞渠道。美國通用電氣（GE）公司審計署的工作目標是“超越賬本，深入業(yè)務(wù)”，內部審計涉及到企業(yè)經(jīng)營(yíng)運作的各個(gè)方面。內部審計充當內部咨詢(xún)的角色，幫助公司分析行業(yè)情況和競爭對手情況；內部審計不但監督各部門(mén)對制度的遵守狀況，還對業(yè)務(wù)流程和有關(guān)策略、措施提出問(wèn)題和建議，意在發(fā)現經(jīng)營(yíng)效果、公司內部資源的開(kāi)發(fā)利用、產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)等各個(gè)方面有無(wú)改進(jìn)之處，并將成功的經(jīng)驗在企業(yè)內推廣，促進(jìn)企業(yè)管理的全方位提高。①（周奕彬：淺談通用電氣與百事公司的內部審計對比及啟示）
3.通過(guò)評價(jià)并改進(jìn)戰略管理，實(shí)現增值。美國哥倫比亞大學(xué)的艾貝肖克曼教授首先提出了戰略審計這一概念。他認為企業(yè)戰略審計是以被審計單位的戰略管理活動(dòng)為對象，通過(guò)綜合的、系統的、獨立的和定期的核查，確定問(wèn)題所在和各種機會(huì )，提出行動(dòng)計劃的建議，改進(jìn)企業(yè)戰略管理效果的活動(dòng)。內部審計人員在公司的戰略決策過(guò)程中扮演“顧問(wèn)”和“參謀”的角色，通過(guò)對董事會(huì )戰略過(guò)程的監督，直接對公司戰略提出可行性建議，增加戰略決策過(guò)程的可行性程度。對戰略實(shí)施過(guò)程中的完整性和有效性進(jìn)行及時(shí)監控，監督戰略在執行過(guò)程中是否背離目標，為企業(yè)的戰略實(shí)施保駕護航，提高戰略管理的效率和效果，進(jìn)而提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平，增強企業(yè)競爭力。
4.通過(guò)加大非現場(chǎng)審計力度,降低審計成本,實(shí)現增值。內部審計應遵循經(jīng)濟增加值理論（EVA）,提高審計效率和質(zhì)量，使其工作成本小于其為企業(yè)帶來(lái)的效益。非現場(chǎng)審計恰恰可以實(shí)現這一目的。通過(guò)審計手段信息化，建立內部審計數據庫，依據預定的程序和方法來(lái)分析、評價(jià)和監測企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況、風(fēng)險管理和控制現狀及其發(fā)展趨勢，報告審計結果,提出審計整改和處理意見(jiàn)。非現場(chǎng)審計工作的廣泛開(kāi)展,有效提高審計工作效率，降低審計成本,從而實(shí)現組織的增值目標。
四、內部審計增值的評價(jià)體系
根據StanleyAlanFarmer（2004）的觀(guān)點(diǎn)，內部審計評價(jià)體系必須要符合三點(diǎn)：一是保證內部審計遵守職業(yè)準則；二是證明內部審計的價(jià)值；三是適應全球環(huán)境的變化。經(jīng)濟增加值（EVA）機制、自我評估、相關(guān)利益者、目標管理、關(guān)鍵績(jì)效指標（KPI）和平衡計分卡是目前內部審計增值研究最主要的評價(jià)方法。平衡計分卡（BSC）是由哈佛商學(xué)院的羅伯特卡普蘭教授和復興全球戰略集團創(chuàng )始人兼總裁大衛諾頓在1992年提出的一種績(jì)效評價(jià)體系。它以公司的戰略目標為導向，通過(guò)財務(wù)、顧客、內部業(yè)務(wù)流程、學(xué)習和創(chuàng )新這四個(gè)維度制定一系列的具體績(jì)效指標來(lái)評價(jià)企業(yè)的績(jì)效。我們在將平衡計分卡引入內部審計部門(mén)時(shí)，必須結合內部審計部門(mén)的特點(diǎn)，才能真正發(fā)揮平衡計分卡的作用。內部審計平衡計分卡的基本模型，應該包括董事會(huì )/審計委員會(huì )、管理層、外部審計師、內部審計流程及創(chuàng )新與學(xué)習，同時(shí)結合投融資平臺企業(yè)的特殊性，從完成政府使命的戰略角度出發(fā)，以防范政府性債務(wù)為重點(diǎn)，確定平衡計分卡的內容。如下圖所示：投融資平臺企業(yè)內部審計平衡記分卡模型作者信息：國內投融資平臺企業(yè)既有企業(yè)的特征又帶有政府的色彩，基于平衡計分卡的內部審計績(jì)效評價(jià)，可以明確其戰略目標，同時(shí)兼顧企業(yè)內外部相關(guān)利益者的需要，幫助管理者關(guān)注到政府債務(wù)風(fēng)險等關(guān)鍵性指標，通過(guò)財務(wù)和非財務(wù)衡量方法，以及外部和內部的業(yè)績(jì)等多個(gè)指標間的相互關(guān)系，更好的完成投融資平臺企業(yè)的使命，管控風(fēng)險，形成完整的投融資平臺企業(yè)內部審計績(jì)效評價(jià)體系。
五、提升內審增值的路徑
1.選擇能夠勝任的審計人員。在內部審計實(shí)務(wù)執行中，內部審計從業(yè)人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力和技術(shù)水平是決定我國企業(yè)內部審計工作質(zhì)量的關(guān)鍵。投融資平臺企業(yè)挑選內部審計人員必須符合發(fā)展戰略目標，具備科學(xué)、合理的專(zhuān)業(yè)知識結構，對投融資業(yè)務(wù)有一定的了認識，有良好的人際交往能力和領(lǐng)導才能，嚴格按照審計準則和職業(yè)道德規范工作。同時(shí)，要重視現有內部審計人員的繼續教育工作，多渠道組織學(xué)習，使內部審計人員積累廣泛的經(jīng)驗。
2.確立科學(xué)的審計理念。內部審計應跳脫糾錯查弊的層面，更多的為投融資管理的決策和效益服務(wù)，從單一的監督職能拓展到評價(jià)職能、咨詢(xún)職能、控制職能，揭示和反映體制性障礙、制度性缺陷和重大潛在風(fēng)險，確立以增加企業(yè)價(jià)值為目的和監督與服務(wù)并重的理念，使內部審計與企業(yè)價(jià)值管理實(shí)現融合。
3.重新定位，提高管理層對內部審計價(jià)值的認識。內部審計能夠在改進(jìn)投融資經(jīng)營(yíng)程序、增進(jìn)部門(mén)交流、加強風(fēng)險管理等諸多方面對企業(yè)的經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生積極影響，為企業(yè)做出重大的貢獻。因此，企業(yè)尤其是董事會(huì )成員和高層經(jīng)理人員必須對其徹底轉變觀(guān)念，加以重視，認識到它對建立企業(yè)競爭優(yōu)勢的重要作用。
六、內部審計能夠為組織增加價(jià)值的方向和空間
1.建立企業(yè)戰略審計增加組織價(jià)值。國內投融資平臺企業(yè)戰略最關(guān)鍵的環(huán)節是投融資決策和實(shí)施，因此，在對投資決策專(zhuān)項審計方面，內部審計應著(zhù)重關(guān)注對外投資決策是否符合企業(yè)長(cháng)期發(fā)展戰略，合理安排投資渠道和投資節點(diǎn)，避免企業(yè)資本流向高風(fēng)險的領(lǐng)域，避免盲目建設而導致的風(fēng)險增加。
2.建立風(fēng)險導向審計增加組織價(jià)值。投融資平臺企業(yè)的風(fēng)險本質(zhì)上是政府債務(wù)風(fēng)險，主要風(fēng)險點(diǎn)是政策風(fēng)險和金融市場(chǎng)風(fēng)險，內部審計應著(zhù)重從風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應對、風(fēng)險防范及風(fēng)險管理等幾個(gè)方面，對投融資風(fēng)險進(jìn)行預警，提高應對措施，切實(shí)增強企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的透明性和抵御抗擊風(fēng)險的能力。
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