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納稅籌劃對企業(yè)財務(wù)管理的影響分析論文
一、引言
隨著(zhù)我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，稅收法律法規也在通過(guò)改革走向逐步完善的道路。在這樣的背景下，企業(yè)為了贏(yíng)得更多的生存空間，除了改善企業(yè)生產(chǎn)工藝，還試圖通過(guò)加強企業(yè)管理水平來(lái)獲取利潤。而財務(wù)管理作為企業(yè)內部管理的重要組成部分，其作用一直不可小覷。納稅籌劃作為企業(yè)財務(wù)稅務(wù)管理的核心工作，對于降低企業(yè)納稅風(fēng)險、提高企業(yè)的利潤水平都有著(zhù)重要作用。納稅籌劃本質(zhì)上是通過(guò)利用稅收法律法規之間的規定，通過(guò)籌劃思路最終起到降低企業(yè)稅負或者企業(yè)價(jià)值最大化的財務(wù)活動(dòng)。良好的納稅籌劃手段可以為企業(yè)帶來(lái)很高的經(jīng)濟收益，而不恰當的納稅籌劃將會(huì )使企業(yè)產(chǎn)生極大的納稅成本和風(fēng)險。因此，有必要探討納稅籌劃對企業(yè)財務(wù)管理帶來(lái)的影響以促進(jìn)企業(yè)合理利用納稅籌劃這一財務(wù)管理活動(dòng)手段，最終促進(jìn)企業(yè)達到價(jià)值最大化。
二、納稅籌劃和企業(yè)財務(wù)管理的關(guān)系
�。ㄒ唬┘{稅籌劃的目標和企業(yè)財務(wù)管理目標一致
對于我國大多數企業(yè)而言，其財務(wù)管理目標是獲得企業(yè)經(jīng)濟收益最大化及企業(yè)價(jià)值最大化，即通過(guò)財務(wù)管理手段最終達到提高企業(yè)知名度、改善企業(yè)形象、提高企業(yè)利潤水平和降低企業(yè)稅收負擔的作用。而納稅籌劃通過(guò)對企業(yè)征納稅環(huán)節進(jìn)行相應籌劃，其目標也是為了使得企業(yè)盡量少地承擔稅負，同時(shí)又要保障企業(yè)獲取較高的利潤水平。綜上可以知道納稅籌劃的目標和企業(yè)財務(wù)管理的目標是一致的。而這也要求企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)不單單考慮稅收負擔因素，還需要考慮其他財務(wù)會(huì )計因素，全面保障企業(yè)持續性發(fā)展。
�。ǘ┘{稅籌劃的籌劃對象為稅收支出，企業(yè)財務(wù)管理的籌劃對象是企業(yè)財務(wù)支出或收入
對于企業(yè)而言，其進(jìn)行納稅籌劃的對象一般是稅收支出項目，進(jìn)行企業(yè)財務(wù)管理的籌劃對象一般都是企業(yè)的財務(wù)支出或收入。納稅籌劃是對稅收法律法規進(jìn)行詳細了解之后通過(guò)對于納稅主體、納稅對象、納稅稅率等項目進(jìn)行籌劃，以減少單位的稅收支出，提高企業(yè)的利潤水平。在大多數情況下，企業(yè)的利潤水平越高，應納稅額越高，因此企業(yè)必須要協(xié)調利潤和納稅額之間的關(guān)系，尋找到臨界點(diǎn)，防止因累進(jìn)稅率造成的越過(guò)臨界點(diǎn)產(chǎn)生納稅額遠高于增加的利潤額的情況出現。企業(yè)財務(wù)管理的籌劃一般通過(guò)提高企業(yè)資金的使用效率和降低企業(yè)資金存在的風(fēng)險來(lái)進(jìn)行籌劃。在進(jìn)行財務(wù)管理的過(guò)程中，企業(yè)大多會(huì )橫向縱向比較不同項目的資金使用效率和企業(yè)資金風(fēng)險，通過(guò)預測評估及績(jì)效管理的方式最終促進(jìn)企業(yè)財務(wù)管理合規性及有效性發(fā)展。
�。ㄈ┘{稅籌劃屬于稅收領(lǐng)域從事的企業(yè)財務(wù)管理活動(dòng)
納稅籌劃作為一種通過(guò)直接或者間接方式降低企業(yè)稅收負擔的財務(wù)活動(dòng)，通過(guò)稅收優(yōu)惠政策及稅收法律法規間的差異性來(lái)合理籌劃企業(yè)財務(wù)活動(dòng)和日常經(jīng)營(yíng)事項。因此其本質(zhì)上是稅收領(lǐng)域的財務(wù)管理活動(dòng)。稅收支出實(shí)質(zhì)上是企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的價(jià)值的一部分，而基于企業(yè)價(jià)值進(jìn)行管理正是財務(wù)管理的重要內容，因此從這個(gè)角度也依然可以認定納稅籌劃是企業(yè)財務(wù)管理活動(dòng)的重要組成部分。在企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，投融資過(guò)程、采購生產(chǎn)、銷(xiāo)售等都會(huì )產(chǎn)生一定的稅收費用，因此納稅籌劃并不是在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中某一環(huán)節產(chǎn)生的，而是蘊含在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全部過(guò)程當中。同時(shí)，納稅籌劃并不是可以脫離企業(yè)日常財務(wù)管理活動(dòng)而進(jìn)行，沒(méi)有了企業(yè)日常財務(wù)管理活動(dòng)，納稅籌劃工作便不可能完成。
三、納稅籌劃對企業(yè)財務(wù)管理帶來(lái)的影響
�。ㄒ唬┘{稅籌劃對企業(yè)財務(wù)管理的目標制定會(huì )帶來(lái)一定的影響
在企業(yè)進(jìn)行日常的納稅籌劃過(guò)程中，雖然我們可知納稅籌劃和企業(yè)財務(wù)管理的目標基本一致，但是納稅籌劃依然會(huì )對企業(yè)財務(wù)管理的目標制定帶來(lái)一定的影響。同時(shí)納稅籌劃不單單會(huì )影響到企業(yè)財務(wù)管理活動(dòng)制定的總體目標，還會(huì )對企業(yè)財務(wù)管理制度中的具體目標帶來(lái)不同程度的影響。在企業(yè)，財務(wù)部門(mén)及管理者都會(huì )注重企業(yè)盈利水平、經(jīng)營(yíng)狀況、現金流狀況及債務(wù)償還能力等指標。而納稅籌劃作為影響到企業(yè)稅收負擔狀況的重要活動(dòng)，必然會(huì )對財務(wù)管理目標產(chǎn)生影響。納稅籌劃在對盈利水平方面的目標會(huì )帶來(lái)如下影響：在企業(yè)進(jìn)行債權籌資時(shí)會(huì )考慮到合理利息收入可以稅前扣除，而股權融資的成本不可進(jìn)行稅前扣除，造成兩種籌資方式帶來(lái)的盈利水平產(chǎn)生差異，如果在兩種方式給企業(yè)帶來(lái)的收益相同，會(huì )選擇債權融資而非股權籌資。在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)狀況的目標制定時(shí)，企業(yè)可以通過(guò)稅收優(yōu)惠政策來(lái)合理調節固定資產(chǎn)的折現年限，促進(jìn)企業(yè)固定資產(chǎn)占用的資金回收。在進(jìn)行現金流狀況指標制定時(shí)，需要考慮因為納稅導致的現金流出，因為稅收支出是不具備彈性的，不及時(shí)足額繳納稅款會(huì )給企業(yè)帶來(lái)一定的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險。由以上幾點(diǎn)均可以發(fā)現納稅籌劃對于企業(yè)財務(wù)管理的目標制定會(huì )帶來(lái)影響，企業(yè)需要認真考量納稅籌劃給企業(yè)帶來(lái)的好處和產(chǎn)生的一定成本，制定有效戰略目標。
�。ǘ┘{稅籌劃對企業(yè)財務(wù)管理過(guò)程中的籌劃對象會(huì )產(chǎn)生較大的影響
在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，納稅籌劃會(huì )對企業(yè)財務(wù)管理過(guò)程中的籌劃對象產(chǎn)生較大的影響。這是因為納稅籌劃的籌劃對象一般僅僅是企業(yè)應繳納的稅款，而企業(yè)財務(wù)管理過(guò)程中的籌劃對象包括日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的收入和成本。而稅款作為企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生的價(jià)值，會(huì )對企業(yè)財務(wù)管理過(guò)程中的籌劃對象產(chǎn)生影響。從現金流角度可以發(fā)現，我國稅法規定的某些特殊經(jīng)營(yíng)活動(dòng)可以通過(guò)加速折舊提前收回投資，減輕現金壓力，因此納稅籌劃會(huì )對企業(yè)財務(wù)管理過(guò)程中的固定資產(chǎn)進(jìn)行相應的籌劃。從資產(chǎn)計價(jià)角度可以發(fā)現，稅法上對于存貨的計量和會(huì )計上的方法基本一致，因此納稅籌劃的對象和企業(yè)財務(wù)管理的籌劃對象也可能會(huì )出現一致。從企業(yè)可利用的稅收優(yōu)惠政策可以發(fā)現，企業(yè)財務(wù)管理除了需要考慮自身因素之外還需要考慮政策變動(dòng)因素，某些稅收優(yōu)惠政策的出臺會(huì )對企業(yè)利潤水平帶來(lái)較大程度的變動(dòng)，如果不有效利用稅收優(yōu)惠政策，容易造成企業(yè)財務(wù)管理對象產(chǎn)生偏差，給企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)一定的風(fēng)險。
�。ㄈ┘{稅籌劃對企業(yè)財務(wù)管理的一般內容和關(guān)鍵職能產(chǎn)生了一定影響
納稅籌劃除了對于企業(yè)財務(wù)管理的目標制定和籌劃對象的選擇方面帶來(lái)了影響之外，還對企業(yè)財務(wù)管理的一般內容和關(guān)鍵職能產(chǎn)生了一定的影響。納稅籌劃對企業(yè)財務(wù)管理的一般內容產(chǎn)生的影響范圍比較廣，主要是對企業(yè)的籌融資方式、企業(yè)合并方式、日常采購及銷(xiāo)售方式的選擇產(chǎn)生了影響。在企業(yè)進(jìn)行籌資時(shí)，企業(yè)如何利用財務(wù)杠桿來(lái)提高企業(yè)經(jīng)濟收益獲得更多利益是關(guān)鍵問(wèn)題。但是稅法上，不同形式籌融資利息是否可以進(jìn)行稅前抵扣給籌融資決策帶來(lái)了重要影響。在企業(yè)合并方面，是否是關(guān)聯(lián)方進(jìn)行特殊納稅調整成為企業(yè)必須重視的問(wèn)題。在日常采購方面，采用委托加工收回方式、直接采購或者預付賬款采購方式對于納稅時(shí)間會(huì )產(chǎn)生一定影響，如何有效利用納稅時(shí)間帶來(lái)的資金時(shí)間價(jià)值成為企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)管理時(shí)需要關(guān)注的問(wèn)題。在日常銷(xiāo)售方面，采用現金折扣或者商業(yè)折扣對于應納增值稅稅額會(huì )產(chǎn)生影響，也會(huì )直接影響企業(yè)利潤水平。納稅籌劃除了會(huì )對企業(yè)財務(wù)管理產(chǎn)生影響外還會(huì )對企業(yè)關(guān)鍵職能產(chǎn)生影響。即企業(yè)在進(jìn)行某些經(jīng)營(yíng)活動(dòng)決策時(shí)需要考慮到納稅籌劃這項財務(wù)活動(dòng)的實(shí)踐性及難度，最終選擇有效的管理模式進(jìn)行管理。企業(yè)財務(wù)管理的關(guān)鍵職能是提高資金利用率、防范財務(wù)風(fēng)險，由此可見(jiàn)納稅籌劃必然會(huì )對財務(wù)管理的關(guān)鍵職能產(chǎn)生影響。
四、結語(yǔ)
納稅籌劃作為企業(yè)日常財務(wù)活動(dòng)手段對于提高企業(yè)經(jīng)濟收益、減輕企業(yè)稅收負擔等都起到了重要作用。隨著(zhù)納稅籌劃在企業(yè)獲得了更多的運用，其對企業(yè)財務(wù)管理從目標、籌劃對象到內容和職能都產(chǎn)生了深刻的影響。
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