審計報告【集合】
隨著(zhù)個(gè)人的素質(zhì)不斷提高，越來(lái)越多人會(huì )去使用報告，報告具有成文事后性的特點(diǎn)。那么一般報告是怎么寫(xiě)的呢？下面是小編收集整理的審計報告，歡迎大家借鑒與參考，希望對大家有所幫助。
審計報告1
1.1促使政府職能轉變，實(shí)現政務(wù)公開(kāi)
隨著(zhù)國家和社會(huì )的發(fā)展需求不斷改變，國家行政機關(guān)的行政職能也要緊隨時(shí)展步伐，要對行政功能、管理內容、作用范圍、管理方式等方面進(jìn)行轉變，要確保適合國家發(fā)展要求。政府在對房地產(chǎn)行業(yè)進(jìn)行管理時(shí)，要盡量做到房地產(chǎn)銷(xiāo)售、開(kāi)發(fā)、施工等方面的嚴格規范，要盡量采用透明化管理，要簡(jiǎn)化審批程序，同時(shí)要確保審批力度，要嚴厲打擊那些的行為，要建立專(zhuān)業(yè)的行政管理部門(mén)，開(kāi)設舉報投訴電話(huà)，由專(zhuān)人對投訴信息進(jìn)行處理，實(shí)行政務(wù)公開(kāi)制度。
1.2加強行政風(fēng)氣建設，提高工作效率
目前我國事件時(shí)有發(fā)生，對此就必須要對行政管理部門(mén)進(jìn)行整改，要樹(shù)立廉潔公正的社會(huì )風(fēng)氣，要建立科學(xué)的指導理論，要加大反腐力度，將反腐工作落實(shí)到基層中去，要加大對行政管理的改革，簡(jiǎn)化房地產(chǎn)行政審批程序，從而提高行政管理部門(mén)的工作效率。
1.3提高行政管理意識，規范房地產(chǎn)市場(chǎng)秩序
要對所有房地產(chǎn)行政管理部門(mén)進(jìn)行整合，將閑散人員剔除出去，讓行政人員存在危機感，這樣就可以激發(fā)其積極性，增強行政人員的責任感，在房地產(chǎn)行政管理過(guò)程中，必須要有完善的行政管理制度，要能夠正確引導房地產(chǎn)市場(chǎng)朝著(zhù)健康的方向發(fā)展。嚴格審批程序，特別是對項目的報監報建、容積率等規劃設計的監督管理，決不能借政策球，人脈的關(guān)系隨意變動(dòng)。
1.4加大違規、違法打擊力度
1.4.1加強管理商品房的面積計算方法。目前我國房地產(chǎn)市場(chǎng)中對于商品房面積的計算存在許多爭議，很多房地產(chǎn)商在售房前所標注的住房面積與建造完成后不符，所以我國行政管理部門(mén)就必須要制定完善的商品房面積計算方法，要將套內面積和公攤面積進(jìn)行準確劃分，公攤面積應該屬于所有業(yè)主，房地產(chǎn)商不得隨意向外出售或出租，要嚴格杜絕違法違紀現象的出現，各個(gè)行政管理部門(mén)必須要加大管理和處罰力度，規范市場(chǎng)競爭秩序，維護消費者的合法權益。
1.4.2加強合約管理。目前市場(chǎng)上很多證件不齊全的商品房在出售，特別是三四線(xiàn)城市的小產(chǎn)權房，這樣對于消費者的權益無(wú)法保障，作為房地產(chǎn)行政管理部門(mén)必須要制定相關(guān)制度，要按照國家法律來(lái)執行，房地產(chǎn)企業(yè)證件不齊全就不允許對外出售，要對房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行嚴格約束和適當調整，對于那些違法企業(yè)要進(jìn)行取締和整改，加強購房合同的.規范，對于那些欺詐合同要給予嚴厲打擊。
1.4.3加強竣工驗收管理。在商品房建造完成后，就需要進(jìn)行竣工驗收了，在這個(gè)階段，行政管理部門(mén)必須提起高度注意，要確保驗收人員的廉價(jià)公正，要對商品房的各項手續和資料進(jìn)行嚴格審查，對于不合格的商品房，嚴格禁止其流入市場(chǎng)，對于那些手續不齊全的房地產(chǎn)企業(yè)，要給予降低建筑資質(zhì)的懲罰，要加大對商品房竣工驗收管理的力度。
1.4.4加強房地產(chǎn)的廣告管理。行政管理部門(mén)要加大對房地產(chǎn)企業(yè)的廣告管理，要確保房地產(chǎn)企業(yè)廣告的真實(shí)性，如果房地產(chǎn)企業(yè)不能兌現廣告中承諾的內容，就必須要進(jìn)行修正，要加大對廣告管理的力度，對于那些違法違紀行為要進(jìn)行嚴厲打擊，要確保消費者的權益不受侵犯。
2.小結
審計報告2
根據x縣農村信用合作社聯(lián)合社主任批示的《x省農村信用社主要負責人離任審計建議書(shū)》人字(x)第1號，按照《x省農村信用社主要負責人離任審計暫行辦法》的有關(guān)內容要求，縣聯(lián)社組成4人審計組，于x年4月5日至4月10日，對x分社主任行了離任審計，自x年6月至x年12月近2年多來(lái)的工作業(yè)績(jì)，采取問(wèn)、聽(tīng)、談、查的.方式進(jìn)行了審計。問(wèn)：即于x年3 月30 日向被審計對象發(fā)送了審計調查問(wèn)卷;聽(tīng)：即于x年3 月30 日下午召集審計組全體人員一同聽(tīng)取了x的述職報告;談：即與部分業(yè)務(wù)人員及該社負責人進(jìn)行座談。對該同志述職報告的真實(shí)性及工作能力、業(yè)務(wù)素質(zhì)等談自己的看法和評價(jià);查：即對x自x年6月至x年12月期間，所擔負的內控制度管理的履行職責情況，查閱了自x年6月至x年12月，有關(guān)登記簿、會(huì )議記錄和稽核部門(mén)歷次對該社的有關(guān)內控制度檢查記錄等，并將查閱的有關(guān)記錄底稿、座談情況與x交換了意見(jiàn)�，F將審計有關(guān)情況報告如下：
審計對象的基本情況及審計范圍
x的基本情況
x，女，19x年5月出生，漢族，中共黨員，高中文化程度，助理會(huì )計師專(zhuān)業(yè)技術(shù)職稱(chēng);197x年 10月參加農村信用社工作，歷任x分社出納員、大社主管會(huì )計，于x年6月被聘任為x分社主任至今。
x信用社基本情況
x信用社現管轄營(yíng)業(yè)部1個(gè)，分社3個(gè)，共有正式員工25人，其中在崗職工20人，退休職工5人。截止x年12月底，各項存款3878 萬(wàn)元，其中活期存款1606萬(wàn)元，定期存款2272萬(wàn)元;各項貸款2805 萬(wàn)元，其中不良貸款1877萬(wàn)元，不良率為66.92%;固定資產(chǎn)余額99萬(wàn)元;歷年累虧損985萬(wàn)元。
審計范圍
本次審計對x主管信貸、財務(wù)、會(huì )計出納等進(jìn)行了全面審計，并抽查了x分社、中x分社的有關(guān)內控制度執行情況。
審計組調閱了x分社自x年6月至x年12月的會(huì )議記錄、查庫登記簿、稽核部門(mén)歷次檢查記錄和信貸檔案等資料，重點(diǎn)審查了該社的各項經(jīng)營(yíng)管理情況。
審計報告3
貴州省福泉磷礦有限公司：
為加快工程的'進(jìn)度，我司承建的貴州省黔南州福泉磷礦白巖腳尾礦庫區移民安置工程現也完成人工挖孔樁工程，在勘察單位、設計單位、監理單位、建設單位及質(zhì)監單位共同對孔樁基槽、電梯井基槽進(jìn)行驗收�，F勘察單位要求對(孔樁、電梯井)基槽進(jìn)行釬探記錄。具體要求如下：
1、直徑1.2m的孔樁無(wú)完整勘入層應作1根釬探;
2、直徑1.4m的孔樁無(wú)完整勘入層應作2根釬探;
3、直徑1.7m以上的孔樁無(wú)完整勘入層應作3根釬探;
4、電梯井按2m×2m梅花狀布置釬探;
根據設計要求，每根釬探深度應不小于5m。
釬探數量現場(chǎng)收方為準,市場(chǎng)價(jià)釬探每米45元。
經(jīng)勘察單位、設計單位、監理單位、建設單位及質(zhì)監單位驗收合格，該釬探工程按照項目要求現已全部完成，為此，特申請工程審計。
中國十九冶有限公司白巖腳尾礦區
移民安置工程項目部
20xx年xx月xx日
審計報告4
一、企業(yè)貨幣資金控制管理過(guò)程中存在的問(wèn)題
1.企業(yè)現金管理中存在的問(wèn)題分析企業(yè)在進(jìn)行現金管理的過(guò)程中經(jīng)常存在沒(méi)有實(shí)施日清日結的管理，出納人員的收到現金后沒(méi)有按照資金管理的制度將這些現金存入銀行，而是收到保險柜留作備用，長(cháng)期以來(lái)就會(huì )導致管理上出現較多的漏洞，為一些有心之人挪用公款提供機會(huì )。企業(yè)資金管理人員沒(méi)有對應付款和一些負債的項目進(jìn)行全面的管理，對各種款項的轉賬和核對不夠及時(shí)，導致收回的款項被挪用。在票據的收支過(guò)程中，有一些一式多聯(lián)的票據，在出票的過(guò)程中需要將這些票據進(jìn)行套寫(xiě)。利用復寫(xiě)的方式往往會(huì )使得票據聯(lián)和存根聯(lián)的金額不一致，從而在上報的過(guò)程中造成收多報少的現象。企業(yè)的一些采購人員在采購的過(guò)程中與外部人員進(jìn)行串通，在購物時(shí)虛開(kāi)發(fā)票，甚至有一部分開(kāi)具的發(fā)票是空頭發(fā)票，使得企業(yè)的資金流失嚴重。
2.企業(yè)銀行存款的收支管理中存在的問(wèn)題分析銀行人員在對資金進(jìn)行管理的過(guò)程中往往存在著(zhù)一些資金使用錯誤或是支出金額錯誤的現象，主要原因在于銀行人員擅自對銀行的對賬單進(jìn)行修改，一些人員借用手中的私權提取現金，對銀行賬單上面的支出金額進(jìn)行涂改，使其與銀行日記賬上面的金額相符，用這樣的方式掩蓋銀行存款減少的事實(shí)，從而達到中飽私囊的目的。企業(yè)的會(huì )計人員利用給銀行拉客戶(hù)的機會(huì )利用企業(yè)的`公章在外面私自開(kāi)戶(hù)，打著(zhù)企業(yè)更改開(kāi)戶(hù)銀行的旗號將單位的一些借款轉到自己的戶(hù)頭上面，從而給企業(yè)帶來(lái)較大的損失。企業(yè)的出納人員擅自簽發(fā)轉賬支票給其他單位，或是將企業(yè)的支票轉給他人使用，從而謀取更多的利益。
3.企業(yè)信用證結算中存在的問(wèn)題采用信用證結算方式會(huì )導致出口企業(yè)的結算存在一定的風(fēng)險，最常見(jiàn)的風(fēng)險是開(kāi)證行的欺詐風(fēng)險，當出口商將單據提交后，開(kāi)證行就需要履行相關(guān)的付款責任。但是在實(shí)際的業(yè)務(wù)管理過(guò)程中往往會(huì )有違背常規的行為，一些銀行為維護自身的利益，對單據進(jìn)行挑剔，以此來(lái)拒絕付款。
二、提高企業(yè)貨幣資金控制管理的措施
1.建立完善的貨幣資金控制管理制度企業(yè)資金管理控制的水平要想提高，就需要建立健全資金管理制度，完善企業(yè)的內部資金管理結構，根據企業(yè)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)和企業(yè)自身的發(fā)展情況建立資金管理體系。例如：建立貨幣資金預算管理制度，即計劃好企業(yè)在整個(gè)預算期中各時(shí)間段內的貨幣資金的預算，在編制貨幣資金預算時(shí)，除了要關(guān)注長(cháng)期的貨幣資金預算外，還要重視短期的貨幣資金預算，對于與現金收付業(yè)務(wù)相關(guān)的部門(mén)，即銷(xiāo)售部門(mén)、采購部門(mén)等，其應根據部門(mén)需要及企業(yè)的整體發(fā)展規劃提報部門(mén)預算，并經(jīng)各部門(mén)主管及財務(wù)部門(mén)的相關(guān)負責人審批后，才能上報企業(yè)管理層批準執行，從而降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險。企業(yè)在發(fā)展運營(yíng)的過(guò)程中應該將所有權和經(jīng)營(yíng)權分離，明確企業(yè)部門(mén)和人員各自的職責和權限，根據不同職責的管理人員確定不同管理人員的責任，確保他們之間的職責相互獨立，避免企業(yè)內部部門(mén)人員之間職責的相互交叉，尤其是財務(wù)部門(mén)的人員應該各司其職。在貨幣資金的收付過(guò)程中，要加強賬戶(hù)與票據的管理，企業(yè)在交易完成后剩余的資金要交付到銀行中，對貨幣資金進(jìn)行支付的過(guò)程中應該建立支付審批制度，嚴格按照企業(yè)的審批程序進(jìn)行資金的支付，還應該根據資金金額的不同確定不同的審批程序，在進(jìn)行資金的審批之前應該確保資金的首付齊全，在資金審批的過(guò)程中禁止越權審批。
2.加強監督，實(shí)現內部控制為了降低企業(yè)貨幣資金的風(fēng)險，需要建立資金監督管理制度，企業(yè)各個(gè)部門(mén)之間可以相互約束和監督，從而使得貨幣資金管理的效率逐漸提高。企業(yè)的出納人員和管理層特批的人員才能接觸企業(yè)貨幣資金，其他人員不能接觸企業(yè)的貨幣資金。企業(yè)應定期對貨幣資金的收支管理情況進(jìn)行定期的審查，尤其是容易出現問(wèn)題的環(huán)節，例如：貨幣資金的授權審批情況、收支業(yè)務(wù)是否符合業(yè)務(wù)流程、庫存現金賬目是否相符等，若發(fā)現問(wèn)題，應及時(shí)采取相應的補救措施，并加以完善，以此有效降低貨幣資金的管理風(fēng)險。此外，還需要社會(huì )各部門(mén)加強對企業(yè)資金運營(yíng)情況的監督，將企業(yè)的貨幣資金監督管理落實(shí)到位。貨幣資金管理的崗位應該由多人承擔分管，各個(gè)管理層之間互相牽制和監督，形成一種分工合作和嚴密監督的牽制制度。企業(yè)的出納人員在登記現金賬和銀行存款的同時(shí)不得兼任其他會(huì )計賬的登記工作。在實(shí)際工作中，企業(yè)可從以下三方面進(jìn)行內部控制：第一，對現金進(jìn)行突擊盤(pán)點(diǎn)。據相關(guān)數據顯示，很多中小型企業(yè)只在年末才進(jìn)行現金盤(pán)點(diǎn)，其以出納盤(pán)出的現金為實(shí)存數額，并將其與總賬現金數額比較，看兩者數額是否一致，然后將其填入現金盤(pán)點(diǎn)表。企業(yè)管理者應重視現金的內部控制，經(jīng)常性的對現金進(jìn)行突擊盤(pán)點(diǎn)，及時(shí)發(fā)現和處理現金收支過(guò)程中存在的額問(wèn)題，并增強會(huì )計人員的責任意識，以此保障現金的安全。第二，加強核查銀行存款的真實(shí)性，會(huì )計人員要定期對銀行存款業(yè)務(wù)進(jìn)行核對，通過(guò)核對后，方可出據會(huì )計報表，倘若發(fā)現日記賬與銀行對賬單不符，應盡快查明原因，并對銀行存款余額調節表進(jìn)行編制。會(huì )計人員應仔細核實(shí)每一筆銀行存款的收支，弄清未達賬項情況，避免銀行存款長(cháng)期未達現象發(fā)生。第三，加大審計力度，強化監督職能。企業(yè)的內部審計部門(mén)應該區別于財務(wù)部門(mén)，企業(yè)內的貨幣資金內部控制設計、運作及操作中存有的問(wèn)題，審計人員都應定期給予檢查，從而完善企業(yè)內部控制和規范企業(yè)行為。
3.選擇信譽(yù)好的開(kāi)證行為了減少企業(yè)結算中存在的風(fēng)險，應該選擇信譽(yù)度良好的開(kāi)證銀行，企業(yè)應該對開(kāi)證銀行的信譽(yù)度進(jìn)行調查，從而確保銀行信息的真實(shí)性。此外，出口企業(yè)可以委托其他銀行對開(kāi)證銀行的資信進(jìn)行調查，然后讓國際權威的評審機構對開(kāi)證行的考察結果進(jìn)行評審。
4.提高資金控制管理人員的素質(zhì)為了保證資金管理的工作人員能夠勝任管理資金的這項工作，應該對資金管理人員的素質(zhì)不斷增強，優(yōu)化企業(yè)貨幣資金控制管理的用人機制。企業(yè)貨幣資金的管理需要承擔重大的責任，管理出現問(wèn)題就會(huì )給企業(yè)造成較大的損失，所以需要提高資金管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，確保工作人員在資金管理執行的過(guò)程中具有較好的執行力度，避免出現管理問(wèn)題。企業(yè)的發(fā)展離不開(kāi)員工的支持和努力，員工積極工作，各司其職能夠推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步。健康向上的企業(yè)文化能夠激發(fā)員工工作的積極性，從而提高員工的工作熱情，還能夠對員工起到激勵作用。所以需要加強企業(yè)的文化建設，讓員工更深層次的認識到企業(yè)資金管理的重要性，讓他們在工作的過(guò)程中遵守企業(yè)的各項規章制度，從而提高他們的責任感和使命感，保障企業(yè)管理的順利開(kāi)展。
三、結語(yǔ)
總之，通過(guò)對貨幣資金的管理可以保障企業(yè)資金的安全運行，從而降低企業(yè)資金運營(yíng)的風(fēng)險，推動(dòng)企業(yè)各項業(yè)務(wù)的順利開(kāi)展。提高貨幣資金的控制管理需要企業(yè)不斷完善資金控制體系，建立健全內部監督管理制度，實(shí)施嚴格的資金審批制度，按照審批程序對各項資金進(jìn)行審批，確保資金使用的合理性。此外，企業(yè)需要提高自身的控制管理水平，加強內部文化建設，提高資金管理人員的管理素質(zhì)，優(yōu)化管理結構，在良好的環(huán)境中讓企業(yè)更好更快地發(fā)展。
審計報告5
一、財務(wù)報告內部控制審計的內涵
所謂財務(wù)報告內部控制審計，是針對資本市場(chǎng)會(huì )計信息真實(shí)性與質(zhì)量較差這一問(wèn)題，為了保護投資者權益而提出的一種概念，其不僅是對企業(yè)財務(wù)內部控制與內部審計的延伸，更能夠有效的解決我國當下上市公司中常常出現的財務(wù)舞弊問(wèn)題，所以說(shuō)上市公司的財務(wù)報告內部控制審計有著(zhù)很強的現實(shí)意義。在具體的財務(wù)報告內部控制審計工作中，就是確認、評價(jià)企業(yè)內部控制有效性的過(guò)程。
二、財務(wù)報告內部控制審計的目標
上文中提到了財務(wù)報告內部控制審計的內涵，在下文中將就其目標進(jìn)行具體論述。財務(wù)報告內部控制審計的目標是對公司在特定時(shí)點(diǎn)的財務(wù)報告內部控制的有效性發(fā)表審計意見(jiàn)。為實(shí)現財務(wù)報告內部控制審計的目標，注冊會(huì )計師需要通過(guò)以下幾點(diǎn)保證目標的實(shí)現。
�。ㄒ唬┳C據獲取
想要較好的進(jìn)行上市公司的財務(wù)報告內部控制審計，注冊會(huì )計師就必須掌握并了解公司內部控制設計是否合理與執行是否有效的證據。在具體的相關(guān)證據獲取中，注冊會(huì )計師需要通過(guò)詢(xún)問(wèn)、檢查、觀(guān)察、執行替代程序等手段進(jìn)行相關(guān)證據的獲取，為財務(wù)報告內部控制審計目標的實(shí)現提供有利依據[2]。
�。ǘ┴攧�(wù)報表審計
注冊會(huì )計師對財務(wù)報表進(jìn)行審計時(shí)，是對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取的一種合理保證，其同時(shí)包括著(zhù)對由于舞弊或錯誤導致的財務(wù)報表重大錯報進(jìn)行的風(fēng)險評估。在進(jìn)行風(fēng)險評估時(shí)，注冊會(huì )計師還要考慮與財務(wù)報表編制和公允列報相關(guān)的內部控制，因此在財務(wù)報告內部控制審計工作中，注冊會(huì )計師的財務(wù)報表審計工作，不僅關(guān)系著(zhù)財務(wù)報表的合法性與公允性，更關(guān)系著(zhù)整個(gè)審計工作的順利進(jìn)行，因此需要對其予以格外重視。
�。ㄈ⿲徲嬎悸�
在具體的財務(wù)報告內部控制審計工作中，為了保證相關(guān)審計工作的順利進(jìn)行，相關(guān)注冊會(huì )計師必須擁有清晰地審計思路，并切實(shí)的按照“財務(wù)報表初步了解-識別企業(yè)內部控制-進(jìn)行相關(guān)賬戶(hù)、列表認定-了解錯報來(lái)源-執行擬測試控制”這一思路進(jìn)行具體的設計工作，以此保證財務(wù)報告內部控制審計工作功能的正常發(fā)揮。
三、加強上市公司財務(wù)報告內部控制審計的相關(guān)策略
上文中我們了解了財務(wù)報告內部控制審計的內涵與目標，在下文中筆者將結合自身工作經(jīng)驗，對加強上市公司財務(wù)報告內部控制審計的相關(guān)策略進(jìn)行具體分析，希望能夠以此提高我國上市公司財務(wù)報告內部控制審計工作的效率與質(zhì)量。
�。ㄒ唬﹥�(yōu)化上市公司內部控制系統環(huán)境
想要加強上市公司財務(wù)報告內部控制審計工作，優(yōu)化相關(guān)上市公司內部控制系統環(huán)境是一種較為不錯的方法。在我國當下的上市公司財務(wù)報告內部審計工作中，內部控制不完善與公司治理制度的效率缺乏是其主要面對的問(wèn)題，而通過(guò)優(yōu)化上市公司內部控制的系統環(huán)境，就能有效的對其予以解決。在具體的上市公司內部控制系統環(huán)境的優(yōu)化中，相關(guān)上市公司應通過(guò)公司治理結構的完善進(jìn)行具體的公司內部控制環(huán)境的完善，以此保證上市公司內部控制的'有效運行，保證上市公司財務(wù)報告內部控制審計工作的順利展開(kāi)[3]。
�。ǘ┟鞔_內部控制評價(jià)規范
想要加強上市公司財務(wù)報告內部控制審計工作，明確相關(guān)上市公司內部控制評價(jià)規范，是一種較為有效的方式。在20xx年我國財政部了《企業(yè)內部控制規范-基本規范》，這一規范的提出為我國上市公司財務(wù)報告內部控制審計工作的展開(kāi)提供了有力依據。雖然這一規范自身還存在著(zhù)一定不完善之處，但這一規范的出現對我國上市公司財務(wù)報告內部控制審計工作的相關(guān)發(fā)展仍舊發(fā)揮了極為重要的作用。在具體的評價(jià)規范執行中，相關(guān)注冊會(huì )計師需要依照該規范中提供的相關(guān)標準，結合具體審計工作實(shí)際，進(jìn)行具體的上市公司財務(wù)報告內部控制審計的操作與執行。除了相關(guān)規范外，我國財政部還頒布過(guò)企業(yè)內部控制評價(jià)指引等內容的相關(guān)條例，這些對于我國上市公司財務(wù)報告內部控制審計工作來(lái)說(shuō)，都能夠起到一定的促進(jìn)作用[4]。
�。ㄈ﹥�(yōu)化財務(wù)報告內部控制審計
在進(jìn)行上市公司財務(wù)報告內部控制審計的優(yōu)化中，注冊會(huì )計師需要從兩個(gè)方面進(jìn)行具體的優(yōu)化工作。一方面，需要在財務(wù)報告內部控制審計中采用風(fēng)險導向審計模式進(jìn)行具體工作的展開(kāi)；另一方面，需要將財務(wù)報表審計與內部控制審計進(jìn)行有機結合，只有這樣才能切實(shí)提高我國上市公司財務(wù)報告內部控制審計工作的相關(guān)效率。
審計報告6
根據南通市通州區教育系統20xx年內部審計工作意見(jiàn)（通教審[20xx]x號），審計辦公室派出審計組于20xx年xx月xx日至xx月xx日對xx學(xué)校20xx年xx月至20xx年xx月的財政收支情況及其他經(jīng)濟活動(dòng)進(jìn)行了審計，并延伸審計了學(xué)校食堂賬目。本次審計采取了就地審計的辦法，并根據《教育系統內部審計工作規定》（教育部17號令），實(shí)施了必要的審計程序。
我們的審計以學(xué)校提供的有關(guān)財務(wù)賬目、會(huì )計憑證、財務(wù)報表及相關(guān)的資料為依據，xx學(xué)校對提供資料的真實(shí)性和完整性負責。
本次審計工作得到了xx校長(cháng)和其他有關(guān)人員的積極配合，工作完成順利。
審計結果如下：
一、被審計單位基本情況
二、審計期間被審計單位財政收支及資產(chǎn)負債情況
�。ㄒ唬�20xx年xx月至20xx年xx月財政收支情況
�。ǘ�20xx年12月末資產(chǎn)、負債及凈資產(chǎn)情況
�。ㄈ┗ňS修工程和大型物資采購情況
�。ㄋ模┦程眉靶≠u(mài)部經(jīng)營(yíng)情況
三、審計評價(jià)意見(jiàn)審計結果表明，20xx年xx月至20xx年xx月xx學(xué)校財務(wù)管理能執行國家的財經(jīng)法規，會(huì )計核算基本符合《事業(yè)單位會(huì )計制度》的規定，學(xué)校的財務(wù)收支基本真實(shí)，經(jīng)濟活動(dòng)基本合法。
內部控制制度基本健全，學(xué)校財務(wù)管理做到民主、公開(kāi)，經(jīng)費使用實(shí)行一支筆審核，內審小組積極參與學(xué)校行政賬、食堂賬的稽核審計。
xx校長(cháng)本人在平潮小學(xué)任職期間，能夠較好地遵守國家
的財經(jīng)紀律，重大事項做到集體決策，財務(wù)支出公開(kāi)透明。
但在具體的`財政收支管理上，還存在以下需要糾正和改進(jìn)的方面。
四、審計中發(fā)現的問(wèn)題
五、審計意見(jiàn)及建議
為了進(jìn)一步規范xx學(xué)校的財務(wù)管理工作，我們提出如下
審計意見(jiàn)和建議：
針對本次審計所反映的問(wèn)題，學(xué)校應按照有關(guān)制度規定，制定切實(shí)可行的整改措施，并將整改措施和落實(shí)情況自收到本報告之日起二個(gè)月內報教育審計辦公室。
xx審計組
20xx年xx月xx日
審計報告7
一、各省級教育行政部門(mén)要充分認識經(jīng)濟責任審計工作的重要性
經(jīng)濟責任審計是促進(jìn)高校領(lǐng)導干部全面貫徹落實(shí)國家的方針政策，增強責任意識，廉潔勤政，依法治校和提高管理水平的有效手段，也是黨中央、國務(wù)院為加強領(lǐng)導干部監督管理，促進(jìn)領(lǐng)導干部正確履行經(jīng)濟責任而采取的一項重要舉措。各省級教育行政部門(mén)要充分認識這項工作的重要意義，將省屬高校領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計作為重要的任務(wù)抓緊抓實(shí)。
二、省屬高校領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計范圍
各省級教育行政部門(mén)對所屬普通高等和成人高等學(xué)校的校級領(lǐng)導干部在任職期滿(mǎn)或者任期內辦理調任、轉任、輪崗、免職、辭職、退休等事項前，都應進(jìn)行經(jīng)濟責任審計。
根據《國務(wù)院辦公廳關(guān)于加強民辦高校規范管理引導民辦高等教育健康發(fā)展的通知》（〔20xx〕101號）、《民辦高等學(xué)校辦學(xué)管理若干規定》（教育部令第25號）的有關(guān)精神，各省級教育行政部門(mén)也要加強對民辦高校法定代表人任期經(jīng)濟責任審計工作的`指導和監督，促進(jìn)民辦高校法定代表人認真履行經(jīng)濟責任，規范民辦高校管理制度，保證民辦高校資產(chǎn)的安全和完整。
三、省屬高校領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計程序
根據干部管理、監督工作的需要和黨委、政府的意見(jiàn)，由組織人事、紀檢監察部門(mén)向審計機關(guān)提出對高校領(lǐng)導干部進(jìn)行經(jīng)濟責任審計的委托建議，審計機關(guān)依法實(shí)施審計。各省級教育行政部門(mén)的審計機構也可接受委托，按照以下程序開(kāi)展審計：
1．送達審計通知書(shū)。在實(shí)施經(jīng)濟責任審計三日前，向被審計領(lǐng)導干部及所在高校送達審計通知書(shū)。
2．召開(kāi)進(jìn)點(diǎn)見(jiàn)面會(huì )。組織召開(kāi)有被審計領(lǐng)導干部及學(xué)校有關(guān)部門(mén)負責人參加的審計進(jìn)點(diǎn)會(huì )，通報審計工作的要求和具體安排，聽(tīng)取被審計領(lǐng)導干部介紹履行經(jīng)濟責任的情況。
3．實(shí)施審計。審計人員通過(guò)審查會(huì )計憑證、賬簿、財務(wù)會(huì )計報告和財務(wù)收支電子數據，查閱與審計事項有關(guān)的文件、資料，檢查實(shí)物等方式進(jìn)行審計，并取得證明材料。
4．完成審計報告�，F場(chǎng)審計結束后，審計組起草審計報告并征求被審計領(lǐng)導干部及所在高校的意見(jiàn)，完成審計報告。
5．出具審計結果報告。各省級教育行政部門(mén)根據經(jīng)濟責任審計報告出具審計結果報告，報送委托部門(mén)。
四、省屬高校領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計的主要內容
省屬高校領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計要結合高校財務(wù)管理特點(diǎn)和經(jīng)濟活動(dòng)實(shí)際，突出審計重點(diǎn)，加大審計力度。主要圍繞以下內容開(kāi)展審計：
1．財務(wù)收支及重要經(jīng)濟活動(dòng)的真實(shí)、合法、效益情況。核查各項資金的籌集、使用、管理是否符合國家有關(guān)財經(jīng)法規、是否取得效益，以及債權、債務(wù)的真實(shí)性和管理情況。
2．資產(chǎn)管理情況。核查各類(lèi)資產(chǎn)（包括固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)）是否安全、完整，管理是否規范。
3．重大經(jīng)濟決策的程序與效果。核大經(jīng)濟決策是否遵循了民主決策程序，是否取得重大經(jīng)濟成效或造成重大經(jīng)濟損失等，特別是大額資金支出、對外投資、經(jīng)濟擔保、工程建設、銀行貸款等重大經(jīng)濟事項的決策程序與效果。
4．內控制度建設情況。核查是否貫徹執行國家各項財經(jīng)法規，建立健全控制制度并得到有效執行。
5．領(lǐng)導干部本人遵守廉政規定情況。
五、建立高校領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任交接制度
各省級教育行政部門(mén)要高度重視經(jīng)濟責任審計結果的運用，建立高校領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計報告交接制度，將審計報告列為省屬高校領(lǐng)導干部工作交接的內容。通過(guò)審計報告的交接，高校領(lǐng)導干部能夠更加明確應承擔的經(jīng)濟責任，增強履行經(jīng)濟責任的自覺(jué)性。
六、加強對審計查出問(wèn)題整改情況的專(zhuān)項檢查
審計報告8
一、清算組組成情況；包括清算組成員、組長(cháng)、副組長(cháng)姓名及產(chǎn)生的程序。
二、通知和公告債權人的情況；包括公告的次數、首次公告的'時(shí)間及刊登公告的報紙名稱(chēng)。
三、企業(yè)的資產(chǎn)、負債及所有者權益（凈資產(chǎn)）情況；應將企業(yè)清算基準日的資產(chǎn)負債表附后。
四、企業(yè)財產(chǎn)的構成情況；應以“財產(chǎn)清單”的形式羅列企業(yè)財產(chǎn)的名稱(chēng)、數量、價(jià)值、存放地點(diǎn)。銀行存款應注明開(kāi)戶(hù)行及銀行賬戶(hù)。
五、債權、債務(wù)的清算情況；
1、債權的清收情況；
2、債務(wù)的清償情況。
六、企業(yè)剩余財產(chǎn)分配、遺留問(wèn)題和法律責任的承擔情況。企業(yè)剩余財產(chǎn)分配、遺留問(wèn)題和法律責任的承擔應由全體出資人按出資比例分配。
七、會(huì )計憑證、賬冊等會(huì )計資料的保存情況；
八、其它有關(guān)事項；
九、清算負責人簽署意見(jiàn)。
全體股東簽字、蓋章
XXXX年XX月XX日
審計報告9
市審計局對市本級20xx年度預算執行和其他財政收支情況進(jìn)行了審計，指出了本級預算執行存在的四個(gè)方面主要問(wèn)題。為強化預算執行，規范財政收支，提升財政管理水平，提高財政資金使用績(jì)效，市財政局針對審計發(fā)現的問(wèn)題進(jìn)行了深入認真分析，明確如下整改措施：
一、關(guān)于預決算編制科學(xué)化、精細化水平仍需加強問(wèn)題
對于預算編制按功能分類(lèi)未編列到項的問(wèn)題，今后要進(jìn)一步細化，編列到項，達到預決算編制科學(xué)化、精細化，提升預決算編制水平。對于預算單位預決算戶(hù)數差異問(wèn)題，今后要認真核對找出原因，除機構撤并原因外要保持戶(hù)數一致。加強對預算單位預決算編制的指導，加強監督管理，各預算單位預決算編制要符合規定，做到精細編制。
二、關(guān)于公務(wù)卡結算制度改革進(jìn)展緩慢問(wèn)題
對于全市各預算單位實(shí)行公務(wù)卡結算推進(jìn)緩慢、使用率低的問(wèn)題，要強化公務(wù)卡結算管理，加強對各單位使用公務(wù)卡的監督指導，嚴肅公務(wù)卡結算紀律，明確制約機制，在各預算單位全力推進(jìn)公務(wù)卡結算制度，提高公務(wù)卡使用率，防止公務(wù)卡結算方式流于形式。
三、關(guān)于機關(guān)事業(yè)單位差旅費管理不規范問(wèn)題
對于部分單位差旅費管理方面出現的.漏洞和問(wèn)題，今后要加強對各單位差旅費支出的管理，嚴密出差審批、差旅費報銷(xiāo)程序，嚴格財務(wù)審批制度，嚴肅財經(jīng)紀律，及時(shí)堵塞漏洞，使預算單位經(jīng)費管理達到規范化、制度化。市財政擬出臺差旅費管理方面的具體補充規定，明確各類(lèi)型出差的差旅費報銷(xiāo)標準，便于各單位操作，防止在執行中出現偏差。
四、關(guān)于滯留拖延專(zhuān)項資金撥款問(wèn)題
對于20xx年存在滯留上級保障性安居工程專(zhuān)項資金，未予在年度內下?lián)軉?wèn)題，我局要加快撥付進(jìn)度，嚴格按工程進(jìn)度掌握撥付，保證專(zhuān)項資金按時(shí)到位。
審計報告10
各位代表：
我受總經(jīng)理的委托，現將財務(wù)管理工作情況報告如下，請審議。
一、完成的主要工作
1、完成有關(guān)多經(jīng)企業(yè)“五分開(kāi)”工作
國家電網(wǎng)公司多經(jīng)體制改革主要工作是完成有關(guān)多經(jīng)企業(yè)“五分開(kāi)”工作。根據國家電網(wǎng)公司、省公司的布置，集團公司在哈局直接領(lǐng)導下，積極參與有關(guān)多經(jīng)企業(yè)“五分開(kāi)”工作，制定方案，配合局有關(guān)部門(mén)組織落實(shí)并實(shí)施。經(jīng)過(guò)半年的工作，確定六家企業(yè)應在“五分開(kāi)”范圍之內，并制定了“五分開(kāi)”具體實(shí)施方案，經(jīng)局及省公司批準后，完成了我局有關(guān)多經(jīng)企業(yè)“五分開(kāi)”工作，得到了省公司的肯定。
2、加強會(huì )計基礎工作，規范經(jīng)營(yíng)管理工作
國家財政法規的不斷完善，對集團公司財務(wù)規范管理工作提出了更高的要求。集團公司根據新近不斷出臺的財政法規，組織有關(guān)人員認真研究各項政策，指導集團公司多經(jīng)企業(yè)的財務(wù)管理工作，以便適應改革形勢。特別是國家執行新的《企業(yè)所得稅法》及《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》，因其變化較大，給集團公司的財務(wù)管理及其直所屬各企業(yè)的財務(wù)核算帶來(lái)很大的困擾和困難。據此，集團公司財務(wù)部及時(shí)對直所屬企業(yè)財務(wù)人員進(jìn)行相關(guān)輔導，理清工作思路，幫助各企業(yè)順利完成年終決算；隨著(zhù)國家新財政法規的不斷出臺，財務(wù)人員對許多核算方法必須進(jìn)行及時(shí)調整。集團公司財務(wù)部及時(shí)請市稅務(wù)局的有關(guān)專(zhuān)家對基層財務(wù)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)指導，掌握不斷變化的稅收政策，以減少企業(yè)因政策變化而出現的損失；集團公司財務(wù)部門(mén)和工程部門(mén)認真清理債權、債務(wù)，解決歷史遺留問(wèn)題，為進(jìn)一步規范經(jīng)營(yíng)打下良好的基礎
3、認真研究政策，完成迎檢工作
稅務(wù)部門(mén)、電監會(huì )、上級審計部門(mén)和勞動(dòng)保障部門(mén)先后對集團公司本部及下屬企業(yè)進(jìn)行了檢查。集團公司財務(wù)部門(mén)及時(shí)掌握檢查信息、溝通情況，幫助基層企業(yè)解決迎檢中出現的問(wèn)題。各單位也從思想上端正認識，積極配合，經(jīng)集團公司各單位的共同努力，較好地完成了上述各項檢查工作，維護了集團公司的整體利益。特別是市勞動(dòng)保障局5月至10月對集團公司下屬單位失業(yè)保險繳納情況進(jìn)行的拉網(wǎng)式檢查，涉及的單位多，時(shí)間長(cháng)。由于多年前國家有關(guān)政策不完善和對政策的理解問(wèn)題，致使市勞動(dòng)保障部門(mén)欲對集團公司下屬企業(yè)追繳失業(yè)保險金達340萬(wàn)元，在局領(lǐng)導的大力支持下，集團公司財務(wù)部、人勞部和基層單位相互配合，主動(dòng)、積極同市勞動(dòng)保障部門(mén)領(lǐng)導和檢查人員交涉，在政策面前擺事實(shí)、講道理，在原則問(wèn)題上據理力爭不讓步，最終得到了勞動(dòng)保障部門(mén)的`理解，僅失業(yè)保險基金繳納一項就使集團公司減少損失300萬(wàn)元，維護了企業(yè)的利益。
4、財務(wù)資金集約化管理效果顯著(zhù)
集團公司在xx97年成立了結算中心，將部分基層單位銀行賬戶(hù)資金納入結算中心賬戶(hù)統一管理和監控，結算中心作用沒(méi)有顯現。根據國家電網(wǎng)公司“三清理一規范”的要求，集團公司將基層單位銀行賬戶(hù)資金全部納入結算中心賬戶(hù)統一管理和監控，實(shí)行資金集約化管理，充分發(fā)揮資金規模優(yōu)勢，形成財務(wù)管理以資金管理為中心，帶動(dòng)和促進(jìn)多經(jīng)企業(yè)資金整體管理水平提高和良性循環(huán)的管理模式。
5、加強財務(wù)隊伍建設，提高財務(wù)人員業(yè)務(wù)水平
為了提高財會(huì )人員整體素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平，組織召開(kāi)了五次財務(wù)專(zhuān)業(yè)會(huì )議對財務(wù)管理、財務(wù)核算、規范經(jīng)營(yíng)進(jìn)行全面布置同時(shí)進(jìn)行崗位培訓。特別是新的《企業(yè)所得稅法》的實(shí)施給企業(yè)財務(wù)人員帶來(lái)新的課題，集團公司財務(wù)部及時(shí)與市地稅局進(jìn)行溝通，把握政策調整的差異用于指導全集團公司財務(wù)核算工作，并請市地稅局專(zhuān)家到集團公司對全集團公司財務(wù)人員進(jìn)行稅法知識輔導和稅收疑難問(wèn)題解答，使財務(wù)人員能很好地掌握新《企業(yè)所得稅法》的精神實(shí)質(zhì)，適應稅務(wù)制度改革需要，效果良好，為完成財務(wù)決算創(chuàng )造條件；組織集團公司財務(wù)人員參加省公司舉辦的《財務(wù)人員崗位培訓班》學(xué)習，并配合省公司完成了集團公司財務(wù)人員《會(huì )計人員從業(yè)資格證書(shū)》資格年檢和財務(wù)人員繼續教育培訓工作；集團公司選派幾批優(yōu)秀財務(wù)骨干外出學(xué)習培訓，開(kāi)拓了視野。通過(guò)上述各種形式的培訓提高了財務(wù)人員整體素質(zhì)，規范了財務(wù)人員工作行為，使財務(wù)管理工作逐步實(shí)現制度化、規范化。
二、工作中存在的不足
近幾年來(lái)集團公司在抓財務(wù)管理工作方面做了許多工作，經(jīng)過(guò)多年努力，會(huì )計基礎工作有了很大提高，但仍存在許多薄弱環(huán)節。財務(wù)人員的綜合素質(zhì)、技能、責任心、主動(dòng)性有待提高，不能滿(mǎn)足集團公司日益增長(cháng)的財務(wù)管理要求；資金短缺仍然是制約集團公司發(fā)展的瓶頸；個(gè)別單位仍存在不遵守各項財務(wù)紀律現象，沒(méi)有完全按照財務(wù)制度進(jìn)行會(huì )計核算；工程不是按進(jìn)度進(jìn)行決算，成本分攤不合理，造成工程成本不實(shí)。
三、財務(wù)重點(diǎn)工作
1、確保實(shí)現經(jīng)營(yíng)指標，全面完成年度經(jīng)營(yíng)目標
哈局職代會(huì )局長(cháng)的工作報告對集團公司20xx年經(jīng)營(yíng)目標已經(jīng)下達，為確保完成全年經(jīng)營(yíng)任務(wù)，各單位要強化概、預算控制，密切跟蹤和分析概、預算執行情況，及時(shí)研究和解決預算執行中出現的問(wèn)題。結合哈爾濱市實(shí)施的《新建住宅供電設施工程管理辦法》及省公司新建220千伏電網(wǎng)工程下放各電業(yè)局管理的契機，要加強市場(chǎng)研究，努力拓寬經(jīng)營(yíng)渠道，提高市場(chǎng)占有率，實(shí)現產(chǎn)值和利潤的持續快速增長(cháng)，努力實(shí)現增收節支，確保經(jīng)營(yíng)指標的實(shí)現，全面完成局確定的多種經(jīng)營(yíng)年度經(jīng)營(yíng)目標。
2、繼續做好規范企業(yè)經(jīng)營(yíng)工作，勤儉節約辦企業(yè)
各單位要繼續做好規范企業(yè)經(jīng)營(yíng)工作，嚴格遵守財經(jīng)紀律，堅決執行集團公司下發(fā)的有關(guān)資金管理、預算管理、外雇勞動(dòng)力管理、合同管理等規定；所有收入必須全部納入財務(wù)管理；嚴禁設立小金庫，嚴禁亂擠亂攤成本，保證集團公司所有企業(yè)財務(wù)工作按規章、按程序運行，確保經(jīng)營(yíng)目標實(shí)現。國家電網(wǎng)公司提出的開(kāi)展“三節約”（節約一分錢(qián)、節約一張紙、節約一寸導線(xiàn)）活動(dòng)要求，根據哈局職代會(huì )的部署，集團公司各單位要結合本生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況及管理的要求，樹(shù)立過(guò)緊日子的思想，努力增收節支，全面開(kāi)展“三節約”活動(dòng)，要求財務(wù)人員準確進(jìn)行會(huì )計核算，及時(shí)發(fā)現、解決問(wèn)題，強化預算的剛性管理，使施工成本、管理費用、財務(wù)費用的支出得到控制；加強會(huì )計監督檢查，及時(shí)發(fā)現虛列成本、虛盈實(shí)虧，工程欠款不及時(shí)清收等現象，使企業(yè)財務(wù)管理和財務(wù)核算中存在的問(wèn)題得到逐步解決。同時(shí)，要求各企業(yè)財務(wù)人員及時(shí)核對往來(lái)賬務(wù)，降低不良資產(chǎn)占用，對往來(lái)賬務(wù)必須建立每年一次的定期對賬制度，及時(shí)發(fā)現業(yè)務(wù)往來(lái)中是否存在的損害企業(yè)利益的行為，防范資金風(fēng)險；分析不良資產(chǎn)形成的原因，對能處置的不良資產(chǎn)盡快處理，對不負責任給企業(yè)造成的損失要堅決追究有關(guān)責任人的責任。
3、規范經(jīng)濟合同和法律事務(wù)，依法治理企業(yè)勢在必行
幾年來(lái)通過(guò)集團公司下屬單位與外部企業(yè)法律糾紛來(lái)看，雖然合同是幾年甚至十年前簽訂的，但由于合同簽訂得不規范給企業(yè)造成不必要的損失，集團公司領(lǐng)導為此花費了很大的精力處理法律糾紛。市場(chǎng)經(jīng)濟的規則，要求我們必須不斷強化經(jīng)濟合同和法律事務(wù)管理，合同和法律事務(wù)工作的特點(diǎn)，要求我們具有前瞻性、預見(jiàn)性。 20xx年要求各單位對合同要進(jìn)行分類(lèi)和動(dòng)態(tài)管理。從合同的計劃、談判、簽訂、審查到履行、結算環(huán)節，實(shí)施全過(guò)程管理，有效地防范法律風(fēng)險。
4、穩步推進(jìn)資金集約化管理工作，提高資金綜合利用效果
根據國家電網(wǎng)公司、省公司和哈局提出的“資金集約化管理”總體要求，我們要進(jìn)一步完善集團公司內部資金統一控制制度，建立資金逐級審批制度，防范資金風(fēng)險，提高資金綜合利用效果、積極籌集資金，保證集團公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)正常運行和內部融資需求。集團公司自實(shí)施資金的集約化管理以來(lái)，經(jīng)過(guò)完善內部結算程序、開(kāi)發(fā)核算軟件，簡(jiǎn)化結算、支付、周轉等環(huán)節，資金發(fā)揮的作用和效果是任何單個(gè)企業(yè)所無(wú)法達到的，在實(shí)際操作過(guò)程中效果顯著(zhù)。集團公司結算中心要繼續發(fā)揮集中管理資金的作用，使各企業(yè)的資金快速融入到集團公司資金整體中，最大限度地降低集團公司整合成本，使各項費用支出的隨意性和額度降低；簡(jiǎn)化結算手續、減少結算次數，縮短內部融資的準備時(shí)間，使基層企業(yè)能節約財力、人力，提高經(jīng)濟效益。
5、高度重視資金安全工作，防范資金風(fēng)險
各單位要切實(shí)提高安全意識，高度重視資金安全工作。一是加強對現金流量的管理和控制，全面加強和落實(shí)現金流量預算管理，要圍繞企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標，細化現金流量預算，將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各環(huán)節的現金流入流出全部納入預算管理；二是貫徹落實(shí)資金授權分級管理制度，做到所有的資金支出都有控制和監督；三是完善結算辦法，提高結算速度。各單位要把結算工作作為一項日常重要工作，保證及時(shí)回款，保證資金安全；四是強化風(fēng)險管理，規范資金流程，堵塞管理漏洞；五要加強組織領(lǐng)導，加大監督檢查力度，全面落實(shí)資金安全管理責任；六要加快建立事前、事中、事后全方位、全過(guò)程的資金風(fēng)險管控體系，牢固樹(shù)立風(fēng)險意識，穩健經(jīng)營(yíng)，規范發(fā)展。
6、大力推進(jìn)財務(wù)管理信息化建設，提升財務(wù)管理手段
按照集團公司財務(wù)工作總體目標，要繼續推進(jìn)財務(wù)信息化建設，深入開(kāi)展信息化建設的研究，統一。
審計報告11
一、審計報告的含義
審計報告是指注冊會(huì )計師根據審計準則的規定，在執行審計工作的基礎上，對財務(wù)報表發(fā)表審計意見(jiàn)的書(shū)面文件。
審計報告是注冊會(huì )計師在完成審計工作后向委托人提交的最終產(chǎn)品，具有以下特征：
1.注冊會(huì )計師應當按照審計準則的規定執行審計工作;
2.注冊會(huì )計師在實(shí)施審計工作的基礎上才能出具審計報告;
3.注冊會(huì )計師通過(guò)對財務(wù)報表發(fā)表意見(jiàn)履行業(yè)務(wù)約定書(shū)約定的責任;
4.注冊會(huì )計師應當以書(shū)面形式出具審計報告。
審計報告是注冊會(huì )計師對財務(wù)報表是否在所有重大方面按照財務(wù)報告編制基礎編制并實(shí)現公允反映發(fā)表審計意見(jiàn)的書(shū)面文件，因此，注冊會(huì )計師應當將已審計的財務(wù)報表附于審計報告之后，以便于財務(wù)報表使用者正確理解和使用審計報告，并防止被審計單位替換、更改已審計的財務(wù)報表。
二、審計意見(jiàn)的形成和審計報告的類(lèi)型
(一)審計意見(jiàn)的形成
注冊會(huì )計師應當就財務(wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎編制并實(shí)現公允反映形成審計意見(jiàn)。
在得出結論時(shí)，注冊會(huì )計師應當考慮下列方面：
1.按照《中國注冊會(huì )計師審計準則第1231號——針對評估的重大錯報風(fēng)險采取的應對措施》的規定，是否已獲取充分、適當的審計證據。
在形成審計意見(jiàn)時(shí)，注冊會(huì )計師應當考慮所有相關(guān)的審計證據，無(wú)論該證據與財務(wù)報表認定相互印證還是相互矛盾。
如果對重大的財務(wù)報表認定沒(méi)有獲取充分、適當的審計證據，注冊會(huì )計師應當盡可能獲取進(jìn)一步的審計證據。
2.按照《中國注冊會(huì )計師審計準則第1251號——評價(jià)審計過(guò)程中識別出的錯報》的規定，未更正錯報單獨或匯總起來(lái)是否構成重大錯報。
在確定時(shí)，注冊會(huì )計師應當考慮：
(1)相對特定類(lèi)別的交易、賬戶(hù)余額或披露以及財務(wù)報表整體而言，錯報的金額和性質(zhì)以及錯報發(fā)生的特定環(huán)境;
(2)與以前期間相關(guān)的未更正錯報對相關(guān)類(lèi)別的交易、賬戶(hù)余額或披露以及財務(wù)報表整體的影響。
3.評價(jià)財務(wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎編制。
注冊會(huì )計師應當依據適用的財務(wù)報告編制基礎特別評價(jià)下列內容：
(1)財務(wù)報表是否充分披露了選擇和運用的重要會(huì )計政策;
(2)選擇和運用的會(huì )計政策是否符合適用的財務(wù)報告編制基礎，并適合被審計單位的具體情況;
在考慮被審計單位選用的會(huì )計政策是否適當時(shí)，注冊會(huì )計師還應當關(guān)注重要的事。重要事項包括重要項目的會(huì )計政策和行業(yè)慣例、重大和異常交易的會(huì )計處理方法、在新領(lǐng)域和缺乏權威性標準或共識的領(lǐng)域采用重要會(huì )計政策產(chǎn)生的影響、會(huì )計政策的變更等。
(3)管理層作出的會(huì )計估計是否合理;
(4)財務(wù)報表列報的信息是否具有相關(guān)性、可靠性、可比性和可理解性;
(5)財務(wù)報表是否作出充分披露，使財務(wù)報表預期使用者能夠理解重大交易和事項對財務(wù)報表所傳遞的信息的影響;
(6)財務(wù)報表使用的術(shù)語(yǔ)(包括每一財務(wù)報表的標題)是否適當。
在評價(jià)財務(wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎編制時(shí)，注冊會(huì )計師還應當考慮被審計單位會(huì )計實(shí)務(wù)的質(zhì)量，包括表明管理層的判斷可能出現偏向的跡象。
管理層缺乏中立性可能影響注冊會(huì )計師對財務(wù)報表整體是否存在重大錯報的評價(jià)。缺乏中立性的跡象包括下列情形：
(1)管理層對注冊會(huì )計師在審計期間提請其注意的錯報進(jìn)行選擇性更正。例如，如果更正某一錯報將增加盈利，則對該錯報予以更正，反之如果更正某一錯報將減少盈利，則對該錯報不予更正;
(2)管理層在作出會(huì )計估計時(shí)可能存在偏向。
★在得出某項會(huì )計估計是否合理的結論時(shí)，可能存在管理層偏向的跡象本身并不構成錯報。然而，這些跡象可能影響注冊會(huì )計師對財務(wù)報表整體是否不存在重大錯報的評價(jià)。
4.評價(jià)財務(wù)報表是否實(shí)現公允反映。
在評價(jià)財務(wù)報表是否實(shí)現公允反映時(shí)，注冊會(huì )計師應當考慮下列內容：
(1)財務(wù)報表的整體列報、結構和內容是否合理;
(2)財務(wù)報表(包括相關(guān)附注)是否公允地反映了相關(guān)交易和事項。
5.評價(jià)財務(wù)報表是否恰當提及或說(shuō)明適用的財務(wù)報告編制基礎。
只有財務(wù)報表符合適用的財務(wù)報告編制基礎(在財務(wù)報表所涵蓋的期間內有效)的所有要求，聲明財務(wù)報表按照該編制基礎編制才是恰當的。
在對適用的財務(wù)報告編制基礎的說(shuō)明中使用不嚴密的`修飾語(yǔ)或限定性的語(yǔ)言(如“財務(wù)報表實(shí)質(zhì)上符合國際財務(wù)報告準則的要求”)是不恰當的，因為這可能誤導財務(wù)報表使用者。
在某些情況下，財務(wù)報表可能聲明按照兩個(gè)財務(wù)報告編制基礎(如某一國家或地區的財務(wù)報告編制基礎和國際財務(wù)報告準則)編制。在這種情況下，兩個(gè)財務(wù)報告編制基礎都是適用的財務(wù)報告編制基礎。
只有當財務(wù)報表分別符合每個(gè)財務(wù)報告編制基礎的所有要求時(shí)，聲明財務(wù)報表按照這兩個(gè)編制基礎編制才是恰當的。
(二)審計報告的類(lèi)型
審計報告分為標準審計報告和非標準審計報告。
1.標準審計報告是指不含有說(shuō)明段、強調事項段、其他事項段或其他任何修飾性用語(yǔ)的無(wú)保留意見(jiàn)的審計報告。
包含其他報告責任段，但不含有強調事項段或其他事項段的無(wú)保留意見(jiàn)的審計報告也被視為標準審計報告。
2.非標準審計報告，是指帶強調事項段或其他事項段的無(wú)保留意見(jiàn)的審計報告和非無(wú)保留意見(jiàn)的審計報告。非無(wú)保留意見(jiàn)的審計報告包括保留意見(jiàn)的審計報告、否定意見(jiàn)的審計報告和無(wú)法表示意見(jiàn)的審計報告。
審計報告12
審計署：
我局于今年4月25日、6月28日先后兩次發(fā)文，通知各省、市、自治區審計局對全國某銀行系統1984年度會(huì )計決算進(jìn)行審計。7月3日又以審計署的名義向其總行發(fā)出審計通知，對其1984 年財務(wù)收支情況進(jìn)行就地審計。由于各級黨政領(lǐng)導重視和各級審計機關(guān)的努力，以及該銀行的積極配合，審計工作進(jìn)行得比較順利。目前，此項工作已基本結束。據統計，全國有6000多人參加了這項審計工作。除審計了總行和27個(gè)省、市自治區分行外，還抽審了154。個(gè)基本層單位。審計出違紀資金xxxxx萬(wàn)元（其中總行xxxx萬(wàn)元，分行和分行以下 xxxx萬(wàn)元），就地繳入中央金庫xxxx萬(wàn)元。違紀自查和視同自查上劃總行參與利潤分成后上繳財政xxxxx萬(wàn)元，共計上繳中央財政xxxxx萬(wàn)元�，F將審計情況報告如下：
�。ㄒ唬┲饕獑�(wèn)題
1．多提應付未付利息xxxx萬(wàn)元
為了使定期儲蓄存款利息較均衡地計入費用，人民銀行規定可以預提定期儲蓄應付未付利息。某銀行預提方法是按定期儲蓄存款年末余額，以月息四厘八的利率提取一年的利息支出。但是，有些分行為壓低利潤基數，超出規定范圍，共多提XXXX萬(wàn)元。
2．重復列支定期儲蓄利息xxx又XXX萬(wàn)元
按規定，實(shí)際發(fā)生的定期儲蓄利息應在預提的應付未付利息中支付。但是，總行1980- 1984年所提示的應付末付利息xx xxxX萬(wàn)元，一直掛在帳上，未作支付；而1980- 1984年定期儲蓄的實(shí)際利息支出xxxxxx萬(wàn)元，又計人了當年發(fā)生的費用，相應地減少了利潤。
3．自行提高利潤留成比例，多提利潤留成xxxx萬(wàn)元
銀行系統從1983年實(shí)行利潤留成辦法，人民銀行根據財政部規定的比例，核定某銀行的留成比例為XX％。但某銀行未按規定了比例提取利潤留成，自行將留成比例提高到X. XX%。 1983年多提利潤留成xxxxx萬(wàn)元，1984年多提利潤留成xxxxx萬(wàn)元，兩年共計xxxxx萬(wàn)元。4．虛列多列支出，亂擠亂攤費用xxxX萬(wàn)元
某銀行基層行、處虛列多列各項費用和亂擠亂攤費用的問(wèn)題比較普遍。如A省分行虛列儲蓄代辦費等xxxx萬(wàn)元；B省分行虛列銀行利息支出xxxx萬(wàn)元；C省分行把應在利潤留成中的發(fā)展基金開(kāi)支的基建資金xxx萬(wàn)元在費用中列支；I)省分行為多提加班費而擴大工資基數xxx萬(wàn)元。房屋修繕費應在利潤留成中開(kāi)支，但總行卻一直將修繕費與房租混在一起，由管理費開(kāi)支，全國共計xxxx萬(wàn)元。
此外，不少地區在審計中還發(fā)現，某銀行的一些基層行、處財務(wù)管理不嚴，帳目差錯較多，該清理的帳務(wù)未及時(shí)清理，錯記、漏記、反記、以及付款的審批手續不全等現象較為普遍，全國共計x x又x萬(wàn)元。
�。ǘ┰u價(jià)和結論
我們認為，某銀行系統在1984年會(huì )計決算中出現xxxxxx萬(wàn)元的違紀資金，其性質(zhì)是嚴重的。這是為了局部利益而違反國家規定，甚至弄虛作假，直接或間接地截留上繳利潤，侵犯了國家利益。某銀行系統出現這些問(wèn)題的主要責任在總行的某些負責人只顧局部，不顧全局，缺乏組織紀律性。事實(shí)表明，有些違紀問(wèn)題是總行布置的，有些則是他們默許的。因此，我們同意有關(guān)部門(mén)對他們作出的處理決定。
《三）意見(jiàn)和建議
總的講，某銀行對此審計的態(tài)度較好，并對審計工作予以配合。盡管審計中發(fā)現的問(wèn)題較為嚴重，但在審計過(guò)程中，總行和多數分行的態(tài)度尚屬端正，能夠積極、主動(dòng)配合審計機關(guān)的工作。當我局將審計通知發(fā)送該行以后，總行發(fā)出了傳真電報，要求各分行進(jìn)行自查，并派檢查組赴各地抽查。在審計過(guò)程中，總行又自動(dòng)將利潤留成比例降回到規定的標準�？傂袑徲嫿M進(jìn)點(diǎn)前，總行進(jìn)行了自查，并主動(dòng)將五筆不合理資金xx只xx萬(wàn)元作了調帳處理，對多提利潤留成及定期儲蓄應付未付利息問(wèn)題作了說(shuō)明。因此，我們意見(jiàn)將以上問(wèn)題視為總行自查進(jìn)行處理。
鑒于某銀行系統違反財經(jīng)紀律的主要責任者已經(jīng)處理，在以后的審計過(guò)程中，總行和多數分、支機構能主動(dòng)配合，我們建議，除對弄虛作假情節嚴重，手段惡劣或有意隱瞞問(wèn)題且數額較大的，甚至阻撓審計機關(guān)進(jìn)行審計的.極少數人員建議總行和有關(guān)黨政機關(guān)給予嚴肅處理外，凡屬于一般違紀間題的責任者不再給予紀律處分。但應認真總結經(jīng)驗教訓，寫(xiě)出檢查報告。
對于某銀行系統違紀資金的經(jīng)濟處理意見(jiàn)，按照自查部分由該行自行調帳處理，審計機關(guān)審查部分就地繳人中央金庫的原則辦理。
某銀行應加強全系統干部的組織紀律性教育。
某銀行應立即健全現有規章制度，加強財務(wù)管理。凡與國家有關(guān)規定不一致的，應按國家有關(guān)規定修改更正；凡規定不明確的，應根據國家有關(guān)文件作出明確規定。同時(shí)，要加強財務(wù)管理，做好對財會(huì )人員的培訓工作
某銀行應建立健全并嚴格執行內部檢查制度，盡快建立內部審計的正常工作秩序，堵塞漏洞。
以上報告妥否，請批復。
金融審計局
xxxx年xx月x日
審計報告13
XXX公司股東會(huì )決議，清算組依法對公司資產(chǎn)進(jìn)行清理，編制了資產(chǎn)負債表和財產(chǎn)清單，制定了清算方案，根據財務(wù)報表和賬薄科目，核實(shí)了所有債權人和債務(wù)人，在逐一通知公司債權人和債務(wù)人的基礎上，于20xx年X月X日在《 》報紙上公告公司解散清算事宜，告知公司債權人申報債權，并對公司的債務(wù)進(jìn)行了清算。截止XXX年X月X日，公司帳薄記載的債權債務(wù)全部清算完畢。清算組就公司的.清算情況形成如下清算報告，現提交公司股東會(huì )表決確認。
一、 公司財產(chǎn)清查情況：經(jīng)清查公司公有資產(chǎn)總額X萬(wàn)元，其中貨幣資金X萬(wàn)元，存貨X萬(wàn)元，凈資產(chǎn)總額X萬(wàn)元。
二、 公司債務(wù)清償情況：公司國稅、地稅及銀行開(kāi)戶(hù)已注銷(xiāo)完畢，
三、 公司員工養老保險金不拖欠，職工工資不拖欠。
四、 剩余財產(chǎn)分配情況：對公司剩余財產(chǎn)進(jìn)行評估、作價(jià)，并按股東出資比例進(jìn)行財產(chǎn)分割。分配給XX Y萬(wàn)元
五、 公司帳薄以外如出現債權債務(wù)，有公司股東按出資比例承擔。
審計報告14
本應在去年年底就公布結果的15萬(wàn)億土地出讓金大審計，至今仍杳無(wú)信息。時(shí)隔半年，這項審計工作正按照“不出結果，整改先行”的思路繼續推進(jìn)。
不過(guò)，這樣的做法并不多見(jiàn)。
“今年3月份至今，多個(gè)省市已進(jìn)行了土地審計問(wèn)題的整改，按照要求，整改意見(jiàn)應在6月底上報審計署匯總，匯總后會(huì )向社會(huì )公布�！币晃唤咏鼑覍徲嬍鸬南⑷耸繉Α度A夏時(shí)報》記者表示。
上述人士告訴記者，一般來(lái)說(shuō)，全國性專(zhuān)項審計從審計結束到公布結果所用的時(shí)間大致為3個(gè)月。在審計結果公布的同時(shí)，審計署向各省級主管部門(mén)發(fā)出整改意見(jiàn)，各地照此進(jìn)行整改。
據東部某省會(huì )城市國土系統一位官員張建(化名)透露，由于本次土地審計涉及問(wèn)題復雜多樣，涉及問(wèn)題金額巨大，在最近的幾個(gè)月中，審計署與地方相關(guān)部門(mén)頻繁溝通，就審計過(guò)程中的一些數字進(jìn)行反復核對“修改”，“最終這次審計結果能否盡快向社會(huì )公示，仍是一個(gè)未知數�！�
被“修改”的審計結果
一項看似簡(jiǎn)單的“溝通”工作，卻延緩了土地審計報告最終成形的時(shí)間。
“今年春節前審計署已將本省的審計結果形成書(shū)面意見(jiàn)稿，發(fā)至省政府，要求對違規違紀情況進(jìn)行整改。省政府又將相關(guān)市縣的情況分解下放，違規違紀問(wèn)題主要由市里整改解決。整改進(jìn)度要隨時(shí)與審計部門(mén)溝通�！苯K省一位參與協(xié)調本次審計的官員告訴記者。
本次土地專(zhuān)項審計是迄今審計系統組織的.最大規模的審計項目，于去年8月啟動(dòng)，至11月初步完成現場(chǎng)審計，主要審計20xx年至20xx年土地出讓收支和建設用地審批、征收、供應、使用以及耕地保護等情況。
“從審計署反饋的審計結果來(lái)看，與土地支出、資金管理相關(guān)的違規金額大得驚人，據我們了解，其他省市大概也都是這樣的情況，因此上級希望各地通過(guò)整改，該補的補，該繳的繳，能化解的就化解，最終數據上不會(huì )那么難看�！睆埥ǜ嬖V記者。
“這次整改省里很重視，要求市里以及下轄區縣都安排負責整改的部門(mén)，并有專(zhuān)門(mén)人員負責與審計部門(mén)及省里進(jìn)行溝通對接，化解報告中提出的問(wèn)題，盡量降低違規數額�！睆埥ㄍ嘎�，由于本次土地審計中發(fā)現大量問(wèn)題，尤其是涉及資金金額巨大，因此審計署要求地方先整改，相關(guān)數據則以整改后的為準。
根據此前審計署公布的信息，本次審計內容幾乎涉及土地管理的全部環(huán)節，而其中土地出讓收入的征收、支出、資金管理備受關(guān)注，與土地資金相關(guān)的財政專(zhuān)戶(hù)、收入過(guò)渡戶(hù)管理、坐支土地出讓收入等都是審計關(guān)注的重點(diǎn)。
“上報國務(wù)院的則目前由省級部門(mén)拆分給到市里的整改內容都不會(huì )對外公布，為避免信息外泄，部分地方都不采用紙質(zhì)文件�！鄙鲜鼋咏鼘徲嬍鸬南⑷耸扛嬖V記者，由于各方對這一審計結果格外關(guān)注，為控制輿論壓力，審計報告會(huì )盡可能“處理得好看一點(diǎn)兒”。
張建告訴記者，實(shí)際上，為應對本次審計中發(fā)現的問(wèn)題，從20xx年7月開(kāi)始，由當地市政府層面主導的土地專(zhuān)項整治就已經(jīng)展開(kāi)。在持續一年多的行動(dòng)中，國土系統相關(guān)部門(mén)曾向社會(huì )公示了數十個(gè)違規項目，并移送處理多起土地腐敗案件。
按照以往的慣例，審計署最終向社會(huì )公布的結果只是一份概要型的審計報告，報告內容主要由全國匯總數據支撐，同時(shí)配合總體整改意見(jiàn)，并對審計中查出的涉案線(xiàn)索將移送相關(guān)部門(mén)繼續調查。
這位消息人士透露，目前已有部分省市上報了整改意見(jiàn)，預計土地審計結果公布的時(shí)間最遲不會(huì )晚于7月底。
15萬(wàn)億出讓金去向成謎
尤為重要的是，在本次審計中，地方政府在20xx年-20xx年期間總計約15萬(wàn)億元的土地出讓金成為審計重點(diǎn)之一。
“雖然土地出讓金收支存在問(wèn)題這一點(diǎn)毋庸置疑，但誰(shuí)也沒(méi)想到問(wèn)題金額會(huì )那么大。一個(gè)省會(huì )城市上千億的土地出讓收入，最后結余只有三四十億元，利潤不到5%，如果沒(méi)有問(wèn)題誰(shuí)會(huì )相信呢?”上述接近審計署的消息人士告訴記者。
據媒體報道，東部某副省級城市在20xx年到20xx年期間，土地出讓收入從107.82億元增長(cháng)至241.41億元，審計期內土地出讓總收入高達1300.91億元，然而結余僅為31.01億元。
“問(wèn)題的關(guān)鍵在于，這不是一省一市的問(wèn)題，而是較為普遍的問(wèn)題，接受審計的大多數城市都有土地收支方面的問(wèn)題金額�！鄙鲜鱿⑷耸恐赋�。
利潤去了哪里?
“圍繞土地出讓基本就是幾個(gè)問(wèn)題，違規征用土地、減征甚至不征收土地出讓金、違規使用土地出讓金、征地補償政策沒(méi)落實(shí)等。由于事先預計在土地出讓金問(wèn)題上會(huì )有巨大的問(wèn)題金額，因此本次工作專(zhuān)門(mén)設置了國有土地出讓金專(zhuān)項審計組�！鄙鲜鼋K省官員告訴記者。
而據上述接近審計署消息人士提供的一組數據顯示，華東某省在審計期內僅少征、減免、返還土地出讓收入就超過(guò)600億元，涉及全省90%的市縣。此外，還有部分市縣通過(guò)財政空轉等方式，虛增土地出讓收入。
據這位消息人士透露，在本次審計中，減免、少征、返還土地出讓金總額占審計期內的土地出讓收入總額的比例將超過(guò)15%。
“針對土地收支的問(wèn)題金額，審計署整改意見(jiàn)非常嚴厲，要求地方對減免、少征甚至不征土地出讓金的地塊給出具體的化解方案，無(wú)法化解的則必須進(jìn)行說(shuō)明�！睆埥ㄏ蛴浾咄嘎�。
以鄂爾多斯為例，鄂爾多斯今年就根據國家審計署20xx年的土地專(zhuān)項審計制定了土地出讓收支和耕地保護審計整改工作實(shí)施方案，根據方案，該市存在少征土地出讓收入30.11億元、返還土地收入金額17.52億元等多方面問(wèn)題。
除此之外，土地出讓金的違規使用、挪用投資等現象也日漸明顯。20xx年3月10日，湖北武漢市新洲區原區委書(shū)記王世益濫用職權、受賄案在黃石市中級人民法院公開(kāi)審理。在王世益被指控的犯罪情節中，有不少都涉及違規使用土地出讓金。
“由于本次審計中查出了多條違法違紀線(xiàn)索，預計20xx年由土地問(wèn)題引發(fā)的反腐動(dòng)作將會(huì )增多�！鄙鲜鱿⑷耸繉τ浾弑硎�，目前審計中查出的違規線(xiàn)索已移交當地紀檢部門(mén)，數額重大、情節嚴重的已上報國務(wù)院。
此外，圍繞土地出讓方面違規劃撥、土地抵押等現象也已成為本次審計中的問(wèn)題高發(fā)區。
“在利益和政績(jì)的雙重驅動(dòng)下，地方政府不僅采取協(xié)議或變相劃撥等形式出讓工業(yè)用地，大搞開(kāi)發(fā)區建設，利用土地抵押融資的情況也愈演愈烈�！睒I(yè)內一位分析人士指出，近幾年土地大幅升值，依靠賣(mài)地換錢(qián)的“土地財政”已經(jīng)略顯低級，在地方政府眼中，“土地引資”、“土地融資”逐漸成為更為高級的玩法。
這位分析人士指出，由于地方政府可支配資源比較有限，而對土地支配權相對較大，在土地抵押融資過(guò)程中，地方政府可以主導國有土地使用權證頒發(fā)、土地價(jià)值評估、土地出讓劃撥等程序，因此在土地審計中也成為重災區。
審計報告15
總經(jīng)理：
根據20xx年度審計計劃和審計委員會(huì )安排，自20xx年4月15日至20xx年5月10日，我們審計組對供應部20xx年度采購與付款情況進(jìn)行了審計。審計過(guò)程中得到了被審計部門(mén)的積極支持和配合，工作進(jìn)展順利。審計工作已經(jīng)結束，現將審計情況報告如下：
一、基本情況
為了加強對公司物資采購與付款業(yè)務(wù)的內部控制，規范采購與付款行為，防范采購與付款過(guò)程中的差錯和舞弊，公司根據《企業(yè)內部控制規范》以及國家有關(guān)法律法規，結合公司的實(shí)際情況，制定了《采購與付款內部控制制度》。
供應部在與客戶(hù)簽訂采購合同時(shí)，都明確采購物資的品名、規格、質(zhì)量執行標準、數量、價(jià)格、交貨日期、運輸方式、付款方式、違約責任等要素，并由授權人員代表簽訂。供方按照合同規定的交貨日期將貨物送達公司倉庫，倉管員根據訂貨計劃簽收貨物，數量差異允許在5%-10%之間，但這種差異合同上沒(méi)有明確說(shuō)明，若差異較大，需請示領(lǐng)導。貨物簽收完畢后，倉管員及時(shí)報檢，在收到檢驗室及質(zhì)管部出具的驗收報告單后，便將該批貨物入賬，若不合格，則通知供應部，一般情況下，供方選擇換貨。倉庫存放的物料都是分門(mén)別類(lèi)的，部分貴重的藥材放在加鎖的地方，并限制人員接近。
貨物驗收后，供方提供合法票據給我司，供應部人員復核票據上的內容與采購合同、驗收單上的是否一致，并根據合同上的付款要求填寫(xiě)付款申請單交送財務(wù)部。財務(wù)部?jì)?yōu)先考慮用銀行承兌匯票付款，并對資金計劃、合同約定的付款條件進(jìn)行嚴格審核，經(jīng)總經(jīng)理批準，由出納辦理相關(guān)貨款結算。
公司09年的存貨周轉率為次，比08年的次有明顯提高。09年全年采購額約18,萬(wàn)元，共耗用19,萬(wàn)元
分析說(shuō)明：
(1)中藥材xx年耗用額比08年減少萬(wàn)元下降率，其中當歸減少萬(wàn)元，占總額的，原因是當歸從08年的采購單價(jià)元/KG下降到xx年的元/KG，雖然xx年耗用量比08年增長(cháng)，增長(cháng)，但還是導致總耗用額下降。除了當歸，還有丹參、皂角刺、防風(fēng)等9種中藥材有這種采購單價(jià)差異情況。
(2)原輔料采購額及耗用額增長(cháng)大的原因是xx年將“空心膠囊”歸入輔料中核算，而08年則歸入包裝物中核算。若不考慮“空心膠囊”，xx年比xx年耗用增長(cháng)不到1%。而“空心膠囊”xx年比xx年耗用額增長(cháng)。
(3)包裝物耗用額比08年減少萬(wàn)元下降，主要原因是09年“空心膠囊”耗用萬(wàn)元歸入輔料中核算。
分析說(shuō)明：
(1)原輔料耗用額xx年比xx年減少萬(wàn)元，下降率為，主要原因是頭孢拉定的耗用額比去年減少萬(wàn)元。頭孢氨芐的采購單價(jià)則由去年的元/KG下降到元/KG。
(2)包裝物耗用額比xx年減少萬(wàn)元下降，主要原因是xx年“空心膠囊”耗用其中萬(wàn)元歸入輔料中核算。
分析說(shuō)明：
根據公司的經(jīng)營(yíng)方針優(yōu)先考慮以銀行承兌匯票支付貨款，09年比08年通過(guò)以銀行承兌匯票支付貨款增加，但是以銀行承兌匯票方式支付沒(méi)有達到采購總額的50%。
二、審計內容
本次審計采取了抽查的方式進(jìn)行。
(1)隨意抽查一個(gè)月的訂貨計劃書(shū),檢查其是否符合當期的采購政策。原材料的訂貨計劃是否根據當期的'需料計劃實(shí)施,是否按管理制度及權限規定要求辦理審批手續,是否按預先編號、保管訂貨計劃。
(2)分析比較需料計劃、庫存量及訂貨計劃,檢查其是否進(jìn)行合理安排。
(3)檢查原材料的采購價(jià)格是否經(jīng)過(guò)市場(chǎng)調查、比較、審批程序決定。
(4)檢查采購合同條款是否充分，有無(wú)損害公司利益，是否有指定人員審核，是否交財務(wù)部存檔，合同專(zhuān)用章是否經(jīng)過(guò)適當審批。
(5)檢查是否按需料計劃申請訂貨計劃，跟蹤其實(shí)施過(guò)程，檢查其采購價(jià)格、供應商及審批情況，比較當期實(shí)際生產(chǎn)及庫存狀況。
(6)審核供應商的發(fā)票與訂貨計劃、采購合同、入庫單的名稱(chēng)、單價(jià)
(5)數量是否一致。
(7)檢查是否存在超收，超收標準的規定;分析超收原料的價(jià)格與數量是否經(jīng)濟、是否合理。
(8)查閱詢(xún)價(jià)是否有書(shū)面記錄并存檔，是否作為訂貨計劃審核的依據。
(9)查閱供應商的檔案是否健全并定期更新;是否定期對供應商進(jìn)行考評、且考評指標是否合理，查閱近期的供應商評價(jià)表，查看是否存在大量得分較低的供應商。
(10)查閱公司是否有關(guān)于采購批準額度的權限規定。
(11)查閱公司的質(zhì)量原因造成退貨的標準及其執行情況，查閱退貨的“出庫單”，檢查其是否按規定辦理審批手續，退貨是否充分、及時(shí)，供應商是否簽字;退貨是否符合質(zhì)管部的建議，退貨時(shí)是否有質(zhì)管和財務(wù)核查。
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