我國企業(yè)集團內部審計模式的創(chuàng )新

摘　要：企業(yè)集團內部審計是通過(guò)對組織中各類(lèi)業(yè)務(wù)和控制進(jìn)行獨立評價(jià)，以確定是否遵循公認的方針和程序，是否符合規定的標準，是否經(jīng)濟有效地使用了資源，來(lái)幫助管理人員有效地履行他們的職責，促進(jìn)提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。本文就這一目標的實(shí)現，對合理地設定企業(yè)集團內部審計模式展開(kāi)論述。
　　關(guān)鍵詞：內部審計；模式；模式的創(chuàng )新　　內部審計模式按企業(yè)內部結構可分為單一企業(yè)內部審計模式和企業(yè)集團內部審計模式，企業(yè)集團內部審計的目標是對組織中各類(lèi)業(yè)務(wù)和控制進(jìn)行獨立評價(jià)，以確定是否遵循公認的方針和程序，是否符合規定的標準，是否經(jīng)濟有效地使用了資源，是否正在實(shí)現組織的目標。不論內部審計以何種形式表現，其基本目標都是通過(guò)提供分析、建議和對企業(yè)集團活動(dòng)的恰當評價(jià)，來(lái)幫助管理人員有效地履行他們的職責，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟效益的提高。要實(shí)現這一目標，首先必須設定一種合理的企業(yè)集團內部審計模式，一方面保證內部審計職責的履行和權限的實(shí)施；另一方面保證管理者對內部審計師的工作結論充分重視，接納他們所提供的審計建議，并愿意采取必要的行動(dòng)來(lái)糾正現狀�！　∫�、企業(yè)集團內部審計模式因素分析　　企業(yè)集團具有復雜的多層次組織機構，這就決定了企業(yè)集團內部審計既要對企業(yè)集團本身及其分支機構進(jìn)行審計，又要對控股企業(yè)、參股企業(yè)和關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行審計，審計范圍空前擴大。另外，現代企業(yè)集團往往實(shí)行多元化發(fā)展戰略，經(jīng)營(yíng)范圍橫跨多個(gè)行業(yè)，又使審計的難度加大了。因此，客觀(guān)上要求企業(yè)集團設立一個(gè)與其內部組織機構相適應的有效的內部審計體系。也就是說(shuō)，要根據企業(yè)集團內部審計模式的緊密程度的不同，而加以選擇，既要滿(mǎn)足企業(yè)集團對經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監督和控制的需要，又要遵循成本效益原則，節約審計資源。因此，成功的內部審計模式的建立要考慮以下幾方面的因素：　�。ㄒ唬┚C合性因素　　內部審計是對組織中各類(lèi)業(yè)務(wù)和控制進(jìn)行評價(jià)，而企業(yè)內部控制制度也在不斷地發(fā)展和完善，現代內部審計是管理的延伸，不僅充當管理部門(mén)的耳目，而且還要提供他們自己的看法和想法；不僅要檢查和發(fā)現舞弊，還要評價(jià)企業(yè)業(yè)務(wù)過(guò)程和內部控制是否合理；不僅評價(jià)是否遵循規章制度和確認記錄是否正確，還要查明制度是否有效、記錄是否必要。因此，內部審計部門(mén)已經(jīng)不再是單一的財務(wù)審計，而是一個(gè)綜合的審計和管理部門(mén)，要對企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營(yíng)進(jìn)程，對業(yè)務(wù)活動(dòng)的各環(huán)節和各方面進(jìn)行有效的審計，促進(jìn)改善管理�！　。ǘ�）獨立性和權威性因素　　如前所述，內部審計為了保證審計結果的公正與客觀(guān)，必須具備一定的獨立性。這就要求企業(yè)集團必須保證內部審計部門(mén)的組織地位足以支持其完成審計任務(wù)，而且內部審計人員在執行審計時(shí)應保持精神上的獨立性。同時(shí)對于內部審計部門(mén)提出的建議，企業(yè)集團經(jīng)營(yíng)和管理人員應限期做出反饋。這就在組織設置和制度設計層面保證了內審部門(mén)具有較高的地位和權威性�！　。ㄈ�）審計方法與審計程序因素　　由于內部審計的范圍涵蓋了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節，為了保證有限的審計資源得以有效利用，內部審計可根據企業(yè)內各領(lǐng)域發(fā)生風(fēng)險的概率的大小來(lái)確定審計對象、內容和時(shí)間。而且，內審部門(mén)還要對審計項目的風(fēng)險水平與審計投入產(chǎn)出比進(jìn)行分析，力求在確�？刂破髽I(yè)主要風(fēng)險的前提下，實(shí)現內部審計的經(jīng)濟效益性�！　。ㄋ模┤藛T素質(zhì)因素　　有效的內部審計除了應有一個(gè)良好的獨立的組織外，所配備的人員素質(zhì)亦十分重要。企業(yè)集團內部審計師作為高層管理人員的

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