關(guān)于人力資源一體化服務(wù)的營(yíng)改增稅務(wù)管理論文
摘要:營(yíng)改增自2016年5月1日全面擴圍至今，已實(shí)施半年有余。按照國家對營(yíng)改增全面降低企業(yè)稅負的總體要求，財政部、國家稅務(wù)總局下發(fā)多項文件，調節相關(guān)行為增值稅稅收政策。人力資源服務(wù)是我國近年來(lái)快速發(fā)展的服務(wù)行業(yè)，是營(yíng)改增的主要受益行業(yè)。在人力資源行業(yè)涉及服務(wù)一體化發(fā)展的當前，營(yíng)改增對行業(yè)及企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生了深遠影響，加強人力資源一體化服務(wù)業(yè)的營(yíng)改增稅務(wù)管理勢在必行。本文從人力資源一體化服務(wù)及其涉及的營(yíng)改增政策概述入手，論述了營(yíng)改增對人力資源一體化服務(wù)的主要影響，進(jìn)而分析了加強營(yíng)改增稅務(wù)管理的必要性，并提出了加強人力資源一體化服務(wù)營(yíng)改增稅務(wù)管理的主要措施。
關(guān)鍵詞:人力資源;一體化服務(wù);營(yíng)改增;稅務(wù)管理
一、人力資源一體化服務(wù)及其涉及營(yíng)改增政策概述
(一)人力資源一體化服務(wù)概述
人力資源一體化服務(wù)主要包括招聘外包、獵頭咨詢(xún)、教育培訓、家庭服務(wù)等四大服務(wù)體系，涉及企業(yè)、人才、家庭等經(jīng)濟主要元素。人力資源一體化服務(wù)旨在通過(guò)人力資源相關(guān)服務(wù)，將雇主、人才、家庭有機聯(lián)系在一起，實(shí)現資源最優(yōu)配置，達到服務(wù)供需雙方共贏(yíng)的積極效果。具體而言，網(wǎng)絡(luò )、現場(chǎng)、平面媒體招聘、勞務(wù)派遣、人事代理、委托招聘、人才測評、高級人才尋訪(fǎng)、人力資源管理咨詢(xún)、職場(chǎng)學(xué)習、企業(yè)內訓、家庭服務(wù)、人力資源增值服務(wù)等都屬于人力資源一體化服務(wù)的范疇。
(二)人力資源一體化服務(wù)涉及營(yíng)改增概述
人力資源一體化服務(wù)涉及人力資源外包服務(wù)、勞務(wù)派遣服務(wù)、教育培訓服務(wù)、家政服務(wù)等，主要為營(yíng)改增中經(jīng)紀代理業(yè)務(wù)的行業(yè)范疇，小規模納稅人適用的征收率為3%，一般納稅人適用的稅率為6%，亦可以按照簡(jiǎn)易計稅方法依5%或3%征收率計算繳納稅款。同時(shí)，國家稅務(wù)總局對勞務(wù)派遣服務(wù)和人力資源外包服務(wù)兩項業(yè)務(wù)的差額征稅問(wèn)題專(zhuān)門(mén)下發(fā)文件，予以明確�？梢�(jiàn)，國家對于人力資源一體化服務(wù)的營(yíng)改增十分重視。
二、營(yíng)改增對人力資源一體化服務(wù)供需雙方及行業(yè)產(chǎn)生的影響
(一)有利于人力資源一體化服務(wù)提供企業(yè)降低稅負成本
營(yíng)改增是我國稅制改革的重要舉措，目的在于通過(guò)實(shí)施增值稅，避免企業(yè)重復納稅，平衡企業(yè)稅負，釋放市場(chǎng)活力，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jì)效和市場(chǎng)效率提升。對于人力資源一體化服務(wù)提供企業(yè)而言，在征收營(yíng)業(yè)稅時(shí)，主要依照服務(wù)業(yè)5%稅率計征營(yíng)業(yè)稅。實(shí)施增值稅時(shí)，一般納稅人實(shí)施6%的稅率，并可抵扣進(jìn)項稅額。同時(shí)，為平衡企業(yè)稅負，國家對提供人力資源服務(wù)的一般納稅人實(shí)施5%稅率簡(jiǎn)易征收稅款，對小規模納稅人實(shí)施3%稅率簡(jiǎn)易征收�？傮w來(lái)看，提供人力資源一體化服務(wù)企業(yè)在營(yíng)改增后，綜合稅負將有明顯下降。
(二)有利于人力資源一體化服務(wù)接受企業(yè)提高管理效率
人力資源一體化服務(wù)是滿(mǎn)足雇主需求，將專(zhuān)業(yè)化人才配置到適合崗位的服務(wù)，通過(guò)一體化服務(wù)，實(shí)現雇主、人才雙向共贏(yíng)，不斷優(yōu)化社會(huì )資源配置。營(yíng)改增對于人力資源一體化服務(wù)接受企業(yè)，一是通過(guò)人力資源業(yè)務(wù)外包服務(wù)，企業(yè)可以快速找到適合企業(yè)人力資源需求的業(yè)務(wù)人才，快速投入企業(yè)實(shí)際工作中去，提高企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)效率；二是通過(guò)人力資源管理服務(wù)，可以幫助企業(yè)進(jìn)行復合實(shí)際的人力資源管理，提高企業(yè)人力資源效率；三是人力資源一體化服務(wù)在營(yíng)改增后，可以為接受企業(yè)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，使得接收企業(yè)可以抵扣進(jìn)項稅額，促進(jìn)企業(yè)稅負降低，提高企業(yè)稅務(wù)管理效率。
三、加強人力資源一體化服務(wù)營(yíng)改增稅務(wù)管理的必要性
(一)有效控制稅務(wù)風(fēng)險的必然選擇
營(yíng)改增對于大部分企業(yè)而言，由于增值稅的復雜性與政策的逐步多樣，控制稅務(wù)風(fēng)險成為企業(yè)營(yíng)改增面臨的重要課題。加強控制稅務(wù)風(fēng)險。一是防范稅務(wù)稽查與評估風(fēng)險，稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)的納稅檢查一般通過(guò)稅務(wù)評估和稅務(wù)稽查進(jìn)行，加強稅務(wù)管理，學(xué)習稅務(wù)政策，按照稅務(wù)政策進(jìn)行營(yíng)改增稅務(wù)核算、申報，將有效降低稅務(wù)風(fēng)險；二是通過(guò)產(chǎn)業(yè)鏈管理上下游企業(yè)，提高發(fā)票管理自覺(jué)性，促進(jìn)增值稅鏈條的形成與優(yōu)化，實(shí)現國家稅制改革倒逼企業(yè)提升管理的初衷。
(二)有效提高管理效率的必然選擇
由于增值稅的核算、報表、政策都相對復雜，營(yíng)改增初期，許多企業(yè)稅務(wù)事物明顯增加，對企業(yè)的管理效率提出了較大的挑戰。加強人力資源一體化服務(wù)營(yíng)改增稅務(wù)管理，可以有效提高管理效率。一是通過(guò)增值稅政策普及與學(xué)習，不斷提升企業(yè)全體員工的稅務(wù)意識，減少企業(yè)部門(mén)間的協(xié)調時(shí)間，提高協(xié)調效率；二是基于全體員工對增值稅的不斷認知，部門(mén)之間的溝通是企業(yè)加強稅務(wù)管理的主要手段，部門(mén)間人員將增強溝通的碰撞，提出利于企業(yè)發(fā)展的業(yè)務(wù)模式與建設性意見(jiàn)，以此提升企業(yè)的管理效率與水平。
(三)有效促進(jìn)發(fā)展提升的必然選擇
伴隨人力資源一體化服務(wù)的逐步推進(jìn)，一些行業(yè)標桿企業(yè)逐漸擴大規模，將企業(yè)辦到全國各地，實(shí)施連鎖發(fā)展。在這一背景下，企業(yè)的納稅地點(diǎn)、稅款繳納等事項都將與稅務(wù)政策緊密相關(guān)，同時(shí)，不同業(yè)務(wù)間設立獨立法人還是分支機構，也對企業(yè)稅務(wù)管理及籌劃提出新的要求。加強人力資源一體化服務(wù)營(yíng)改增稅務(wù)管理，可以有效促進(jìn)企業(yè)發(fā)展提升，在不斷擴張發(fā)展中，注重營(yíng)改增對企業(yè)的影響，將兩者結合在一起，制定較為復合企業(yè)實(shí)際的擴張方案，支撐企業(yè)快速擴張和穩定發(fā)展。
四、加強人力資源一體化服務(wù)營(yíng)改增稅務(wù)管理的主要措施
(一)加強稅務(wù)政策學(xué)習，夯實(shí)稅務(wù)管理基礎
一是對于長(cháng)期適用營(yíng)業(yè)稅的稅務(wù)人員而言，營(yíng)改增的關(guān)鍵在于提高稅務(wù)人員對政策的熟識度，加強政策普及培訓與外部培訓，是快速提升稅務(wù)人員水平的重要方式。二是對于人力資源一體化服務(wù)而言，應對稅務(wù)政策分別不同業(yè)務(wù)板塊進(jìn)行細分，結合企業(yè)的業(yè)務(wù)模式和組織架構，分析不同稅種、稅率對企業(yè)稅務(wù)的影響，以此為依據，作出積極調整，促進(jìn)稅務(wù)利益的優(yōu)化。三是對于一般計稅法和簡(jiǎn)易計稅法，對于一般納稅人和小規模納稅人，要結合業(yè)務(wù)板塊規模與未來(lái)預期，經(jīng)過(guò)仔細考察和研究，作出對企業(yè)有利的規劃與選擇。四是對于非法人分支機構和法人分支機構的設置問(wèn)題，應結合納稅地點(diǎn)和不同地區的稅務(wù)管理模式，作出最有選擇。
(二)加強外部溝通交流，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結構基礎
一是人力資源一體化服務(wù)由于大部分為人工增值，相對而言抵扣金額較少，在業(yè)務(wù)模式搭建方面，應加強與產(chǎn)業(yè)鏈客戶(hù)交流，盡可能選擇可以提供進(jìn)項稅發(fā)票的供應商。二是加強與稅務(wù)機關(guān)的溝通，掌握稅務(wù)機關(guān)對稅務(wù)政策的執行尺度與口徑，避免由于理解差異，造成的稅務(wù)檢查風(fēng)險，增加企業(yè)的稅務(wù)檢查成本。三是加強最新政策學(xué)習，人力資源一體化服務(wù)是我國第三產(chǎn)業(yè)的組成部分，在發(fā)展中往往有較多的空間，國家政策暫時(shí)持放寬的態(tài)度，伴隨行業(yè)的發(fā)展，國家在政策導向方面將會(huì )新的導向部署，需要企業(yè)關(guān)注稅收政策，特別是稅收優(yōu)惠政策，幫助企業(yè)降低稅務(wù)成本，不斷創(chuàng )造稅務(wù)價(jià)值。
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