秉承國際化理念　積累國際審計經(jīng)驗

2008年11月22日至12月12日，我們聯(lián)合國兒童基金會(huì )泰國審計小組赴曼谷對聯(lián)合國兒童基金會(huì )東亞和太平洋區域辦事處（East Asia and Pacific Regional Office）進(jìn)行了審計，這意味著(zhù)歷經(jīng)9個(gè)月預備，1個(gè)月實(shí)施的聯(lián)合國兒童基金會(huì )審計（以下簡(jiǎn)稱(chēng)兒基會(huì )審計）2008年的審計工作圓滿(mǎn)收場(chǎng)。
　　在審計署聯(lián)合國審計辦公室的正確領(lǐng)導下，審計組全體同道團結一心，通力合作，克服了職員少、時(shí)間緊、任務(wù)重、工作環(huán)境異常危險等諸多困難，按計劃出色完成審計任務(wù)。在審計工作實(shí)踐中，我們積極有效地運用了審計理論，虛心學(xué)習鉆研，邊學(xué)邊干，初步積累了國際審計經(jīng)驗，進(jìn)步了國際審計能力，成為境外審計的積極參與者和實(shí)踐者。
　　
　　一、兒基會(huì )區域辦事處審計的基本情況
　　
　　此次境外審計的被審計單位是聯(lián)合國兒童基金會(huì )，財務(wù)期間是2008～2009年，共需3次中期審計和1次期末審計，中期審計結果為治理建議書(shū)，期末審計出具審計報告，該審計報告兼具簡(jiǎn)式標準審計報告和長(cháng)式審計報告的特征。
　　目前，兒基會(huì )在世界各地有6個(gè)總部，7個(gè)地區辦公室和127個(gè)國家辦公室。根據風(fēng)險水平和重要性水平，兒基會(huì )審計組采用抽樣法選擇2008年審計1個(gè)區域辦事處和4個(gè)國家辦公室。因此我參加的項目是2008年唯逐一個(gè)區域辦事處的審計，性質(zhì)上屬于對兒基會(huì )的首次中期審計，審計對象包括全部治理過(guò)程及相關(guān)的財務(wù)事項。
　　通過(guò)審計，泰國審計小組需完成財務(wù)審計和績(jì)效審計任務(wù)，還需摸清情況，把握重點(diǎn)，為2009年初第二次中期審計打下基礎。整個(gè)審計過(guò)程遵照國際審計準則進(jìn)行，參照標準包括聯(lián)合國財務(wù)規則、兒基會(huì )財務(wù)條例和兒基會(huì )為各領(lǐng)域制定的手冊等，審計語(yǔ)言全部為英語(yǔ)。
　　
　　二、兒基會(huì )區域辦事處審計的三階段
　　
　　此次兒基會(huì )區域辦事處的審計過(guò)程分為三個(gè)階段：
　�。ㄒ唬�審計計劃階段。
　　由于這是首次對兒基會(huì )的審計，而且為境外審計，我們的經(jīng)驗有限，從陌生到熟悉需要較長(cháng)時(shí)間。在計劃階段，我們主要進(jìn)行了以下幾項工作：
　　1.前期分組和熟悉規則。
　　除3月份強化英語(yǔ)培訓外，審計署還聘請了德勤會(huì )計公司和前任菲律賓審計師對大家進(jìn)行審計實(shí)務(wù)傳授，大家在領(lǐng)導點(diǎn)撥下群策群力進(jìn)行摸索。大家分組閱讀并討論聯(lián)合國財務(wù)規則、兒基會(huì )財務(wù)條例、采購手冊等海量的不同層次的規則、守則、手冊和指導等文獻，這些標準少則幾十頁(yè)，多則幾百頁(yè)，而且為全英文，我們對部分內容的理解停留在猜測和爭論階段。前期預備階段最卓有成效的工作是分類(lèi)匯總前期的治理建議書(shū)和審計報告，推測出被審計單位的業(yè)務(wù)循環(huán)和主要風(fēng)險點(diǎn)，便于我們制定審計計劃，編寫(xiě)審計方案。
　　2.制定整套審計工作底稿模板，編制初步的審計方案模板。
　　4月至6月，我們所有成員在懷柔集中學(xué)習，討論中國自己的全套審計工作底稿的模板。此外，小組根據被審計單位業(yè)務(wù)循環(huán)進(jìn)行分工，初步編寫(xiě)完整的審計方案模板，現場(chǎng)審計時(shí)需根據實(shí)際情況增減具體的審計程序和步驟。
　　3.下達審計通知書(shū)，編制并發(fā)出審計調查問(wèn)卷，制定初步審計計劃。
　　聯(lián)合國審計辦公室提前向被審計單位下達審計通知書(shū)，確定審計期間，然后我們根據前期與被審計單位的溝通和了解，修改初步審計計劃，明確審計重點(diǎn)，將審計領(lǐng)域明確分工到人，具體到每一天的工作任務(wù)。為進(jìn)一步了解兒基會(huì )，我們編寫(xiě)了審計調查問(wèn)卷，提前15日發(fā)給被審計單位填寫(xiě)，審計組到達現場(chǎng)時(shí)回收，實(shí)踐證實(shí)這是了解被審計單位的重要途徑。
　�。ǘ�）審計外勤工作階段。
　　審計組到達曼谷當晚便開(kāi)始閱讀審計調查問(wèn)卷反饋表，趕在進(jìn)點(diǎn)會(huì )之前進(jìn)一步了解被審計單位的基本信息。在外勤審計工作階段，我們主要進(jìn)行了以下三個(gè)方面的工作：
　　1.組織相關(guān)部分的職員座談。
　　審計組在閱讀問(wèn)卷的基礎上，分別與被審計單位的主任辦公室、計劃部、共同事務(wù)部、信息技術(shù)部、人力資源部、籌資部等相關(guān)部分的負責人進(jìn)行了近20場(chǎng)會(huì )談，全面系統地了解了區域辦事處預算治理、資產(chǎn)治理、籌資治理、項目和計劃治理、人力資源治理、計算機系統應用以及對國家辦事處監視職能等方面的情況。通過(guò)聽(tīng)取先容以及面對面的交流溝通，對被審計單位的組織結構、業(yè)務(wù)流程、內部治理等基本狀況有了較深進(jìn)的了解，為確定審計重點(diǎn)和發(fā)現題目提供了依據，奠定了基礎。
　　2.進(jìn)行現場(chǎng)審計取證，初步與被審單位進(jìn)行溝通。
　　在訪(fǎng)談的基礎上，審計組通過(guò)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)、書(shū)面查閱有關(guān)資料等方式，多方面收集充分適當的審計證據，并將審計發(fā)現與被審單位初步交換，聽(tīng)取被審單位的意見(jiàn)，適時(shí)補充審計證據。
　�。ㄈ�）審計報告階段。
　　審計小組在現場(chǎng)及時(shí)回納、匯總分析審計證據，撰寫(xiě)審計發(fā)現備忘錄，編寫(xiě)治理意見(jiàn)書(shū)。審計組共出具了十多個(gè)審計發(fā)現備忘錄（Audit Observation Memorandum），提出了近三十條切實(shí)可行的審計建議（Recommendation），同時(shí)我們向被審計單位征求對審計發(fā)現備忘錄的意見(jiàn)，及時(shí)獲得了意見(jiàn)反饋，在此基礎上，編寫(xiě)了初步的治理意見(jiàn)書(shū)。截至2009年3月，該治理意見(jiàn)書(shū)仍處于聯(lián)合國審計委員國南非和法國的復核過(guò)程中。 　　三、首次聯(lián)合國兒基會(huì )境外審計經(jīng)驗與收獲
　　
　　本次審計過(guò)程可以用使命、責任、挑戰、機遇、效率、合作等關(guān)鍵詞來(lái)高度概括。
　�。ㄒ唬┬也蝗杳�，無(wú)懼挑戰。
　　聯(lián)合國審計是中國第一次承接的大規模境外審計項目，除要按照國際標準執行審計業(yè)務(wù)外，本項目帶有濃厚的政治色彩，每一位審計組的審計師都肩負國家使命，必須勇于承擔責任，既要展現中國審計師的國際形象，也要成為國際文化交流的使者。幸不辱命的重要保證是署領(lǐng)導和院領(lǐng)導的關(guān)心和支持。審計期間正值泰國政治***，特別是12月初，泰國局勢急轉直下，機場(chǎng)封閉，形勢非常嚴重，審計署劉家義審計長(cháng)、聯(lián)審辦章主任等發(fā)來(lái)了慰問(wèn)信。領(lǐng)導的關(guān)心使我們倍感到祖國的熱和，同時(shí)也增加了審計組成員克服困難，接受挑戰，果斷完成任務(wù)的信心和勇氣，審計組毅然決定留在泰國繼續工作，按照原計劃完成了既定審計任務(wù)。
　�。ǘ�）機會(huì )難得，經(jīng)驗珍貴。
　　固然在審計工作中面臨時(shí)間緊、任務(wù)重、要求高的困難，自身的政治業(yè)務(wù)素質(zhì)、工作能力、語(yǔ)言水同等方面還存在一定的差距，但是境外審計機會(huì )難得，能獲取第一手的審計資料和鮮活的境外審計經(jīng)驗。通過(guò)實(shí)踐，不斷加強學(xué)習，不斷總結，進(jìn)步素質(zhì)和審計能力，往適應工作需要，傳播聯(lián)合國審計的精神。
　�。ㄈ�）成功團隊，有效運作。
　　建立有效團隊是完成任務(wù)的重要手段。我們實(shí)行的是無(wú)權力框架下的矩陣式團隊結構，我們同時(shí)受聯(lián)合國審計辦公室和原單位雙重領(lǐng)導。我們的工作以組為單位展開(kāi)，個(gè)人服從組織，突出體現團隊的氣力，每個(gè)人分工明確、職責明確，對組織目標高度認同，且勇于承擔責任。我們在審計過(guò)程中發(fā)揚艱苦奮斗、忘我工作、靈活應變、通力合作、精益求精的團隊精神，出色地完成了審計任務(wù)，得到了被審計單位的一致認可和高度評價(jià)，充分展示了中國審計職員良好的職業(yè)形象和優(yōu)秀的職業(yè)素質(zhì)。
　　我們良好的工作態(tài)度和作風(fēng)是做好審計工作的重要基礎。在聯(lián)合國審計工作中，審計組每位同道都表現出勤懇務(wù)實(shí)的工作作風(fēng)，勤奮忘我的工作態(tài)度，在工作中大家團結協(xié)作，相互鼓勵，盡己所能，互相配合；泰國審計時(shí)間緊、任務(wù)重，審計期間又逢泰國長(cháng)假，為了能按時(shí)完成審計任務(wù)，大家連續加班加點(diǎn)，連續30日不休，天天工作16小時(shí)以上；尤其是泰國***期間，固然聯(lián)審辦批準審計小組提前回國，但審計小組毅然決定以工作和大局為重，堅守審計現場(chǎng)，按原計劃圓滿(mǎn)完成了審計任務(wù)，大家以自己的實(shí)際行動(dòng)，展現出中國審計職員良好的精神風(fēng)采。
　�。ㄋ模┓椒�科學(xué)，突出效率。
　　同組成員就工作方法提前達成共叫，確保每個(gè)步驟不返工，進(jìn)步工作效率。
　　1.審計組力求做到審前預備充分，統籌計劃。出發(fā)前兩周，審計組制定了具體的問(wèn)卷，并把需要EAPRO提供的資料分類(lèi)列示，同時(shí)將現場(chǎng)訪(fǎng)談的時(shí)間精確到天、責任到人，這樣被審單位有充分的時(shí)間預備問(wèn)卷和資料，以及安排審計期間的時(shí)間和職員配合，節省了現場(chǎng)工作時(shí)間，公道控制了工作進(jìn)度。
　　2.審計組在審計過(guò)程中不斷完善審計計劃，突出審計重點(diǎn)。區域辦事處不同于國家辦事處，在審計過(guò)程中，審計組主要根據區域辦事處的職能，把區域辦事處職能的履行作為審計重點(diǎn)。
　　科學(xué)的工作方法進(jìn)步了審計效率，使審計組能夠按計劃順利完成任務(wù)。
　�。ㄎ澹┒喾胶献�，突出交流。
　　此次審計中大家的緊密合作體現在三個(gè)層面上：一是審計小組內部的溝通和合作；二是審計小組與被審計單位的溝通和合作；三是審計小組與聯(lián)合國審計辦公室之間的溝通和合作。
　　1.審計小組內部隨時(shí)溝通，全面合作。
　　審計小組成員天天在同一個(gè)辦公室工作，分頭會(huì )談，收集審計證據，有題目隨時(shí)溝通，告知小組成員某個(gè)領(lǐng)域發(fā)現的題目，提醒留意跨領(lǐng)域收集相關(guān)證據。
　　2.審計小組與被審計單位多層次溝通合作。
　　審計溝通是進(jìn)步審計效率和效果的重要環(huán)節。我們在充分閱讀問(wèn)卷回復、多層次訪(fǎng)談以及審計取證的基礎上，初步編寫(xiě)審計發(fā)現備忘錄，并將相關(guān)的事實(shí)、原因、建議先與當事人進(jìn)行溝通，聽(tīng)取初步意見(jiàn)；然后與部分負責人再次溝通，聽(tīng)取部分負責人對事實(shí)、原因等情況的解釋?zhuān)�做出相應的修改和完善，力求客觀(guān)和公正。
　　3.審計小組與聯(lián)合國審計辦公室之間實(shí)時(shí)溝通和合作。
　　審計小組與聯(lián)合國審計辦公室是領(lǐng)導和被領(lǐng)導的關(guān)系。通過(guò)現代通訊手段，我們與聯(lián)審辦保持實(shí)時(shí)聯(lián)系，特別是在一些需要高層次決策的題目上，我們及時(shí)征求聯(lián)審辦的意見(jiàn)，把編寫(xiě)的審計發(fā)現題目備忘錄和治理意見(jiàn)書(shū)及時(shí)遞交給聯(lián)審辦相關(guān)負責人進(jìn)行審核，完成三級復核，保證審計質(zhì)量。

【秉承國際化理念　積累國際審計經(jīng)驗】相關(guān)文章：

審計外包國際化及革新11-20

會(huì )計國際化的經(jīng)驗教訓及對策03-23

會(huì )計審計準則國際化趨同的民間視域03-24

透視MBA教育國際化03-01

會(huì )計審計標準國際化的發(fā)展環(huán)境和趨勢03-20

對中國品牌國際化戰略的思考03-18

績(jì)效審計與中國審計國際接軌03-24

從國際化角度論我校的英文校名03-12

淺談企業(yè)國際化的戰略選擇方式03-19