論加強民營(yíng)企業(yè)內部審計

摘　要：加強民營(yíng)內部審計，建立內部審計制度，對民營(yíng)企業(yè)具有非常大的現實(shí)意義。在現實(shí)中，民營(yíng)企業(yè)內部審計出現的是：家族式的治理制約了內部審計工作的進(jìn)行；內部審計的手段落后，效率不高；內審職員，水平低，審計質(zhì)量。要搞好民營(yíng)企業(yè)內部審計工作，一要審計觀(guān)念的轉變和正確的定位；二要有的內審組織定位；三要加強內審的定位；四要進(jìn)步內審職員的素質(zhì)和水平�！　‘斍�，民營(yíng)企業(yè)已在整個(gè)國民中異軍突起，成為國家經(jīng)濟的半壁山河，隨著(zhù)民營(yíng)企業(yè)規模及經(jīng)濟實(shí)力的不斷壯大，加強民營(yíng)企業(yè)內部審計，建立、完善民營(yíng)企業(yè)內部審計制度，對民營(yíng)企業(yè)將來(lái)發(fā)展、壯大尤為重要。　　一、民營(yíng)企業(yè)內部審計特殊性　　1. 民營(yíng)企業(yè)內部審計具有一定復雜性　　民營(yíng)企業(yè)規模大小不一，發(fā)展快的已經(jīng)發(fā)展為團體公司，發(fā)展慢的還是小型企業(yè)，甚至還是家庭作坊。民營(yíng)企業(yè)生產(chǎn)性質(zhì)又是多樣化的，有高的IT行業(yè)；有的只是生產(chǎn)低檔次的生活用品。民營(yíng)企業(yè)行業(yè)五花八門(mén)，有的是信息公司，有的是貿易部分。因此，在實(shí)施企業(yè)內部審計方面，沒(méi)有同一的標準，沒(méi)有同一的格式，必須留意積累經(jīng)驗，逐步發(fā)展到經(jīng)營(yíng)審計上來(lái)。要從草創(chuàng )之初審計目的是為了查錯防弊的財務(wù)審計，轉移到進(jìn)步企業(yè)經(jīng)濟效益，增強競爭能力和抗風(fēng)險能力的經(jīng)營(yíng)審計、治理審計上來(lái)，注重財務(wù)收支審計與經(jīng)濟治理審計相結合的格式�！　�2. 民營(yíng)企業(yè)內部審計更具及時(shí)性　　民營(yíng)企業(yè)有別于國企的最大特點(diǎn)是機制靈活， 決策能力自主。這就決定民營(yíng)企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競爭中，善于把握機遇，善于捉住機會(huì )發(fā)展壯大自己。激烈的市場(chǎng)競爭促使民營(yíng)企業(yè)必須從最初的以保護企業(yè)財產(chǎn)安全為目的財務(wù)收支審計，逐步發(fā)展為現代經(jīng)營(yíng)審計上來(lái)。這就使民營(yíng)企業(yè)內部審計更具及時(shí)性�！　�3. 民營(yíng)企業(yè)內部審計范圍有其寬泛性　　新世紀知識經(jīng)濟的興起，為企業(yè)內部審計創(chuàng )造了機遇，民營(yíng)企業(yè)內部審計的經(jīng)濟效益審計、經(jīng)營(yíng)審計在不斷完善的基礎上其不斷豐富、審計空間不斷拓寬。民營(yíng)企業(yè)鑒于內部經(jīng)濟監視和經(jīng)營(yíng)治理的需要，內部審計可延伸到企業(yè)所能控制及影響的所有方面。包括傳統的內部財務(wù)審計，又包括現代經(jīng)濟效益審計，既可以事后審計，又可進(jìn)行事前審計，其審計工作既可以是保護性的，又可以是建設性的。近年來(lái)，無(wú)形資產(chǎn)的治理與審計，高新科技和項目風(fēng)險治理與審計也成為民營(yíng)企業(yè)內部審計的重點(diǎn)。　　二、民營(yíng)企業(yè)內部審計出現的題目　　內部審計在民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展中起到了積極的作用，但由于自身的局限性及發(fā)展緩慢，存在很多題目，對此應有清醒的熟悉�！　�1. 民營(yíng)企業(yè)家族式治理制約了內部審計工作　　家族式治理是民營(yíng)企業(yè)的特點(diǎn)，在草創(chuàng )之初，的確起到好的作用，于是民營(yíng)企業(yè)往往以為企業(yè)是自己的企業(yè)，都是自己的嫡系把握重要位置，沒(méi)有審計的必要，即使有的企業(yè)設立內部審計機構也是形同虛設，未能發(fā)揮真正的作用�？梢砸会樢�(jiàn)血地說(shuō)，在民營(yíng)企業(yè)內部，處處存在著(zhù)千絲萬(wàn)縷的親情關(guān)系，業(yè)主與治理者的經(jīng)濟責任關(guān)系不清，利益沖突不明，內部審計就難以處理。家族式治理在很大程度上影響了民營(yíng)企業(yè)內部審計的正常進(jìn)行，最后導致企業(yè)破產(chǎn)的例子比比皆是，教訓是很沉痛的�！　�2. 民營(yíng)企業(yè)內部審計理念不高、手段落后阻礙了審計進(jìn)行　　民營(yíng)企業(yè)治理缺乏現代治理理念，更缺少風(fēng)險控制意識，導致很多規模很大的民營(yíng)企業(yè)都沒(méi)有設立內部審計部分。企業(yè)領(lǐng)導人甚至以為企業(yè)是自己的，財產(chǎn)是自己的，設立內部審計有什么用，難道自己查自己？理念題目不解決，審計手段自然落伍。當今信息技術(shù)、新通訊系統沖擊企業(yè)治理，而民營(yíng)企業(yè)內部審計缺乏行之有效的審計手段，阻礙了民營(yíng)企業(yè)內部審計工作的進(jìn)行�！　�3. 民營(yíng)企業(yè)內部審計職員素質(zhì)低影響審計質(zhì)量　　已設立民營(yíng)企業(yè)內部審計機構的，職員大多是從財務(wù)部分調來(lái)的，有財務(wù)知識，但缺少審計與實(shí)踐，更缺少審計專(zhuān)業(yè)理論知識。從受水平看：內審職員普遍受教育程度低，不具備現代內部審計所要求的知識、技能，尤其缺少機運用方面的知識技能。這樣，影響了審計的質(zhì)量和不利于審計范圍的拓展。　　三、民營(yíng)內部審計的迫切性　　1. 注重民營(yíng)企業(yè)內部審計觀(guān)念的轉變與定位　　要走向世界，我國民營(yíng)企業(yè)必須完全打破家族式的治理體制，必須引進(jìn)治理機制，轉變內部審計觀(guān)念，優(yōu)化內部審計監視機制。在，家族企業(yè)是中國民營(yíng)企業(yè)的普遍形態(tài)，其股權和決策權高度集中，無(wú)論是經(jīng)營(yíng)權還是一般治理、決定，80%以上由企業(yè)主本人親身決定。因此，要改變這種現狀，其內部審計要重新定位，要轉到適合的現代審計上來(lái)。充分熟悉到自己的企業(yè)更要加強審計，必須實(shí)行企業(yè)內部審計監視，這是企業(yè)健康發(fā)展的必要保障�！　�2. 加強民營(yíng)企業(yè)內部審計組織定位　　民營(yíng)企業(yè)內部審計組織結構必須有正確的定位，其組織模式的定位應與企業(yè)的形式、經(jīng)營(yíng)規模、內部組織結構、治理體系相適應。一個(gè)健全的法人治理結構是：股東大會(huì )、董事會(huì )、經(jīng)理、監事會(huì )之間是分權制衡的，這樣民營(yíng)企業(yè)各方人士關(guān)注內部審計，產(chǎn)生制約效應。民營(yíng)企業(yè)內部審計大體可采取兩種模式：對于規模大的公司制民營(yíng)企業(yè)，可實(shí)行董事會(huì )領(lǐng)導下的審計委員會(huì )制度；對于規模小的民營(yíng)企業(yè)，可以不設審計機構，其內部審計可“外包”，———即第三方對其內部審計，進(jìn)行投標或委托師事務(wù)所或審計事務(wù)所承擔，但最好企業(yè)要有專(zhuān)職的內部審計長(cháng)等督辦�！　�3. 加強民營(yíng)企業(yè)內部審計　　定位民營(yíng)企業(yè)內部審計要從傳統的重審計多次數的、地毯式審計轉到現代重風(fēng)險審計上來(lái)；從重檢查審計到重預防審計；從逐部分審計到業(yè)務(wù)的全過(guò)程審計；審計要從某個(gè)局部到全局范圍的拓展。加強和改善風(fēng)險治理已是關(guān)系到企業(yè)生死存亡的重要，民營(yíng)企業(yè)內審定位應從此進(jìn)手。風(fēng)險治理主要就是要預計控制風(fēng)險的方法，并把即將發(fā)生的風(fēng)險盡可能地控制在最低或完全消除風(fēng)險，這就首先要求在審計中能敏銳地發(fā)現那些風(fēng)險領(lǐng)域，這便是預防審計：包括對可能的高風(fēng)險進(jìn)行識別，并提出風(fēng)險規避方案；審計投資風(fēng)險治理、利率風(fēng)險治理、商品價(jià)格風(fēng)險等，從而達到審計為預防風(fēng)險服務(wù)。其次，民營(yíng)企業(yè)內部審計方法上盡量達到全過(guò)程審計。在審計上：由檢查會(huì )計資料真實(shí)性、規范性，發(fā)展到檢查企業(yè)財務(wù)支出的有效性，重點(diǎn)要改善經(jīng)營(yíng)治理、挖潛增效；在審計范圍上拓展審查企業(yè)全部經(jīng)濟活動(dòng)的效益，對投進(jìn)產(chǎn)出效益進(jìn)行全面分析比較。再次，利用機進(jìn)行審計已成為內部審計的重要手段，還要開(kāi)發(fā)專(zhuān)門(mén)的審計軟件，進(jìn)步內部審計的經(jīng)濟效益�！　�4. 加強民營(yíng)企業(yè)內部審計職員的素質(zhì)培訓　　內部審計從業(yè)職員的學(xué)歷、專(zhuān)業(yè)、經(jīng)驗要求較高，要具備專(zhuān)業(yè)知識和領(lǐng)導才能以適應經(jīng)濟全球一體化之下的審計。我國民營(yíng)企業(yè)內部審計職員主要來(lái)自會(huì )計專(zhuān)業(yè)，不利于審計范圍的拓展。對此，企業(yè)領(lǐng)導應對內部審計賜與足夠的重視，提倡把跨專(zhuān)業(yè)的人才引進(jìn)內部審計隊伍，挑選復合型人才。內審職員必須是財務(wù)行家，既懂財會(huì )核算，又懂生產(chǎn)流程，更懂計算機、，并通過(guò)專(zhuān)門(mén)培訓等手段不斷進(jìn)步內審職員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。走向世界的民營(yíng)企業(yè)，必須舍得智力投資，并鼓勵內審職員通過(guò)自學(xué)進(jìn)步學(xué)歷水平、專(zhuān)業(yè)水平。還應重視內審職員的職業(yè)道德素質(zhì)教育，增強內部審計職員的責任意識、風(fēng)險意識，提倡保持和發(fā)揚堅持原則、勤勉敬業(yè)和銳意進(jìn)取的精神，不斷進(jìn)步內部審計職員的職業(yè)道德素養，不斷進(jìn)步企業(yè)內審職員的水平和業(yè)務(wù)水平，并做到與時(shí)俱進(jìn)，以適應民營(yíng)企業(yè)日益成長(cháng)壯大的需要。　�。�　　[1]　趙運釵，陳德生。內部審計與舞弊控制[J].審計理論與實(shí)踐，2003（11）。

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