審計報告的編制要領(lǐng)
審計報告如何編寫(xiě)?有哪些要領(lǐng)?下面是小編整理的關(guān)于審計報告的編寫(xiě)要領(lǐng)的相關(guān)內容，歡迎借閱。
審計報告編寫(xiě)的常見(jiàn)問(wèn)題：
一、語(yǔ)言意思表達不準確
例1:“分公司續期業(yè)務(wù)部?jì)惹?0人，外勤319人，營(yíng)銷(xiāo)部?jì)惹谌藬?95人，外勤2711人”，應該是“分公司續期業(yè)務(wù)渠道或營(yíng)銷(xiāo)業(yè)務(wù)渠道”，而不是“部門(mén)”。
例2：保費“連續四年呈增長(cháng)態(tài)勢”與“連續四年正增長(cháng)”兩種表達方式有不同的含義，“增長(cháng)態(tài)勢”也可能個(gè)別年份有下降的可能。
二、過(guò)于籠統，不能反映真實(shí)情況
例1:“2012年個(gè)險渠道未完成年度任務(wù)”，未完成年度任務(wù)也有不同情況，如完成98%和60%是有明顯差別的。
三、用詞重復，影響表達效果
例1:“以持續有效組織發(fā)展為重點(diǎn)，加強業(yè)務(wù)隊伍建設，以部組合格達標為重點(diǎn)”，同時(shí)出現兩個(gè)“重點(diǎn)”。
四、照搬總結或述職報告，未進(jìn)行客觀(guān)核實(shí)
例1:“XX支公司開(kāi)業(yè)人力達到220人，開(kāi)業(yè)保費達到162萬(wàn)元;XX支公司開(kāi)業(yè)人力達到82人，開(kāi)業(yè)保費達到55萬(wàn)元;創(chuàng )造分公司機構籌建時(shí)的最好成績(jì)。
”
五、標題擴大職責范圍
例1:某分公司副總經(jīng)理離任報告中，“公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)達成及業(yè)務(wù)品質(zhì)方面”、“公司財務(wù)預算執行及財務(wù)管控方面”，副總經(jīng)理僅分管個(gè)別業(yè)務(wù)渠道，標題不能帶“公司”。
六、離任審計報告定性未貼近對管理責任的界定
例1：某分公司副總經(jīng)理離任報告中對宣傳課件問(wèn)題的描述“個(gè)險產(chǎn)說(shuō)會(huì )宣傳課件存在不合規現象”，是對現象的描述，未貼近管理責任，如可描述為“宣傳課件未嚴格按照監管要求進(jìn)行管理”
七、語(yǔ)句不通順，因果關(guān)系不清晰
例1:“通過(guò)加強營(yíng)銷(xiāo)文化建設，所協(xié)管的個(gè)險渠道及分管的續期渠道業(yè)務(wù)收入有效增長(cháng)…”，通過(guò)文化建設保費收入就能有增長(cháng)?“通過(guò)…所協(xié)管渠道”的邏輯關(guān)系也存在問(wèn)題。
八、定性標題未能涵蓋所有的問(wèn)題描述
例1:“存在承諾給付投保人合同外利益及利益演示不合規的情況。
抽查發(fā)現XX課件及XX中支5名業(yè)務(wù)員展業(yè)包攜帶的公司統一印制的產(chǎn)品計劃書(shū)中，業(yè)務(wù)員自行將低檔利益演示刪除，未按監管要求設置高中低三檔利益演示。
個(gè)險產(chǎn)說(shuō)會(huì )課件中承諾給予合同以外的利益，累計發(fā)現17個(gè)課件，均沒(méi)有產(chǎn)說(shuō)會(huì )視頻，…”沒(méi)有產(chǎn)說(shuō)會(huì )視頻的問(wèn)題未寫(xiě)入定性。
審計報告的編寫(xiě)要領(lǐng)
一、條理要清晰
撰寫(xiě)內審報告中主要一點(diǎn)是重要事項優(yōu)先。
以此類(lèi)推，直到報告完畢，因為高層不會(huì )關(guān)注一些小問(wèn)題，或者說(shuō)是風(fēng)險不大的問(wèn)題。
在寫(xiě)作中要說(shuō)明為了查明什么，已經(jīng)抽查了多少數量或資料，經(jīng)過(guò)匯總、核對與分析發(fā)現了什么問(wèn)題，事情的嚴重性(最好能說(shuō)明金額數量)，此舉違反了什么法規、制度及工作程序。
還要有當事人及主管領(lǐng)導的解釋?zhuān)约艾F在的管理與控制狀況。
最后是內審人員就此事所提出的管理建議。
一般對某個(gè)審計發(fā)現的問(wèn)題進(jìn)行報告時(shí)，寫(xiě)作順序為：為了審計……，抽查了……，發(fā)現……，金額數量……，違反……。
當事人或主管解釋……。
我們建議……等等，這樣的寫(xiě)作順序顯得條理比較清楚。
二、表達要簡(jiǎn)明
審計報告寫(xiě)作時(shí)盡可能多用圖表，圖形或表格能把復雜的數據及文檔一目了然地展示給報告的使用者，實(shí)際工作中也恰好證實(shí)了這一點(diǎn)。
三、分析要詳盡
審計就是以事實(shí)與數據說(shuō)話(huà)，通過(guò)對發(fā)現問(wèn)題的匯總與分析揭示問(wèn)題，以尋找原因、界定事實(shí)。
1、收集數據要具體。
注明抽查的數量及發(fā)現問(wèn)題多少件(單)，匯總金額是多少等等，數據越具體，對后期的分析和對比就越容易，結論就越準確。
2、分析思路要開(kāi)闊。
分析思路不能局限于項目之內，公司之間，要把項目審計取得的數據放在更大的深度與廣度分析。
如區內數據要放到全市、全省仍至全國范圍來(lái)看;市場(chǎng)信息與網(wǎng)上信息比較。
通過(guò)多方多維度的對比分析，情況就會(huì )逐漸明朗。
此分析方案對價(jià)格的變更等分析適用。
3、了解原因要深入。
管理層主要是針對發(fā)現的問(wèn)題而采取必要的管理措施，而查找事件發(fā)生的原因是內審工作必不可少的步驟，對事情了解深入，能作出一個(gè)比較合理的原因與解釋。
四、歸類(lèi)要合理
同類(lèi)問(wèn)題統一歸納，撰寫(xiě)時(shí)按工作流程順序書(shū)寫(xiě)。
由于審計項目時(shí)間較長(cháng)、審計人員較多、發(fā)現問(wèn)題較多且復雜，在寫(xiě)作報告時(shí)容易產(chǎn)生以下問(wèn)題：
1、報告問(wèn)題不按問(wèn)題重要性或工作流程順序。
在寫(xiě)作審計報告時(shí)，一般是按工作流程順序各點(diǎn)分類(lèi)書(shū)寫(xiě)。
例如，撰寫(xiě)采購的內審報告時(shí)，可以按采購部門(mén)工作流程順序書(shū)寫(xiě)，即：按采購申請單、采購比質(zhì)比價(jià)、領(lǐng)導審批、發(fā)出訂購單、物資驗收單、財會(huì )付款等順序分類(lèi)報告。
2、報告問(wèn)題沒(méi)有分類(lèi)，各類(lèi)問(wèn)題常常交差羅列，整篇文章讀起來(lái)雜亂無(wú)章，無(wú)法掌握重點(diǎn)及類(lèi)別。
例如，第一點(diǎn)講系統軟件出現的問(wèn)題，第二點(diǎn)講工作流程的問(wèn)題……第五點(diǎn)又講關(guān)于系統軟件的問(wèn)題，這樣簡(jiǎn)單的羅列無(wú)法集中深入地揭示問(wèn)題和剖析問(wèn)題形成的原因，自然也就無(wú)法提出好的對策和建議，報告使用者也難以歸納問(wèn)題的要點(diǎn)，不便于執行相關(guān)的管理措施。
五、建議要可行
提出合理、可行的建議措施。
通過(guò)上述步驟，內審報告已初具雛形，現在只剩下管理建議這一部分了。
這一部份也很重要，如果說(shuō)審計是為了發(fā)現問(wèn)題，那么管理建議就是為解決問(wèn)題而出謀劃策，建議方案水平的的高低，直接影響到管理層對問(wèn)題的解決速度與決策。
撰寫(xiě)管理建議時(shí)最常見(jiàn)也最忌諱的毛病就是針對性不強，分析問(wèn)題部份與管理建議之間缺乏相關(guān)性，造成建議沒(méi)有針對性，管理建議泛泛而論，沒(méi)有明確的方案與做法，沒(méi)有操作性，更不用說(shuō)有效果了。
如常見(jiàn)的有“建議加強會(huì )計法合同法的學(xué)習，提高自覺(jué)遵守國家法律法規的意識”、“建議進(jìn)一步完善公司管理制度，加強內控管理”等等。
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