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重視企業(yè)內部審計風(fēng)險
內部審計，同樣隱含著(zhù)審計風(fēng)險，只是其影響范圍小，容易被忽視，筆者就多年內部審計工作實(shí)踐和體會(huì )，擬從企業(yè)內部審計風(fēng)險成因和有效防范方面予以探討。一、分析審計風(fēng)險成因主要有以下幾種：內部控制制度不嚴密引發(fā)的審計風(fēng)險；涉計范圍日趨擴展引發(fā)的審計風(fēng)險；法制不健全。隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟的發(fā)展和改革的深入，許多新情況、新問(wèn)題不斷出現，而目前我國內部審計的依據僅有一部1995年7月發(fā)布的《審計署關(guān)于內部審計工作的規定》，缺乏統一的內部審計準則，出現明顯的滯后現象；內部審計方法的影響。
二、完善內部質(zhì)量控制制度。
�。�1）內部審計人員在審計工作中要嚴格執行內部審計準則和審計規范，依法審計，單位要加強內部質(zhì)量控制制度的建設，完善質(zhì)量控制體系，并在審計實(shí)踐中嚴格執行，這樣才能有效控制風(fēng)險。
�。�2）制定審計方案。內部審計在審計實(shí)施前，必須制定全面、科學(xué)、合理的工作方案。對其內部控制制度，經(jīng)營(yíng)管理、經(jīng)濟效益、財務(wù)管理以及審計中發(fā)現的問(wèn)題等情況進(jìn)行分析，優(yōu)化組合審計資源，注重重點(diǎn)分析評估審計風(fēng)險，起到防患于未然的作用。
�。�3）規范審計程序。嚴格執行科學(xué)合理的審計工作程序是圓滿(mǎn)完成各項審計任務(wù)、降低審計風(fēng)險的重要手段，從審計任務(wù)的下達、審計工作方案的編制到實(shí)施審計，編制審計工作底稿，出具審計工作報告，整個(gè)工作流程必須有一套規范程序，審計人員應該一環(huán)套一環(huán)，并對每個(gè)環(huán)節進(jìn)行控制，降低審計風(fēng)險。
三、提高內審人員素質(zhì)。
加強行業(yè)隊伍建設，培養一批高素質(zhì)的專(zhuān)業(yè)審計人才是推動(dòng)我國審計事業(yè)發(fā)展的當務(wù)之急，也是防范審計風(fēng)險的有效措施。首先應選派那些實(shí)踐經(jīng)驗豐富、業(yè)務(wù)水平較高、工作責任心強的人員充實(shí)內審隊伍，應建立內部審計人員的從業(yè)資格審查和考核制度，加強對內部審計人員的后續教育，使他們能夠掌握審計的基本知識、基本技能和基本方法，熟悉會(huì )計、經(jīng)濟管理、經(jīng)濟法規、計算機等相關(guān)知識，提高內審人員的審計能力、審計協(xié)調能力及審計表達能力，使內部審計隊伍的構成從單純的財務(wù)人員向具有綜合知識和能力的多元化、高素質(zhì)人才的結構轉化。其次，應該建立嚴格的內部審計人員聘用機制，并對新聘用者進(jìn)行適當的培訓和監督指導，培養其風(fēng)險管理意識和職業(yè)謹慎態(tài)度，從進(jìn)人關(guān)上為防范審計風(fēng)險打好基礎。
四、采用風(fēng)險導向審計方法。
現有的審計風(fēng)險，抽樣審計方法和分析性復核方法貫穿于整個(gè)過(guò)程中，審計結果必然有一定的風(fēng)險。風(fēng)險導向審計是將審計風(fēng)險概念全面應用于審計過(guò)程的一種審計模式，它通過(guò)對審計風(fēng)險進(jìn)行系統的分析和評價(jià)，來(lái)確定審計風(fēng)險是否控制在可以容忍的范圍內。它主要運用分析性復核的方法，不僅對客戶(hù)的控制風(fēng)險進(jìn)行評價(jià)，同時(shí)更要對產(chǎn)生風(fēng)險的各個(gè)因素（主觀(guān)的和客觀(guān)的）進(jìn)行分析和評價(jià)，以確定實(shí)質(zhì)性測試的范圍和重點(diǎn)，這樣就使審計風(fēng)險與整個(gè)審計過(guò)程密切聯(lián)系起來(lái)，起到降低風(fēng)險的作用。
五、加強內部審計報告的規范。
審計報告是指內部審計人員根據審計計劃對被審計單位實(shí)施必要的審計程序后，就被審計單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內部控制的適當性、合法性和有效性所出具的書(shū)面文件，是內部審計風(fēng)險的最終載體，內部審計人員對審計報告真實(shí)性、合法性負有審計責任。審計報告應當以分級復核后的審計工作底稿為基礎，以經(jīng)過(guò)核實(shí)的審計證據為依據。審計報告在對被審計事項進(jìn)行評價(jià)時(shí)，要依據有關(guān)法律、法規及相關(guān)規章制度。
六、內審外包。
內部審計應該由單位內部審計人員來(lái)完成，但由于內審人員知識結構等的限制，某些內審業(yè)務(wù)光靠?jì)葘徣藛T是沒(méi)有能力完成的。為了保證內部審計工作的質(zhì)量和效率，這部分審計業(yè)務(wù)除了可以利用外部專(zhuān)家的服務(wù)外，還可以采用內審外包的做法，以規避內部審計風(fēng)險。
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