優(yōu)化審計環(huán)境　促進(jìn)內部審計發(fā)展

【摘要】 審計環(huán)境制約著(zhù)審計的發(fā)展，但在一定程度上，審計對其所處的環(huán)境也有反作用。在實(shí)際工作中，辨別和認識審計工作與環(huán)境的融合度與摩擦，改進(jìn)和調整自己的工作方法和方式，使二者相互作用達到和諧狀態(tài)，是審計系統包括內部審計必須面臨的課題。
　　 【關(guān)鍵詞】 優(yōu)化； 審計環(huán)境； 方法； 努力方向
　　
　　審計環(huán)境，是指能夠影響審計產(chǎn)生、存在和發(fā)展的一切內外部因素的總和，是影響審計機構完成其自身職能的一切內外部條件的集合。和諧審計環(huán)境主要表現在兩個(gè)方面：一是審計部門(mén)在企業(yè)經(jīng)濟運行和發(fā)展的框架安排中具有重要的地位，具有獨特的職能作用；二是內部審計的職能得到其他部門(mén)的認同，并與其他部門(mén)或個(gè)人形成良好的相互依存關(guān)系，達到讓全社會(huì )更加理解審計、相信審計、支持和配合審計的目的。那么，怎樣才能讓企業(yè)各部門(mén)理解內部審計，并支持審計工作，以此改善審計環(huán)境呢？筆者就西山審計處在優(yōu)化審計環(huán)境方面的一些做法與大家一起探討。
　　
　　一、抓住機遇，營(yíng)造良好的組織環(huán)境
　　
　　近年來(lái)，企業(yè)組織規模越來(lái)越大，地理的分布越來(lái)越分散，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)越來(lái)越多樣化，企業(yè)的管理越來(lái)越多級化，這種變化趨勢及其結果，導致企業(yè)最高管理者越來(lái)越感受到需要一套專(zhuān)職的專(zhuān)業(yè)化監督系統，來(lái)保證管理決策的貫徹執行，內部審計有了發(fā)展的機遇。我們緊緊抓住這個(gè)機遇，迅速組建了內部審計組織機構，形成了以集團審計處為核心，延伸到基層單位的三級垂直審計機構網(wǎng)絡(luò )。集團本部設處級審計機構，負責制定企業(yè)內部審計工作制度和業(yè)務(wù)規范，編制企業(yè)年度內部審計工作計劃，組織和實(shí)施對本企業(yè)及本企業(yè)所投資的全資子公司、控股公司的財務(wù)收支、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)濟責任以及其他有關(guān)的經(jīng)濟活動(dòng)進(jìn)行審計監督。所屬子分公司成立了21個(gè)審計機構，其中7個(gè)子分公司成立了獨立的審計科室，14個(gè)子分公司與其他部門(mén)合署辦公，并設置專(zhuān)職審計員，許多三級核算單位如多經(jīng)系統的各核算廠(chǎng)點(diǎn)都設置了兼職審計人員，負責對本系統內部經(jīng)濟活動(dòng)進(jìn)行監督。審計系統在西山集團審計處的統一管理下，分工負責，執行統一的執業(yè)標準、運用統一的審計程序，近五年中完成包括財務(wù)收支、經(jīng)濟效益、工程結算、經(jīng)濟責任、合同管理、專(zhuān)項審計等各類(lèi)審計項目625項，審計規范了金額27 470萬(wàn)元，提出審計意見(jiàn)1 107條，審計建議1 813條，為企業(yè)改善經(jīng)濟效益和經(jīng)濟運行質(zhì)量發(fā)揮了重要作用。
　　
　　二、轉變觀(guān)念，樹(shù)立正確的思想環(huán)境
　　
　　思想決定行動(dòng)，行動(dòng)決定未來(lái)。西山集團審計機構建立伊始，內部審計自身錯誤地認為審計就是查賬，審計報告往往放在審計發(fā)現問(wèn)題的描述上，審計報告對報告使用者缺乏吸引力，更不能引起管理層的關(guān)注。許多單位不知道還有審計部門(mén)這一機構，審計人員也都抱怨部門(mén)在企業(yè)中沒(méi)有地位。
　　為徹底改變這一局面，我們多次召開(kāi)審計人員會(huì )議，并在下發(fā)的審計工作安排中，強調內部審計人員要找準自己的位置，倡導“以為爭位、以位促為”的先進(jìn)理念，圍繞中心，服務(wù)大局，站在大審計上看待問(wèn)題，重新審視自己的思想觀(guān)念和思維方式，重新審視自己的認識能力和認識水平。在開(kāi)展傳統審計工作的同時(shí)，加大經(jīng)濟效益審計力度，圍繞“風(fēng)險、管理、效益”做文章。在日常審計中，運用全方位的監督評價(jià)體系，對企業(yè)產(chǎn)、供、銷(xiāo)、人、財、物各個(gè)環(huán)節實(shí)行符合性測試，對內部控制制度的健全性和有效性作出客觀(guān)評價(jià)，尋找大大小小的內部失控點(diǎn)和容易失控點(diǎn)，并提出促進(jìn)整改的合理化建議。一份份審計報告受到領(lǐng)導的關(guān)注，為審計裝備了優(yōu)厚的辦公條件，內部審計在集團內部有了知名度。其他管理部門(mén)進(jìn)行日常性工作，都要抽調審計力量，求得審計人員幫助；制定管理制度和辦法時(shí)，也要事先征求內部審計的意見(jiàn)，內部審計的地位日趨提高。
　　
　　三、堅持客觀(guān)，創(chuàng )造和諧的工作環(huán)境
　　
　　長(cháng)期以來(lái)，由于內部審計過(guò)多地強調獨立性，強調監督職能，使內部審計與被審計單位之間形成敵對關(guān)系，雙方無(wú)法心平氣和地進(jìn)行溝通，致使正常工作很難開(kāi)展，更談不上內部審計“咨詢(xún)顧問(wèn)”、“經(jīng)濟伙伴”的角色體現。我們不斷更新審計理念，正確處理審計監督與服務(wù)的關(guān)系，建立審計監督與審計對象、業(yè)務(wù)部門(mén)的伙伴關(guān)系，使審計監督與企業(yè)管理相結合，避免孤軍作戰。在每年的審計論文研討、審計項目評選活動(dòng)中，我們都邀請基層主管審計的領(lǐng)導或部分單位的經(jīng)營(yíng)領(lǐng)導參與，讓他們切身融入審計工作中，逐步了解內部審計，加強了彼此的經(jīng)常性溝通。同時(shí)，在審計工作中，轉換了思維方式，把工作目標定位于促進(jìn)治理，堵塞漏洞，減少損失，提高效益，定位于一種高層次的服務(wù)。在查處問(wèn)題的基礎上，分析其存在的原因，對于制度中存在的漏洞，向管理決策層提出改進(jìn)建議，對于執行過(guò)程中因理解偏差和無(wú)意識的錯誤，表現出應有的理解，提出一些更可行的改正措施�？恐�(zhù)真誠幫助、解決困難和問(wèn)題的態(tài)度，消除和減少了被審計單位的對抗情緒，許多單位紛紛與審計部門(mén)聯(lián)系，主動(dòng)要求幫他們把關(guān)，內部審計獲得了被審計單位的廣泛支持。 　　四、與時(shí)俱進(jìn)，建立完善的微觀(guān)環(huán)境
　　
　　健全的內部審計制度是內部審計良好的微觀(guān)環(huán)境，通過(guò)健全的內部審計制度，保證內部審計機構的地位，樹(shù)立內部審計的權威，是內部審計工作者獲得支持、開(kāi)展工作的保障。
　　為保證審計工作有序進(jìn)行，有章可依，西山審計處十分重視制度建設，根據國家審計署、省內審協(xié)會(huì )、山西焦煤審計部有關(guān)內部審計法規的規定，結合西山實(shí)際，先后組織制定了《山西焦煤西山煤電集團公司經(jīng)濟責任內部審計處理處罰暫行辦法》、《山西焦煤西山煤電集團公司領(lǐng)導干部任中經(jīng)濟責任審計暫行辦法》、《內部審計項目責任管理制度》、《西山煤電集團公司重點(diǎn)工程建設項目審計辦法》、《內部審計工作考核辦法》、《審計處績(jì)效工資考核辦法》等業(yè)務(wù)管理制度，規范了各級管理部門(mén)的管理行為，為廣大內部審計人員執行業(yè)務(wù)操作提供方法和依據，也為審計工作順利開(kāi)展提供保障。
　　在處室管理中，我們把制度建設放在重要地位來(lái)抓，花費大量時(shí)間，對原有的一些制度進(jìn)行甄別篩選，將行之有效的繼續保留，對不適應形勢發(fā)展的部分進(jìn)行修訂和完善，又根據實(shí)際情況重新制定了一些制度，經(jīng)過(guò)歸類(lèi)匯總，最終編輯成《審計處內部管理制度》手冊。該手冊涉及行政管理、精神文明、黨務(wù)工作、工會(huì )工作四大部分，分別在工作職責、工作流程、工作標準、工作紀律等方面作了規定，該手冊作為激勵和規范審計處全體職工工作的行為準則，對提高管理效率和工作質(zhì)量，營(yíng)造良好氛圍和文明工作環(huán)境將起到積極作用。
　　
　　五、拓寬渠道，塑造優(yōu)良的人文環(huán)境
　　
　　在提高人員素質(zhì)方面，我們本著(zhù)“提高人員素質(zhì)，發(fā)展業(yè)務(wù)專(zhuān)長(cháng)”的原則，按照“厚專(zhuān)業(yè)，寬口徑，高素質(zhì)，一專(zhuān)多能的復合型人才”的育人目標，多渠道開(kāi)展工作。其一，進(jìn)一步發(fā)揮各類(lèi)考試的導向作用，鼓勵審計人員參加職稱(chēng)晉升、學(xué)歷教育，以考促學(xué)，不斷提高內審人員的專(zhuān)業(yè)知識和技能。其二，對內部審計人員進(jìn)行定期培訓。近幾年，每年都要組織審計人員進(jìn)行各類(lèi)培訓100多人次，通過(guò)走出去或者請進(jìn)來(lái)的方式，讓內部審計人員了解到新的知識領(lǐng)域，開(kāi)闊了自己的視野，能夠對照自己的不足，在日常的審計工作中考慮存在哪些薄弱環(huán)節，以及今后需要改進(jìn)的方面和努力的方向。其三，廣泛發(fā)動(dòng)，積極組織了集團職工技能審計工種大賽。通過(guò)大賽，給全體審計人員提供了展示個(gè)人才華的舞臺，選出了優(yōu)秀審計人才，使大賽成為培養高素質(zhì)職工隊伍的實(shí)踐課堂。其四，積極整合審計資源，吸收基層審計人員聯(lián)合審計，采取上下聯(lián)動(dòng)式審計模式開(kāi)展審計項目，寓教于審，在工作實(shí)踐中錘煉審計人員。其五，定期組織審計人員進(jìn)行審計論文研討活動(dòng)，讓審計人員從審計業(yè)務(wù)技術(shù)、經(jīng)營(yíng)管理等方面對某一理論進(jìn)行探討，對某一觀(guān)點(diǎn)進(jìn)行評述，對某一經(jīng)濟現象根源進(jìn)行剖析以及對某一審計方面進(jìn)行經(jīng)驗介紹。理論研討會(huì )的多次舉辦，激發(fā)了廣大內部審計人員進(jìn)行理論研究，探索內部審計新領(lǐng)域、新技術(shù)、新方法的熱情，理論研討的氛圍對每位審計人員促進(jìn)很大，經(jīng)過(guò)互相學(xué)習不僅了解到當前的內部審計理論水平的前沿，而且結合企業(yè)實(shí)際情況為今后審計工作指明了方向，提出了需要改進(jìn)的方面，同時(shí)也能吸取他人實(shí)際工作中的一些智慧和經(jīng)驗，大大推動(dòng)了內部審計工作的向前發(fā)展。其六，堅持開(kāi)展內部審計項目質(zhì)量評優(yōu)活動(dòng)。集團內部審計機構每?jì)赡昱e辦一次審計項目評選活動(dòng)，從審計立項、工作方案、審計通知書(shū)、審計工作底稿、取證資料、審計建議、審計報告、審計復核、審計承諾書(shū)、征求被審計單位意見(jiàn)、審計問(wèn)題整改落實(shí)、審計檔案各方面制定工作規范和評分標準，首先由參評項目組主審進(jìn)行情況匯報，再由評委根據評分依據進(jìn)行評分，最后按評分結果評選出獲獎項目。獲獎項目主審要在全集團審計人員會(huì )議上進(jìn)行經(jīng)驗交流，通過(guò)評選活動(dòng)，互相交流了工作經(jīng)驗，提高了內部審計人員的業(yè)務(wù)水平，有利于進(jìn)一步提高審計工作質(zhì)量，為推進(jìn)集團公司整體審計工作水平發(fā)揮了積極作用。
　　我們所處的內外部環(huán)境是不斷變化的，作為審計人，必須懂得審計環(huán)境和審計工作的辯證關(guān)系，適應審計環(huán)境，改善審計環(huán)境，深刻認識實(shí)現審計目標的關(guān)鍵所在，及時(shí)調整審計思路、工作方法和審計技術(shù)，以促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展，促進(jìn)本部門(mén)工作水平的提升。
　　
　　【參考文獻】
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