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工程項目全過(guò)程跟蹤審計研究修改
【摘要】工程項目的審計工作應貫穿于建設項目的整個(gè)過(guò)程中，全面對立項、設計和施工等系列環(huán)節的主要特點(diǎn)進(jìn)行研究和掌握，確立以“抓重點(diǎn)”作為跟蹤審計的主要內容并逐步形成由點(diǎn)至面的全過(guò)程跟蹤審計格局。通過(guò)審計人員開(kāi)展細致的組織工作，堅決以客觀(guān)公正和提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)的原則在工程項目的全過(guò)程中開(kāi)展跟蹤審計活動(dòng)，促進(jìn)工程項目健康穩步進(jìn)行，贏(yíng)取最佳的社會(huì )效益和經(jīng)濟效益。本文主要研究了工程項目實(shí)行全過(guò)程跟蹤審計的相關(guān)對策。
【關(guān)鍵詞】工程項目;跟蹤審計;全過(guò)程
一、前言
工程項目開(kāi)展全過(guò)程跟蹤審計活動(dòng)主要指的是審計部門(mén)針對工程項目從立項環(huán)節至最后的驗收結算環(huán)節，根據法律依據對工程項目相關(guān)的財務(wù)收入和支出的情況，對其真實(shí)性和經(jīng)濟性和合法性等進(jìn)行分階段分環(huán)節進(jìn)行全過(guò)程的跟蹤式監督和審計，通過(guò)這樣的形式及時(shí)發(fā)現工程項目在施工各大階段存在的主要問(wèn)題，并提出有建設性的審計建議或對策。
二、工程項目開(kāi)展全過(guò)程跟蹤審計活動(dòng)的基本原則
建設一個(gè)完整的工程項目，是需要多個(gè)部門(mén)和單位共同參與的系統工程活動(dòng)，這就需要每個(gè)項目的參與者共同合作和協(xié)調，凝聚集體力量推進(jìn)項目的順利完成。所以在開(kāi)展全過(guò)程跟蹤審計活動(dòng)的過(guò)程中，就需要準確定位審計目標，遵循相關(guān)活動(dòng)原則。
工程項目開(kāi)展全過(guò)程跟蹤審計活動(dòng)遵循的基本原則：一是堅決以工程項目的總目標為方向。工程項目的總目標包括：工程施工進(jìn)度、工程質(zhì)量以及功能和投資等內容，開(kāi)展跟蹤式審計應熟悉工程項目的總要求，以建設的總目標為開(kāi)展活動(dòng)的主要方向，并做好項目不同階段的目標分析與綜合評價(jià)，平衡好各個(gè)目標之間的關(guān)系。二是將控制投資活動(dòng)作為中心內容。工程項目主要的審計對象之一就是投資環(huán)節，如何控制好投資活動(dòng)的開(kāi)展程度是審計目標的一大內容，所以在開(kāi)展跟蹤式審計的過(guò)程中需把握好審計工作的重心，積極監督過(guò)程資金的使用狀況，及時(shí)審計投資控制總體狀況;積極推進(jìn)設計與施工方案的完善和優(yōu)化，并提出有效性對策建議，促進(jìn)投資效益的最大化。
三、工程項目開(kāi)展全過(guò)程跟蹤審計活動(dòng)的對策
1、事前控制
事前控制首先需要確定好相應的負責審計活動(dòng)的組織人員，成立專(zhuān)門(mén)的小組負責跟蹤式審計，確保有專(zhuān)人和專(zhuān)崗對工程項目的全過(guò)程實(shí)行細致的審計工作，并規定負責審計崗位和人員的相關(guān)職責。其次按照不同工程項目的主要特點(diǎn)設計與之適應的跟蹤審計規劃方案，明確在不同階段各負責審計人員的主要工作內容、工作重點(diǎn)和審計資料等，以便審計人員能夠按照計劃實(shí)施，確保工作的完整性。最后應定期與職能相關(guān)的單位或部門(mén)根據跟蹤式審計的工作進(jìn)度召開(kāi)聯(lián)合會(huì )議，共同探討審計進(jìn)度以及問(wèn)題的所在，促進(jìn)多方溝通機制的建立，這樣不僅能夠讓他們充分熟悉審計工作的主要職責，并且可以在會(huì )上匯集良策，營(yíng)造良好的審計環(huán)境，推進(jìn)審計工作的有效進(jìn)行。
2、事中控制
針對工程項目實(shí)施全過(guò)程的跟蹤審計主要的目標是推進(jìn)工程管理的規范化和高效化，促進(jìn)工程項目的優(yōu)化投資。所以審計工作應該為圍繞工程項目主要的經(jīng)濟活動(dòng)實(shí)施審計，尤其是工程項目中關(guān)于造價(jià)內容是審計工作的重中之重。所以，工程項目全過(guò)程的跟蹤審計在事中控制環(huán)節應重點(diǎn)關(guān)注如下幾個(gè)階段的內容。
(1)設計階段。決定投資某一個(gè)具體的工程項目之后，做好投資環(huán)節的控制主要工作則是設計環(huán)節。在設計階段對投資造成直接影響的因素多種多樣，尤其是設計方案的確定，設計標準的制定以及結構的安全系數等，都會(huì )引起工程造價(jià)的變化。因此針對這一階段的跟蹤審計主要工作是：保證設計單位具有相應的資質(zhì)和能力，符合規范要求，設計的水平、質(zhì)量以及范圍、深度等符合相應的工程要求，設計能夠控制在計劃投資的限額范圍之內等。
(2)招標和投標階段。首先審計人員需認真審查工程量的清單，并積極參與到標底答疑的現場(chǎng)活動(dòng)中。當前建設工程量的清單主要采取的是量?jì)r(jià)互相分離的原則，其中量產(chǎn)生的風(fēng)險主要是甲方承擔，所以負責審計的相關(guān)人員需按照招標文件和工程圖紙相應的要求嚴格檢查和審核工程量的清單是否已經(jīng)合乎規范、完整以及準確等，以免在結算環(huán)節受到量的變化而影響造價(jià)結果。其次審計人員需嚴格審核招標文件以及全身參與到招標活動(dòng)中。審核招標文件的主要內容有：范圍的完整性，評價(jià)招標方法的科學(xué)性、文字表達的準確性以及程序流程的規范性、合法性。通過(guò)讓負責審計的人員積極參與到招標的活動(dòng)中，有助于全面認識和了解評價(jià)投標的全過(guò)程。尤其是針對商務(wù)標環(huán)節，如果出現價(jià)格過(guò)低或者是過(guò)高，這就需要審計人員綜合多方面的因素，進(jìn)行對比和分析，找出原因。評標活動(dòng)中，負責工程施工的單位舉行的現場(chǎng)答疑活動(dòng)，針對其作出的相關(guān)承諾，負責審計的人員需以文字書(shū)面的形式做好記錄，以留備案。如果中標后，則將其寫(xiě)入相關(guān)的合同中。
(3)合同的簽訂階段。工程項目的施工合同作為承包方與發(fā)包方致力于實(shí)現建設工程項目目標，而規定雙方相應權利與義務(wù)的書(shū)面協(xié)議，是工程項目質(zhì)量、施工進(jìn)度以及投資等環(huán)節的重要依據。所以在合同的簽訂階段，負責審計人員主要審計的重點(diǎn)內容有：確保合同的主體的合法性、合同內容的真實(shí)性、合法性、合同形式已經(jīng)符合該工程項目的特征、條款的條理性以及完整性、文字表達的準確性等。另外還應做出準確說(shuō)明在結算針對如需進(jìn)行調整的項目環(huán)節(例如工程趕工所產(chǎn)生的措施費)應該怎樣計算，在履行合約如發(fā)生變更應作怎樣處理，怎樣界定違約行為以及相應的法律責任怎樣界定等內容。此外需注意協(xié)調和統一招、投標文件以及合同文件，以免產(chǎn)生不必要的矛盾。
(4)施工階段。該階段是工程項目完成決策之后實(shí)施投資的主要階段，通過(guò)加大力度對這一階段的審計，有助于降低投資風(fēng)險的發(fā)生機率。這一階段審計的主要內容有：施工材料與設備的購置與使用、工程金額、施工進(jìn)行與執行情況、工程質(zhì)量的把關(guān)和驗收、工程項目的變更與職責。工程簽證以及索賠等。
(5)結算與審核階段。結算是整個(gè)工程項目投資的總和環(huán)節，是確定工程項目最終造價(jià)的階段。選擇工程項目的結算方式應和之前簽訂的合同約定內容相符。開(kāi)始審核之前，需全面掌握合同以及投標的文件內容，明確招標的實(shí)際范圍，確定好調整的內容，審核工程量的計算是否已經(jīng)正確，規范，套用定額的標準和方式是否得當，工程項目材料總價(jià)符合簽訂合同的約定條款，讓利標準是否與合同一致等;審核中，負責審計的人員應促進(jìn)多方溝通機制的建立和發(fā)揮，堅持客觀(guān)公正的基本原則，按照法律依據，用科學(xué)的方法準確反映出工程造價(jià);待審計的最終結果得到雙方一致確認之后，審計人員需開(kāi)據關(guān)于工程審計結果的通知書(shū)，交代相關(guān)事宜。
3、事后控制
事后控制主要是負責將審計資料完整歸檔。針對每個(gè)工程項目實(shí)施全過(guò)程的跟蹤審計完成后，需要及時(shí)有效地對審計工作的重要底稿(設計文件、招標文件、施工文件、投標文件、合同文件與其附件以及審核結果的通知書(shū)等)進(jìn)行整理、記錄和歸檔，并利用審計數據軟件給予信息化高效處理，建立相應的工程項目的審計檔案。工程項目全過(guò)程的跟蹤審計資料必須確保真實(shí)、完整和可靠。
四、總結
綜上所述，督促施工部門(mén)需要進(jìn)行相應的整頓和規范，以確保工程項目的投資力度以及成本控制維持在安全的范圍，促進(jìn)資金資源的優(yōu)化配置，提升工程項目的整體效益。跟蹤審計著(zhù)眼于全局，圍繞項目的全過(guò)程推進(jìn)審計的動(dòng)態(tài)化和高效化，顯著(zhù)優(yōu)于傳統一次性完成結算的審計形式。同時(shí)需要做好事前控制、事中控制以及事后控制，確保跟蹤審計資料的真實(shí)性、完整性以及可靠性。
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