內部審計報告精選15篇
在現實(shí)生活中，報告有著(zhù)舉足輕重的地位，我們在寫(xiě)報告的時(shí)候要注意語(yǔ)言要準確、簡(jiǎn)潔。我們應當如何寫(xiě)報告呢？下面是小編幫大家整理的內部審計報告，歡迎大家分享。
內部審計報告1
從20世紀初起，注冊會(huì )計師服務(wù)項目有了較大的發(fā)展。從提供單一產(chǎn)品--對年度財務(wù)會(huì )計報告發(fā)表意見(jiàn)的審計報告--發(fā)展到提供廣泛的鑒證服務(wù)項目，經(jīng)過(guò)了一個(gè)漫長(cháng)的歷史過(guò)程。1對其進(jìn)行考察，我們可以看到內部控制評價(jià)報告所走過(guò)的曲折歷程。在這個(gè)過(guò)程里，認為內部控制評價(jià)報告將會(huì )降低財務(wù)報表審計意見(jiàn)可靠性的觀(guān)點(diǎn)，成為內部控制評價(jià)報告在注冊會(huì )計師鑒證業(yè)務(wù)報告體系中確立地位的主要障礙之一。然而，實(shí)踐是檢驗真理的唯一標準，筆者通過(guò)對歷史爭論的考察，試對內部控制評價(jià)報告與審計報告的關(guān)系進(jìn)行重新定位。
（一）歷史爭論--作用相斥
隨著(zhù)人們對報表審計中內部控制重要性認識的深入，是否對內部控制進(jìn)行單獨評價(jià)及報告作為難題之一逐漸浮出水面，成為歷史上一個(gè)長(cháng)期爭論的話(huà)題。而爭論的焦點(diǎn)在于：內部控制評價(jià)報告的出具是否會(huì )降低財務(wù)報表審計意見(jiàn)的可靠性。
20世紀60年代末70年代初，財務(wù)領(lǐng)域的學(xué)術(shù)研究逐漸表明，年度財務(wù)報告僅僅是債務(wù)和權益投資的部分決策因素，而對季度會(huì )計信息、內部控制、預測等信息的需求變得越來(lái)越明顯。于是，一些學(xué)者開(kāi)始對注冊會(huì )計師進(jìn)入這些領(lǐng)域的可能性進(jìn)行了論證，并使用問(wèn)卷表來(lái)調查公眾對此的態(tài)度。美國注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )1953年出版的《注冊會(huì )計師手冊》中指出一個(gè)新建議：在審計人員對財務(wù)報表的意見(jiàn)中，應包括一個(gè)對內部控制系統的意見(jiàn)。這個(gè)建議立刻引起了激烈的爭論，許多人指出：對內部控制在審計報告中加以評價(jià)容易引起誤解。到60年代，《審計程序說(shuō)明書(shū)第49號--內部控制的報告》把在審計報告中是否需要說(shuō)明內部控制的權利交給了管理當局。這使得如何表達對內部控制評價(jià)的意見(jiàn)成為一個(gè)更加突出的問(wèn)題。1980年，《審計準則公告第30號--內部會(huì )計控制的報告》取代了《審計程序說(shuō)明書(shū)第49號》，《審計準則公告第30號》指出：為了表示意見(jiàn)，注冊會(huì )計師必須審查企業(yè)的內部控制結構。審查既可獨立進(jìn)行，也可以結合財務(wù)報表審計進(jìn)行�？梢�(jiàn)，《審計準則公告第30號》采取了折中的態(tài)度，這也反映了實(shí)際中人們對內部控制評價(jià)報告與審計報告二者關(guān)系認識上的轉變。
在長(cháng)期爭論的基礎上，人們對內部控制評價(jià)報告與審計報告關(guān)系的認識于80年代末出現了明顯的改變。1988年，《審計準則公告第60號--審計師對關(guān)注到的內部控制結構相關(guān)事項的傳達》被頒布，該公告要求注冊會(huì )計師就控制環(huán)境、會(huì )計制度和控制程序中存在的重大不足與審計委員會(huì )進(jìn)行溝通。1991年，美國國會(huì )通過(guò)了聯(lián)邦儲蓄保險公司利用法（FDICIA），這一法律規定：所有資產(chǎn)大于20億美元的金融機構管理當局必須對內部控制結構的有效性進(jìn)行聲明。該法同時(shí)還要求注冊會(huì )計師對管理當局的報告進(jìn)行驗證。21993年，美國注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )頒布了《鑒證業(yè)務(wù)準則第2號--財務(wù)報告外的內部控制報告》及《鑒證業(yè)務(wù)準則第3號--符合性鑒證》，對企業(yè)提供內部控制報告及注冊會(huì )計師對其進(jìn)行評價(jià)并表示意見(jiàn)提供指導。至此，對于內部控制評價(jià)與審計報告關(guān)系的爭論，以職業(yè)規范對內部控制評價(jià)及出具報告的認可而告一段落。實(shí)踐的發(fā)展告訴我們，對內部控制進(jìn)行單獨評價(jià)及報告是因實(shí)際需要而產(chǎn)生的，是經(jīng)濟健康發(fā)展的保證，是獨立審計勇于承擔社會(huì )責任的正確選擇。
（二）關(guān)系重新定位
雖然對于內部控制報告與審計報告關(guān)系的爭論已告一段落，但留給我們思考的問(wèn)題是：內部控制評價(jià)報告是否影響審計報告的意見(jiàn)類(lèi)型？?jì)炔靠刂圃u價(jià)報告到底是提高了還是降低了審計報告的可靠性？二者的關(guān)系到底如何定位？筆者試在以上論述的基礎上，就此談一些自己的.看法。
審計報告是注冊會(huì )計師對于被審計企業(yè)年度會(huì )計報表發(fā)表審計意見(jiàn)的書(shū)面文件。這里的會(huì )計報表是企業(yè)管理當局向外部信息使用者提供關(guān)于企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現金流量等方面財務(wù)信息的手段。一般地，會(huì )計報表主要包括資產(chǎn)負債表、損益表、現金流量表等。注冊會(huì )計師以第三者身份，對企業(yè)管理當局提供的會(huì )計報表進(jìn)行檢查，并對會(huì )計報表的合法性、公允性和一貫性作出獨立鑒證，以增加會(huì )計報表的可信性。內部控制評價(jià)報告是注冊會(huì )計師對被評價(jià)企業(yè)內部控制聲明書(shū)發(fā)表評價(jià)意見(jiàn)的書(shū)面文件。內部控制聲明書(shū)是企業(yè)管理當局對其內部控制的完整性、合理性及有效性所作的認定。按最新理念，企業(yè)內部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監督五個(gè)要素。注冊會(huì )計師接受委托對企業(yè)管理當局的內部控制聲明書(shū)中的認定進(jìn)行鑒證，并發(fā)表評價(jià)意見(jiàn)，以滿(mǎn)足利害關(guān)系人對此信息的需求。
從審計報告與內部控制評價(jià)報告的比較中可以看到：審計報告僅僅是對企業(yè)年度財務(wù)信息的鑒證，范圍較小，時(shí)效也較短；內部控制評價(jià)報告則是對"……為營(yíng)運的效率效果、財務(wù)報告的可靠性、相關(guān)法令的遵循性等目標的實(shí)現而提供合理保證的過(guò)程"的鑒證，范圍廣，時(shí)效也較長(cháng)。正因為內部控制評價(jià)報告是對過(guò)程的鑒證，審計報告是對結果的鑒證，所以?xún)炔靠刂圃u價(jià)報告會(huì )對注冊會(huì )計師的報表審計產(chǎn)生影響。但這種影響不是表面上的意見(jiàn)類(lèi)型的一一對應，即不能認為內部控制評價(jià)報告是無(wú)保留意見(jiàn)，則審計報告也應該是無(wú)保留意見(jiàn)。由于內部控制評價(jià)報告是對整個(gè)企業(yè)范圍內的、某個(gè)時(shí)期的全過(guò)程的鑒證，而審計報告是當年度財務(wù)信息發(fā)表意見(jiàn)，故財務(wù)報表所示財務(wù)信息的合法、公允及會(huì )計處理方法保持一貫并不表示整個(gè)企業(yè)的內部控制也一定是完整、合理及有效的；同理，企業(yè)內部控制在完整性、合理性或有效性上存在重大缺失也不等于企業(yè)當年財務(wù)報表一定不可信。內部控制對財務(wù)信息的影響是一種基礎性的影響，是一種過(guò)程性的影響。
審計報告側重于向信息使用者傳遞被審計企業(yè)當年度或短期的信息，而內部控制評價(jià)報告反映出來(lái)的信息則具有長(cháng)期性的影響。內部控制評價(jià)報告是對審計報告所提供信息不足的補充，二者相輔相成，共同為增加證券市場(chǎng)及其他資本市場(chǎng)的透明度及有效性發(fā)揮著(zhù)應有的作用。
參考文獻：
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內部審計報告2
內部審計報告是指內部審計人員，根據審計計劃對被審計單位實(shí)施必要的審計程序后，就被審計單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內部控制的適當性、合法性和有效性出具的書(shū)面文件。審計報告是內部審計工作成果的反映。審計外勤工作完成后，內部審計師應該簽發(fā)審計報告，與相關(guān)方面溝通審計結果，以促進(jìn)審計目標的實(shí)現。在整個(gè)內部審計工作中，撰寫(xiě)審計報告、報告審計結果是最重要的環(huán)節之一。審計報告是審計工作質(zhì)量的主要標志之一。審計工作成果的大小，質(zhì)量的高低，最終反映在審計報告上。內部審計報告的基調奠定了報告的內容導向，直接關(guān)系報告的成敗。內部審計報告的基調屬于語(yǔ)言的形式。語(yǔ)言的形式對于語(yǔ)言的內容的重要性早已為語(yǔ)言學(xué)家論述過(guò)了。毫無(wú)疑問(wèn)，合理選擇內部審計報告的基調，注意審計報告的風(fēng)格，對審計雙方的溝通將是十分重要的。
一、關(guān)于內部審計報告基調選擇問(wèn)題的理論觀(guān)點(diǎn)綜述
有關(guān)內部審計報告基調的觀(guān)點(diǎn)大致可以分成三類(lèi)：第一類(lèi)是問(wèn)題導向說(shuō)。我國著(zhù)名會(huì )計審計學(xué)家王光遠認為，內部審計報告本身是問(wèn)題導向的，挑被審計對象的毛病，將問(wèn)題披露于眾，審計報告本身無(wú)法也不能大談被審計對象的業(yè)績(jì)，是披露問(wèn)題，而不是展現成績(jì)。第二類(lèi)是客觀(guān)基調說(shuō)。內部審計師的職責不僅僅是發(fā)現存在的負面問(wèn)題，得出的結論不一定必然對審計業(yè)務(wù)客戶(hù)（被審計單位）不利；如果內部審計師就被審計事項得出的結論既有肯定的，也有否定的，就應該將兩種結論都包括在審計報告中。20xx年，iia發(fā)布的《實(shí)務(wù)公告》中指出，“若實(shí)際情況與標準吻合，在報告中肯定出色業(yè)績(jì)是恰當的”。也就是說(shuō)，內部審計報告基調的選擇是客觀(guān)、公正。第三類(lèi)是被審計對象合意基調說(shuō)。該說(shuō)法強調內部審計報告要迎合被審計對象管理層的意思，作被審計對象欣賞的審計報告。這一說(shuō)法要求審計報告以展現成績(jì)?yōu)橹�。堅持這種說(shuō)法的'人大多是來(lái)自行政的領(lǐng)導干部。堅持這一觀(guān)點(diǎn)的理由可能是基于營(yíng)銷(xiāo)內部審計的理論。這一說(shuō)法的要害是把內部審計報告與宣傳工作混為一談。
二、內部審計的基本立足點(diǎn)在于客觀(guān)監督和評價(jià)被審計對象的履職情況
委托—代理關(guān)系中，委托方要了解受托方履行受托責任的情況，但由于自身時(shí)間、精力或能力所限，無(wú)法親自實(shí)施監督，就必然會(huì )求助于獨立的或相對獨立的第三方進(jìn)行監督，這就產(chǎn)生了對審計的需求。王光遠等認為，內部審計的本質(zhì)在于受托責任，是確保受托責任履行的一種控制機制。楊時(shí)展認為，受托責任是一切審計工作的出發(fā)點(diǎn)。審計的形式不外乎外部審計和內部審計。內部審計既是公司內部控制的組成部分，又是內部控制的確認者。內部審計工作可以部分外包，但完全外包內部審計的模式的結果是難以令人滿(mǎn)意的。內部審計無(wú)論從審計目標、審計依據、審計程序，還是審計報告都有別于注冊會(huì )計師審計或者國家審計。內部審計報告與外部審計報告的內容與形式都可以有所不同。
國外，內部審計的目標是“評價(jià)并改善風(fēng)險管理、控制和治理過(guò)程的效果，幫助組織實(shí)現其目標”，即嚴暉所說(shuō)面向審計委員會(huì )及高級管理層的“能動(dòng)式”雙軌報告。國內的內部審計要落后一些。被認為是國內最先進(jìn)的內部審計法律規范的《浙江省內部審計工作規定》提到，內部審計目標是監督、評價(jià)單位的經(jīng)濟活動(dòng)和內部控制的真實(shí)、合法和有效。這相當于嚴暉所說(shuō)面向審計委員會(huì )及高級管理層的“反應式”雙軌報告。在這種“反應式”雙軌報告階段，治理層希望內部審計監督管理層的受托責任履行情況，管理層希望內部審計監督其下屬的受托責任履行情況。無(wú)論是治理層，還是管理層來(lái)領(lǐng)導內部審計工作，都希望通過(guò)內部審計了解公司各層次職能部門(mén)的履職情況，評價(jià)內部控制，以了解公司運營(yíng)的真實(shí)情況，進(jìn)行風(fēng)險管理�；谶@種合理的假設，內部審計需要堅持客觀(guān)、公正的價(jià)值取向。
三、內部審計報告的基調應該是客觀(guān)性
獨立性是審計的靈魂。但是，內部審計機構與被審計對象同處于單位的大環(huán)境之中，很難真正的獨立于被審計對象。對于內部審計來(lái)說(shuō)，獨立性派生于客觀(guān)性。只有做到客觀(guān)、公正，才能真正地堅持獨立性。每一位理性的管理者會(huì )公平的對待下屬，希望客觀(guān)地評價(jià)下屬的履職情況，實(shí)施有效的激勵和約束�；趦炔繉徲嫻ぷ鞯膬r(jià)值取向，內部審計報告的基調應該是客觀(guān)性。
報告是內部審計師獲得管理層完全關(guān)注的一種完美機會(huì )；內部審計師應把內部審計報告視同為賣(mài)主向企業(yè)的總經(jīng)理展示其產(chǎn)品的一個(gè)機會(huì )；一次事先準備好、測試好、構思好的公開(kāi)展示，只有客觀(guān)性的報告，才能經(jīng)受得起時(shí)間與事實(shí)的考驗。那些嘩眾取寵，充斥恭維的基調、不實(shí)之詞的審計報告只能蒙騙一時(shí)，終究要被事實(shí)所推翻的。
內部審計報告3
上周六徐總帶領(lǐng)大家學(xué)習了企業(yè)與審計，就企業(yè)與審計的關(guān)系作了闡述。在此，談一下心得：
我們公司作為一個(gè)規模日益擴大的企業(yè)，就像一臺復雜而龐大的精密儀器，要保證這臺儀器的正常工作，需要很多的內部和外部條件，而這其中內部審計工作因其法律的必須性和功能的必要性，而作為內部重要條件之一，受到了越來(lái)越多的關(guān)注和重視。目前集團公司的內部審計工作已經(jīng)處于企業(yè)管理工作的重要位置，我認為它的偵察兵作用對于公司的經(jīng)營(yíng)管理工作有很大的幫助，應該得到進(jìn)一步的發(fā)揮。集團公司經(jīng)營(yíng)管理層為了完成企業(yè)董事會(huì )制定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計劃、財務(wù)目標以及實(shí)現企業(yè)的發(fā)展戰略規劃，必然要制定一系列的管理制度，細化各項經(jīng)濟指標并下達到企業(yè)的所屬分支機構去層層落實(shí)。所屬各分支機構能否執行企業(yè)制定的各項管理制度？能否完成企業(yè)下達的各項經(jīng)濟指標？在我們這樣一個(gè)大型的企業(yè)集團里，由于信息的`不對稱(chēng)性，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理層不可能掌握各基層單位的實(shí)際情況。這就客觀(guān)上要求一個(gè)獨立、客觀(guān)的部門(mén)對所屬各單位的執行制度和經(jīng)濟指標的完成情況進(jìn)行監督和評價(jià)，及時(shí)為經(jīng)營(yíng)管理層反饋各基層單位的實(shí)際情況。而這種客觀(guān)的要求正是內部審計的職能所在。因而企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理層完全可以充分利用內部審計的基本職能，加強對本單位及所屬
單位經(jīng)濟活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、有效性的監督和評價(jià)，以便及時(shí)發(fā)現問(wèn)題，采取有力措施予以糾正，以確保企業(yè)既定目標的順利實(shí)現。
切實(shí)加強和進(jìn)一步提高公司相關(guān)人員素質(zhì)建設。內部審計的存在和發(fā)展，是企業(yè)內部管理的需要，內部審計的主要工作是對企業(yè)的內部控制、風(fēng)險管理和經(jīng)濟活動(dòng)進(jìn)行檢查和評價(jià)，對企業(yè)的經(jīng)營(yíng)績(jì)效和內部管理的有效性進(jìn)行確認，并從審計活動(dòng)中發(fā)現問(wèn)題，提出改進(jìn)建議，以利于企業(yè)健康發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)目標的實(shí)現。而要保證這些作用的真正發(fā)揮，與其相關(guān)人員的自身素質(zhì)高低和思想是否穩定就成為核心因素了。我們不時(shí)從電視、網(wǎng)絡(luò )、報紙和廣播中了解到審計工作人員的種種違背審計原則而導致的嚴重后果的報道，這也同整個(gè)審計工作大環(huán)境緊密相關(guān)，所以公司審計隊伍的建設應該得到公司領(lǐng)導層的高度重視，從精神和物質(zhì)兩個(gè)方面充分考慮審計工作的復雜性和艱巨性，使他們毫無(wú)后顧之憂(yōu)的進(jìn)行工作，給管理層提出切實(shí)可行的行動(dòng)指南和建議，確保企業(yè)良性運行。
內部審計報告4
審計時(shí)間:xx年4月14日至XX年4月16日
審計重點(diǎn):會(huì )計處理的規范化和經(jīng)濟業(yè)務(wù)的真實(shí)性
審計結果:通過(guò)近幾天對集團公司下屬單位的會(huì )計審計，我們首先對公司的整體框架和業(yè)務(wù)性質(zhì)有了一定的了解，同時(shí)也發(fā)現了各單位的一些問(wèn)題，主要包括會(huì )計處理和經(jīng)濟業(yè)務(wù)的規范化(問(wèn)題見(jiàn)附件)。
審計意見(jiàn):
1、規范往來(lái)賬款(其他應收款和其他應付款)的具體使用。本次審計發(fā)現，集團公司各下屬單位的往來(lái)賬目混亂，不能清晰反映實(shí)際經(jīng)濟業(yè)務(wù)動(dòng)態(tài)和債權債務(wù)關(guān)系，在實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中容易導致經(jīng)濟風(fēng)險；
2、集團公司各下屬單位資金調動(dòng)頻繁，資金管理缺乏計劃性和統籌性，部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)缺乏相應負責人的審批，容易導致資金管控風(fēng)險；
3、在會(huì )計處理過(guò)程中，會(huì )計科目的具體使用非常不規范，一定程度上影響了費用的真實(shí)反映；
4、一些經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證缺乏、不規范，不能作為原始的會(huì )計依據，但在具體的業(yè)務(wù)操作過(guò)程中，財務(wù)是按此記錄的，缺乏會(huì )計的嚴謹性；
5、集團公司各下屬單位私自調賬，缺乏有效的`賬務(wù)調整審批意見(jiàn)，應嚴格禁止；
6、日常經(jīng)濟業(yè)務(wù)中的大規模采購應采用有效的查詢(xún)手段。在實(shí)際審計過(guò)程中，發(fā)現一些業(yè)務(wù)金額高于市場(chǎng)價(jià)格。針對這種情況，應進(jìn)行合理有效的控制，以維護公司的權益，同時(shí)避免資產(chǎn)的無(wú)效損失；
內部審計是在不完全熟悉公司業(yè)務(wù)的基礎上進(jìn)行的，審計準則是基于企業(yè)會(huì )計準則和個(gè)人以往的工作經(jīng)驗。具體操作過(guò)程中的審計疏漏是不可避免的，但審計操作是以更加全面、認真、細致的方式進(jìn)行的。審計問(wèn)題真實(shí)反映了集團公司各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的損益，也為未來(lái)內部控制提供了操作依據。
20xx年x月x日
內部審計報告5
院中心工作，認真履行紀檢監察、審計、物價(jià)管理工作職責，主要從以下方面開(kāi)展了工作：
一、認真落實(shí)了黨風(fēng)廉政建設職責制，反腐敗領(lǐng)導體制和工作機制進(jìn)一步確立。
醫院召開(kāi)黨風(fēng)廉政建設暨糾風(fēng)工作會(huì )議，分別與各支部書(shū)記、科室主任簽訂了黨風(fēng)廉政建設及反腐糾風(fēng)目標職責書(shū)。按照“誰(shuí)主管誰(shuí)負責”的原則，將各項任務(wù)進(jìn)行了分解，融入到各科工作目標中去，做到了廉政建設與業(yè)務(wù)工作同部署、同落實(shí)、同檢查、同考核。
二、廣泛開(kāi)展反腐倡廉教育，筑牢思想防線(xiàn)。
邀請x市人民檢察院預防職務(wù)犯罪處蔡處長(cháng)舉辦預防職務(wù)犯罪專(zhuān)題報告會(huì )，組織部分中層干部、業(yè)務(wù)骨干、重點(diǎn)崗位人員20余人赴市檢察院理解警示教育；印發(fā)黨風(fēng)廉政建設及反腐倡廉相關(guān)學(xué)習材料；經(jīng)過(guò)宣傳教育，進(jìn)一步增強了黨員干部是領(lǐng)導干部的廉政意識和加強廉政建設的自覺(jué)性。先后印發(fā)了“廉政風(fēng)險防控”“醫藥購銷(xiāo)和醫療服務(wù)中腐、敗問(wèn)題專(zhuān)項治理”“領(lǐng)導干部防止利益沖突”等實(shí)施方案。
三、發(fā)揮審計監督職能，努力從源頭上預防和治理腐敗。
進(jìn)一步完善有關(guān)審計工作的規章制度，搞好建章立制，規范審計工作行為。二月份聯(lián)系x市審計局對吳院長(cháng)進(jìn)行經(jīng)濟職責審計。對每月的財務(wù)收支情景；績(jì)效工資發(fā)放情景；各種物資、藥品、設備采購、使用、財務(wù)結算情景；重大項目進(jìn)展情景進(jìn)行例行審計。同時(shí)，按照年初工作計劃對全院各科室績(jì)效工資發(fā)放情景展開(kāi)專(zhuān)項審計工作，及時(shí)發(fā)現問(wèn)題糾正問(wèn)題。實(shí)行對大件、大宗物資和設備招標采購、人事聘任的全程監督。做到發(fā)現一個(gè)問(wèn)題，制定一項整改措施，提出一項合理化提議，從而監督、檢查和預防職務(wù)犯罪的發(fā)生，為醫院快速、健康、穩定、和諧發(fā)展創(chuàng )造有利環(huán)境。
四、拓寬信訪(fǎng)渠道，加大投訴、舉報和案件查處力度。
在院紀委的領(lǐng)導下，第一時(shí)間了解群眾的意見(jiàn)和提議，起到理順情緒，化解矛盾，統一思想，凝聚人心起的進(jìn)取作用；認真梳理和分析群眾來(lái)信來(lái)訪(fǎng)、投訴和舉報，建立健全案件線(xiàn)索集中管理制度和團體排查機制，重要線(xiàn)索經(jīng)團體研究提來(lái)源理意見(jiàn)，對違紀情節較輕的同志，進(jìn)行談話(huà)提醒；對群眾有反映，經(jīng)初步核實(shí)后基本屬實(shí)，但尚不構成嚴重違紀行為的同志，進(jìn)行警示告誡；對受到失實(shí)舉報的`同志，及時(shí)予以澄清，做到支持干事的，保護干事的，查處違紀的。
五、規范物價(jià)收費標準，嚴格測算，嚴格執行。
自20xx年x月x日理解物價(jià)管理工作以來(lái)，嚴格按照省市兩級物價(jià)部門(mén)要求，規范我院醫療服務(wù)收費行為。進(jìn)取做好日常物價(jià)管理、維護、審核、測算工作。對各科室新申報項目到物價(jià)局進(jìn)行臨時(shí)價(jià)格備案，及各類(lèi)收費項目認證轉正。對目前醫院8類(lèi)收費項目進(jìn)行審核測算，逐步統一收費編碼。
六、深化“三好一滿(mǎn)意”活動(dòng)。
按照“抓鞏固、抓提高、創(chuàng )品牌、出成效”的總體要求，以“以德治院、以情醫患”為特色品牌，進(jìn)一步強化品牌建設，鑄造一流服務(wù)品牌、質(zhì)量品牌、制度品牌和文化品牌建設。
七、積極開(kāi)展“優(yōu)化經(jīng)濟環(huán)境專(zhuān)項治理年活動(dòng)”。
對損害經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境的“亂檢查、亂收費、亂處罰、亂攤派”行為進(jìn)行專(zhuān)項治理，進(jìn)一步規范醫療服務(wù)行為，凈化醫院經(jīng)濟環(huán)境。
八、繼續深化民主評議行風(fēng)。
民主評議醫院活動(dòng)，完善就醫流程、便民設施，提高服務(wù)質(zhì)量，進(jìn)一步提高醫院社會(huì )美譽(yù)度，弘揚醫院行風(fēng)建設成果。
內部審計報告6
通過(guò)公司部門(mén)對國機重工（洛陽(yáng)）產(chǎn)業(yè)園項目檢查審核工作，本次內部審核是公司內部審核，審核組按照ISO9001標準、GB/T24001-20xx/ISO 14001:20xx標準、28001職業(yè)健康管理體系標準、公司三標一體文件、程序文件、適用的法律法規及《內審審核管理程序》的相關(guān)要求，提前編制了《部門(mén)檢查表》并提前發(fā)至項目部。各審核小組接到審核實(shí)施計劃，按計劃在20xx年8月15日上午對項目資料經(jīng)檢查，下午對項目現場(chǎng)檢查及業(yè)主、監理單位的回訪(fǎng)�，F場(chǎng)審核時(shí)審核組在項目的配合下，按審核實(shí)施計劃安排，分別對項目的概況、計劃實(shí)施、環(huán)境因素危險識別與評價(jià)、項目的目標和指標、法律和其他要求、信息溝通、供方控制、采購信息運行控制、采購產(chǎn)品驗證、施工過(guò)程、文件控制、運行控制、能力及培訓意識、施工過(guò)程控制、過(guò)程確認、產(chǎn)品標示、顧客財產(chǎn)、產(chǎn)品防護、監視測量設備、監視測量、合規性評價(jià)、不符合及糾正和預防措施、人力資源、基礎設施、工作環(huán)境等相關(guān)工作，采用面談、觀(guān)察、抽查管理體系文件及體系運行產(chǎn)生的記錄等方法，進(jìn)行了抽樣調查和認真細致的檢查。審核組審核了包括項目的各有關(guān)職能部門(mén)，對審核發(fā)現的問(wèn)題，與陪審人員進(jìn)行溝通確認。
項目不足的'地方有以下幾點(diǎn)：
1. 資料混亂：（主要表現在檔案盒內無(wú)資料臺賬、柜子上無(wú)資料目錄；記錄保管不善丟失、填寫(xiě)不完整或不按要求填寫(xiě)、沒(méi)有做記錄、審批記錄不到位等現象，此問(wèn)題普遍存在；）
2. 環(huán)境亂：（主要表現在辦公室張貼的通訊錄及其他、辦公桌上的文件歸類(lèi)不整齊、電腦無(wú)溫馨提示標語(yǔ)，飲水機、打印機、電器開(kāi)關(guān)、垃圾簍等無(wú)相關(guān)標示、標語(yǔ)等；臺帳沒(méi)有及時(shí)更新）
3. 勞保用品：（主要表現在安全帽使用無(wú)姓名、血型、性別、使用日期等，無(wú)應急藥箱等，無(wú)登記臺賬）
4. 設備儀器：（主要表現在設備檢測記錄及檢測報告資料不齊全，總承包現場(chǎng)根本就沒(méi)有檢測設備：（卷尺、直尺、卡尺、全站儀、經(jīng)緯儀、水平儀、萬(wàn)用表、接地電阻測試儀、望遠鏡、焊接檢驗尺等）；滅火設施：（滅火器、消防桶、消防鍬等）；），生產(chǎn)設備的管理（主要表現為設備進(jìn)廠(chǎng)沒(méi)有按規定的程序進(jìn)行驗收，相關(guān)部門(mén)不能提供設備驗收單、設備滿(mǎn)足施工要求的能力是否得到驗證相關(guān)部門(mén)不能提供證據；生產(chǎn)設備的保養不到位，設備驗收時(shí)未記入日記，臺帳沒(méi)有及時(shí)更新等。）；
5. 現場(chǎng)：（制度不齊全：如廁所衛生制度、現場(chǎng)操作規程及制度、門(mén)衛制度等；項目經(jīng)理變更無(wú)變更手續，及工程師在現場(chǎng)未獲公司授權；危險源變更無(wú)日期；日記不齊全，方案無(wú)審批意見(jiàn)等，方案不符合要求，計劃變更未修訂、審核、報批等，日記中未反應當天所發(fā)生重大過(guò)程事件，化學(xué)品進(jìn)入現場(chǎng)未記錄，）
公司內部檢查審核發(fā)現項目總承包存在的問(wèn)題及管理出現的問(wèn)題點(diǎn)正逐步減少，這充分證明公司對項目工程總承包管理的運作還是很重視，管理體系在遵守它“PDCA”式的發(fā)展規律不斷地持續改進(jìn)，逐步走向完善，但與標準要求還有較大的差距。畢竟內審工作時(shí)間緊、任務(wù)重，采取抽樣的形式，所以發(fā)現的還只是局部的問(wèn)題，項目還要再認真自我檢查一遍，看有沒(méi)有相類(lèi)似的問(wèn)題和其它未發(fā)現的問(wèn)題，要注意舉一反三、全面整改。對本次內審暴露出來(lái)的問(wèn)題一定要抓緊時(shí)間整改，努力把工作做透、做實(shí)、做出成效來(lái)，對照體系文件將工作標準落實(shí)到整改上。
內部審計報告7
根據審計計劃的安排，從20xx年5月1號起至20xx年6月30日止，我們對xX有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“x”)的采購部和財務(wù)部就采購業(yè)務(wù)進(jìn)行了審計，本次的審計目的：檢查xx采購部和財務(wù)部在實(shí)際工作中是否遵循公司的有關(guān)規定;評價(jià)其內部控制制度設計的合理性和有效性。本次的審計范圍：xx采購部和財務(wù)部在過(guò)去的半年里所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。
在20xx年里，xx的采購部采購數據如下：
略
經(jīng)過(guò)審計，我們認為采購部和有關(guān)部門(mén)的管理還有進(jìn)一步改進(jìn)的空間和必要。
一、采購價(jià)格比較
本次審計從ERP系統里取出PO單數據庫，對同一種物料的不同供應商的采購價(jià)格進(jìn)行了對比，其中發(fā)現的特別情況如下：
略
據我們從采購部了解到的原因是：
略
二、內部控制的不足
1、供應商報價(jià)
現狀：根據采購部的工作指引xx里的有關(guān)規定：“5.3.1.1第一次購買(mǎi)的設備需有性能、價(jià)格、貨期等方面的分析報告，陳述選擇的合理性及至少兩份或以上的供應商報價(jià)”(因該份文件沒(méi)有具體說(shuō)明直接物料的報價(jià)方式，所以在此引用設備類(lèi)電子單的報價(jià)方式);我們從20xx年1月至20xx年5月共4000張PO單里抽取200份樣本，檢查到其所附的報價(jià)單數量，結果如下：
表二略
注：采購部對一定時(shí)期內價(jià)格變化不大的物料采用固定報價(jià)的方式確定采購價(jià)。
風(fēng)險：不一定能取得對公司最有效益的報價(jià)
建議：
1)、采購部在詢(xún)價(jià)時(shí)，應至少取得三家或以上的供應商報價(jià)并且在實(shí)際操作中嚴格執行，同時(shí)相應地修改采購部的工作指引――采用“貨比三家”的'方式;
2)、在采購部有關(guān)的工作指引中明確說(shuō)明直接物料的報價(jià)方式及處理程序。
2、固定報價(jià)
現狀：根據采購部的工作指引xx里的有關(guān)規定：“5.3.3.1間接物料一般已有固定報價(jià)，可直接報價(jià)，無(wú)須附報價(jià)單，最新報價(jià)單保存在采購部”。
風(fēng)險：規定固定報價(jià)的詢(xún)價(jià)方式而沒(méi)有規定如何實(shí)施固定報價(jià)會(huì )損害公司利益
建議：在采用固定報價(jià)的詢(xún)價(jià)方式時(shí)，需要PMC，采購部，品質(zhì)部和財務(wù)部聯(lián)合確定價(jià)格，并且采購部在固定報價(jià)的報效期內，要定期或不定期地詢(xún)問(wèn)外部市場(chǎng)價(jià)，以確定固定報價(jià)的方式是否對我公司有利。
3、定期輪換制度
現狀：xx公司采購部各采購員分別負責各指定的物料和相應供應商，并沒(méi)有定期輪換。
風(fēng)險：容易形成固定的利益關(guān)系
建議：由采購部定期輪換各采購員所負責的采購工作
三、問(wèn)題
1、在請購單審批完成后100多天才出PO單
現狀：我們在檢查時(shí)發(fā)現PO單號為00397的PR單是在200多天以前開(kāi)的，PR審批日期為20xx年12月5日，類(lèi)似的單據還有00396，00395。倉庫對這三張PO單的收貨日期是在20xx年4月10日，而財務(wù)部對這幾張PO單的帳務(wù)處理20xx年5月7日。PR單，PO單和發(fā)票的價(jià)格是一致的。
建議：
1、PR申請人應對PR單的審批情況跟進(jìn)了解
2、電腦系統需要對長(cháng)期未審批或審批未轉PO等例外情況反饋給采購等有關(guān)部門(mén)
3、采購部需要對時(shí)間過(guò)長(cháng)而沒(méi)有轉PO單的PR單重新詢(xún)價(jià)
我們提出以上的不足和問(wèn)題是希望公司的有關(guān)部門(mén)能注意其中的控制風(fēng)險，并采取及時(shí)有效的措施來(lái)加以防范和化解，提高公司營(yíng)運效益。我們也會(huì )適時(shí)對以上所發(fā)現的問(wèn)題和不足的改進(jìn)情況作跟蹤和了解，以促進(jìn)存在問(wèn)題的解決和改善。
內部審計報告8
審計時(shí)間：xx年4月14日-xx年4月16日
審計重點(diǎn)：賬務(wù)處理的規范性、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的真實(shí)性
審計結果：通過(guò)這幾天對集團公司下屬單位的賬務(wù)審計，首先對公司的整體框架和業(yè)務(wù)性質(zhì)有了一定的認識，同時(shí)也發(fā)現了各單位的一些問(wèn)題，主要包括賬務(wù)處理和經(jīng)濟業(yè)務(wù)的規范性(問(wèn)題見(jiàn)附件)。
審計意見(jiàn)：
1、規范往來(lái)科目(其他應收款、其他應付款)的具體使用，本次審計過(guò)程發(fā)現，集團公司各下屬單位往來(lái)科目使用混亂，不易明晰反映出實(shí)際經(jīng)濟業(yè)務(wù)走向和債權債務(wù)關(guān)系，容易導致實(shí)際操作過(guò)程中的經(jīng)濟風(fēng)險;
2.集團公司各下屬單位資金調動(dòng)頻繁，資金管理缺乏計劃性和統籌性，部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)缺乏相應負責人審批，容易導致資金管控風(fēng)險;
3.財務(wù)在進(jìn)行具體賬務(wù)處理過(guò)程中，會(huì )計科目的`具體使用非常不規范，在一定程度上影響了費用的真實(shí)反映;
4.部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)原始單據欠缺、不規范，不能作為原始入賬依據，但財務(wù)在具體業(yè)務(wù)操作過(guò)程中依此入賬，缺失會(huì )計核算的嚴謹性;
5.集團公司各下屬單位均存在私自調賬的事項并缺乏有效的賬務(wù)調整審批意見(jiàn)，針對此類(lèi)情況應該嚴厲禁止;
6.日常經(jīng)濟業(yè)務(wù)中的大額采購應該采取有效的詢(xún)價(jià)手段，在實(shí)際審計過(guò)程中發(fā)現部分業(yè)務(wù)金額高于市場(chǎng)價(jià)格，針對此類(lèi)情況應該做到合理有效管控，保持公司權益的同時(shí)避免資產(chǎn)無(wú)效流失;
本次內部審計是在未完全熟悉公司業(yè)務(wù)基礎上進(jìn)行的，審計標準是依據企業(yè)會(huì )計準則和個(gè)人以往工作經(jīng)驗，具體操作過(guò)程中的審計遺漏在所難免， 但本次審計操作是在較全面、認真、仔細的情況下進(jìn)行的，審計問(wèn)題真實(shí)反映了集團公司的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)得失，同時(shí)也為以后內部控制提供操作基礎。
內部審計報告9
“六要”：
一是格式要規范。
內部審計報告格式必須規范，符合公文寫(xiě)作基本規定，主要內容應按照規定的格式及相關(guān)要求編制，做到要素齊全，特別是不得遺漏審計發(fā)現的重大問(wèn)題。
二是內容要客觀(guān)。
實(shí)事求是、無(wú)偏見(jiàn)、不失真，是內部審計報告最起碼的質(zhì)量要求。
審計報告所述內容，必須以客觀(guān)事實(shí)為依據，有由于審計人員個(gè)人好惡而存在偏見(jiàn)、主要以負面為主的審計報告，通常難以讓被審計單位接受，不利于審計工作的開(kāi)展。
對被審計單位的工作亮點(diǎn)，審計組應歸納提煉給予肯定。
當然，對審計發(fā)現的問(wèn)題，更要揭示其真相，分析其原因。
三是表述要清晰。
內部審計報告應當符合邏輯且易于理解，力求語(yǔ)言簡(jiǎn)潔明了、觀(guān)點(diǎn)清楚，能完整地表達審計結果即可，防止空泛的議論，避免內容冗長(cháng)。
要盡量避免使用不必要的專(zhuān)業(yè)術(shù)語(yǔ)，對報告閱讀對象可能不明了的術(shù)語(yǔ)應作適當標記。
四是重點(diǎn)要突出。
不同類(lèi)型的報告內容應有側重。
如任期經(jīng)濟責任審計報告要重點(diǎn)突出對高管人員履職情況的評價(jià)。
經(jīng)營(yíng)成果真實(shí)性審計報告則側重于對被審計單位經(jīng)營(yíng)管理的效率性、效果性和經(jīng)濟性的評價(jià)。
五是建議要可行。
幫助被審計單位有效改進(jìn)不足、促進(jìn)管理規范，是內部審計工作的最根本目的。
因此，提出的審計建議要有可操作性，重點(diǎn)突出、有針對性、可操作性的審計建議，才能真正得到落實(shí)，而過(guò)于原則化、籠統化的建議，以及“萬(wàn)處皆可用”的建議，既無(wú)助于后續整改，又加大了審計報告的篇幅，降低了審計報告質(zhì)量，更給人工作不踏實(shí)、作風(fēng)漂浮的感覺(jué)。
六是時(shí)間要及時(shí)。
審計報告要按照既定的審計計劃及規定時(shí)間撰寫(xiě)、編制發(fā)出，既能提高決策的及時(shí)性、有效性，更便于被審計單位及時(shí)落實(shí)整改。
“六忌”：
一忌內容失真。
審計報告應當實(shí)事求是、客觀(guān)公正地反映審計事項。
審計依據、標準不明確的事項，以及因各種原因導致模棱兩可、事實(shí)不清的問(wèn)題，都不應該在審計報告中出現或予以評價(jià)。
二忌定性不準。
定性過(guò)重、定性過(guò)輕或者完全不沾邊的定性都是不可取的。
定性過(guò)重難以讓人心服口服，會(huì )增加交換意見(jiàn)環(huán)節的難度，容易造成彼此尷尬;定性過(guò)輕則難以向組織“交差&rdquo甚至有不認真履職，當“老好人”的嫌疑。
完全不沾邊的定性只能說(shuō)明審計人員業(yè)務(wù)水平不足以勝任或暫時(shí)難以勝任審計工作。
三忌證據不足。
審計報告當中的任何問(wèn)題，必須做到證據充分、可靠，特別要注意做到“五個(gè)不”。
即審計資料不全不做結論、問(wèn)題有疑點(diǎn)不做結論、依據不充分不做結論、未經(jīng)被審計單位確認不做結論、未在審計工作底稿中反映的事實(shí)不做結論。
只有這樣，才能讓被審計單位心服口服，否則就會(huì )給審計處理環(huán)節帶來(lái)困難，造成審計工作被動(dòng)。
所以，審計報告不得出現“好像”“應該”“疑似”等詞語(yǔ)。
四忌重復啰唆。
內部審計報告文字措辭要明確、簡(jiǎn)練，觀(guān)點(diǎn)要直觀(guān)、清晰，要讓大多數人能夠看懂，所提出的'審計意見(jiàn)或建議要具有可操作性，被審計單位一看就知道怎么去規范和完善。
簡(jiǎn)練則要求審計報告主次分明，思路清晰，內容能短則短，力求把主要方面講清楚即可。
五忌詞不達意。
表達不清楚、對問(wèn)題遮遮掩掩、表述有歧義、詞句不通、前后不搭調等都是審計報告忌諱的。
六忌前后矛盾。
高管人員任期經(jīng)濟責任(離任)審計報告較容易出現該問(wèn)題。
有的審計組擬寫(xiě)審計報告時(shí)，將審計對象的述職報告內容復制，直接作為審計對象“主要履職情況”內容，沒(méi)有結合審計情況進(jìn)行處理。
“主要履職情況”寫(xiě)被審計單位執行制度很到位、審計對象盡職盡責，都是贊美語(yǔ)言，但后面的內容是一大堆問(wèn)題甚至存在原則性問(wèn)題。
最終的審計評價(jià)又表述審計對象具備較高的領(lǐng)導水平和管理能力，前后矛盾，這樣的審計報告是不合格的。
內部審計報告10
*******（被審計單位）
根據《審計署關(guān)于內部審計工作的規定》第十條，xxxx年xx月xx日至xxxx年xx月xx日（審計實(shí)施期間），xx內部審計對xx（被審計單位全稱(chēng)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)xx）xxxx年度計時(shí)間范圍）的xxx（審計通知書(shū)列明的審計事項）進(jìn)行了審計（采用跟蹤審計等特殊審計方式的，應當寫(xiě)明審計方式），對重要事項作出了必要的追溯和延伸。本次審計還抽審了（被審計單位簡(jiǎn)稱(chēng)）所屬的****等**戶(hù)單位。審計工作按照內部審計準則實(shí)施，包括在抽查的基礎上檢查相關(guān)會(huì )計資料和其他證明材料，評價(jià)會(huì )計報表的真實(shí)性，編制會(huì )計報表所執行的會(huì )計政策和作出的重大會(huì )計估計的合規合法性，以及經(jīng)濟效益（或績(jì)效）情況。審計工作為本報告提供了合理的基礎。
一、被審計單位的基本情況
……
�。ū静糠值目傮w要求：反映的內容應當與審計項目的審計目標密切相關(guān)，主要表述被審計單位的背景信息，如：被審計單位類(lèi)型、組織結構；職責范圍或者經(jīng)營(yíng)范圍、業(yè)務(wù)活動(dòng)及其目標；相關(guān)財政財務(wù)管理體制和業(yè)務(wù)管理體制；使用的會(huì )計制度或績(jì)效評價(jià)標準；相關(guān)內部控制及信息系統情況等。本部分引用的數據如果未經(jīng)審計核實(shí)的，應當注明來(lái)源。）
xx（被審計單位簡(jiǎn)稱(chēng)）應對所提供本次審計的會(huì )計資料和其他證明材料的真實(shí)性、完整性負責。我們已收到xx（被審計單
位簡(jiǎn)稱(chēng)）xxx（被審計單位負責人職務(wù)）xxx（被審計單位負責人姓名）和xxx（被審計單位財務(wù)負責人職務(wù)）xxx（被審計單位財務(wù)負責人姓名）以及各延伸審計單位負責人及財務(wù)主管簽署的對所提供材料的真實(shí)性、完整性的承諾。
二、審計評價(jià)
……
�。ū静糠值�'總體要求：應圍繞審計目標，依照有關(guān)法律法規、政策及其他標準，對被審計單位的財政收支、財務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟活動(dòng)的真實(shí)、合法、效益情況進(jìn)行評價(jià)。審計評價(jià)應以寫(xiě)實(shí)為主，評價(jià)用語(yǔ)要準確、適度；對審計過(guò)程中未涉及、審計證據不充分、評價(jià)依據或標準不明確以及超越審計職責范圍的事項，不作審計評價(jià)。本部分既包括正面評價(jià)，也包括對審計發(fā)現的主要問(wèn)題的簡(jiǎn)要概括。審計評價(jià)不能與審計發(fā)現的問(wèn)題相矛盾，要避免同一事項在不同評價(jià)段重復出現的現象。）
……（被審計單位相關(guān)財政財務(wù)收支情況）
經(jīng)審計，…… （對被審計單位相關(guān)財政財務(wù)收支情況的審計審定數）
審計結果表明，……
三、審計發(fā)現的主要問(wèn)題及審計意見(jiàn)
……
�。ū静糠值目傮w要求：反映的問(wèn)題主要包括審計發(fā)現的被審計單位違反國家規定的財政收支、財務(wù)收支問(wèn)題或者其他重要問(wèn)題，以及依法需要移送處理的問(wèn)題，但涉嫌犯罪等不宜讓被審計單位知悉的除外。針對審計發(fā)現的問(wèn)題，應當提出相應的審計意
見(jiàn)。本部分一般按審計發(fā)現問(wèn)題的性質(zhì)歸類(lèi)，各大類(lèi)中的問(wèn)題按重要性原則確定排列次序。同一類(lèi)問(wèn)題中本部的問(wèn)題在前，所屬單位的問(wèn)題在后。本部分內容一般由標題、問(wèn)題闡述段和審計意見(jiàn)段所組成。）
�。ㄒ唬� 標題：盡可能與審計評價(jià)部分的歸類(lèi)保持一致。
�。ǘ﹩�(wèn)題闡述段：一般應包括定性小標題、違法違規等事實(shí)描述和定性等要素。其中定性小標題一般應包括對問(wèn)題的定性和金額；事實(shí)描述一般應包括違法違規主體、時(shí)間、主要情節、金額、截止審計時(shí)的狀況等，文字要簡(jiǎn)潔，避免過(guò)多的過(guò)程或細節描述。對于歸于同一類(lèi)的若干問(wèn)題應盡可能合并表述。
�。ㄈ⿲徲嬕庖�(jiàn)段：對違反法律法規的問(wèn)題，應在此段列明處理處罰意見(jiàn)及相應的法規依據，或者移送處理意見(jiàn)。引用法規應準確、規范，注重針對性。在引用法律、法規時(shí)，一般應列明文件名稱(chēng)、具體條款及條款內容；在引用規章和規范性文件時(shí)，一般應列明發(fā)文單位、文件名稱(chēng)、發(fā)文字號、具體條款及條款內容。處理處罰決定應列明金額，特殊情況無(wú)法列明的，應作出說(shuō)明。對審計發(fā)現的其他問(wèn)題，應提出具體的審計意見(jiàn)（如改進(jìn)財政財務(wù)收支管理，完善內部控制等）。審計期間，被審計單位對審計發(fā)現的主要問(wèn)題已經(jīng)整改的，應當表述有關(guān)整改情況。
四、其他需要解釋的情況
……
�。ǹ蛇x項。主要是揭示審計發(fā)現的由于歷史遺留問(wèn)題或體制、機制、制度不完善等原因導致的問(wèn)題或現象，需要提請上級部門(mén)、有關(guān)單位引起重視并逐步研究解決的情況。）
五、審計建議
……
�。ǹ蛇x項。審計建議非每份審計報告所必須的，必要時(shí)，在綜合分析審計發(fā)現的問(wèn)題的基礎上，提出深化改革、加強管理、健全政策法規、完善體制機制等建議。審計建議應具有建設性和可操作性。）
對本次審計中發(fā)現的xxxx問(wèn)題，內部審計將作出審計決定。對其他問(wèn)題，請xx（被審計單位簡(jiǎn)稱(chēng)）自收到本報告之日起xx日內（各審計單位根據項目實(shí)際情況規定具體執行期，一般不超過(guò)90日），將整改情況書(shū)面報告內部審計。
****內部審計工作小組
年月日
內部審計報告11
陽(yáng)縣審計局關(guān)于《縣水利局原局長(cháng)陳先夏離任經(jīng)濟責任審計報告》悉(平審責報[20xx]3號)，我局高度重視審計問(wèn)題整改工作，專(zhuān)門(mén)成立審計問(wèn)題整改小組，落實(shí)人員加強“四公”經(jīng)費管理并認真組織往來(lái)款項等各項遺留問(wèn)題整改工作，現將有關(guān)情況匯報如下：
一、切實(shí)加強四公經(jīng)費管理
20xx年我局切實(shí)加強“四公”經(jīng)費監督管理，減少“四公”消費支出，20xx年縣節支辦核定我局“四公”經(jīng)費61.10萬(wàn)元，截至3月底我局“四公”支出13.65萬(wàn)元，與去年同期相比減少69%。
二、切實(shí)做好往來(lái)款項清理工作
(一)往來(lái)款項未清理問(wèn)題。主要是歷史遺留問(wèn)題，我局往來(lái)款掛帳時(shí)間基本上是在20xx年以前發(fā)生的，20xx年清產(chǎn)核資我縣已經(jīng)組織進(jìn)行過(guò)一次清理。根據平德會(huì )專(zhuān)審(20xx)第038號縣水利局資產(chǎn)清查專(zhuān)項審計報告內容反映，當時(shí)縣里委托德誠聯(lián)合會(huì )計師事務(wù)所，對縣水利局截至20xx年12月31日的資產(chǎn)清查工作結果進(jìn)行審計。我局為資產(chǎn)清查專(zhuān)項審計工作及時(shí)提供會(huì )計資料和資產(chǎn)清查相關(guān)資料。20xx年資產(chǎn)清查工作結果已報縣國資辦。
(二)當前進(jìn)行清理、調整結算往來(lái)款項有5筆，具體項目如下
其他應收款
1、個(gè)人應收款中殷為東20xx元(差旅費借款)，掛帳時(shí)間20xx年11月，已經(jīng)收回個(gè)人借款殷為東20xx元(在行政退休人員重陽(yáng)及春節慰問(wèn)補貼20xx元支出中)，會(huì )計分錄、借：事業(yè)支出-個(gè)人家庭補助支出-其他20xx元;貸：其他應收款-個(gè)人應收款-殷為東20xx元。另外，在審計意見(jiàn)征求期間，我局已收回個(gè)人應收款中肖兵的個(gè)人借款5000元。
2、單位應收款中縣水土保持監督所55000元(暫借款辦公經(jīng)費)，其中掛帳時(shí)間是20xx年2月30000元、20xx年1月25000元�，F縣水利局和縣水土保持監督所在20xx年已合并為同一帳套，已不存在應收款、應付款或上級補助收入帳務(wù)處理問(wèn)題;現已經(jīng)根據原會(huì )計分錄內轉調帳。
A、原會(huì )計分錄情況(省)
3、單位應收款中德誠聯(lián)合會(huì )計師事務(wù)所5000元(預付審計費)，其中掛帳時(shí)間20xx年12月，德誠聯(lián)合會(huì )計師事務(wù)所已開(kāi)據發(fā)票審計費5000元，我局已作支出并收回預付款。會(huì )計分錄，借：事業(yè)支出-商品服務(wù)支出-勞務(wù)費5000元;貸：其他應收款-單位應收款-德誠聯(lián)合會(huì )計師事務(wù)所5000元。
其他應付款
1、縣水政大隊20xx年8月6日向縣水利局匯入暫存款350000元，在20xx年8月9日回收暫存款280000元準備購車(chē)，后因縣里有規定下屬單位不能購車(chē)于20xx年8月11日又向上級單位縣水利局匯出購車(chē)款280000元(此筆縣水利局做其他收入)�，F縣水利局和縣水政大隊在20xx年已合并為同一帳套，已不存在應收款、應付款或其他收入帳務(wù)處理問(wèn)題;現已經(jīng)根據原會(huì )計分錄內轉調帳。
A、原會(huì )計分錄情況(省)
2、單位應付款有工程結算多余款24747元，其中工程竣工多余款：標準堤錢(qián)倉段12994.99，標準堤肖江段8198.63，標準堤宋埠段3554.17，并正在和財政等單位對接中，已做好項目計劃，預備起草財政局和水利局聯(lián)合發(fā)文，準備調整安排用于三段標準堤維修養護項目。
三、加強人事管理
縣水利局人員超編是歷史遺留問(wèn)題，20xx年以來(lái)我局加強人事管理，積極爭取編制，截至20xx年底水利局核定編制數由151人增加到的156人，并提前退休一批工作人員，實(shí)有人數由174人減少到159人，人員超編造成財政支出增加情況得到緩解了，同時(shí)我局考錄工作人員都是嚴格按照縣人力社保局核定的缺編名額內進(jìn)行考錄。
通過(guò)審計部門(mén)這次對我們水利局原局長(cháng)陳先夏同志任期經(jīng)濟責任的`審計，我們認識到了財務(wù)管理方面還不夠嚴謹。針對存在的問(wèn)題，今后我們在財務(wù)方面要進(jìn)一步加強管理，完善各項財務(wù)制度，認真采納審計部門(mén)提出的審計建議，并逐項予以整改。
內部審計報告12
根據__（20__）__號文件精神及年初內審工作安排，公司審計組于20__年__月__日至__日對__*供電所20__年1月至9月經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合法性、合理性、有效性進(jìn)行了分析和核實(shí)，對該所財經(jīng)紀律和財務(wù)制度執行情況實(shí)施了必要的審計程序。
根據《內部審計準則》及有關(guān)規法律制度的規定，__*供電所對其提供的與審計相關(guān)的會(huì )計資料及其他證明材料的真實(shí)性和完整性負責�，F出具如下審計報告：
一、被審計單位基本情況
該所共有員工__人，其中正式員工__人，農電員__人，負責全鄉__個(gè)行政村__個(gè)臺區的供用電業(yè)務(wù)。抄表到戶(hù)的有*個(gè)村__個(gè)臺區，共計__*戶(hù)，由所里直管移動(dòng)機站臺區為_(kāi)_個(gè);躉售承包給村農電員管理的有1個(gè)村1個(gè)臺區;淹沒(méi)區有4個(gè)村17個(gè)臺區, 具體是__村、__村、__村、__村,其中: __村有用戶(hù)__戶(hù),__村有用戶(hù)16*戶(hù),巖坳村有用戶(hù)2__戶(hù),巖山岔村有用戶(hù)__戶(hù),共計__戶(hù)。
二、管理及分配模式
該所財務(wù)核算方式是采取收支兩條線(xiàn)管理，所有收入交所里入帳后再進(jìn)行分配，非淹沒(méi)區的22個(gè)臺區抄表收費工作實(shí)行責任考核制度，采取工資與電費回收和線(xiàn)損率掛鉤，按月兌現; 承包給村農電員自管的1個(gè)村1個(gè)臺區按躉售價(jià)0.4__/ kwh收費, 淹沒(méi)區__個(gè)臺區的抄表收費工作沒(méi)有制定考核制度，責任沒(méi)有明確到人，按月由全所統一行動(dòng)抄表收費, 但在實(shí)際收費過(guò)程中由于淹沒(méi)區用戶(hù)刁難,往往只能象征性收點(diǎn)。該所對沒(méi)有改造的臺區制定綜合線(xiàn)損為_(kāi)_% , 對已經(jīng)改造的臺區制定綜合線(xiàn)損為_(kāi)_% , 所長(cháng)及農電員的基礎工資分為三個(gè)標準,所長(cháng)的崗位工資定____元/月，班長(cháng)定崗位工資為_(kāi)___元/月, 一般的為_(kāi)___元/月。
三、經(jīng)營(yíng)及財務(wù)收支狀況
�、�、經(jīng)營(yíng)情況
該所20__年1至9月份供電量為_(kāi)___kwh，公司1至9月核減淹沒(méi)區電量為_(kāi)___kwh，核減后供電量為_(kāi)___kwh，到戶(hù)售電量為_(kāi)___kwh，核減前綜合線(xiàn)損為_(kāi)_%，核減后綜合線(xiàn)損為_(kāi)_% 。
�、�、財務(wù)收支狀況
1、收入：該所20__年1至9月份實(shí)現主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為_(kāi)___元，售電均價(jià)為0.__元/kwh,其他業(yè)務(wù)收入為_(kāi)___元，收入合計為_(kāi)___元。
2、支出：1至9月份購電成本為_(kāi)___元，工資支出____元，維修費支出____元，租車(chē)費支出____元，差旅費____元，辦公費____元，招待費____元, 三金支出____元,福利費支出____元,其他支出____元,其他業(yè)務(wù)支出為_(kāi)___元,支出合計為_(kāi)___*元。
3、利潤：該所20__年1至9月虧損____元。
4、工資分配：該所的工資分為崗位工資和工程勞務(wù)提成兩大塊：
�、�1至9月份從電費中支出的工資總額為_(kāi)___元，其中：所長(cháng)1人，工資總額為_(kāi)___元，月平均工資收入為_(kāi)___元，職工5人，工資總額為_(kāi)___元，月平均工資收入為_(kāi)___元。
�、�1至9月份從其他業(yè)務(wù)費用中支出的勞務(wù)提成補助為_(kāi)___元，6人 , 人平月收入為_(kāi)___元。
5、開(kāi)支比例：到20__年9月底該所虧損____元，工資及其他費用均系占用了公司電費開(kāi)支。
6、預計負債：經(jīng)查該所未結帳的外欠債務(wù)為_(kāi)___元，其中招待費____元，移動(dòng)公司基站雪災維修材料費____元，下鄉租車(chē)費、運費____元，因為該所1至9月經(jīng)營(yíng)為虧損,目前看沒(méi)有能力支付欠款，所以預計負債有潛在的風(fēng)險。
四、審計評價(jià)
1、通過(guò)審計，我們認為_(kāi)_*供電所基本能夠遵守財經(jīng)紀律和公司財務(wù)管理制度，財務(wù)報帳程序規范、手續完備、工資分配雖基本合理，但全部占用公司電費開(kāi)支,能夠遵守發(fā)票管理制度，沒(méi)有出現違規使用發(fā)票和白條收費的現象。該所對淹沒(méi)區用電管理方面存在制度不健全,存在拖欠公司電費,違反財務(wù)記帳規則,財務(wù)公開(kāi)手續不完備等現象。
2、__*在擔任所長(cháng)這一年來(lái),在財務(wù)管理上基本能夠遵守國家財經(jīng)法規和公司財經(jīng)紀律，全所收支透明,分配基本公正，但做為淹沒(méi)區供電所所長(cháng)__*個(gè)人的工資有所偏高;在審計中沒(méi)有發(fā)現其個(gè)人作為所長(cháng)有亂開(kāi)支的現象，從提供的財務(wù)資料和審計組走訪(fǎng)全所職工及部分轄區內村民獲得的信息也基本能證實(shí)其個(gè)人沒(méi)有明顯的經(jīng)濟違規現象。
五、審計發(fā)現的問(wèn)題及處理意見(jiàn)
1、淹沒(méi)區用電極不規范,造成電費損失巨大.
該所對淹沒(méi)區*個(gè)村__個(gè)臺區的抄表收費工作是按月進(jìn)行，經(jīng)查抄表卡上的記錄，抄表率為96%，這期間該所也確實(shí)做了大量的工作，經(jīng)常采取突擊查電的方式對用戶(hù)的用電情況進(jìn)行檢查，1至9月份共查處偷漏電事件__起，追補電費____元。該所20__年1至9月應交公司電費為_(kāi)___元，已交電費____元，下欠電費____元，非淹沒(méi)區1至9月供電量為_(kāi)___kwh ，應交電費為_(kāi)___元，已交電費為_(kāi)___元，淹沒(méi)區2__線(xiàn)路1至9月供電量為_(kāi)___kwh ，公司沖減____ kwh后，供電量為_(kāi)___*kwh , 應交電費為_(kāi)___*元，實(shí)際收到電費為_(kāi)___元，其中上交公司____元，截用____元，主要是用于該所整頓淹沒(méi)區開(kāi)支補助等工作經(jīng)費 。
處理意見(jiàn)：__淹沒(méi)區是修建__電站形成的,本應由__*電站承擔的社會(huì )責任卻轉嫁給了我公司,長(cháng)期以來(lái),淹沒(méi)區問(wèn)題始終沒(méi)有得到根本解決,政府也曾經(jīng)多次組織力量進(jìn)行過(guò)整頓,最近一次是20__至20__年整改,公司花費了很大的`人力、物力和財力,但由于工作組思想不統一,抱著(zhù)敷衍的態(tài)度,沒(méi)有從根本解決問(wèn)題,致使該淹沒(méi)區的整改效果沒(méi)有達到其他淹沒(méi)去的程度,工作組一撤回,又恢復到原來(lái)的狀態(tài)�，F狀分析該淹沒(méi)區用電管理工作任重道遠,僅憑該所的力量是難以搞好的,這需要繼續得到
縣委、政府及相關(guān)部門(mén)的大力支持,還要逐步解決一些歷史遺留問(wèn)題,內部方面應建立公司與供電所聯(lián)動(dòng)機制,幫助供電所處理淹沒(méi)區一些突發(fā)事件,對淹沒(méi)區管理的考核制度需要健全，責任要明確到人,理想的方式是20__年能重組整頓工作班子,配合、督促__鄉、__鄉兩個(gè)供電所對淹沒(méi)區重新治理,可能才會(huì )收到一定的效果。
2、財務(wù)人員不按規定及時(shí)處理帳務(wù)
到檢查日止,該所20__年10月份所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)出納員還沒(méi)有進(jìn)行帳務(wù)處理,事后該所的委派會(huì )計也催促多次,出納員__*均以工作忙為由遲遲沒(méi)有辦理結帳手續, 導致財務(wù)報表至今不能報送,其行為違反了《供電所財務(wù)收支管理辦法》第八項“審計及處罰：第4點(diǎn)：對不按規定時(shí)間報送會(huì )計報表，屬供電所責任的每遲報一次，對該所所長(cháng)處以__*元罰款，屬會(huì )計人員責任的每遲報一次，扣除委派會(huì )計一個(gè)月獎金；報送的會(huì )計報表數據不真實(shí)，有瞞報、少報，弄虛作假的，屬供電所故意行為的，發(fā)現一次對該所所長(cháng)處以__*元罰款，屬會(huì )計差錯一次扣除委派會(huì )計1個(gè)月月獎；不報送會(huì )計報表的，屬供電所不提供會(huì )計資料的一次，對該所所長(cháng)處以__*元罰款，屬會(huì )計人員不作為的一次扣除會(huì )計人員三個(gè)月月獎，之規定�！�
處理意見(jiàn)：鑒于該責任是出納員__*造成，經(jīng)多次催促后未能及時(shí)辦理結帳手續，建議對__*處以罰款__*元。
3、違反記帳規則造成現金短款
審計組在對出納現金進(jìn)行盤(pán)底時(shí)發(fā)現現金帳面余額與實(shí)際庫存現金不相符，出現短款__*元，經(jīng)調查，該所出納違反記帳規則，沒(méi)有按當期現金實(shí)際發(fā)生額入賬，而是采取未收先入的方式進(jìn)行記帳。具體事實(shí)是出納員__*分管__*村電費回收任務(wù)，月底為了完成電費回收任務(wù)，將沒(méi)有收到的電費先行入帳而造成現金短款，使賬實(shí)不相符。
處理意見(jiàn)：責令該所調整賬務(wù)，督促出納__*及時(shí)收回電費，并按所里規定的責任制進(jìn)行處罰。
4、拖欠公司電費____元
到9月底止，__*供電所拖欠公司電費為_(kāi)___元。
處理意見(jiàn)：到檢查日止該所的現金帳帳面余額為_(kāi)___元，但外欠債務(wù)有____元,建議扣掉支付外欠債務(wù)后,所剩部分用于補交公司電費,鑒于__淹沒(méi)區確有其特殊的一面,余欠部分電費建議公司年底在核減電量時(shí)予以考慮。
5、財務(wù)公開(kāi)手續不完備
經(jīng)查,該所雖然做到按月將財務(wù)收支情況向職工公開(kāi),但沒(méi)有按季度寫(xiě)出結論性材料向公司財務(wù)部備案。此行為違反了《供電所財務(wù)收支管理辦法》第七項“財務(wù)公開(kāi):第4點(diǎn):供電所在財務(wù)公開(kāi)后，應按季度以書(shū)面形式寫(xiě)出結論性材料，經(jīng)所委會(huì )成員集體簽字后，報公司財務(wù)部備之規定。
處理意見(jiàn): 責令該所自審計檢查日起予以糾正，按照《供電所財務(wù)收支管理辦法》中的規定寫(xiě)出結論性材料向公司財務(wù)部備案。
六、審計建議
1、由公司爭取有關(guān)部門(mén)重新組織整頓組,督促并配合該所及時(shí)拿出淹沒(méi)區整改方案,對__鄉、__鄉兩淹沒(méi)區重新進(jìn)行認真整治。
2、該所應進(jìn)一步加強財務(wù)管理，嚴格遵守財經(jīng)紀律和公司財務(wù)管理制度，對檢查中存在的問(wèn)題,立即進(jìn)行整改、糾正,并于__月以底前向審計組遞交書(shū)面整改報告。
3、做為拖欠電費的淹沒(méi)區供電所所長(cháng)__*個(gè)人的工資有所偏高,建議自檢查日起予以降低工資標準。
內部審計報告13
根據20xx年度審計計劃和審計委員會(huì )安排，自20xx年4月15日至20xx年5月10日，我們審計組對供應部20xx年度采購與付款情況進(jìn)行了審計。審計過(guò)程中得到了被審計部門(mén)的積極支持和配合，工作進(jìn)展順利。審計工作已經(jīng)結束，現將審計情況報告如下：
一、基本情況
為了加強對公司物資采購與付款業(yè)務(wù)的內部控制，規范采購與付款行為，防范采購與付款過(guò)程中的差錯和舞弊，公司根據《企業(yè)內部控制規范》以及國家有關(guān)法律法規，結合公司的實(shí)際情況，制定了《采購與付款內部控制制度》。物資采購流程分兩大類(lèi)，一類(lèi)是生產(chǎn)物料采購，一類(lèi)是五金物料采購。生產(chǎn)物料的采購，每月11日前生產(chǎn)部根據營(yíng)銷(xiāo)中心銷(xiāo)售預算情況編制需料計劃，供應部在5個(gè)工作日內根據需料計劃經(jīng)過(guò)詢(xún)價(jià)后編制訂貨計劃，報物管部審核總經(jīng)理批準后與客戶(hù)簽訂采購合同；而五金物料的采購，則由使用部門(mén)自行填寫(xiě)申購單，倉庫核實(shí)庫存量及采購量后，由供應部詢(xún)價(jià)，報物管部審核總經(jīng)理批準后與客戶(hù)簽訂采購合同，某些零散的五金備件直接采購。在允許的情況下采用不少于3家以上供應商以資質(zhì)及詢(xún)價(jià)篩選的方式，在合格供方中比價(jià)擇優(yōu)采購，而貨比3家的先后依據是：質(zhì)量、送貨時(shí)間（是否符合我司生產(chǎn)需求）、付款方式、價(jià)格。一般情況下，符合資質(zhì)的供方先將樣板送來(lái)，待公司檢驗合格后，將其確認為可比可選的對象。公司開(kāi)發(fā)供應商的途徑有多種，以上網(wǎng)查詢(xún)搜索或由供應商同行介紹為多。所選擇的供應商必須按商品的類(lèi)別提供相應的證照復印本，如原料（主料）需有營(yíng)業(yè)執照、藥品生產(chǎn)許可證、藥品gmp證書(shū)、藥品注冊證；輔料需有營(yíng)業(yè)執照、藥品生產(chǎn)許可證、藥品注冊證；中藥材需有營(yíng)業(yè)執照、藥品經(jīng)營(yíng)許可證、gsp證書(shū)，且購入的產(chǎn)地保持相對的穩定；進(jìn)口商品遵守《進(jìn)品商品管理辦法》提供進(jìn)口商品注冊證、進(jìn)口藥材批件、進(jìn)品藥品檢驗報告書(shū)。為確保所采購的商品符合標準，質(zhì)管部每年底對供應商進(jìn)行考核評估、更新，并存檔。
供應部在與客戶(hù)簽訂采購合同時(shí)，都明確采購物資的品名、規格、質(zhì)量執行標準、數量、價(jià)格、交貨日期、運輸方式、付款方式、違約責任等要素，并由授權人員代表簽訂。
供方按照合同規定的交貨日期將貨物送達公司倉庫，倉管員根據訂貨計劃簽收貨物，數量差異允許在5%-10%之間，但這種差異合同上沒(méi)有明確說(shuō)明，若差異較大，需請示領(lǐng)導。貨物簽收完畢后，倉管員及時(shí)報檢，在收到檢驗室及質(zhì)管部出具的驗收報告單后，便將該批貨物入賬，若不合格，則通知供應部，一般情況下，供方選擇換貨。
倉庫存放的物料都是分門(mén)別類(lèi)的，部分貴重的藥材放在加鎖的地方，并限制人員接近。
貨物驗收后，供方提供合法票據給我司，供應部人員復核票據上的內容與采購合同、驗收單上的是否一致，并根據合同上的付款要求填寫(xiě)付款申請單交送財務(wù)部。財務(wù)部?jì)?yōu)先考慮用銀行承兌匯票付款，并對資金計劃、合同約定的付款條件進(jìn)行嚴格審核，經(jīng)總經(jīng)理批準，由出納辦理相關(guān)貨款結算。
公司09年的.存貨周轉率為4.71次，比08年的4.11次有明顯提高。09年全年采購額約18,897.65萬(wàn)元，共耗用19,023.10萬(wàn)元。
分析說(shuō)明：
�。�1）中藥材09年耗用額比08年減少261.62萬(wàn)元下降率6.2%，其中當歸減少259.8萬(wàn)元，占總額的99.3%，原因是當歸從08年的采購單價(jià)41.83元/kg下降到09年的15.13元/kg，雖然09年耗用量比08年增長(cháng)18844.53kg，增長(cháng)18.21%，但還是導致總耗用額下降。除了當歸，還有丹參、皂角刺、防風(fēng)等9種中藥材有這種采購單價(jià)差異情況。
�。�2）原輔料采購額及耗用額增長(cháng)大的原因是09年將“空心膠囊”歸入輔料中核算，而08年則歸入包裝物中核算。若不考慮“空心膠囊”，09年比08年耗用增長(cháng)不到1%。而“空心膠囊”09年比08年耗用額增長(cháng)2.81%。（3）包裝物耗用額比08年減少175.36萬(wàn)元下降6.85%，主要原因是09年“空心膠囊”耗用427.92萬(wàn)元歸入輔料中核算。
分析說(shuō)明：
�。�1）原輔料耗用額09年比08年減少334.78萬(wàn)元，下降率為4.54%，主要原因是頭孢拉定的耗用額比去年減少372.97萬(wàn)元。頭孢氨芐的采購單價(jià)則由去年的469.06元/kg下降到317.71元/kg。
�。�2）包裝物耗用額比08年減少65.08萬(wàn)元下降3.86%，主要原因是09年“空心膠囊”耗用其中215.85萬(wàn)元歸入輔料中核算。
貨款支付情況
分析說(shuō)明：
根據公司的經(jīng)營(yíng)方針優(yōu)先考慮以銀行承兌匯票支付貨款，09年比08年通過(guò)以銀行承兌匯票支付貨款增加8.26%，但是以銀行承兌匯票方式支付沒(méi)有達到采購總額的50%。
二、審計內容
本次審計采取了抽查的方式進(jìn)行。
�。�1）隨意抽查一個(gè)月的訂貨計劃書(shū),檢查其是否符合當期的采購政策。
原材料的訂貨計劃是否根據當期的需料計劃實(shí)施,是否按管理制度及權限規定要求辦理審批手續,是否按預先編號、保管訂貨計劃。
�。�2）分析比較需料計劃、庫存量及訂貨計劃,檢查其是否進(jìn)行合理安排。
�。�3）檢查原材料的采購價(jià)格是否經(jīng)過(guò)市場(chǎng)調查、比較、審批程序決定。
�。�4）檢查采購合同條款是否充分，有無(wú)損害公司利益，是否有指定人員審核，是否交財務(wù)部存檔，合同專(zhuān)用章是否經(jīng)過(guò)適當審批。
�。�5）檢查是否按需料計劃申請訂貨計劃，跟蹤其實(shí)施過(guò)程，檢查其采購價(jià)格、供應商及審批情況，比較當期實(shí)際生產(chǎn)及庫存狀況。
�。�6）審核供應商的發(fā)票與訂貨計劃、采購合同、入庫單的名稱(chēng)、單價(jià)、數量是否一致。
�。�7）檢查是否存在超收，超收標準的規定；分析超收原料的價(jià)格與數量是否經(jīng)濟、是否合理。
�。�8）查閱詢(xún)價(jià)是否有書(shū)面記錄并存檔，是否作為訂貨計劃審核的依據。
�。�9）查閱供應商的檔案是否健全并定期更新；是否定期對供應商進(jìn)行考評、且考評指標是否合理，查閱近期的供應商評價(jià)表，查看是否存在大量得分較低的供應商。
�。�10）查閱公司是否有關(guān)于采購批準額度的權限規定。
�。�11）查閱公司的質(zhì)量原因造成退貨的標準及其執行情況，查閱退貨的“出庫單”，檢查其是否按規定辦理審批手續，退貨是否充分、及時(shí)，供應商是否簽字；退貨是否符合質(zhì)管部的建議，退貨時(shí)是否有質(zhì)管和財務(wù)核查。
三、審計結果
�。�1）訂貨計劃符合當期的采購政策，原材料的訂貨計劃都是根據當期的需料計劃實(shí)施，且每份需料計劃都經(jīng)過(guò)生產(chǎn)部部長(cháng)復核，訂貨計劃則由總經(jīng)理審批，方能與供方簽訂采購合同。供應部將每月的需料計劃、訂貨計劃歸檔。
�。�2）原材料的采購價(jià)格均經(jīng)過(guò)市場(chǎng)調查，貨比3家，但部分原材料的供應商只有一家符合我司資質(zhì)要求，最后由領(lǐng)導審批。
�。�3）采購合同條款充分，無(wú)損害公司利益，并指定授權人員代表簽訂，保管合同專(zhuān)用章，合同簽訂后交財務(wù)存檔，以便審核、付款。
�。�4）一般情況下，訂貨計劃應與生產(chǎn)部的需料計劃一致，但實(shí)際的采購過(guò)程中，訂貨計劃中的品種、數量要比生產(chǎn)需料計劃多，是因為供貨幣資金管理的內部審計報告
內部審計報告14
內部審計雖然不參與單位的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，但隨著(zhù)集團公司的規模擴大，內部審計作為集團公司的經(jīng)濟監督機構，其作用越來(lái)越重要。集團公司的內部審計不同與社會(huì )審計，同樣內部審計報告與社會(huì )審計報告存在較大差別，社會(huì )審計遵循的是《獨立審基準則》，而內部審計遵循的是《內部審基準則》。因此兩者在審計的獨立性上、審計方式、審計重點(diǎn)、審計目的、審計職責作用是不同的，從而使內部審計報告對集團公司內部控制的健全有效，會(huì )計信息的真實(shí)合法完整，經(jīng)營(yíng)績(jì)效，經(jīng)濟責任及經(jīng)營(yíng)合規性等進(jìn)行檢查、監督、評價(jià)、整改及獎懲建議，內部審計報告作為改進(jìn)內控管理的參考依據只對集團公司本單位、本部門(mén)、股東負責并對外保密。而社會(huì )審計主要圍繞會(huì )計報表進(jìn)行，對會(huì )計報表發(fā)表意見(jiàn)，對外出具《審計報告》，具有鑒證作用，需要對股東、債權人、及社會(huì )公眾使用人負責，社會(huì )審計出具的《管理建議書(shū)》僅僅指出內部控制制度及執行的不足，出具建議。
但內部審計與社會(huì )審計在工作上具有一致性，在審計內容、審計依據、審計方法等方面有一致之處。因此《獨立審計具體準則第7號XX審計報告》某些要求，值得我們再寫(xiě)內部審計報告時(shí)參考，如審計的目的、審計對象、審計依據、審計責任、審計的實(shí)施過(guò)程等在內部審計報告中也需要體現。需要指出的是內部審計報告更突出對內部控制的關(guān)注，要針對內部控制制度及執行的不足提出具體審計意見(jiàn)及處罰建議，這與社會(huì )審計的《管理建議書(shū)》也有相同之處。以下是abc集團公司出具的分公司審計報告部分內容，目的是希望大家共同探討。
一、封面
XXX公司機密內部審計報告
報告名稱(chēng)：關(guān)于abc的審計報告
報告編號：abc集團內審字[200x]第0xx號出具
報告時(shí)間：200x年xx月xx日
報告抄送：董事長(cháng)、各副總裁、董事長(cháng)助理、財務(wù)總監、xx部門(mén)
二、報告正文
關(guān)于abc分公司的審計報告
abc集團內審字[200x]第0xx號
我們于200x年xx月xx日至xx月xx日對abc分公司進(jìn)行了審計。abc分公司資料的提供和編制、建立健全內部控制制度、保護資產(chǎn)的安全完整是分公司財務(wù)及xx管理部門(mén)的責任，我們的責任是在實(shí)施審計工作的基礎上發(fā)表審計意見(jiàn)。
我們按照《內部審計準則》有關(guān)規定計劃和實(shí)施審計工作，通過(guò)審計目的在于掌握分公司經(jīng)營(yíng)情況、內部控制制度執行情況，以便進(jìn)行分析，從中評價(jià)出經(jīng)營(yíng)中存在的差距及揭示主要問(wèn)題，針對重大缺陷提出審計意見(jiàn)。本審計報告中提出的問(wèn)題及審計意見(jiàn)，請各分公司及公司相關(guān)部門(mén)在此基礎上認真進(jìn)行自查、完善、整改，后續審計中再發(fā)現此類(lèi)問(wèn)題按abc規定及本次審計意見(jiàn)進(jìn)行處罰。
abc分公司的基本情況……
審計中發(fā)現的問(wèn)題及審計意見(jiàn)
一、abc分公司資金管理不規范
1.職工借款隨意性，借款金額大期限長(cháng)，有的借款理由不充分，甚至有的舊賬不結又填新賬，截至審計日借款金額情況……。借款超三月的有……借款超一年的有……
審計意見(jiàn)：對超三月的借款一律無(wú)條件收回，收不回來(lái)的分公司經(jīng)理、會(huì )計按4：6承擔責任。以后不準出現超三月的借款，不準出現業(yè)務(wù)理由以外的借款，職工辭職要清理，否則分公司經(jīng)理、會(huì )計按4：6承擔責任，并從借款之日起按月1%的利率計算利息并按借款額的20%處以罰金。
2.xx金存在不能及時(shí)上繳公司賬戶(hù)的現象，如abc分公司200x年xx月xx日的xx金abcx元,截至200x年xx月xx日尚未上繳，時(shí)間長(cháng)達近xx個(gè)月。
審計意見(jiàn)：嚴格財務(wù)控制制度，對不執行財務(wù)規定的分公司經(jīng)理、會(huì )計各承擔違規金額25%的處罰。
二、存貨管理、庫齡、結構存在不足
1、業(yè)務(wù)員借貨現象普遍存在，數量之大日期之長(cháng)令人費解。截至審計日借出存貨xx件，折算成金額xx元，為庫存金額的xx%。
時(shí)間超三月的有xx件，折算金額xx元，其中超一年的有xx件套，折算金額xx元。而且有些業(yè)務(wù)員已離職，如xx借貨xx件折算金額為xx元，已于去年辭職。
審計意見(jiàn)：現有不超一月無(wú)損的.借貨加強催收力度盡快收回;超一月及損壞的借貨落實(shí)責任人按售價(jià)的7折收回現金，沒(méi)有責任人的分公司經(jīng)理(或原經(jīng)理)、會(huì )計、保管人員按3：3：4的比例扣款。通過(guò)本次清理以后，以后借貨理由要充分，分公司經(jīng)理要審批，分公司會(huì )計隨時(shí)監督，不準出現一個(gè)月以上借貨，職工辭職要清理借貨。否則分公司經(jīng)理會(huì )計保管人員分別按零售價(jià)承擔3：3：4的責任。
2、存貨盤(pán)點(diǎn)賬實(shí)不符嚴重
存貨盤(pán)點(diǎn)的目的在于查找錯誤指出問(wèn)題，以便管理控制的改進(jìn)與提高。根據重要性原則，考慮成本效益，本次審計差錯的定義為：只要同種類(lèi)成品，實(shí)盤(pán)與賬面不符即為賬實(shí)不符，核對中并不進(jìn)行合并調整。具體的財務(wù)操作必須根據本次審計盤(pán)點(diǎn)情況另行仔細盤(pán)點(diǎn)，該合并的合并，該調整的進(jìn)行調整。
(1)盤(pán)點(diǎn)對賬具體情況
按總數種類(lèi)差錯相抵后計算的差錯率為xx%。
賬實(shí)核對不符情況:
品種
盤(pán)盈
盤(pán)虧
盈虧絕
對值合計
(2)我們通過(guò)調查了解、分析具體原因如下……
3、按庫齡分析
根據最后一次進(jìn)貨測算，超3個(gè)月的庫存，占全部庫存的xx%;超6個(gè)月的庫存，占全部庫存的xx%;超1年的庫存，占全部庫存的xx%。超齡庫存不但每年耗費較大的資金成本，更重要的是已成為困擾資金周轉的桎梏。
庫齡種類(lèi)明細：
品種合計
1X3月3X6月6X12月1X2年2X3年3年上
分析原因……
4、按存貨結構周轉情況分析，全部xx存貨去年同期銷(xiāo)售xx件，今年上半年的銷(xiāo)量為xx件，abc分公司庫存xx件，測算需xx個(gè)月銷(xiāo)完。
審計意見(jiàn)：在以上盤(pán)點(diǎn)的基礎上，對現有庫存進(jìn)行庫齡的統一排查，在查清庫齡的基礎上，完善財務(wù)軟件或xx系統對存貨的實(shí)時(shí)監控，為公司庫存管理、經(jīng)營(yíng)決策提供信息。同時(shí)為盤(pán)活庫存，加強資金流轉，節約財務(wù)費用，緩解公司資金緊張的壓力，請公司決策層針對公司庫存目前的庫齡、銷(xiāo)售前景預測情況，在消化調整庫存結構的基礎上，制定有效的清倉利庫管理制度，并作為一個(gè)長(cháng)期的策略貫徹下去。
三、費用合理性的難以界定
費用單據報銷(xiāo)不規范，如招待費有的未注明為何事招待何人;有的經(jīng)辦人、分公司審簽人僅經(jīng)理一人，審計無(wú)法界定是否合理合法。
審計意見(jiàn)……
四、低值易耗品管理存在差距
abc分公司，低值易耗品臺賬記錄無(wú)規格型號、無(wú)產(chǎn)地、無(wú)購入日期或調入日期等，不詳細、不及時(shí)、不全面、不規范;分公司低值易耗品管理存在缺陷，有的隨處亂方、有的損壞不及時(shí)修理，如有兩張辦公桌抽屜、門(mén)子損壞無(wú)修理，一臺轉椅損壞放在四樓迎門(mén)處。
審計意見(jiàn)：……對丟失、損壞的要落實(shí)原因，是責任人原因的要追究責任，加強日常維護、維修工作，分管領(lǐng)導承擔管理責任。
五、銷(xiāo)售審計情況分析
1、XX月銷(xiāo)售額構成分析
200x年XX月份abc分公司xx銷(xiāo)售金額同比增長(cháng)xx%。從構成情況看……
2、XX月銷(xiāo)售量分析
從銷(xiāo)量及增長(cháng)幅度可以看出xx、xx、xx增長(cháng)較快，xx銷(xiāo)售增長(cháng)緩慢，具體分析……
審計意見(jiàn)……
六、1X6月銷(xiāo)售費用構成及銷(xiāo)售費用率分析
分公司費用構成及銷(xiāo)費用率對比情況……
七、店面門(mén)頭形象、店內布局，專(zhuān)賣(mài)店管理制度不健全
……
審計意見(jiàn)……
九、存貨進(jìn)銷(xiāo)存、財務(wù)收支明細賬記錄不規范、不全面
abc分公司的存貨進(jìn)銷(xiāo)存明細賬沒(méi)有月結、累計;用紅字記錄出庫，商場(chǎng)與商場(chǎng)、專(zhuān)賣(mài)店調貨不經(jīng)倉庫調賬;財務(wù)收支明細賬無(wú)月結、累計，有的不按財務(wù)記賬規則涂改……
審計意見(jiàn)……
十、禮品卡管理存在漏洞
1、借支禮品卡時(shí)間較長(cháng)，截至xx年xx月xx日，借支禮品卡如下……
2、有效期問(wèn)題……
3、禮品卡注明一次消費，但實(shí)際中存在分次消費或變相分次消費(換卡)的現象……
4、面值、有效日期標注不規范，有的用電腦打印紙條粘貼在卡上，有的在卡上直接圓珠筆或碳素筆書(shū)寫(xiě)，有損害于一個(gè)知名品牌的形象。
審計意見(jiàn)：規范禮品卡及消費的管理，面值、有效日期標注直接印刷在卡上或統一用電腦打印紙條打印;禮品卡有效期問(wèn)題嚴格按卡面上標注執行，個(gè)別卡超期一律到總公司核驗后處理或折價(jià)后換卡消費，分公司無(wú)權接受自行處理;如同有效期一樣，在維護公司形象及嚴肅性前提下，嚴格按禮品卡標注使用;除特殊情況經(jīng)總公司財務(wù)部長(cháng)批準外不準借出，對私自借出的一律按面值追究分公司經(jīng)理及會(huì )計各50%的責任。本次審計查出的借卡，請及時(shí)與有關(guān)部門(mén)聯(lián)系，盡快進(jìn)行財務(wù)帳務(wù)或收款處理。
十一、分公司財務(wù)基礎薄弱，不能適應財務(wù)管理的要求
庫齡分析是一項很重要的基礎管理工作，但分公司不能提供出存貨的庫齡，也從未進(jìn)行過(guò)庫齡、庫存結構的分析，更無(wú)從談起為公司存貨決策提供信息……
合同簽訂、跟蹤管理……
審計意見(jiàn)：以集團公司財務(wù)部牽頭，組織xx部、xx部共同對存貨管理、合同管理等基礎性的財務(wù)管理工作……
十二、分公司財務(wù)核算架構不合理
財務(wù)收支控制的高度集中并不等于核算的集中。目前分公司大多有獨立的營(yíng)業(yè)執照且為獨立的納稅主體，從財稅制度上應為獨立經(jīng)營(yíng)、獨立納稅的獨立核算單位，但結合分公司的審計情況看，分公司并未形成為獨立核算的經(jīng)營(yíng)實(shí)體，分公司會(huì )計行使的職責相當于部門(mén)核算員，并不是真正意義上的會(huì )計……
審計意見(jiàn)：……
內部審計報告15
尊敬的總經(jīng)理/各部門(mén)負責人：
自20xx年06月28日導入ISO9001:20xx質(zhì)量管理體系以來(lái)，并于20xx年9月27日實(shí)施了第一次內部審核，在整個(gè)審核過(guò)程中，得到了公司領(lǐng)導和各部門(mén)的大力支持和配合，確保了本次審核工作的順利完成，在此表示感謝。下面將具體審核情況報告如下：
一．內審目的：
依據ISO9001:20xx標準要求，對本公司質(zhì)量管理體系進(jìn)行內部審核，認清優(yōu)勢，找出不足，必要時(shí)提出糾正與預防措施建議，以確保本公司ISO9001:20xx之質(zhì)量管理體系不斷完善和改進(jìn)，順利通過(guò)認證本公司的現場(chǎng)審核，順利獲取ISO9001：20xx證書(shū)。
二．內審范圍：
本公司質(zhì)量手冊覆蓋的涉及質(zhì)量管理體系運作之相關(guān)部門(mén)及要素(5.6條款除外)
三．內審依據：
ISO9001:20xx標準；本公司質(zhì)量體系文件；客戶(hù)要求和法律法規；客戶(hù)訂單
四．內審方式：
以抽樣的方式，現場(chǎng)交談、詢(xún)問(wèn)、觀(guān)察、審閱文件和質(zhì)量記錄等，獲取客觀(guān)證據。
五．內審日期：
20xx年10月7日。
六．審核結果：
1、文件審核結果：在現場(chǎng)審核前，審核組集中對本公司的質(zhì)量管理體系文件進(jìn)行審核，基本上沒(méi)發(fā)現大的問(wèn)題（嚴重不符合），說(shuō)明本公司的質(zhì)量管理體系文件基本上符合ISO9001:20xx標準要求和法律法規的要求。
2、現場(chǎng)審核結果：（見(jiàn)下表）
七．審核綜合評價(jià)：
1、對體系文件的評價(jià)：
1）體系文件基本上符合ISO9001：20xx標準及國家法律法規的要求；
2）整套體系文件基本適應本公司產(chǎn)品、過(guò)程特點(diǎn)和本公司實(shí)際，但是一些控制，如具體操作的.指導文件還需完善，建議專(zhuān)門(mén)進(jìn)行研究，以有較強的可操作性。
2、對體系運作的評價(jià)：
1）本公司領(lǐng)導具有強烈的質(zhì)量意識和競爭意識，工作思路清晰。各部門(mén)負責人普遍對本公司實(shí)施ISO9001：20xx標準有正確的認識態(tài)度，但基層員工對體系文件的熟悉程度還有待提高。
2）質(zhì)量方針得到大力宣傳和貫徹，質(zhì)量觀(guān)念已深入人心，本公司各項質(zhì)量目標基本達成。
3）體系自20xx年6月28日正式實(shí)施以來(lái)，各部門(mén)均進(jìn)行了文件培訓，對體系推行起到積極作用。20xx年10月5日由管理者代表組織，各部門(mén)配合，完成了對各部門(mén)的審核，找出了不足，提出了糾正改善措施，為體系有效實(shí)施打下了良好的基礎。
4）體系符合性評價(jià)：從各部門(mén)的查核情況來(lái)看,還有這些存在著(zhù)這些問(wèn)題：
a)產(chǎn)品標識及檢驗標識方面應加強；
b)對相關(guān)記錄填寫(xiě)的及時(shí)性應加強。
5）體系有效性評價(jià)：從20xx年10月份起，生產(chǎn)的不良品及客戶(hù)投訴有明顯的減少。員工的精
神面貌和按要求辦事的自覺(jué)性有較大的提高。這些方面都反映出體系的實(shí)施較為有效，但尚存在以下問(wèn)題和需進(jìn)一步改進(jìn)的內容：
a)各種品質(zhì)記錄應及時(shí)填寫(xiě)，特別是生產(chǎn)安排、各環(huán)節檢驗、監控的表單；
b)對供應商的品質(zhì)及交期的監督跟進(jìn)的有效性需加強；
c)文件執行的力度方面應加強落實(shí)（各部門(mén)要加強文件的培訓工作與貫徹）。
八．審核結論：
質(zhì)量管理體系基本有效。
九．糾正措施：
對于審核中發(fā)現的不合格項，由管理者代表要求責任部門(mén)限期整改，其它各部門(mén)應“舉一反三”地實(shí)施系統性的糾正措施，以消除不合格；并且應識別潛在的不合格，采取必要的預防措施。完成日期為一周，一周后由管理者安排審核員進(jìn)行跟蹤驗證，對于確有困難的，應至少完成糾正措施計劃的編制，報管理者代表審批。
十.記錄整理及報告：
由文控負責協(xié)助管理者代表對內審相關(guān)資料的整理、歸檔并上報總經(jīng)理，并由管理者代表上報管理評審。
附件：審核計劃、首末次會(huì )議記錄、內審檢查表、內審總結報告、糾正措施單等。
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