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民營(yíng)企業(yè)內部審計問(wèn)題分析
在經(jīng)濟新常態(tài)下,民營(yíng)經(jīng)濟步入快速發(fā)展階段,但在經(jīng)濟下行壓力加大環(huán)境下,民營(yíng)企業(yè)間的競爭更趨激烈化。下面是小編搜集整理的相關(guān)內容的論文，歡迎大家閱讀參考。
摘要：隨著(zhù)我國民營(yíng)企業(yè)快速發(fā)展，民營(yíng)企業(yè)內部審計工作的開(kāi)展和實(shí)施受到越來(lái)越多的重視和關(guān)注，并逐漸成為促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)發(fā)展、提高經(jīng)濟效益的重要內容。然而，當前民營(yíng)企業(yè)內部審計仍然存在諸多不足和問(wèn)題，其重視程度不足、監督管理力度低以及審計范圍狹窄且業(yè)務(wù)不規范等現象明顯。因此，本文以分析民營(yíng)企業(yè)內部審計為主，剖析南翔集團內審工作特點(diǎn)，為促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)健康發(fā)展提供參考依據。
關(guān)鍵詞：民營(yíng)企業(yè);內部;審計;研究
一、民營(yíng)企業(yè)內部審計理論概述
(一)民營(yíng)企業(yè)概念
民營(yíng)企業(yè)主要是指以民間私人形式投資、經(jīng)營(yíng)且私人享受投資收益和承擔經(jīng)營(yíng)風(fēng)險的實(shí)體經(jīng)濟組織。根據民營(yíng)企業(yè)概念界定，表明除國有獨資、國有控股、外商投資企業(yè)外，其他企業(yè)形式均滿(mǎn)足民營(yíng)企業(yè)范疇。
(二)民營(yíng)企業(yè)內部審計概述
民營(yíng)企業(yè)內部審計是指在企業(yè)內部，按照獨立、客觀(guān)、公正原則，采取一定的審計程序和方法，旨在對民營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程進(jìn)行監督并提出管理建議和控制措施的活動(dòng)。準確嚴謹的內部審計工作能夠及時(shí)發(fā)現企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中存在的不足和問(wèn)題，有效評估企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險，達到實(shí)際企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標。
(三)民營(yíng)企業(yè)內部審計職能
同一般審計職能，民營(yíng)企業(yè)內部審計職能主要包括監督職能和服務(wù)職能。一方面，民營(yíng)企業(yè)通過(guò)實(shí)施內部審計，及時(shí)發(fā)現企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的違法、違紀行為，提高企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理效率和經(jīng)濟效益最大化。另一方面，民營(yíng)企業(yè)內部審計的服務(wù)職能表現在對經(jīng)濟活動(dòng)的評價(jià)，通過(guò)審計對民營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程進(jìn)行分析、評價(jià)，對過(guò)程中存在的問(wèn)題提出有效的改善措施。
二、民營(yíng)企業(yè)內部審計存在的具體問(wèn)題
(一)內部審計重視程度及意識不足
民營(yíng)企業(yè)最初大多從個(gè)體發(fā)展壯大，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者也就是所有者，對企業(yè)經(jīng)營(yíng)收入、利潤會(huì )時(shí)刻高度關(guān)注，但對現代企業(yè)治理結構的搭建，尤其是內部審計工作的開(kāi)展普遍重視不夠，認為內部審計對企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理無(wú)關(guān)緊要。同時(shí)，部分民營(yíng)企業(yè)雖然成立了內部審計部門(mén)且開(kāi)展企業(yè)內部審計工作，但內部審計部門(mén)配置的人員主要是所有者的親屬，并不具備審計資格和能力，對企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理未發(fā)揮審計的重要作用。審計意識的不足和重視程度偏低，使得民營(yíng)企業(yè)內部審計工作開(kāi)展受到嚴重阻礙，極大的影響了民營(yíng)企業(yè)長(cháng)期經(jīng)營(yíng)發(fā)展。
(二)機構設置模糊且制度不健全
當前，民營(yíng)企業(yè)內部審計機構設置主要是參照國有企業(yè)，或者西方發(fā)達國家的企業(yè)，至于是否適合本企業(yè)的發(fā)展沒(méi)有做有效分析。定位不明晰、設置不規范的內部審計機構不但不能成為企業(yè)發(fā)展的有效工具，反而給企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理造成困惑。我國民營(yíng)企業(yè)內部審計制度的制定，主要借鑒1994年國家頒布的《審計法》和2003年對外公布的《關(guān)于內部審計工作的規定》，內部審計制度不健全，實(shí)用性、針對性不足，未充分發(fā)揮出其應有的審計監督作用。
(三)缺乏獨立性導致監管力度不足
民營(yíng)企業(yè)未建立有效的三權分立(所有權、經(jīng)營(yíng)管理權、監督權)，企業(yè)內部審計機構的設置，審計人員的配置一般都在經(jīng)營(yíng)管理者的領(lǐng)導下開(kāi)展，因此內部審計工作缺乏獨立性，內部審計職能大大弱化，很難發(fā)揮出其應有的客觀(guān)、公正、公平的審計目的。有效的內部審計工作，不僅需要內審機構人員的勤奮、認真工作，更需要企業(yè)內部各相關(guān)部門(mén)共同努力、彼此配合，由于民營(yíng)企業(yè)領(lǐng)導對內部審計工作重視度不夠，內部審計機構形同虛設，監督管理力度不足，內審的監督和服務(wù)職能很難充分發(fā)揮。(四)內部審計范圍狹窄且業(yè)務(wù)不規范民營(yíng)企業(yè)內部審計工作內容仍停留在財務(wù)審計層面，重點(diǎn)檢查和監督財經(jīng)法規和本企業(yè)制度的執行，以糾錯防弊為目的。審計對象主要是憑證、賬簿、報表等，很少涉及企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理、內控流程、財務(wù)預算、經(jīng)營(yíng)效益分析等領(lǐng)域，缺少全局宏觀(guān)思維。再加上缺少統一規范的內部審計業(yè)務(wù)準則和工作流程，導致內審工作質(zhì)量不高，對企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理幫助不大。目前，國外企業(yè)內部審計已經(jīng)不再停留針對企業(yè)內部經(jīng)營(yíng)管理的監督，其內部審計范圍更加廣泛化、具體化，且更有利于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展。我國民營(yíng)企業(yè)內部審計業(yè)務(wù)應基于事后審計，更多的向事前的指導、事中的監督改善、事后的評價(jià)提高領(lǐng)域延伸。
三、南翔集團內部審計工作案例分析
(一)南翔集團簡(jiǎn)介安徽南翔集團是以商業(yè)地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、建筑規劃設計、市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)管理、物流、倉儲、廣告、信息服務(wù)等為基礎產(chǎn)業(yè)的跨地區、跨行業(yè)的綜合性大型民營(yíng)企業(yè)集團。集團成立30年來(lái)，一直秉承“徽商精神”，以“誠信守法，聚德經(jīng)營(yíng)”為經(jīng)營(yíng)理念。
(二)內部審計工作的開(kāi)展
1、內部審計工作定位
南翔集團自2011年11月開(kāi)始現代企業(yè)治理結構的創(chuàng )立，實(shí)現三權分立，即所有權、經(jīng)營(yíng)管理權、監督權完全獨立，股東行使對企業(yè)的所有權，董事會(huì )根據股東會(huì )授權行使對企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理權，監事會(huì )接受股東委托行使對董事會(huì )經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的監督權。內部審計是監事會(huì )主要工作內容。
2、內部審計機構設置及人員配備
內部審計機構隸屬于監事會(huì )，內部審計人員的招聘、薪資、福利待遇、工作地點(diǎn)、工作職責、工作業(yè)績(jì)考評等由監事會(huì )統一安排，確保內部審計人、財、物完全獨立于董事會(huì )，這樣，內部審計機構才能真正接受股東委托，行使對董事會(huì )經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)全方位的監督指導。
3、內部審計工作范圍
經(jīng)過(guò)多年的不斷創(chuàng )新，南翔集團的內部審計工作已經(jīng)深入到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理各個(gè)環(huán)節，事后審計僅僅是很少的工作內容，更多的是將內部審計工作延伸到企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策前、決策方案執行中，具體包括各子公司年度財務(wù)報告內審、子公司總經(jīng)理經(jīng)營(yíng)目標考核審計及離任審計、專(zhuān)項經(jīng)營(yíng)政策執行審計、業(yè)務(wù)條線(xiàn)制度流程執行效果審計、全面預算制定審計及盈利預測方案審計等。
4、內部審計結果的運用
內部審計工作最終目的是為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)，為企業(yè)快速發(fā)展保駕護航。內審發(fā)現的問(wèn)題除了依據制度對責任人予以必要的處罰外，更多的是在全集團范圍內相互學(xué)習，對照自查，同時(shí)根據發(fā)現的問(wèn)題完善相關(guān)的制度、流程、規則，只有科學(xué)有效的制度、流程、規則才是企業(yè)永續發(fā)展的基石。
四、加強民營(yíng)企業(yè)內部審計相關(guān)對策
(一)提高內部審計工作重要性認識
隨著(zhù)經(jīng)濟全球一體化的發(fā)展，企業(yè)之間競爭變得愈發(fā)激烈，提高企業(yè)核心競爭實(shí)力，對企業(yè)長(cháng)遠經(jīng)營(yíng)和發(fā)展有著(zhù)重要意義。內審工作的開(kāi)展直接影響到民營(yíng)企業(yè)經(jīng)濟效益和長(cháng)遠發(fā)展，企業(yè)應當根據市場(chǎng)和發(fā)展需求營(yíng)造良好的內審環(huán)境，充分發(fā)揮內審的重要作用，把內審與民營(yíng)企業(yè)穩健發(fā)展結合在一起，提升內審工作重要性。因此，民營(yíng)企業(yè)從最高層開(kāi)始，轉換管理思維，重新審視內審工作在企業(yè)中的地位，增強內審的重要性認識。
(二)完善內部審計機構模式及獨立性
我國民營(yíng)企業(yè)發(fā)展到今天，不論是規模還是經(jīng)濟總量在國民經(jīng)濟中都具有舉足輕重的地位，建立現代企業(yè)制度、完善公司治理結構是民營(yíng)企業(yè)求生存、謀發(fā)展的必然選擇�，F代企業(yè)制度要求三權分立，股東會(huì )、董事會(huì )、監事會(huì )三者之間相互制衡，共同構建企業(yè)穩健發(fā)展的基石。內部審計機構應在監事會(huì )的領(lǐng)導下，接受股權會(huì )委托，獨立、客觀(guān)、公正的對董事會(huì )經(jīng)營(yíng)管理行為實(shí)施有效監督和服務(wù)。民營(yíng)企業(yè)內部審計機構具有完整的獨立性，并在企業(yè)中具有較高的地位，這樣不但能夠有效提高內審工作地位，同時(shí)也能讓內審發(fā)揮出其應有作用。
(三)完善內部審計制度
民營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境和管理模式，隨著(zhù)外部競爭的變化不斷創(chuàng )新，內部審計工作要想有效開(kāi)展，必然要建立一套完善的內部審計制度流程。內部審計制度流程制定應當結合企業(yè)自身實(shí)際經(jīng)營(yíng)，并貫穿于企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)管理全過(guò)程。了解并掌握企業(yè)具體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)流程，利用內部審計對各環(huán)節展開(kāi)分析，將企業(yè)資源進(jìn)行合理化分配，確保企業(yè)資金實(shí)現利用率最大化，其次，內部審計制度流程應當以民營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果為根本，重視企業(yè)內部經(jīng)營(yíng)管理，通過(guò)建立內部控制流程，確保企業(yè)其他各項業(yè)務(wù)制度、工作流程順利開(kāi)展，為企業(yè)內部審計工作提供真實(shí)、準確的信息。
五、結束語(yǔ)
隨著(zhù)我國經(jīng)濟社會(huì )的深入發(fā)展，民營(yíng)企業(yè)在國民經(jīng)濟中的地位越來(lái)越重要，然而民營(yíng)企業(yè)的各項制度還不規范、不健全，對內部審計更是認識不足，只有民營(yíng)企業(yè)的管理者充分認識到內部審計工作的重要性，才能建立起完善的內部審計制度，不斷規范民營(yíng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為，保證民營(yíng)企業(yè)健康發(fā)展。
參考文獻:
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