新中國成立以來(lái)的我國會(huì )計理論研究綜述論文

　　新中國的會(huì )計研究一直處于社會(huì )、政治、經(jīng)濟環(huán)境的巨大變遷中。隨著(zhù)市場(chǎng)化改革的不斷加深，我國的會(huì )計研究在國內外廣大會(huì )計學(xué)者的大力推進(jìn)下，在理論研究及其對實(shí)踐的指導方面均取得了長(cháng)足的進(jìn)步與發(fā)展。本文將新中國成立以來(lái)的中國會(huì )計研究的主要成果進(jìn)行了回顧與綜述。

　　自新中國成立起，我國的會(huì )計理論研究一直處于巨大的變遷過(guò)程中。建國初期到改革開(kāi)放前，我國的會(huì )計理論研究總體是在曲折中發(fā)展，在迂回中前進(jìn)。改革開(kāi)放后，會(huì )計理論研究取得了長(cháng)足的進(jìn)步和發(fā)展。本文通過(guò)總結及梳理對建國以來(lái)的會(huì )計理論研究?jì)热輷衿渲饕�方面加以綜述。

　　一、改革開(kāi)放前我國會(huì )計基本理論的研究

　　建國初期，我國會(huì )計理論研究深受前蘇聯(lián)會(huì )計模式的影響，認為會(huì )計具有階級性。中國會(huì )計界對會(huì )計對象進(jìn)行了討論，并修改會(huì )計對象定義為“在企業(yè)、事業(yè)、機關(guān)等單位中能夠用貨幣表現的社會(huì )主義再生產(chǎn)過(guò)程以及社會(huì )主義財產(chǎn)”，同時(shí)還被廣泛接受的一個(gè)新觀(guān)點(diǎn)是：“會(huì )計的對象是在企業(yè)和其他單位中的資金運動(dòng)”。這次討論激發(fā)會(huì )計學(xué)界紛紛編寫(xiě)在一定程度上具有中國特色的教材，促進(jìn)了會(huì )計原理一類(lèi)著(zhù)作的繁榮。

　　此間，我國會(huì )計理論界研究成果的代表著(zhù)作是1962年由財政部組織編寫(xiě)的《會(huì )計原理》，它修正了會(huì )計對象的定義，強調如實(shí)反映和加強監督的會(huì )計基本任務(wù)，并把會(huì )計分為會(huì )計核算、會(huì )計分析和會(huì )計檢查三個(gè)組成部分以及實(shí)事求是地說(shuō)明會(huì )計的性質(zhì)，即會(huì )計具有兩重性。

　　 二、改革開(kāi)放后我國會(huì )計理論研究的繁榮發(fā)展

　　改革開(kāi)放三十多年里，我國通過(guò)解放思想，從具體國情和實(shí)踐出發(fā)，開(kāi)創(chuàng )了會(huì )計研究繁榮發(fā)展的新篇章。期間，會(huì )計研究的重心基本上是從會(huì )計信息有用性的認識，到實(shí)證檢驗以及制度環(huán)境影響的一個(gè)過(guò)程，體現出與國際會(huì )計研究趨同的特征。

　　(一)會(huì )計基本問(wèn)題研究

　　首先，對會(huì )計本質(zhì)有兩種代表性觀(guān)點(diǎn)。一個(gè)是由楊紀琬、閻達五提出的“管理活動(dòng)論”，他們認為，會(huì )計是人們從事管理的一種活動(dòng)。另一個(gè)是從國外引進(jìn)并有所發(fā)展的“信息系統論”，它主張會(huì )計是一個(gè)信息系統，是以提供財務(wù)信息為主的經(jīng)濟信息系統，并對決策起支持作用。在國內最早支持這一理論觀(guān)點(diǎn)的是余緒纓和葛家澍教授。兩種理論觀(guān)點(diǎn)的差異主要體現在對會(huì )計信息作用的側重點(diǎn)上。從會(huì )計信息有用性視角，管理活動(dòng)論和信息系統論的觀(guān)點(diǎn)是一致的，至少并不相悖。

　　其次，除了反映(核算)和監督這兩項會(huì )計基本職能外，會(huì )計學(xué)界對其他職能的認識很不一致。不管怎樣，會(huì )計的最基本職能是反映經(jīng)濟真實(shí)。企業(yè)向信息使用者提供的會(huì )計信息，應具備一定的質(zhì)量特征或要求，信息質(zhì)量越高，會(huì )計信息的有用性就越強。

　　最后，引進(jìn)并開(kāi)展了對財務(wù)會(huì )計與管理會(huì )計的研究。用會(huì )計準則來(lái)規范，以財務(wù)會(huì )計報告和其他財務(wù)報告為信息傳遞手段的財務(wù)會(huì )計，是資本市場(chǎng)發(fā)展的產(chǎn)物�！肮芾頃�(huì )計”教材于80年代初出版(余緒纓)，此后，學(xué)者們進(jìn)一步致力于建立具有中國特色的管理會(huì )計理論與方法體系的深入研究。

　　(二)會(huì )計準則及其理論的研究

　　我國企業(yè)會(huì )計準則的制定及其理論的研究是從基本準則開(kāi)始，再到具體準則。制定準則在我國是會(huì )計改革中的新事物，所以首先著(zhù)重研究國際經(jīng)驗，分析國際會(huì )計慣例，然后開(kāi)展對準則的完善與發(fā)展的研究。同時(shí)，先是較多地研究財務(wù)會(huì )計的基本理論，特別是關(guān)于財務(wù)會(huì )計概念框架和若干基本概念以及假設、目標、會(huì )計信息質(zhì)量特征、會(huì )計報表的要素、要素在報表中的確認與計量學(xué)等的探討，繼而聯(lián)系到我國已制定和將要制定的會(huì )計準則，研究一系列現實(shí)問(wèn)題。

　　(三)中國特色的會(huì )計理論與方法體系的研究

　　我國會(huì )計學(xué)界對會(huì )計理論的研究基本上是圍繞“建立具有中國特色的，以提高經(jīng)濟效益為中心的會(huì )計理論、方法體系”的主題而展開(kāi)。同時(shí)，開(kāi)展了會(huì )計新興學(xué)科和新會(huì )計領(lǐng)域的探索，如具有中國特色的管理會(huì )計、會(huì )計核算規范體系、成本會(huì )計等。經(jīng)驗—實(shí)證研究方法的興起是我國會(huì )計理論研究中帶有改革和創(chuàng )新意義的一件大事，實(shí)證法對我國會(huì )計研究的運用起了很好的示范促進(jìn)作用。我國的實(shí)證會(huì )計研究起步較晚，但應當大力倡導。當然，在會(huì )計理論研究中，還需將實(shí)證法和規范法相結合去分析問(wèn)題。

　　三、結論與展望

　　建國六十多年來(lái)，我國會(huì )計理論研究總體是在迂回中前進(jìn)的。改革開(kāi)放后，中國會(huì )計學(xué)會(huì )的成立，引進(jìn)國際先進(jìn)的會(huì )計理論與方法，資本市場(chǎng)的建立與發(fā)展以及會(huì )計教育制度改革和會(huì )計專(zhuān)業(yè)期刊的發(fā)展推動(dòng)了我國會(huì )計的發(fā)展。會(huì )計理論研究的發(fā)展空前繁榮，取得的豐碩研究成果令人矚目，學(xué)術(shù)影響力和國際地位日益凸顯。

　　未來(lái)中國會(huì )計研究可在以下方面尋求更大的突破與創(chuàng )新：1.加強基于中國制度背景的會(huì )計理論與方法體系研究;2.將我國的會(huì )計問(wèn)題國際化;3.開(kāi)展中國會(huì )計問(wèn)題的創(chuàng )新性學(xué)術(shù)研究;4.深化會(huì )計改革。這必將為會(huì )計理論的進(jìn)一步繁榮開(kāi)辟無(wú)限廣闊的道路。

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