西方貿易銀行內部審計鑒戒

　一、西方貿易銀行內部審計的特點(diǎn)　　西方貿易銀行在長(cháng)期的實(shí)踐中，逐步建立起組織體系與治理集中有力、方針與目標明確具體、形式與有效的內部審計監控體系，其主要特點(diǎn)如下：　�。ㄒ唬┘�中、權威、超脫的內部審計組織結構　　1、建立總部一級制的內部審計組織，直接實(shí)施全轄內部審計監視。內部審計部分設在總部，分行一律不設。如美國花旗銀行的亞太地區內部審計分部有57人，又分為4個(gè)辦事處，分別駐香港、新加坡、悉尼和馬尼拉，在中國內地的業(yè)務(wù)由設在香港地區的內部審計分部負責�！　�2、首席審計官固然是高級副總裁，但不對總裁負責，不向總裁報告工作，而是直接向董事會(huì )報告內部審計工作，向董事會(huì )負責�！　�3、內部審計職員可以從各業(yè)務(wù)部分中優(yōu)先選聘，派駐內部審計職員也可以在當地選聘，但必須由總行內部審計部分直接選聘�！　�4、內部審計部分均有獨立的財務(wù)預算，其待遇從優(yōu)，不低于業(yè)務(wù)部分�！　�5、內部審計部分的內部機構根據任務(wù)大小及其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)品種的不同按業(yè)務(wù)種類(lèi)、區域來(lái)劃分，如花旗銀行的內部審計總部設首席審計執行官，下設調查部、業(yè)務(wù)審計部、輔助治理部、監視檢查部、審計培訓部、現場(chǎng)審計部。在現場(chǎng)審計部又下設7個(gè)分部：北美一部（負責資金、證券審計）、北美二部（負責零售業(yè)務(wù)審計）、北美三部（負責衍生工具審計）、亞太部、拉美部、歐洲一部和歐洲二部。所有的內部審計部分都直接回花旗銀行內部審計總部領(lǐng)導，向首席審計執行官報告工作�！　�6、總部?jì)炔繉徲嬄殕T的配備均占相當比重。如花旗銀行審計部有575人，占全行員工總數的0.58%；美洲銀行審計部有350人，占全行員工總數的0.44%；紐約銀行審計部有170人，占全行員工總數的1.4%.　�。ǘ�）同一、嚴格的內部審計依據　　西方貿易銀行總部均規定各業(yè)務(wù)部分必須制定出一套本部分同一規范的業(yè)務(wù)操縱規章、規程，并編輯成冊，這些手冊即是內部審計部分的工作依據。內部審計部分在審計中發(fā)現業(yè)務(wù)部分規章制度的漏洞和，可以提出建議，要求修改完善�！　。ㄈ�）緊密?chē)�繞風(fēng)險防范進(jìn)行內部審計　　西方貿易銀行的內部審計部分非常重視風(fēng)險防范。如花旗銀行的審計部就對各分行、各業(yè)務(wù)部分指定的風(fēng)險程度測定標準，并將標準轉化為數學(xué)模型輸進(jìn)機系統，由計算機利用每一筆業(yè)務(wù)的原始數據資料，自動(dòng)定期地對各審計對象的風(fēng)險程度打分，根據打分結果確定審計計劃�！　。ㄋ模╈`活、有效的審計手段和方法　　很多西方貿易銀行的內部審計部分積極實(shí)現審計職能的轉變，逐漸轉變?yōu)閷?shí)行開(kāi)放式、能動(dòng)式的內部審計監視，促進(jìn)業(yè)務(wù)部分的自我控制，充分調動(dòng)其積極性，增強內部控制的有效性，從而達到良好的審計效果�！　。ㄎ澹�審計的科學(xué)性和嚴格性　　西方貿易銀行一般定期對所有分行進(jìn)行審計，但這種審計并非面面俱到，而是有針對性、有價(jià)值的審計，具體地說(shuō)，就是從制定政策和執行政策兩大方面進(jìn)行審計評價(jià)和監視。一是從系統的治理上，檢查、評價(jià)總部制定的各項經(jīng)營(yíng)政策、決策、制度、辦法是否符正當規和貿易銀行經(jīng)營(yíng)原則，由于總部的決策在整個(gè)銀行治理中是至關(guān)重要的，一旦失誤就會(huì )造成系統的風(fēng)險損失。二是檢查監視全系統在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中是否認真執行了總部制定的政策、決策、制度、辦法，同時(shí)審計部分還適時(shí)與銀行治理層聯(lián)系，猜測將要發(fā)生的題目，并制定預防措施。因此，西方貿易銀行內部審計已經(jīng)擺脫了事后復核性的檢查，步進(jìn)了較高層次的審計監視階段�！　。�六）治理層高度重視審計結果　　西方貿易銀行的內部審計一般采取查處分離的方式，審計部分不提出處理意見(jiàn)，更不直接處理查出的任何題目。但治理者十分重視監控，審計部分的審計報告均能引起治理者的高度重視，責成審計對象落實(shí)糾正，再由審計部分進(jìn)行后續跟蹤檢查，從而使審計部分保持高度的權威性，也使業(yè)務(wù)部分真正重視審計部分的作用�！　。ㄆ撸└叨戎匾晝炔繉徲嬄殕T素質(zhì)的進(jìn)步　　西方貿易銀行的內部審計職員每年都要接受集中培訓，一是把握業(yè)務(wù)部分新的規章制度，也就是把握新的審計依據；二是學(xué)習審計技巧，把握新的方法。如花旗銀行審計總部就為此專(zhuān)門(mén)設置了審計培訓部�！　�二、我國貿易銀行內部審計工作完善的新思路　�。ㄒ唬┰O置公道的內部審計組織結構，確保審計部分的獨立性　　獨立性是審計的靈魂和本質(zhì)特征，國際內部審計師協(xié)會(huì )在其《內部審計實(shí)務(wù)標準》中也夸大內部審計師必須獨立、客觀(guān)地工作。我國貿易銀行可以鑒戒國際經(jīng)驗，對內部審計的組織結構做類(lèi)似的設計，比如：首先在董事會(huì )下設審計委員會(huì )，負責內部審計工作中重大政策的制定和審計工作的組織領(lǐng)導；其次，在銀行內部設立專(zhuān)門(mén)的審計監視部分，獨立于其他業(yè)務(wù)部分，直接對董事會(huì )負責，其部分負責人由董事會(huì )直接認命；再次，總行的內部審計監視部分對各分支行的審計監視部分實(shí)行派駐制，受總行內部審計監視部分直接領(lǐng)導，工資報酬、提升福利均由總行決定。從總行到分行，逐級設置獨立的審計監視部分，上下相連，縱橫貫通，從而形成一套比較完整的內部監視機構體系�！　。ǘ�）改進(jìn)審計手段和，進(jìn)步審計效率　　1、充分運用機審計手段，加快內部審計信息化。內部審計部分應研發(fā)或引進(jìn)適合的審計軟件，開(kāi)發(fā)和建設內部審計非現場(chǎng)審計的技術(shù)平臺系統，利用貿易銀行內部的化，連接業(yè)務(wù)部分的信息數據庫，做到日常業(yè)務(wù)情況和數據的實(shí)時(shí)收集和檢測，使現場(chǎng)審計針對性增強�！　�2、內部審計工作的重點(diǎn)要逐步轉變。從單一的合規性檢查，向合規性檢查與績(jì)效審計、風(fēng)險審計相結合轉變；要從事后、靜態(tài)的監視為主，逐步向事前、事中、事后相結合的動(dòng)態(tài)的、系統的監視方向�！　�3、借助外部審計手段。當碰到特殊要求或由于其他原因無(wú)法由現有內部審計職員完成的任務(wù)時(shí)，應與外部審計專(zhuān)業(yè)職員合作，可以采用內部審計業(yè)務(wù)外包的辦法解決�！　�4、運用先進(jìn)的審計方法。、采用國際上先進(jìn)的評價(jià)體系，逐步制度基礎審計、風(fēng)險導向審計和的抽樣方法�！　。ㄈ�）加強內部審計的人力資源治理　　建立內部審計職員準進(jìn)標準，定期進(jìn)行全面的職業(yè)培訓，進(jìn)步內部審計職員的專(zhuān)業(yè)勝任能力和業(yè)務(wù)水平；建立完善的激勵機制，為內部審計職員創(chuàng )造良好的職業(yè)發(fā)展環(huán)境，增加審計職員的責任感，提供具有吸引力的薪酬及福利，建立業(yè)績(jì)評估系統以確認員績(jì)�！　。ㄋ模�實(shí)施內部審計質(zhì)量控制　　有效的質(zhì)量控制是內部審計部分生存和發(fā)展的基本條件�？茖W(xué)的審計質(zhì)量控制制度體系由基本審計制度（包括內部審計機構的組織、內部審計職員的任職條件和職業(yè)要求、內部審計工作職責、權限、罰則）、專(zhuān)項審計制度（專(zhuān)項審計操縱程序）、審計指南（指導性的方法與操縱指引）和質(zhì)量控制制度四部分組成。全方位控制、考核、評價(jià)內部審計職員的素質(zhì)、工作的組織實(shí)施、內部審計報告的質(zhì)量，規范職員行為，明確審計責任，減少內部審計職員主觀(guān)判定帶來(lái)的隨意和偏頗，促進(jìn)內部審計職員客觀(guān)、公正、高效地履行職責�！　。ㄎ澹┳⒅貙徲嫵晒�的應用　　貿易銀行應建立適當的機制，保證審計成果的利用。內部審計部分應留意報告的技巧，使治理層了解審計結果。治理層應當對內部審計部分報告的采取必要的行動(dòng)，促進(jìn)被審計單位限期整改，對相關(guān)責任人進(jìn)行處理，完善治理制度等。

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