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企業(yè)會(huì )計電算化系統內部控制問(wèn)題的研究
會(huì )計電算化是以電子計算機 技術(shù)為主的當代電子技術(shù)和信息技術(shù)應用到會(huì )計實(shí)務(wù)中的簡(jiǎn)稱(chēng)，以下是由小編搜集整理的一篇探究會(huì )計電算化內部控制問(wèn)題的論文范文，供大家閱讀查看。
摘 要 隨著(zhù)計算機 和信息技術(shù)的發(fā)展，計算機在會(huì )計領(lǐng)域也得到廣泛應用，逐漸形成了會(huì )計電算化的理論體系。會(huì )計電算化是以電子計算機 技術(shù)為主的當代電子技術(shù)和信息技術(shù)應用到會(huì )計實(shí)務(wù)中的簡(jiǎn)稱(chēng)，是電子計算機代替人工實(shí)現報賬、記賬、算賬、查賬以及部分需由人工完成的對會(huì )計信息的統計、分析、判斷乃至提供決策的過(guò)程。內部控制是指在企事業(yè)單位會(huì )計工作中，為了維護會(huì )計數據的準確性、可靠性，業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的有效性和財產(chǎn)的完整性而制定的各種規章制度、組織措施、管理 方法、業(yè)務(wù)處理手續以及其他為防止可能發(fā)生的風(fēng)險而采取的一切措施的總稱(chēng)。
目前，我國絕大多數的企業(yè)已經(jīng)甩掉了手工賬，實(shí)行了會(huì )計信息系統的電算化。企業(yè)在建立了會(huì )計電算化系統后，會(huì )計從傳統的手工記賬、算賬、報賬中解脫出來(lái)，會(huì )計核算的準確性和可靠性得到了很大提高。但是，它也給企業(yè)的內部控制帶來(lái)的新的問(wèn)題及挑戰。
本文主要介紹了企業(yè)實(shí)施會(huì )計電算化系統內部控制的背景，企業(yè)會(huì )計電算化系統內部控制的特征及必要性，以及企業(yè)在實(shí)施會(huì )計電算化系統內部控制中遇到的問(wèn)題，并針對這些問(wèn)題提出一些對策。
關(guān)鍵詞：會(huì )計電算化，內部控制，問(wèn)題，對策
1、會(huì )計電算化與企業(yè)內部控制概述
1.1會(huì )計電算化概述
進(jìn)入20世紀90年代以后，以計算機技術(shù)和網(wǎng)絡(luò )技術(shù)為代表的信息技術(shù)迅猛發(fā)展和廣泛應用，引發(fā)了全球范圍的信息革命，同時(shí)對社會(huì )的各個(gè)方面產(chǎn)生了重大影響。信息技術(shù)的迅速發(fā)展，也給會(huì )計工作帶來(lái)了機遇和挑戰，促進(jìn)會(huì )計工作從手工處理向計算機處理轉變，使會(huì )計電算化是會(huì )計領(lǐng)域的一項重大變革。
1.1.1會(huì )計電算化概念和基本內容
會(huì )計電算化是以電子計算機 技術(shù)為主的當代電子技術(shù)和信息技術(shù)應用到會(huì )計實(shí)務(wù)中的簡(jiǎn)稱(chēng)，是電子計算機代替人工實(shí)現報賬、記賬、算賬、查賬以及部分需由人工完成的對會(huì )計信息的統計、分析、判斷乃至提供決策的過(guò)程。它的使用，使會(huì )計人員從繁重的手工勞動(dòng)中解脫出來(lái)，節約了大量的人力、物力和時(shí)間，具有運算速度快、存儲量大、數據共享、查詢(xún)速度快捷、數據分析準確等特點(diǎn)。
隨著(zhù)會(huì )計電算化的發(fā)展，會(huì )計電算化的含義也日益豐富。會(huì )計電算化工作的基本內容也更加廣泛，從廣義和狹義兩個(gè)方面來(lái)看：
1.廣義會(huì )計電算化工作的基本內容
(1)會(huì )計電算化組織機構的設置
會(huì )計電算化是我國會(huì )計工作實(shí)現現代化管理的一項宏偉事業(yè)，它是需要宏觀(guān)和微觀(guān)領(lǐng)域共同努力的一件大事。會(huì )計電算化的工作應由各級財政部門(mén)的會(huì )計事務(wù)管理機構負責。各級財政部門(mén)的會(huì )計事務(wù)管理機構內應設置專(zhuān)門(mén)人員管理會(huì )計電算化工作，各級業(yè)務(wù)主管部門(mén)也應設置專(zhuān)門(mén)機構和專(zhuān)門(mén)人員。企業(yè)開(kāi)展會(huì )計電算化也需成立專(zhuān)門(mén)的組織機構和配備專(zhuān)門(mén)人員。
(2)推廣通用或商品化會(huì )計核算軟件，加速會(huì )計電算化進(jìn)程
軟件的重復開(kāi)發(fā)，是會(huì )計電算化工作中存在的問(wèn)題，造成了人、財、物的極大浪費。促進(jìn)會(huì )計軟件的通用化、標準化、商品化是各級管理部門(mén)的會(huì )計電算化工作的重要內容。規模較大的企業(yè)還可以根據自身情況來(lái)研制適合自己的會(huì )計軟件。
(3)會(huì )計核算軟件的評審和甩賬
保證會(huì )計核算軟件的正確性，關(guān)系到財務(wù)會(huì )計制度的貫徹和執行，關(guān)系到國家、企業(yè)和個(gè)人之間的利益。因此，在投入使用之前，需要對會(huì )計核算軟件的基本功能及其合法性、安全性等進(jìn)行評審。對在一定范圍內推廣的商品化會(huì )計軟件，都需要經(jīng)財政部或省市財政部門(mén)的審核，同時(shí)還要求在甩賬之前，經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準。
(4)會(huì )計電算化制度建設
會(huì )計電算化不僅使計算工具得到簡(jiǎn)單替換，而且對會(huì )計核算內容、方法、形式等產(chǎn)生了影響。因此，財政部門(mén)研究制定全國統一的有關(guān)制度，從原則上對會(huì )計電算化的重大問(wèn)題做出了明確的規定。各部門(mén)、各地區可根據自己的實(shí)際情況加以補充，形成本部門(mén)、本地區的會(huì )計電算化管理制度。
(5)制定會(huì )計電算化發(fā)展規劃
會(huì )計電算化涉及到企業(yè)方方面面的關(guān)系，十分復雜，并且一般都要分批分期進(jìn)行。因此，需要對這項工作做出整體安排，確定近期規劃、中期規劃和長(cháng)期規劃，以便有條不紊的開(kāi)展工作。
近期規劃是對今后較短時(shí)間內所要進(jìn)行的會(huì )計電算化改造和所要達成的目標做出計劃，一般比較具體，而中長(cháng)期規劃著(zhù)眼于全國以及地區、行業(yè)、部門(mén)、單位會(huì )計電算化中期規劃和長(cháng)期發(fā)展，確定整體發(fā)展方向、目標和步驟。制定中長(cháng)期發(fā)展規劃應結合經(jīng)濟發(fā)展情況，對今后較長(cháng)時(shí)間的數據處理要求、資料來(lái)源、人才資源等因素進(jìn)行綜合分析。有了這些規劃，會(huì )計電算化工作可以在指導下有條不紊的進(jìn)行。
(1)電算化會(huì )計信息系統的建立
硬軟件的配置和開(kāi)發(fā)過(guò)程就是電算化會(huì )計信息系統的建立過(guò)程，這是一項十分重要且復雜的工作。
(2)電算化會(huì )計信息系統的管理
電算化會(huì )計信息系統的管理主要是指制定電算化會(huì )計信息系統的管理制度和電算化會(huì )計信息系統的使用和維護。
(3)電算化會(huì )計信息系統的人員培訓
會(huì )計電算化需要大批既懂計算機技術(shù)，又懂會(huì )計理論和實(shí)務(wù)的專(zhuān)門(mén)應用人才，要推進(jìn)會(huì )計電算化的發(fā)展，需要培養不同層次不同知識結構的人員，如系統分析設計人員、編程人員、操作人員、管理人員等。目前企業(yè)一般都缺少這樣的專(zhuān)業(yè)人員，因此需要及時(shí)培訓這方面的專(zhuān)業(yè)人員，以滿(mǎn)足需要。
2.狹義會(huì )計電算化工作的基本內容
(1)會(huì )計核算電算化
會(huì )計核算電算化是會(huì )計電算化的第一個(gè)階段，在這一階段工作的主要內容包括：設置帳套、設置會(huì )計科目，填制會(huì )計憑證、登記會(huì )計賬簿、進(jìn)行成本計算，編制會(huì )計報表等，會(huì )計核算電算化主要是指這幾個(gè)方面運用會(huì )計核算軟件，實(shí)現會(huì )計數據處理電算化，也就是用計算機代替手工記賬、算賬、報賬這一過(guò)程。
(2)會(huì )計管理電算化
會(huì )計管理電算化是在會(huì )計核算電算化的基礎上，利用會(huì )計核算提供的數據和其他有關(guān)數據，借助計算機會(huì )計管理軟件提供的功能和信息，幫助會(huì )計人員合理地籌措和運用資金，節約生產(chǎn)成本和經(jīng)費開(kāi)支，提高經(jīng)濟效益。會(huì )計管理電算化主要有以下幾項內容：進(jìn)行會(huì )計預測、編制財務(wù)計劃、進(jìn)行會(huì )計控制、開(kāi)展會(huì )計分析。
(3)會(huì )計決策電算化
會(huì )計決策電算化是對會(huì )計事項進(jìn)行事前的分析、預測、決策。它是計算機信息處理技術(shù)應用于會(huì )計領(lǐng)域的最高階段，在這個(gè)階段由會(huì )計輔助決策支持軟件來(lái)完成決策工作。會(huì )計決策軟件根據會(huì )計預測的結果，對產(chǎn)品銷(xiāo)售和定價(jià)、生產(chǎn)、成本、資金和企業(yè)經(jīng)營(yíng)等內容進(jìn)行決策并輸出決策結果。
1.1.2會(huì )計電算化的意義
會(huì )計電算化是會(huì )計發(fā)展史上的重大變革，實(shí)現會(huì )計電算化的意義有：
1.減輕會(huì )計人員的工作強度，提高了會(huì )計工作的效率
實(shí)現會(huì )計電算化后，只要將原始憑證和記賬憑證輸入計算機，大量的計算、分類(lèi)、存儲等工作都可以由計算機自動(dòng)完成，不僅把廣大會(huì )計人員從繁重的記賬、算賬、報賬等工作中解放出來(lái)，而且由于計算機的運用和處理的速度是人所無(wú)法比擬的，因而大大提高了會(huì )計工作的效率。
2.促進(jìn)會(huì )計工作的規范化，提高會(huì )計工作的質(zhì)量
實(shí)現會(huì )計電算化后，必須對輸入的數據進(jìn)行標準化、規范化處理，這在很大程度上促進(jìn)解決了手工操作中的不規范、易出錯、易疏漏的問(wèn)題。因此，會(huì )計電算化促進(jìn)會(huì )計基礎工作規范化程度不斷提高，使會(huì )計工作質(zhì)量得到進(jìn)一步的保證，同時(shí)也提高了會(huì )計核算的水平。
2.促進(jìn)會(huì )計工作職能的轉變
會(huì )計工作效率在采用電子計算機后得到很大提高，會(huì )計人員可以有更多的時(shí)間和精力參與經(jīng)營(yíng)管理，從而促進(jìn)會(huì )計工作職能的轉變。
3.促進(jìn)財會(huì )人員素質(zhì)的提高
會(huì )計電算化的開(kāi)展，一方面要求廣大會(huì )計人員學(xué)習計算機知識，許多會(huì )計人員掌握了計算機操作，其中一部分會(huì )計人員還學(xué)會(huì )了開(kāi)發(fā)會(huì )計軟件;另一方面也使會(huì )計人員有了脫產(chǎn)學(xué)習的機會(huì )。這必然使廣大會(huì )計人員的素質(zhì)隨著(zhù)會(huì )計電算化開(kāi)展而逐步提高。
4.為企業(yè)管理現代化奠定了基礎
5.促進(jìn)會(huì )計自身的不斷發(fā)展
會(huì )計電算化不僅僅是會(huì )計核算手段的變革，還必將對會(huì )計核算方式、內容、方法、會(huì )計核算資料的保存，以及會(huì )計理論等產(chǎn)生極大的影響，使其進(jìn)入一個(gè)更高的發(fā)展階段。
1.2會(huì )計電算化的發(fā)展
1.2.1會(huì )計電算化的發(fā)展現狀
我國的會(huì )計電算化工作從20世紀70年代末期開(kāi)始，至今已30多年，基本上經(jīng)歷了兩個(gè)發(fā)展階段，即70年代末至80年代末的“緩慢的自發(fā)發(fā)展階段”和80年代末至今的“有組織的穩步發(fā)展階段”.目前我國已初步形成了會(huì )計軟件產(chǎn)業(yè)，新形勢下我國會(huì )計電算化的現狀為：
1.會(huì )計電算化的普及率比較偏低，企業(yè)管理信息技術(shù)的采用明顯落后于信息技術(shù)的發(fā)展速度。
2.會(huì )計電算化的使用還處于低層次的水平。在采用了會(huì )計電算化系統的企業(yè)中，有半數以上的企業(yè)仍然采用傳統的“核算型”財務(wù)軟件，主要用電腦代替人工從事會(huì )計核算工作。采用“管理型”和“決策型”財務(wù)軟件的企業(yè)較少。
3.會(huì )計電算化系統的作用發(fā)揮還不是很充分。企業(yè)除了運用會(huì )計電算化系統，還必須配備既懂計算機操作又懂會(huì )計知識的人員來(lái)進(jìn)行操作，如果沒(méi)有專(zhuān)業(yè)人員的操作，企業(yè)會(huì )計電算化系統的作用就得不到充分的發(fā)揮。
1.2.2我國會(huì )計電算化的發(fā)展趨勢
任何事物都是在不斷發(fā)展變化的，我國的會(huì )計電算化事業(yè)隨著(zhù)社會(huì )的發(fā)展也日益發(fā)展，面對改革的時(shí)代，技術(shù)不斷推陳出新，我國會(huì )計電算化有以下發(fā)展趨勢：
1.向“管理一體化”方向發(fā)展
“管理一體化”是指從整個(gè)企業(yè)的角度開(kāi)展計算機在管理中的應用工作。會(huì )計電算化工作只是整個(gè)管理電算化一個(gè)有機的組成部分，需要其他部門(mén)電算化的支持，同時(shí)也給其他部門(mén)提供支持和提出要求。從發(fā)展趨勢來(lái)看，會(huì )計電算化工作將逐步與其他業(yè)務(wù)部門(mén)的電算化工作結合起來(lái)，由單純的會(huì )計業(yè)務(wù)工作的電算化向建立財務(wù)、統計信息綜合數據庫、綜合利用會(huì )計信息的方向發(fā)展。
2.單位會(huì )計電算化與行業(yè)會(huì )計電算化相互滲透，相互促進(jìn)
單位會(huì )計電算化是行業(yè)會(huì )計電算化的基礎，行業(yè)會(huì )計電算化的發(fā)展將促進(jìn)單位會(huì )計電算化工作。在我國經(jīng)濟飛速發(fā)展的今天，行業(yè)與基層單位的會(huì )計電算化工作還將繼續相互滲透和相互促進(jìn)。
3.軟件技術(shù)與管理組織措施日趨結合
電算化會(huì )計系統是一個(gè)人機系統，在企業(yè)中，一個(gè)良好的財務(wù)軟件需要有一套好的管理制度與之配合，這樣會(huì )計電算化才能充分發(fā)揮效用。
4.會(huì )計電算化的開(kāi)展與管理將向規范化、標準化方向發(fā)展
2004年，國家標準化委員會(huì )發(fā)布了GB/T19581-2004《信息技術(shù) 會(huì )計核算軟件數據接口》標準，這個(gè)標準的貫徹執行，將解決各種會(huì )計軟件之間及其他相關(guān)軟件之間的數據接口問(wèn)題，以實(shí)現會(huì )計信息的相互規范傳遞、會(huì )計工作電算化后的審計，從而為更充分和更廣泛地利用會(huì )計信息服務(wù)。
會(huì )計電算化的宏觀(guān)管理將向規范化標準化過(guò)渡。規范化的軟件開(kāi)發(fā)、驗收規范、標準化的文檔、管理制度將逐步形成。
1.會(huì )計軟件技術(shù)發(fā)展趨勢
隨著(zhù)計算機軟件技術(shù)的發(fā)展，會(huì )計軟件的發(fā)展也呈現新的趨勢：支持跨平臺運行，支持多種應用系統數據交換，系統高度集成，實(shí)施分布式的應用，多種支持及個(gè)性化用戶(hù)界面，可靠性和安全性將極大提高，同時(shí)還面向電子商務(wù)應用。
2.與手工會(huì )計制度融合為一體的電算化會(huì )計管理制度體系將全面形成
目前，我國會(huì )計電算化管理制度還不健全。隨著(zhù)宏觀(guān)管理工作的逐步開(kāi)展、經(jīng)驗的積累，以及會(huì )計軟件的開(kāi)發(fā)、驗收規范，各有關(guān)管理部門(mén)的責權、電算化后的崗位責任制、人員管理制度、檔案管理制度，各種標準賬表文件為主體的電算化管理制度體系將逐步形成與完善。
3.計算機審計將由繞過(guò)計算機審計向穿透計算機審計發(fā)展
隨著(zhù)電算化管理體系的逐步形成，復合型會(huì )計電算化人才的不斷涌現、計算機審計技術(shù)的不斷發(fā)展，我國的計算機審計工作將由繞過(guò)計算機審計向穿透計算機審計發(fā)展，從而更充分的保證會(huì )計信息的真實(shí)可靠，保護單位和國家的經(jīng)濟利益。
1.3企業(yè)內部控制概述
1.3.1企業(yè)內部控制概念
企業(yè)內部控制是以專(zhuān)業(yè)管理制度為基礎，以防范風(fēng)險、有效監管為目的，通過(guò)全方位建立過(guò)程控制體系、描述關(guān)鍵控制點(diǎn)和以流程形式直觀(guān)表達生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)過(guò)程而形成的管理規范。
1.3.2企業(yè)實(shí)行內部控制的意義
內部控制是為保證企業(yè)經(jīng)濟活動(dòng)正確進(jìn)行所采取的一系列必要的管理措施，是保護企業(yè)財產(chǎn)、檢查有關(guān)數據的正確性和可靠性、提高經(jīng)濟效益、保證企業(yè)目標的實(shí)現和管理政策的實(shí)施的重要保證。具體來(lái)講，內部控制主要有如下幾方面的作用：
1.確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標的實(shí)現。管理控制作為內部控制的重要組成部分，在實(shí)現企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標的過(guò)程中起著(zhù)重要的作用。
2.提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的水平。內部控制在實(shí)現企業(yè)目標的過(guò)程中所起到的作用是無(wú)可否認的，但由于成本限制、串通舞弊、人為錯誤、管理越權等固有限制，其自身的作用并不能完全發(fā)揮出來(lái)。當然，由于這些限制是內部控制所固有的，并不能被完全消除，只有通過(guò)加強內部管理控制的建設在一定程度上就可以有效解決。
3.確保會(huì )計信息真實(shí)可靠。在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，會(huì )計需要記錄與企業(yè)供、產(chǎn)、銷(xiāo)經(jīng)濟活動(dòng)相關(guān)的資金運動(dòng)情況，在這些過(guò)程中，難免會(huì )出現會(huì )計信息失真的問(wèn)題，這就需要有內部控制來(lái)加以約束，來(lái)保證會(huì )計信息的真實(shí)性。
4.有利于提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率。企業(yè)建立健全的內部控制制度，有利于企業(yè)各個(gè)部門(mén)及各項工作的有序進(jìn)行，提高企業(yè)管理者的經(jīng)營(yíng)決策能力，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率。
1.3.3企業(yè)內部控制常見(jiàn)問(wèn)題及對策
我們都知道企業(yè)內部控制能夠提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，增強企業(yè)的核心競爭能力，但是在一些企業(yè)中內部控制仍然存在一些問(wèn)題，針對這些問(wèn)題提出幾點(diǎn)解決對策。
企業(yè)內部控制常見(jiàn)問(wèn)題有：
1.內部控制的建立不完整，執行不力。一些企業(yè)受利益的驅動(dòng)，重經(jīng)營(yíng)，輕管理，自我防范、自我約束機制尚未建立起來(lái)，內部控制的組織網(wǎng)絡(luò )不健全，使內部控制缺乏完整性;許多企業(yè)在建立內部控制時(shí)偏重于事后控制，通常是違法違紀的事情發(fā)生之后才采取補救措施。
2. 企業(yè)監督不力，財務(wù)控制存在漏洞。一些企業(yè)雖然都成立了自己的內部審計機構，但是監督效果卻不明顯，企業(yè)在對客戶(hù)的信譽(yù)、資金等財務(wù)狀況不了解的情況下，盲目投資，審計機構形同虛設。
3.企業(yè)內部控制環(huán)境失效。內部控制環(huán)境是指一個(gè)企業(yè)的風(fēng)氣或氛圍，它直接影響著(zhù)企業(yè)員工的控制意識，是內部控制所有其他要素的基礎�？刂骗h(huán)境失效，將直接影響企業(yè)集團內部控制制度的實(shí)施以及實(shí)施的效果;并影響其他控制要素作用的發(fā)揮。
針對上述問(wèn)題采取的對策：
1.建立健全企業(yè)內部控制制度。企業(yè)的領(lǐng)導應該要重視內部控制，在建立組織機構的過(guò)程中，應該對重要環(huán)節實(shí)施重點(diǎn)監督，由兩個(gè)或兩個(gè)以上部門(mén)負責，起到相互控制的作用。企業(yè)的內部控制要隨著(zhù)新業(yè)務(wù)的不斷發(fā)生，對在運行過(guò)程中發(fā)現的漏洞要及時(shí)修改、補充和完善。
2.提高內控人員的素質(zhì)。內控人員應該是企業(yè)中有較高管理能力的人員，熟悉法律法規和內部規章制度，有相當一部分人應當成為某一方面管理的專(zhuān)家，這樣才能很好地監督執行規章制度，發(fā)現和解決問(wèn)題。要全面提高內控人員的素質(zhì)，就必須加強業(yè)務(wù)培訓，及時(shí)更新觀(guān)念，熟練掌握各種控制技術(shù)和控制知識，使內控人員具有較高的管理能力。
3.加強企業(yè)內部審計。內部審計既是企業(yè)內部控制的一部分，也是監督內部控制其他環(huán)節的主要力量，是對內部控制的再控制。內部審計通過(guò)評價(jià)控制環(huán)境和控制程序的有效性，監督企業(yè)的內部控制是否被執行并及時(shí)反饋有關(guān)執行結果的信息，揭露、制約各種不道德和不規范的行為，協(xié)助企業(yè)管理層履行管理職責，幫助企業(yè)更有效地實(shí)現預期控制目標。
2、會(huì )計電算化系統內部控制的特征及重要性
內部控制是為了保證會(huì )計資料和信息的真實(shí)性、完整性，提高企業(yè)管理水平的一項有效措施。會(huì )計電算化后，企業(yè)的內部控制本身呈現出新的特征，內部控制技術(shù)在電算化系統管理中的重要性大大提高。
2.1會(huì )計電算化內部控制的概念
會(huì )計電算化內部控制是內部控制的特殊形式，也是內部會(huì )計控制深層次的發(fā)展。會(huì )計電算化內部控制是指采取各種必要的措施、發(fā)現、糾正系統所發(fā)生的錯誤、舞弊和故障，使系統能正常運行，是提供及時(shí)可靠信息的保障。
2.2會(huì )計電算化系統內部控制的特點(diǎn)
在會(huì )計電算化系統中，內部控制的目標仍然是保證會(huì )計資料的真實(shí)性和完整性，提高經(jīng)營(yíng)效率以保證管理目標的實(shí)現，但其控制的重點(diǎn)、范圍、方式和手段等方面發(fā)生了變化。
1.控制重點(diǎn)轉向系統職能部門(mén)。實(shí)現會(huì )計電算化后，數據的處理、存儲集中于職能部門(mén)，所以?xún)炔靠刂频闹攸c(diǎn)也將轉移到職能部門(mén)。
2.控制的范圍擴大。會(huì )計電算化系統的數據處理方式與手工會(huì )計系統的不同，會(huì )計電算化系統控制中包括手工系統不曾有的控制內容，如對系統開(kāi)發(fā)過(guò)程的控制、數據編碼的控制以及對調用和修改程序的控制等。
3.控制的方式和手段由手工控制轉為手工控制和程序化控制相結合。手工系統中，所有的控制手段一般都是手工控制;在會(huì )計電算化系統中，原有的手工控制手段依然保留，但增設了一些包含于計算機程序中的程序化控制。一般來(lái)說(shuō)，電算化程序越高，采用的程序化控制越多。
2.3會(huì )計電算化系統內部控制的重要性
會(huì )計電算化系統有許多不同于手工會(huì )計系統的特征，如數據處理集中化、數據存儲磁性化、肉眼可見(jiàn)的審計程序減少、初始化成本高等，這些特點(diǎn)以及對企業(yè)和社會(huì )日益深遠的影響決定了在此條件下，保持良好的內部控制，比在手工系統下更為重要。
2.3.1保證所提供信息的真實(shí)性和可靠性
企業(yè)各級管理部門(mén)及外部利益相關(guān)的信息使用者的決策對電算化系統產(chǎn)生的信息的依賴(lài)性增大，而這些信息的質(zhì)量特征在很大程度上取決于系統內部控制狀況。電算化程度越高，信息使用者對信息的依賴(lài)性越大，內部控制在在很大程度上決定信息的質(zhì)量。因此，隨著(zhù)電算化的日益普及提高，不僅企業(yè)管理人員關(guān)心系統內部控制的健全與改善，外部信息使用者也越來(lái)越迫切的要求企業(yè)保持良好的內部控制，以保證所提供的信息的質(zhì)量。
2.3.2保證電算化系統資源的安全性和完整性
隨著(zhù)電算化水平的逐步提高，企業(yè)會(huì )將越來(lái)越多的資源投入到電算化系統中，會(huì )計電算化系統也逐漸成為企業(yè)一項重要的資產(chǎn)，企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果受系統資源的安全性、效率性影響加大，因此，為了保證會(huì )計電算化系統資源的安全與完整，企業(yè)需要通過(guò)內部控制的手段加強系統資源的管理與運用。
2.3.3降低審計風(fēng)險，提高對審計風(fēng)險的控制能力
會(huì )計電算化系統的特點(diǎn)表明，企業(yè)在實(shí)現了會(huì )計電算化后，有些風(fēng)險減少，但同時(shí)也增加了在手工系統中不曾有的風(fēng)險，因此必須加強會(huì )計電算化系統的內部控制，人們可以利用計算機的強大功能，進(jìn)行風(fēng)險識別、分析和評價(jià)，以降低審計風(fēng)險和提高對審計風(fēng)險的控制能力。
3、我國企業(yè)實(shí)施會(huì )計電算化系統內部控制的必要性
由于會(huì )計電算化信息系統在賬務(wù)處理流程和工作組織方式等許多方面與手工會(huì )計信息系統不同，并且使用該系統存在著(zhù)特有的潛在風(fēng)險，因此會(huì )計電算化信息系統必須建立在科學(xué)的內部控制體系以保證會(huì )計數據的真實(shí)可靠。
3.1內部控制的范圍擴大，是加強電算化內部控制的客觀(guān)要求
傳統的手工會(huì )計主要采用結構控制方法，包括設置相互牽制和制約的會(huì )計崗位，通過(guò)對會(huì )計業(yè)務(wù)的多重反映或者相互稽核關(guān)系進(jìn)行控制。例如，總賬、明細賬、日記賬分別記錄，結果相互驗證;通過(guò)對賬和內部審計 進(jìn)行賬證核對，賬賬核對，保證記賬的正確。而電算化系統下，由于系統建立和運行的復雜性，內部控制的范圍相應擴大，包含了傳統手工系統所沒(méi)有的控制，如網(wǎng)絡(luò )系統安全的控制、系統權限的控制、修改程序的控制等。
3.2傳統會(huì )計控制機制的局部失敗要求加強電算化內部控制
手工會(huì )計信息系統中，每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的處理都需要經(jīng)過(guò)多重手續，嚴格遵循有關(guān)的制約監督機制進(jìn)行操作，必須經(jīng)過(guò)嚴格的審核復查機制，形成嚴密的內部牽制制度，在相互牽制、相互核對、檢查監督等重要措施的實(shí)施過(guò)程中，包含大量的信息提取、傳輸和校驗等工作�，F代企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境 復雜、經(jīng)營(yíng)內容廣泛、地理 分布廣闊、信息處理工作量大。如果采用傳統手段，不僅速度慢且花費大。實(shí)行電算化后，許多業(yè)務(wù)處理程序被大大簡(jiǎn)化，大部分處理由計算機完成，一些內部牽制措施無(wú)法執行，會(huì )計人員無(wú)法直接參與和控制，控制效率低，其審查、稽核機制被削弱。
3.3電算化環(huán)境下會(huì )計工作對計算機軟硬件系統的依賴(lài)性
借助計算機對會(huì )計數據進(jìn)行重新分類(lèi)和整理，通過(guò)系統接口或集成方式做到數據共享，需要進(jìn)行電算化會(huì )計信息系統的再開(kāi)發(fā)或二次開(kāi)發(fā)。增加輔助核算，把以運籌學(xué)為主的數學(xué) 方法和數學(xué)模型開(kāi)發(fā)成方法庫和模型庫，并同會(huì )計信息系統有機結合，利用計算機先進(jìn)快速的處理和計算機優(yōu)勢實(shí)施會(huì )計控制。會(huì )計電算化為企業(yè)利用會(huì )計信息進(jìn)行管理創(chuàng )造的條件。同時(shí)也讓人類(lèi)對計算機的依賴(lài)日益嚴重。
4、企業(yè)會(huì )計電算化系統內部控制存在的問(wèn)題
4.1數據存儲方式改變面臨的控制風(fēng)險問(wèn)題
4.2因數據輸入不當導致的控制問(wèn)題
在電算化會(huì )計系統中，計算機對輸入的數據自動(dòng)進(jìn)行加工處理，所有的記賬、分析及編制會(huì )計報表等工作均在計算機程序的控制下自動(dòng)進(jìn)行。一旦輸入操作不當，將會(huì )引發(fā)明細賬、總賬乃至會(huì )計報表等一系列錯誤，造成輸出信息的失真。因而數據輸入不當的控制問(wèn)題成為內部控制中最重要的控制環(huán)節。
4.3會(huì )計電算化系統安全控制不到位帶來(lái)的問(wèn)題
主要表現為：會(huì )計應用軟件的使用普遍重功能、輕安全;計算機硬件設備配備不全，質(zhì)量不高，從而影響到會(huì )計軟件的正常運用;磁性介質(zhì)本身易受環(huán)境 影響，會(huì )計數據存在意外丟失或損壞;網(wǎng)絡(luò )環(huán)境的開(kāi)放性和動(dòng)態(tài)性特點(diǎn)使大量會(huì )計信息在通過(guò)網(wǎng)絡(luò )通信 線(xiàn)路傳輸時(shí)有可能被非法攔截，竊取甚至篡改;網(wǎng)絡(luò )會(huì )計信息系統有可能遭受“病毒”入侵或“黑客”攻擊等。這些問(wèn)題嚴重時(shí)甚至威脅到企業(yè)財產(chǎn)的安全性，對企業(yè)內部控制提出了嚴峻的挑戰
4.4組織管理 控制不嚴帶來(lái)的問(wèn)題
在手工會(huì )計系統中，對于一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的每個(gè)環(huán)節都要經(jīng)過(guò)某些具有相應權限人員的簽章，層層復核、道道把關(guān)，具有嚴格的審核和復查機制。實(shí)現會(huì )計電算化后，大部分處理由計算機完成，電算化功能的高度集中導致了職責的集中，使得某些人員既可以從事數據的輸入，又可以負責數據的輸出和報送，從而加大了出現錯誤和舞弊的風(fēng)險。此外，一些計算機操作人員對整個(gè)系統及控制措施比較了解，系統內部人員彼此也相互熟悉，往往不能?chē)栏駡绦幸恍┌踩Ｃ艽胧�，使得利用計算機進(jìn)行貪腐、舞弊、詐騙等犯罪活動(dòng)也日益猖獗。
5、企業(yè)加強會(huì )計電算化系統內部控制的對策
隨著(zhù)企業(yè)會(huì )計工作的變化，會(huì )計電算化系統在企業(yè)應用中內部控制存一些問(wèn)題，針對這些問(wèn)題，企業(yè)需從以下幾方面加強電算化系統的內部控制：
5.1加強有關(guān)組織與管理方面的控制
5.1.1建立適應電算化會(huì )計系統的組織機構
在實(shí)現了會(huì )計電算化后，企業(yè)應及時(shí)調整原有的組織機構，可以按會(huì )計崗位和工作職責劃分為電算化會(huì )計主管、軟件操作、審核記賬、電算維護、電算審查、數據分析等崗位。企業(yè)應該結合自己的實(shí)際情況來(lái)設置組織機構，這樣有利于實(shí)現企業(yè)的管理目標。
5.1.2建立嚴格的上機管理制度
會(huì )計電算化信息具有安全性和保密性的特征，因此企業(yè)用于電算化會(huì )計系統的計算機應盡可能保證專(zhuān)人專(zhuān)用，同時(shí)企業(yè)應該建立一整套嚴格的上機管理制度，以保證每位工作人員只在自己的計算機上和自己的權限范圍內做自己應該做的工作，一般來(lái)講，企業(yè)對用于電算化會(huì )計系統的計算機的上機管理措施應包括輪流值班制度、上機記錄制度、完善的操作手冊、上機時(shí)間安排、操作日志等。
5.1.3貫徹職責分離的監督制度
會(huì )計電算化系統對每一項可能引起偽造的經(jīng)濟 業(yè)務(wù)，都不能由一個(gè)人或一個(gè)部門(mén)經(jīng)手到底，必須分別由幾個(gè)人或幾個(gè)部門(mén)承擔。同時(shí)，企業(yè)在電算化會(huì )計系統控制中，為了防止舞弊和錯誤的發(fā)生，將不相容的職務(wù)進(jìn)行分離。不相容的職務(wù)主要有系統開(kāi)發(fā)、發(fā)展的職務(wù)與系統操作的職務(wù);數據維護管理 職務(wù)與電算審核職務(wù);數據錄入職務(wù)與審核記賬職務(wù);系統操作的職務(wù)與系統檔案 管理職務(wù)等。此外，企業(yè)還應建立職位輪換制度。
5.1.4加強檔案管理工作
企業(yè)應根據電算化會(huì )計檔案的特點(diǎn)，做好會(huì )計資料的收集、保存和調用等方面的工作。財務(wù) 部門(mén)對于已輸出的磁性介質(zhì)上的會(huì )計資料應及時(shí)加貼外部標簽，指定專(zhuān)人妥善保管、存檔，并定期檢查、復制，對會(huì )計檔案的調用要有完善的資料借用和歸還手續。另外，企業(yè)使用的會(huì )計軟件也應具有強制備份的功能和一旦系統崩潰等及時(shí)恢復到最近狀態(tài)的功能。
5.1.5重視內部審計功能
內部審計既是企業(yè)內部控制系統的重要組成部分，也是強化內部會(huì )計監督的制度安排。在電算化系統運行過(guò)程中，審計人員對會(huì )計業(yè)務(wù)處理等工作的評價(jià)和檢驗 ,有利于檢測財務(wù)軟件的可靠性，發(fā)現各種內控制度在執行中存在的問(wèn)題，提出解決問(wèn)題的建議，有利于提高會(huì )計核算質(zhì)量和管理水平。此外，企業(yè)也可以委托一些外部的審計機構來(lái)進(jìn)行專(zhuān)項審計，以便發(fā)現企業(yè)中存在的漏洞。
5.2注重數據和程序控制
數據控制的目標是要做到在任何情況下數據都不丟失、不泄露、不被篡改。通常采用的控制包括接觸控制、丟失數據的恢復與重建等。而數據的備份則是數據恢復與重建的基礎。采用磁性介質(zhì)保存會(huì )計檔案 要定期進(jìn)行檢查和定期復制，防止由于磁性介質(zhì)損壞而使會(huì )計檔案丟失。
程序的安全控制是要保證程序不被修改、不損毀、不被病毒感染。常用的控制包括接觸控制、程序備份等。接觸控制是指非系統維護人員不得接觸到程序的技術(shù)資料、源程序和加密文件，從而減少程序被修改的可能性;程序備份則是指有關(guān)人員在注明程序功能后備份存檔，以備系統損壞后重新安裝之需。程序的安全控制還要求系統使用單位制訂具體的防病毒措施，包括對來(lái)歷不明的介質(zhì)在使用前進(jìn)行病毒檢測，定期對系統進(jìn)行病毒檢測，使用網(wǎng)絡(luò )病毒防火墻等。
5.3強化網(wǎng)絡(luò )安全控制和完善系統維護控制
隨著(zhù)網(wǎng)絡(luò )技術(shù)的快速發(fā)展，企業(yè)應加強網(wǎng)絡(luò )安全的控制，在技術(shù)上對整個(gè)
財務(wù) 網(wǎng)絡(luò )系統的各個(gè)層次(網(wǎng)絡(luò )平臺、操作系統平臺、應用平臺)都要采取安全防范措施，建立綜合的多層次的安全體系。網(wǎng)絡(luò )安全性指標主要有數據保密、訪(fǎng)問(wèn)控制、身份識別等。企業(yè)可采用一些安全技術(shù)，如數據加密技術(shù)、訪(fǎng)問(wèn)控制技術(shù)、數字簽名技術(shù)、隧道技術(shù)等來(lái)加強網(wǎng)絡(luò )安全的控制。
系統的維護是指日常為保障系統正常運行而對系統硬、軟件進(jìn)行的安裝、修正、更新、擴展、備份等方面的工作。系統維護包括：硬件維護和軟件維護。硬件維護主要包括對硬件定期進(jìn)行檢查并做好記錄，在系統運行過(guò)程中出現故障要及時(shí)排除并做好故障分析記錄。軟件維護包括正確性維護、適應性維護和完善性維護。在軟件修改、升級過(guò)程中，企業(yè)要保證實(shí)際會(huì )計數據的連續和安全，并由有關(guān)人員進(jìn)行。
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后記
隨著(zhù)經(jīng)濟的發(fā)展，網(wǎng)絡(luò )辦公逐漸成為一種趨勢，網(wǎng)絡(luò )系統的不斷升級，更新，使得網(wǎng)絡(luò )辦公具有更深遠的發(fā)展前景。
我國自上世紀70年代末80年代初進(jìn)行改革開(kāi)放以來(lái)，計算機的運用也日益普及，尤其是當代企業(yè)的發(fā)展，更是與信息化緊密集合。我國會(huì )計電算化雖然起步較晚，但發(fā)展迅速，展現了良好的勢頭，進(jìn)步的同時(shí)，我們也應看到期間存在的問(wèn)題與不足。選題從企業(yè)電算化內部控制問(wèn)題著(zhù)手，更具有現實(shí)意義。在翻閱相關(guān)資料時(shí)，看到不同程度的探索與研究，其中不乏有較為完善的分析，在文章中，自己亦有一定見(jiàn)解，如果文章中的理論知識能夠在實(shí)際操作中得到應用，那么，也就體現了本文的寫(xiě)作初衷。
在論文的初寫(xiě)之際，我的指導老師宋微對論文大綱進(jìn)行了批閱，并提出了指導性的建議，在論文的完成過(guò)程中給了我很大的幫助，在此，向宋老師表示深深的感謝。
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