起征點(diǎn)、稅率的改變

　　在新個(gè)稅法中最直接的改變，應當數起征點(diǎn)和稅率的改變了。在新稅法中，個(gè)體工商戶(hù)的起征點(diǎn)由24000元/年(2000元/月)，調整到42000元/年(3500元/月)，稅率調整如下表：

　　級數　　 全年應納稅所得額　　 稅率

　　(%)　　 速算

　　扣除數

　　含稅級距　　 不含稅級距

　　1　　 不超過(guò)15000元的　　 不超過(guò)14250元的　　 5　　 0

　　2　　 超過(guò)15000元至30000元的部分　　 超過(guò)14250元至27750元的部分　　 10　　 750

　　3　　 超過(guò)30000元至60000元的部分　　 超過(guò)27750元至51750元的部分　　 20　　 3750

　　4　　 超過(guò)60000元至100000元的部分　　 超過(guò)51750元至79750元的部分　　 30　　 9750

　　5　　 超過(guò)100000元的部分　　 超過(guò)79750元的部分　　 35　　 14750

　　計算個(gè)稅方法

　　個(gè)體工商戶(hù)個(gè)稅公式：

　　應納稅所得額=收入總額—成本、費用及損失—起征點(diǎn)

　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率

　　根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<個(gè)體工商戶(hù)個(gè)人所得稅計稅辦法(試行)>的通知》規定，個(gè)體工商戶(hù)的收入包括：個(gè)體戶(hù)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的活動(dòng)所取得的各項收入，包括商品(產(chǎn)品)銷(xiāo)售收入、營(yíng)運收入、勞務(wù)服務(wù)收入、工程價(jià)款收入、財產(chǎn)出租或轉讓收入、利息收入、其他業(yè)務(wù)收入和營(yíng)業(yè)外收入。

　　稅前扣除的成本、費用及損失包括：個(gè)體戶(hù)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的各項直接支出和分配計入成本的間接費用以及銷(xiāo)售費用、管理費用、財務(wù)費用;損失是指個(gè)體戶(hù)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項營(yíng)業(yè)外支出。具體如下：

　　1、直接支出和分配計入成本的間接費用是指個(gè)體戶(hù)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中實(shí)際消耗的各種原材料、輔助材料、備品配件、外購半成品、燃料、動(dòng)力、包裝物等直接材料和發(fā)生的商品進(jìn)價(jià)成本、運輸費、裝卸費、包裝費、折舊費、修理費、水電費、差旅費、租賃費(不包括融資租賃費)、低值易耗品等以及支付給生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)從業(yè)人員的工資。

　　2、銷(xiāo)售費用是指個(gè)體戶(hù)在銷(xiāo)售產(chǎn)品、自制半成品和提供勞務(wù)過(guò)程中發(fā)生的各項費用，包括：運輸費、裝卸費、包裝費、委托代銷(xiāo)手續費、廣告費、展覽費、銷(xiāo)售服務(wù)費用以及其他銷(xiāo)售費用。

　　3、管理費用是指個(gè)體戶(hù)為管理和組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項費用，包括：勞動(dòng)保險費、咨詢(xún)費、訴訟費、審計費、土地使用費、低值易耗品攤銷(xiāo)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、開(kāi)辦費攤銷(xiāo)、無(wú)法收回的賬款(壞賬損失)、業(yè)務(wù)招待費、繳納的稅金以及其他管理費用。

　　4、財務(wù)費用是指個(gè)體戶(hù)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金而發(fā)生的各項費用，包括：利息凈支出、匯兌凈損失、金融機構手續費以及籌資中的其他財務(wù)費用等。

　　5、個(gè)體戶(hù)的營(yíng)業(yè)外支出包括：固定資產(chǎn)盤(pán)虧、報廢、毀損和出售的凈損失，自然災害或者意外事故損失，公益救濟性捐贈，賠償金、違約金等。

　　注：上述各項直接支出、間接費用和銷(xiāo)售費用、管理費用、財務(wù)費用以及營(yíng)業(yè)外支出準予扣除的項目和標準，依照稅收法律、法規的規定確定。

　　2015年度特殊個(gè)稅算法

　　按照稅收法律、法規和文件規定，先計算全年應納稅所得額，再計算全年應納稅額。其2011年度應納稅額的計算方法如下：

　　前8個(gè)月應納稅額=(全年應納稅所得額×稅法修改前的對應稅率-速算扣除數)×8/12

　　后4個(gè)月應納稅額=(全年應納稅所得額×稅法修改后的對應稅率-速算扣除數)×4/12

　　全年應納稅額=前8個(gè)月應納稅額+后4個(gè)月應納稅額

　　注：應納稅所得額后四個(gè)月應按照原個(gè)稅法3500元/月的起征點(diǎn)扣除。

　　納稅人應在年度終了后的3個(gè)月內，按照上述方法計算2011年度應納稅額，進(jìn)行匯算清繳。

　　【例題】如某個(gè)人獨資企業(yè)按照稅法和相關(guān)規定計算出全年應納稅所得額為45000元(注：按照財稅[2011]62號文件規定，在計算全年應納稅所得額時(shí)，投資者本人后四個(gè)月的費用扣除標準為每月3500元)，則其全年應納稅額計算如下：

　　2011年前8個(gè)月應納稅額=(45000×30%-4250)×8/12=6166.67元

　　2011后4個(gè)月應納稅額=(45000×20%-3750)×4/12=1750元

　　全年應納稅額=6166.67+1750=7916.67元