會(huì )計電算化審計的風(fēng)險和防范論文

　　摘 要:實(shí)行會(huì )計電算化,極大地方便了會(huì )計業(yè)務(wù)的處理流程,提高了會(huì )計人員的工作效率,同時(shí),對審計工作也提出了新的挑戰,帶來(lái)了新的審計風(fēng)險。只有對此進(jìn)行全面、深刻地認識,才能有效地促進(jìn)電算化審計事業(yè)的健康發(fā)展。

　　關(guān)鍵詞:會(huì )計電算化審計 風(fēng)險防范

　　一、會(huì )計電算化系統的審計風(fēng)險及其成因

　　現階段會(huì )計電算化審計包含兩個(gè)涵義:一是對會(huì )計電算化系統的審計,二是利用電子計算機和軟件作為審計工具進(jìn)行輔助審計。審計風(fēng)險形成原因如下:

　　1、審計可視線(xiàn)索消失,導致審計風(fēng)險

　　在手工條件下,審計線(xiàn)索包括會(huì )計憑證、賬簿、報表等會(huì )計資料,會(huì )計人員對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會(huì )計記錄都是以紙質(zhì)形式存放,審計人員可以通過(guò)這些書(shū)面記錄加以審計。然而,在應用計算機處理會(huì )計資料后,紙面信息變成了只有計算機才能識別的磁性介質(zhì)上的代碼,并且這些代碼是為會(huì )計人員服務(wù)的,對審計人員而言,磁質(zhì)代碼無(wú)異于在審計對象面前增加了一道無(wú)形的墻,看不見(jiàn),摸不著(zhù)。傳統的審計追蹤審查已不適用,審計的切入點(diǎn)更多的是依靠自己的經(jīng)驗和判斷,客觀(guān)依據的不足,導致檢查風(fēng)險增大。

　　2、會(huì )計電算化系統內部控制的變化,導致審計風(fēng)險及控制難度增加

　　在手工條件下,內部控制一般表現為對人的控制,采取的手段主要是利用紙面信息進(jìn)行手工核對和檢查,責任容易明確,結果也比較直觀(guān)�？墒�,在會(huì )計電算化條件下,內部控制轉變?yōu)閷θ撕蜋C器的雙重控制,且以對計算機控制為主。若內控制度不健全,計算機數據和程序的修改完全可以不留痕跡地進(jìn)行,同時(shí)計算機容易受到“電腦高手”的入侵和“病毒”的侵襲,特別是國內外利用計算機犯罪的眾多案例,更說(shuō)明了會(huì )計電算化條件下內部控制的難度,這對審計工作而言,加大了審計風(fēng)險。

　　3、會(huì )計環(huán)境的變化導致審計環(huán)境的變化,增大了審計風(fēng)險

　　記賬方法的改變,改變了會(huì )計環(huán)境,同時(shí)也改變了審計環(huán)境。在會(huì )計電算化環(huán)境下,審計人員需要花費大量的時(shí)間和人力去了解和審查電算化系統的功能、結構,以證實(shí)該系統在業(yè)務(wù)處理方面的合法性、正確性、真實(shí)性和完整性。例如,會(huì )計電算化軟件本身的完善性,計算機硬件的可靠性,會(huì )計電算化軟件內部控制的嚴密性等原因造成的系統風(fēng)險,會(huì )計電算化系統的操作人員、技術(shù)人員造成的操作風(fēng)險等。這大大增加了對會(huì )計電算化系統審計的難度,增加了審計風(fēng)險。

　　二、會(huì )計電算化系統審計風(fēng)險的防范對策

　　1、提高審計人員的電算化素質(zhì)

　　思想決定行動(dòng)。會(huì )計電算化系統審計的完成,最終取決于人。為此,一方面,我們必須克服思想麻痹的傾向,時(shí)刻警惕審計過(guò)程中可能出現的情況,做到心中有數,防患于未然。只有這樣,才能從源頭上做好防范工作,同時(shí),應注重對會(huì )計電算化審計人員的培養,可以采取以下措施:一是加強對在職人員電算化應用水平的培訓。二是加快和財經(jīng)類(lèi)高校聯(lián)合辦班,專(zhuān)門(mén)培養既懂計算機又懂會(huì )計和審計的復合型知識結構的審計系統開(kāi)發(fā)人員,擇優(yōu)錄取到審計隊伍當中,使他們成為電算化審計的專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員。

　　2、完善電算化審計標準與準則

　　計算機審計準則是對電算化審計的標準化,是衡量審計工作的標準、提高審計質(zhì)量的保證。在會(huì )計電算化信息系統中,審計難度更高,審計風(fēng)險更大,過(guò)去手工會(huì )計系統的審計標準和準則中部分內容已不適應。因此,在制定標準和準則時(shí)要在考慮我國國情的前提下大力吸收借鑒國外先進(jìn)經(jīng)驗。在制定具體準則時(shí)應側重于對計算機系統內部控制的評價(jià)、對審計人員應具備的資格、電算化審計過(guò)程和相關(guān)的審計技術(shù)以及證據收集等方面做出規范。建立一系列與新情況相適應的審計準則,包括系統設計、開(kāi)發(fā)、運行、維護等標準,以及相適應的內部控制制度,規范計算機審計業(yè)務(wù)的發(fā)展,并逐步向國際審計準則靠攏,將審計風(fēng)險降低到可以接受的水平。

　　3、開(kāi)發(fā)、應用高效的審計軟件

　　由于審計軟件可直接訪(fǎng)問(wèn)被審系統的數據文件,故有助于審計人員對整個(gè)數據文件或經(jīng)選定的數據項目進(jìn)行復核,有效地執行大量數據的驗算、重新分類(lèi)及匯總等工作,并能按審計人員指定的標準查找記錄,詳細檢查數據文件的內容。為給計算機審計打開(kāi)通道,就必須不斷研究開(kāi)發(fā)審計軟件。在數據采集方面,特別需要專(zhuān)門(mén)從事數據采集的軟件,更易訪(fǎng)問(wèn)被審計單位不同介質(zhì)、不同編碼、不同數據庫類(lèi)型的數據庫,從中采集審計所需的原始數據,打通“瓶頸”。在數據分析方面,面向特定的領(lǐng)域,開(kāi)發(fā)新的分析工具,如針對企業(yè)審計領(lǐng)域的固定資產(chǎn)折舊審計工具和產(chǎn)品利潤情況分析工具,針對金融審計領(lǐng)域的利率檢查工具等。同時(shí),還要增加一些基于特定方法的分析工具,如賬戶(hù)分析、比較分析等。

　　4、加強對內部控制的審計

　　審計人員在調查會(huì )計信息系統內部控制情況時(shí),要對會(huì )計信息系統中會(huì )計事項的流向、電子數據處理用于特定的會(huì )計處理范圍以及會(huì )計控制的基木結構進(jìn)行審查,同時(shí),必須識別特定的會(huì )計處理與會(huì )計控制的關(guān)系,以及會(huì )計控制中可能發(fā)生的缺陷和薄弱環(huán)節。對于已經(jīng)實(shí)現了會(huì )計電算化的企事業(yè)單位,審計人員必須通過(guò)調查信息系統的內部控制和實(shí)施依據性試驗來(lái)查明會(huì )計控制和管理控制是否有效地發(fā)揮作用,并對內部控制的可靠程度進(jìn)行評價(jià)。審計人員在詢(xún)證經(jīng)辦人員和負責人,觀(guān)察運行狀況,查詢(xún)、研究有關(guān)系統和程序的文件等內部控制情況時(shí),都應有記錄。在編寫(xiě)審計工作底稿時(shí),還應利用系統流程圖和特制的“內部控制情況問(wèn)卷”。在對被審單位的內部控制進(jìn)行最終評定之前,要實(shí)施符合性測試。

【會(huì )計電算化審計的風(fēng)險和防范論文】相關(guān)文章：

審計風(fēng)險及其防范論文09-05

試論會(huì )計審計風(fēng)險及其防范論文10-24

審計風(fēng)險的控制與防范09-27

經(jīng)濟責任審計防范風(fēng)險對策的論文10-21

內部審計風(fēng)險成因及防范策略初探論文05-23

工程造價(jià)審計風(fēng)險與防范對策論文08-22

工程造價(jià)審計風(fēng)險的形成原因與防范論文09-18

內部審計風(fēng)險的成因及防范措施研究的論文06-23

審計風(fēng)險產(chǎn)生的原因與防范10-23

淺談審計風(fēng)險之防范09-03