審計部門(mén)平衡內部審計研究論文

　　1．財務(wù)維度

　　內部審計通過(guò)查找內部審計部門(mén)的漏洞，降低風(fēng)險，提出問(wèn)題對策，完善內部管理部門(mén)職能，降低經(jīng)營(yíng)成本，減少資產(chǎn)損失，提高經(jīng)營(yíng)管理水平。常用的指標有審計的成本控制情況，審計的費用支出，人均審查出違規金額，審計的高風(fēng)險指數等。內部審計成本的嚴格控制，審計的費用支出的節約可以減少企業(yè)成本的浪費。查出的違規金額需迅速報告管理層，及時(shí)懲治防范違規行為。通過(guò)這些指標定量定性的從財務(wù)維度規避財務(wù)風(fēng)險，防范財務(wù)舞弊，完善企業(yè)的內部審計績(jì)效。

　　2．客戶(hù)維度

　　內部審計部門(mén)的客戶(hù)上有董事會(huì )、總經(jīng)理部門(mén)、審計部門(mén)，下有采購部門(mén)、生產(chǎn)部門(mén)、銷(xiāo)售部門(mén)等各種職能業(yè)務(wù)部門(mén)和外部注冊會(huì )計師以及外部的審計師。內部審計部門(mén)為了使企業(yè)內部審計的價(jià)值最大化，需要滿(mǎn)足各個(gè)部門(mén)和各個(gè)客戶(hù)的差異需求。因此，在客戶(hù)的指標維度中，應該關(guān)注各個(gè)部門(mén)的交流溝通效率、客戶(hù)對內部審計的滿(mǎn)意程度、內部審計意見(jiàn)采納率、內部審計師和外部審計師的交流程度、內部審計師和企業(yè)管理層的溝通程度等。各個(gè)部門(mén)的交流程度越高，說(shuō)明內部審計的效率高，更容易為企業(yè)創(chuàng )造利益;內部審計師和管理層溝通的越順暢，越能夠給管理層提供更多的建議，才能有助于整體利益的提高;內審和外審人員的交流程度高，客戶(hù)對內部審計的滿(mǎn)意程度越高越能夠說(shuō)明內審人員的工作得到了社會(huì )的充分的認可。內審建議采納比率越高，說(shuō)明內審部門(mén)對企業(yè)的貢獻越大，審計工作的效率越高。同時(shí)，投資者、高級管理者對內部審計的重視程度也很重要，投資者和高級管理人員對內部審計的重視程度越高，越加大財力物力的投資和管理，內部審計部門(mén)的運轉才能創(chuàng )造更多的價(jià)值。

　　3．內部運營(yíng)和流程

　　審計部門(mén)作為公司內部管理第三道防線(xiàn)，必須不斷完善審計手冊中的規章制度和工作內容，制定嚴格的計劃，并嚴格執行，優(yōu)化內部審計的流程，減少甚至消除不增值的業(yè)務(wù)，減少不必要的作業(yè)，擴寬審計的范圍，提高審計的質(zhì)量，準確的揭露發(fā)現的問(wèn)題，不斷的跟蹤審計問(wèn)題，從而有效的提升內部審計的增值作用。企業(yè)可以將業(yè)務(wù)細分為前臺、中臺、后臺(前臺負責審計實(shí)施，中臺負責方案制定和技術(shù)支持，后臺負責制度制定、系統開(kāi)發(fā)和審計質(zhì)量控制)。同時(shí)不斷完善審計手冊中的規章制度，跟蹤內部流程中出現的問(wèn)題，實(shí)現利益的不斷增長(cháng)。在內部運營(yíng)和流程中，減少不必要的工作環(huán)節的工作做的越完善，降低的成本也就越多。同時(shí)內部審計的創(chuàng )新率和完成率，是內部審計創(chuàng )造價(jià)值的基礎。內審防范風(fēng)險的情況也可以規避不必要成本的發(fā)生。

　　4．學(xué)習與成長(cháng)維度

　　為了提高內部審計的效率，必須增強內部審計人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，提高內部審計人員的職業(yè)道德。內部審計人員必須制定長(cháng)期的職業(yè)發(fā)展計劃;加強審計、會(huì )計、財務(wù)管理等各種知識的培訓，定期輪換崗位，使員工站在全局的角度發(fā)現問(wèn)題，解決問(wèn)題，提高企業(yè)高層管理人員的素質(zhì);從知名學(xué)校引進(jìn)各個(gè)領(lǐng)域的人才，引進(jìn)資歷高的審計人員，助力新員工審計經(jīng)驗的快速積累�？捎脤徲嬋藛T的學(xué)歷程度，審計人員的培訓費用的增長(cháng)率、審計人員的學(xué)習氛圍、內部審計人員的平均審計工齡、員工培訓支出等角度衡量學(xué)習和成長(cháng)的水平。內審人員的教育程度水平高，掌握的新技能越多，更有利于內部審計的創(chuàng )新和價(jià)值的增加。員工培訓支出的多，有利于內部審計人員不斷的接受繼續教育，保持勝任能力。審計人員的學(xué)習氛圍越好，審計人員的審計工作完成的越出色;內部審計信息采納條數多，說(shuō)明內部審計部門(mén)的創(chuàng )新力的進(jìn)一步提高。

　　5.總結

　　通過(guò)在平衡計分卡的基礎上建立增值型內部審計績(jì)效體系，從整體的戰略出發(fā)找到經(jīng)營(yíng)的薄弱點(diǎn)，協(xié)調短期和長(cháng)期指標，協(xié)調好四個(gè)層面的關(guān)系，緩解各部門(mén)之間存在的矛盾，協(xié)調好利益相關(guān)的職能部門(mén)之間的關(guān)系，消除不增值的業(yè)務(wù)，減少不必要的成本，從而達到真正意義上的平衡，為企業(yè)實(shí)現經(jīng)營(yíng)目標和實(shí)現企業(yè)效益最大化提供有力的保證。

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